资源税申报表课件

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5、资源税纳税申报表(一)

３
４５６
７８
减免税项目代码
９
减免税项目名称
１０
本期减免本期已缴本期应补税额税额（退）税额
１１＝７×８１２
１３＝７－１１－１２
青
岛
市
地
方
税
务
局

监制
合计
青岛
以下由纳税人填写：
市
税
务纳税人声明此纳税申报表是根据《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
资源税纳税申报表（一）
（按从价定率办法计算应纳税额的纳税人适用）
税款所属期限：自年月日至年月日填表日期：年月日纳税人识别号
金额单位：元至角分
栏
征收品目
次１
征收子目２
适用税率本期应纳减征销售量销售额折算率或实际
征收率税额比例
煤和洗选煤这两个税目细化，分行填列。其他从价计征的征收品目是指资源税实施细则规定的税目，征收子目是同一税目下属的子目。４．“销售量”包括视同销售应税产品的自用数量。煤炭、原油的销售量，按吨填报；天然气的销售量，按千立方米填报。原油、天然气应纳税额＝油气总销售额 ×实际征收率。５．原煤应纳税额＝原煤销售额 ×适用税率；洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额 ×折算率 ×适用税率。２０１４年１２月１日后销售的洗选煤，其所用原煤如果此前已按从量定额办法缴纳了资源税，这部分已缴税款可在其应纳税额中抵扣。６．减免税项目代码：该项对照《减免税分类及代码表手册》填写，有减免税情况的必填。如有免税项目，“减征比例”按１００％填报。
票

资源税课件

量
1
2
3
4
5
6 实际销售+自用
与增值税发票金额一致
导入主表
2
销售额 7
准予扣除的运杂费
8
准予扣减的外购应税产品购进金额
9
计税销售额 10=7-8-9
导入主表
合计 --
--
序号
税目 1
子目 2
--
从量计征
减免项目名称
计量单位
3
4
减免税计算明细
减免税销售数量
减免税销售额
5
6
从价从量均填写从价填写
适用税率 7
比例/定额
减免性质代码
8
减征比例 9
本期减免税额
10①=5×7×910 ②=6×7×9
导入主表
合计 --
--
--
--
--
--
--
资源税纳税申报表
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
新疆维吾尔自治区资源税具体适用税率
新增具体适用税率的资源税税目48个
经自然资源部门核实，在《资源税法》所列164个税目中，尚有新疆探明储量并已开发资源品目22个、探明储量未开发25个、未探明储量已开发1个，共计 48个税目拟确定具体适用税率。
《新疆自治区资源税税目税率表》
计征方式：
税法第三条规定：资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。税法对石灰岩、砂石、其他粘土、天然卤水、地热、矿泉水等6个应税产品保留了从量计征方式。

第五章资源税类课件

二、应纳税额的计算
计税方法
计算公式
适用范围
从量定额应纳税额＝课税数量×单位税额
普遍适用
从价定率
应纳税额＝（不含增值税）销售额× 比例税率
原油、天然气
【注意】 l 资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销
售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳 1 缴纳资源税的货物都缴纳增值税。资源税是对销售或自用
2、征税范围
转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产
权转让。标准之三：转让房地产是否取得收入。
具体情况的判定
1、出售国有土地使用权及地上建筑物，包括三种情况 ➢ 出售国有土地使用权 ➢ 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 ➢ 存量房地产买卖税务处理：征税
资源税计税方法
1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节
2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税改为从价计征，税率为5%
3、2011年9月21日新修订了《中华人民共和国资源税暂行条例》，自2011年11月1日起施行，对原油、天然气在全国范围内采用从价定率的计税方式，税率是5%-10%
【例题·多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）
A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
『正确答案』BCD 『答案解析』对出口的应税产品不退（免）资源税

