企业所得税优惠网络备案_图文.ppt
企业所得税税收优惠审批、备案事项(doc 41页)
企业所得税税收优惠审批、备案事项(doc 41页)附件：企业所得税税收优惠审批、备案事项目录一、审批类税收优惠事项 (10)（一）业务概述 (10)（二）申请时限 (10)（三）审批工作流程 (10)二、备案类税收优惠事项 (12)（一）业务概述 (12)（二）备案时限 (12)（三）备案工作流程 (13)（四）备案类税收优惠内容 (15)1、免税收入 (15)1.1 国债利息收入 (15)1.2 地方政府债券利息收入 (16)1.3 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 (17)1.4 证券投资基金分配收入 (18)1.5符合条件的非营利组织的收入 (19)2、减免所得额 (20)2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得 (20)2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 (21)2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得232.4符合条件的技术转让所得 (25)3、减计收入 (27)3.1资源综合利用收入减计 (27)3.2农户贷款利息收入减计 (28)3.3保险业涉农保费收入减计 (29)4、加计扣除 (30)4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 (30)4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除 (32)5、抵扣应纳税所得额 (33)5.1创业投资企业税收优惠 (33)6、抵免所得税额 (34)6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备税收优惠 (34)7、加速折旧 (36)7.1固定资产加速折旧 (36)7.2购进软件加速折旧 (37)8、减免税 (38)8.1国家需要重点扶持的高新技术企业低税率税收优惠............................. 错误！未定义书签。
8.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业税收优惠 (40)8.3软件及集成电路企业税收优惠 (42)8.4重点软件企业和集成电路设计企业税收优惠 (43)8.5符合条件的小型微利企业税收优惠 (44)8.6 动漫企业税收优惠 (45)8.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠 (46)8.8 技术先进型服务企业税收优惠 (47)8.9生产和装配伤残人员专门用品企业税收优惠 (48)一、审批类税收优惠事项（一）业务概述纳税人享受审批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。
企业所得税税收优惠备案材料-国家税务总局文件
企业所得税税收优惠备案材料-国家税务总局文件企业所得税税收优惠备案材料-国家税务总局文件附件1企业所得税优惠项目备案报告表所属年度：编号：企业名称纳税人识别号注册地址联系电话报备项目名称（预计）金额报备项目情况说明(可另附页)声明：此备案资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其有关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
2法人代表（签章）：年月日声明：主管税务机关受理税收优惠备案，仅对纳税人提供的资料进行形式审查，受理备案并不改变纳税人依法准确申报的责任。
税务机关（签章）受理日期：年月日本表按照所得税优惠项目一事一表填列，一式三份，一份经主管税务机关盖章后由纳税人留存；两份受理窗口留存。
3《企业所得税优惠项目备案报告表》填表说明一、本表适用于备案管理的企业所得税优惠项目。
二、二、一个纳税人同时备案多个优惠项目的，应按事项逐项填写。
纳税人分支机构涉及的优惠项目，由总机构统一办理相关手续。
三、“（预计）金额”栏的填写：季度备案企业填写预计金额，汇算清缴备案企业填写实际金额：备案项目为“免税收入”的，填写免税收入的金额。
备案项目为“加计扣除”的，填写加计扣除的金额。
如，研究开发费用实际发生额为100万元，按规定可享受加计扣除额50万元，本栏填写50万元。
备案项目为“减计收入”的，填写减计部分的金额。
备案项目为“抵扣应纳税所得额”的，填写实际可抵扣的应纳税所得额。
备案项目为“税率式”优惠的，填写企业按25%税率与按优惠税率计算的应纳税额的差额。
备案项目为“抵免应纳税额”的，填写可实际抵免的应纳税额。
备案项目为“所得减免”的，填写实际减、免的所得税额。
四、报备项目情况说明：1、分优惠项目说明享受优惠的依据、范围、期限、数量、金额等；2、分优惠项目说明会计核算水平，能否准确划分优惠项目与非优惠项目的收入、成本、费用。
3、涉及分支机构的优惠项目，总机构还应填报分支机构名称、纳税人识别号、主管税务机关名称。
4、上一年度所得税优惠享受情况。
小微企业所得税优惠政策解读PPT课件
国家税务总局公告[20XX]XX号
同上
二、享受怎样的优惠 优惠内容的具体规定： 根据应纳税所得额，分两种，20XX年X号公告中简称为减低税率政策和减半征税政策。 （一）减低税率政策，应纳税所得额超过10万元，不超过30万元的减按20%征收。 （中华人民共和国企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。） （二）减半征税政策，年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），再享受减半征税 政策。（20XX、20XX年低于3万，20XX、20XX年低于6万，目前20XX低于 10万,应 纳税所得额减半后，再适用20％税率。）
同上
20XX
同上
同上
同上
国家税务总局公告[20XX]XX号 2019-04-13
同上
20XX
全年月平均值，月平 均值＝（月初值＋月 末值）÷2 全年月平 均值＝全年各月平均
值之和÷12
同上
应纳税所得额<＝10,按50％ 计入应纳税所得额，实际优 惠税率10%,6>应纳税所得额