税法(第五版)课件第七章资源税

2.销售额销售额是指纳税源自销售应税产品向购买方收取的全部价款和价
外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用。
❖ 3.原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 ❖ 对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,
应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算,也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
Company name
❖ 2.资源税的纳税地点 ❖ 纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳
资源税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务机关决定。
Company name
第七章
资源税
第二节资源税的税目税率
LOGO
❖ 资源税税目税率表(从2016年7月1日起执行)
（二）资源税特殊情况的课税数量计算
第七章
资源税
第五节资源税的纳税申报
LOGO
❖ 一、资源税纳税申报表的填写
❖ 2016年6月22日,国家税务总局对原资源税纳税申报表进行了修订,自2016年7月1日起施行。
❖ 二、资源税纳税申报表附表的填写
❖ 2016年6月22日,国家税务总局发布修订的资源税纳税申报表,同时还发布了三个附表
❖ 对经营分散、多为现金交易且难以管控的粘土、砂石,按
照便利征管原则,仍实行从量定额计征。
Company name
第七章
资源税
第三节资源税的优惠
LOGO
❖ (1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采
方式采出的矿产资源,资源税减征50%。

《税法》(第二版)课件：资源税

资源税的一般情况下的课税数量是销售数量或者自用数量。具体规定为：（1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。
（二）资源税特殊情况的课资源税的纳税地点
（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。（2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。（3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
六、资源税的税收优惠
资源税
第二节资源税的计算
一、资源税的计税方法
一、资源税的计税方法
我国现行资源税是采取从量定额的计税方法，其计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
二、资源税课税数量的确定
二、资源税课税数量的确定
（一）资源税一般情况下的课税数量计算
三、资源税的纳税义务发生时间
（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。
四、资源税的税目和税额
四、资源税的税目和税额
见表7-1 表7-1资源税的税目税率表
四、资源税的纳税期限
四、资源税的纳税期限

资源税课件(PPT 50张)

3、
某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000
吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为 20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应纳资源税税额？
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（3）国务院规定的其他减税、免税项目。铁矿石按税额的40%计征
应纳税额＝课税数量×单位税额代扣代缴税额 =收购未税矿产品数量*单位税额
1、
某油田3月份生产原油10000吨，其
中已销售8000吨，自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨8元，请计算该油田3月份应纳资源税税额？
资源税
2 、某铁矿山 1 月份销售铁矿石 2 万吨，另外自用入选铁精矿的铁矿石原矿 4 万吨，按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山），资源等级是 4 等，适用 15 元／吨的单位税额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？
资源税
资源税的纳税人？开采应税矿产品
生产盐注：中外合作企业开采石油、天然气只交矿区使用费。
单位和个人
资源税
资源税的税目
（1）原油（2）天然气（3）煤炭（4）其他非金属矿原矿（5）黑色金属矿原矿（6）有色金属矿原矿（7）盐
金刚石、石墨等
主要指铁、锰、铬。
除了铁、锰、铬以外的其他的金属都属于有色金属
资源税
1．税收优惠
（ 1 ）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（ 2 ）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（3）国务院规定的其他减税、免税项目。铁矿石按税额的40%计征

第八章资源税PPT课件

积为计税依据。
【例8】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）【答案】√ 【解析】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。待核发土地使用证以后再做调整。
A．0元 C．8000元
B．2000元 D．10000元
【答案】C
【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。2000×4/（4+1）×5=8000元
第26页/共76页
第17页/共76页
四、纳税地点
一般应向应税产品的开采或生产所在地缴
纳
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
第18页/共76页
第二节城镇土地使用税概述
一、城镇土地使用税概述
（一）概念
城镇土地使用税是对城镇占用国家和集体土地的单位和个人按其使用面积定额征收的一种税。
6.有色金属矿原矿
0.4-30元/吨
7.盐
（1）固体
10-60元/吨
（2）液体
第5页/共76页 2-10元/吨
三、资源税应纳税额的计算（一）计算公式
应纳税额=课税数量×单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
第6页/共76页
（二）资源税的课税数量 1.确定课税数量的基本办法（1）销售数量（纳税人开采或销售应税产品销售的) （2）自用数量(纳税人开采或销售应税产品自用的) （3）收购数量（扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品） 2.特殊情况课税数量的确定办法