<=30,优惠税率22%
注意：20XX年XX号公告新规定扩大小微企业适用范围，核定征收企业也能适用。 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享 受小型微利企业所得税优惠政策。 六、小型微利企业20XX年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公 告规定执行。本公告发布之日起，财税〔20XX〕XX号文件第八条废止。 财税〔20XX〕XX号文件第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用 于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发 [20XX]XX号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微 利企业适用税率。 这条被废止后，从20XX年起无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企 业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括减低税率政策和减半征税政策。
企业所得税税收优惠备案办法(试行)及备案表
企业所得税税收优惠备案办法（试行）第一条为加强企业所得税管理，规范企业所得税各类优惠政策的备案管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于自治区范围内的企业所得税居民纳税人。
第三条备案类企业所得税优惠政策是指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及有关政策规定的，不需要税务部门审批的所得税优惠政策，包括：（一）股息、红利等权益性投资收益企业所得税优惠政策；（二）农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策；（三）公共基础设施项目企业所得税优惠政策；（四）环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策；（五）技术转让企业所得税优惠政策；（六）小型微利企业所得税优惠政策；（七）高新技术企业所得税优惠政策；（八）研究开发费用企业所得税优惠政策；（九）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员企业所得税优惠政策；（十）创业投资企业所得税优惠政策；（十一）固定资产加速折旧企业所得税优惠政策；（十二）资源综合利用企业所得税优惠政策；（十三）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资企业所得税优惠政策；（十四）符合条件的非营利组织企业所得税优惠政策；（十五）应当备案享受企业所得税优惠政策的其他情况。
第四条纳税人在对照税法和有关政策规定后，认为应当享受有关优惠政策的，应每年分优惠项目向主管税务机关报送以下备案资料：（一）《享受企业所得税优惠政策备案表》；（二）《企业所得税优惠政策备案表》中标注的“▲必附资料”；（三）税务机关要求提供的其他资料。
第五条主管税务机关收到纳税人报送的《享受企业所得税优惠政策备案表》（一式两份）及附报材料后，应进行书面审查，审查的内容包括：报送资料是否齐全、完整，填报内容有无逻辑和文字错误。
第14章 企业所得税法(PPT 102页)
• （1）年应纳税所得额≤3（含3万元）：18%
• （2） 3万元硬商品年买卖在应阿里纳巴巴税软商所品交得易在阿额里巧≤巧 10万元：27%
• 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税
所得予以弥补（以前年度亏损应在补亏期
内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。
举例说明如下：
• 例：某企业20就01年看度某发年生度亏的损5应万纳元，2002 年度盈利8万元，税该所企业得2额002是年多度少应纳，企业所
企业所有者权
• （2）具体内容
益的“利
• 《企业所得税暂行条例得》”规。定，中国境内
的企业除外商投资企业和外国企业外，应就
其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。 硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧
二、税率
• 企业所得税实行单一比例税率，其法定税率
为33 ％。考虑到一些盈利水平较低企业的税
确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余收入。
教育费附加返还款、包装物押金收入、债务重组收
益等。这部分收入是企业记账时最易忽略、不进行
处理的，对此要特别关注。
硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧
2、收入确定的特殊规定
• （1）减免或返还流转税的税务处理
• 企业减税或退还的流转税（含即征即退、先 征后退），一般情况下都应并入企业利润， 照章征收企业所得软税件、。集对成直电接路减产免品和、用即于征研即 退的，应并入企业究当、扩年大利再润生计产征（所专得门用税途；）对， 先征税后返还和先记征入：后补退贴的收，入应，并不入征所企得业税实。 际收到退税或退还税款年度的企业利润计征 所得税(收付实现制）。
1、收入确定的基本规定
• （1）生产、经营收入；
生产经营所得
企业所得税税收优惠备案报告表
附件4：
企业所得税税收优惠备案报告表
企业名称纳税人识别号
注册地址联系电话
备案政策内容
（预计）税收优
惠金额
享受优惠政策
报备情况说明
(可另附页)
声明：此备案资料是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其有关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法人代表（签章）：
企业公章：
年月日
税务机关（签章）
受理日期：年月日
本表按照所得税优惠项一事一表填列，一式三份，一份经主管税务机关盖章由纳税人留存；一份受理窗口留存；一份报送税源管理部门。
企业所得税优惠备案表
附件3：企业所得税优惠备案表
纳税人名称（章）：单位：元
填表说明：
1、本表由提请企业所得税优惠备案的纳税人填写，一事一备。
2、“税收优惠项目”填写列入企业所得税优惠备案管理的具体项目名称，如小型微利企业减免税、残疾人工资加计扣除等。
3、“税收优惠方式”：填写事先备案或事后报送相关资料。
4、“税收优惠依据”填写企业所得税法律、法规、规章及规范性文件的文号及条款。
5、“享受优惠的收入额”填写免税收入额。
6、“影响应纳税所得额”填写因享受优惠而减少的应纳税所得额。
7、“优惠所得税额”填写优惠备案当年以实际备案金额计算出来的企业所得税税额。
8、数额应根据优惠项目据实填写，某项优惠无对应数额的，不必填写。
9、“初审意见”由主管税务机关填写并加盖公章；“审核意见”由有权备案登记地税机关填写并加盖公章。
10、如备案资料较多及其他需说明事项的，可用附件列明。
所得税优惠备案word资料19页
2.1.2.7从事农、林、牧、渔业项目的所得税收优惠管理一、工作内容对企业从事符合规定的农、林、牧、渔业项目的所得申请享受税收优惠进行审核备案。
此项工作的备案权限为县区级国税机关。
二、业务流程1、纳税人应于当年度首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。
并应于年度终了后，3月底之前向税务机关提请补充备案。
纳税人也可选择在年度终了后一次性备案，但不得在预缴申报时享受税收优惠。
（1）预缴申报前报送资料：①《税收优惠事项审批（备案）申请表》②企业生产经营情况说明；③特殊行业许可证；④从事农产品初加工的企业，提供其产品属于《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（2008年版）所规定的类别和范围的证明。
⑤税务机关要求提供的其他资料。
（2）年度终了补充报备资料：①企业减、免税项目所得明细表；②期间费用分摊情况说明。
③税务机关要求提供的其他资料。
2、由办税服务厅统一受理。
纳税人可选择在年度终了后一次性备案，但不得在预缴申报时享受税收优惠。
办税服务厅受理企业申报源综合利用税收优惠资料时，应对资料的完整性、是否符合法定形式进行即时审查。
对报送的资料不完整或者不符合法定形式的，应一次性告知并退回资料要求补正；对报送的资料完整、符合法定形式的，出具《税收优惠审批（备案）申请受理通知书》。
3、办税服务厅受理后，应在2个工作日内将企业申请资料传递给税源管理部门。
（二）备案审核1、由税源管理部门负责。
审核人员对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。
审核包括以下内容：预缴申报报备时：（1）核实申请享受税收优惠的企业资格；将《特殊行业许可证》原件与复印件对照审核，确认资质证书是否有效。
（2）核实企业的生产经营情况说明；（3）从事农产品初加工的企业，核实其是否提供了产品属于《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（2008年版）所规定的类别和范围的证明。
（4）对采取“公司＋农户”经营模式的企业，核实其是否提供公司和农户构成劳务外包关系的证明。
企业所得税减免优惠备案相关表格
企业所得税减免优惠备案列表
③省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
④技术转让所得归集、分摊、计算情况表
⑤实际缴纳相关税费的证明资料
2、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
①企业所得税减免优惠备案表
②技术出口合同（副本）
③省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
④技术出口合同数据表
⑤技术转让所得归集、分摊、计算情况表
⑥实际缴纳相关税费的证明资料
企业所得税减免优惠备案表
说明：1、本表一式三份，税务机关同意备案后，纳税人、税务机关各存一份。
2、税务机关不予备案的，纳税人可按规定申请行政复议或者提起行政诉讼。
小型微利企业备案表
纳税人名称：中山市xxxxxxxx有限公司备案所属期：2012
年度
第 21 页。
企业所得税优惠备案资料
序号
优惠事项名称
备案资料
1
国债利息收入免征企业所得税
企业所得税优惠事项备案表。
2
取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税
企业所得税优惠事项备案表。
3
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
企业所得税优惠事项备案表。
4
内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
14
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税
1.企业所得税优惠事项备案表；
2.有关部门批准该项目文件。
15
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税
企业所得税优惠事项备案表。
16
符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税
1.企业所得税优惠事项备案表；
2.所转让技术产权证明。
1.企业所得税优惠事项备案表；
2.资源综合利用证书（已取得证书的提交）。
9
金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入
企业所得税优惠事项备案表。
10
取得企业债券利息收入减半征收企业所得税
企业所得税优惠事项备案表。
11
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及集成电路设计销售（营业）收入、集成电路自主设计销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表；
4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告，以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件；