办税指南课件-资源税申报

第 12 页
4 减免销售额、销售量的确认
PART
减征比例如何填写？
“减征比例”是减免税额占应纳税额的比例。免税项目的减征比例按100%填写。原油、天然气资源税按综合减征比例填写，其减征比例计算公式为：减征比例=（综合减征率÷适用税率）×100%；综合减征率=适用税率-实际征收率。如某油田实际征收率为3%，则其减征幅度则为50%（即:3% ÷ 6%）。
第 18 页
7 表单项举例
PART
资源税在什么环节发生纳税义务？
资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。
纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。
3张附表均需要填写吗？
有减免税项目发生的，纳税人才需要填写附表（三）；否则，可不填写此表，系统会将纳税人本期减免税额默认为0。
第 10 页
反映同一税目下适用税率、折算率或换算比不同的明细项目。子目名称由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关根据本地区实际情况确定。
反映精矿销售额折算为原矿销售额或者原矿销售额换算为精矿销售额的比值。除煤炭折算率由纳税人所在省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定外，其他应税产品的折算率或换算比由当地省级财税部门确定。
反映计税销售量的计量单位，如吨、立方米、千克等。
反映计征资源税的应税产品销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。从价计征税目计税销售额对应的销售数量视为计税销售量自动导入到本栏。计税销售量即课税数量。

第6章资源税纳税申报表

1填表说明：1．本表为资源税纳税申报表主表，适用于缴纳资源税的纳税人填报（另有规定者除外）。

本表包括三个附表，分别为资源税纳税申报表附表（一）、附表（二）、附表（三），由开采或生产原矿类、精矿类税目的纳税人及发生减免税事项的纳税人填写。

除“本期已缴税额”需要填写外，纳税人提交附表后，本表由系统自动生成，无须纳税人手工填写，仅需签章确认（特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外）。

2．“纳税人识别号”：税务登记证件号码。

“纳税人名称”：税务登记证件所载纳税人的全称。

“填写日期”：纳税人申报当日日期。

“税款所属时间”是指纳税人申报的资源税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

3．第1栏“税目”：是指规定的应税产品名称，多个税目的，可增加行次。

第2栏“子目”：反映同一税目下适用税率、折算率或换算比不同的明细项目。

子目名称由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关根据本地区实际情况确定。

4．第3栏“折算率或换算比”：反映精矿销售额折算为原矿销售额或者原矿销售额换算为精矿销售额的比值。

除煤炭折算率由纳税人所在省、自治区、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定外，其他应税产品的折算率或换算比由当地省级财税部门确定。

5．第4栏“计量单位”：反映计税销售量的计量单位，如吨、立方米、千克等。

6．第5栏“计税销售量”：反映计征资源税的应税产品销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

从价计征税目计税销售额对应的销售数量视为计税销售量自动导入到本栏。

计税销售量即课税数量。

7．第6栏“计税销售额”：反映计征资源税的应税产品销售收入，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

8．第7栏“适用税率”：从价计征税目的适用税率为比例税率，如原油资源税率为6%，即填6%；从量计征税目的适用税率为定额税率，如某税目每立方米3元，即填3。

9．第8栏“本期应纳税额”：反映本期按适用税率计算缴纳的应纳税额。

从价计征税目应纳税额的计算公式为8①＝6×7；从量计征税目应纳税额的计算公式为8②＝5×7。

资源税纳税申报表

资源税纳税申报表根据国家税收法律法规及资源税有关规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按照税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明:1．本表为资源税纳税申报表主表，适用于缴纳资源税的纳税人填报（另有规定者除外）。

本表包括三个附表，分别为资源税纳税申报表附表（一）、附表（二）、附表（三），由开采或生产原矿类、精矿类税目的纳税人以及发生减免税事项的纳税人填写。

除“本期已缴税额”需要填写外，纳税人提交附表后，本表由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认（特殊情况下需要手工先填写附表、再填写主表的例外）。

2．“纳税人识别号”：即税务登记证件号码。

“纳税人名称”：即税务登记证件所载纳税人的全称。

“填写日期”：即纳税人申报当日日期。