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审计概述培训课件PPT(共 66张)
模块一：审计概述
巩鑫
主要内容
审计
经济贸易系财会教研室
2
项目1.1 审计的基本概念
1 美女眼里的审计
某年某月某日，两位审计师在北京某餐厅 用餐时，遇一当红女演员。这两位审计师像一般的追星 族一样，激动地走上前去与这位女演员打招呼。女演员 问道，“ 你们是做什么的呀？”两位审计师回答： “我们是做审计的。”这下子女演员感到很亲切了， “原来你们是沈记的员工啊。我挺喜欢你们做的汤的。” 原来，女演员把“审计”误会成了“沈记靓汤”这家以 汤而闻名的餐馆。”
审计
经济贸易系财会教研室
3
项目1.1 审计的基本概念
2 老百姓眼里的审计
一般老百姓听到“审计”这个词，可能最先联 想到的，是一群穿着制服的人，紧张地翻看着一大堆资 料在查问题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。 老百姓之所以有这种联想，大概来自于将审计师称做 “经济警察”的这一未必恰当的比喻。
西周时政府设立的“司会”一职，可以说是我国内部 审计的开始 西方在中世纪和近代，内部审计有了进一步的发展主要 标志是出现了独立的内部审计人员 现代内部审计是20世纪40年代，基于企业单位内部经济 监督和管理的需要产生的。 1941年是现代内部审计发展的一个重要里程碑。美国学 者维克多.Z.布瑞克出版了第一部内部审计专著,宣告 了内部审计学科的诞生。
审计
经济贸易系财会教研室
10
项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述 （三）审计的起源与发展
1.我国政府审计的历史发展概要 第六阶段：新中国振兴时期
1983年9月成立了我国政府审计的最高机关—— 审计署，在县以上各级人民政府设置审计机关。
1994年10月发布了《中华人民共和国审计法》； 1996年起陆续颁布和修订了《国家审计准则》、 《审计职业道德》、《审计质量控制标准》；
巩鑫
主要内容
审计
经济贸易系财会教研室
2
项目1.1 审计的基本概念
1 美女眼里的审计
某年某月某日，两位审计师在北京某餐厅 用餐时，遇一当红女演员。这两位审计师像一般的追星 族一样，激动地走上前去与这位女演员打招呼。女演员 问道，“ 你们是做什么的呀？”两位审计师回答： “我们是做审计的。”这下子女演员感到很亲切了， “原来你们是沈记的员工啊。我挺喜欢你们做的汤的。” 原来，女演员把“审计”误会成了“沈记靓汤”这家以 汤而闻名的餐馆。”
审计
经济贸易系财会教研室
3
项目1.1 审计的基本概念
2 老百姓眼里的审计
一般老百姓听到“审计”这个词，可能最先联 想到的，是一群穿着制服的人，紧张地翻看着一大堆资 料在查问题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。 老百姓之所以有这种联想，大概来自于将审计师称做 “经济警察”的这一未必恰当的比喻。
西周时政府设立的“司会”一职，可以说是我国内部 审计的开始 西方在中世纪和近代，内部审计有了进一步的发展主要 标志是出现了独立的内部审计人员 现代内部审计是20世纪40年代，基于企业单位内部经济 监督和管理的需要产生的。 1941年是现代内部审计发展的一个重要里程碑。美国学 者维克多.Z.布瑞克出版了第一部内部审计专著,宣告 了内部审计学科的诞生。
审计
经济贸易系财会教研室
10
项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述 （三）审计的起源与发展
1.我国政府审计的历史发展概要 第六阶段：新中国振兴时期
1983年9月成立了我国政府审计的最高机关—— 审计署，在县以上各级人民政府设置审计机关。
1994年10月发布了《中华人民共和国审计法》； 1996年起陆续颁布和修订了《国家审计准则》、 《审计职业道德》、《审计质量控制标准》；
审计概述 PPT课件
审计依据
审计报告 的性质
一般公认会计 原则
财务报表是否 公允的意见
发现偏差的汇 总及对合规程 度的保证
观察到的效率 或效果；改进 的建议
三、审计的职能
审计自身所具 有的内在功能
基本职能
审计职能
经济评价 经济鉴证
经济监督
•检查监督经济活动 是否沿正常轨道运 行 •揭露违法违纪、查 明错误弊端、判断 管理缺陷
注 册 会 计 师 职 业 道 德
审 计 目 标
审 计 计 划
审 计 证 据
审 计 抽 样
风 险 评 估
风 险 应 对
第一章 审计概述
本章主要内容
第一节 审计的产生与发展
第二节 审计的相关概念
第三节 鉴证与审计的区别
第一节 审计的产生与发展
一、审计产生的动因
委托代理理论
受托经济责任关系
财产所有人
民间审计
会计师事务所
审计依据
国家制定的相 关准则
独立审计准则
审计特点
法定性
强制性
独立性 委托性 有偿性
及时性
二、审计分类------按审计目的和内容不
同
财务报表审计 审计内容
财务报表信息
合规审计
认定或资料是 否遵守政策、 法律法规等 管理层的政策、 法律法规等
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 设立的目标
几点要求：
上课不要玩手机；
请前排就坐； 请假要提前。
课程框架
审计学
审计及注 册会计师 相关概念
审 计 概 述
注 册 会 计 师 执 业 准 则
审计基本原理
交易循环审 计
审 计 报 告 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 货 币 资 金 的 审 计
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计概述培训课件.pptx
主讲人：陈力生教授
联系方式：
• Office: 67705093 • Email:
lixinchenlisheng@h
• PPT download: sj08bk2010@163.co m
• Password: 111111 • 课外辅导：每周上午
9:45-11:20
参考书籍与文献
审查---“听”、“考”、“勾”、“比”、 “勘”，审核检查
审计
计算---包括会计、统计、业务核算的“稽” 核技术。
审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨 慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查 计算。
第一章 审计概述
• 一、教学计划 • 本章内容的教学需要4个学时
• 二、本章提要
• 审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审 计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基 本理论与基本概念。在漫长的发展过程中， 审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环 境、政治环境、法律环境、科技环境和社会 环境等。从理论上来说，目前关于审计的理 论动因有多种观点，主要有受托责任论以及 代理理论、信息论、保险论以及多因素决定 论。
复习思考题
• 1、简述我国审计和西方审计的产生和发展。 • 2、环境对审计的影响体现在哪些方面？ • 3、审计发展的理论动因是什么？ • 4、什么是审计？ • 5、关于审计假设有哪几种观点？ • 6、什么是审计判断？ • 7、审计具有什么样的职能和作用？ • 8、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审
述），机械工业出版社2006年版 • 7、Douglas R. Carmichael.审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第1
章审计的职能——概论），东北财经大学出版社1999年版 • 8、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007
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9:45-11:20
参考书籍与文献
审查---“听”、“考”、“勾”、“比”、 “勘”，审核检查
审计
计算---包括会计、统计、业务核算的“稽” 核技术。
审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨 慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查 计算。
第一章 审计概述
• 一、教学计划 • 本章内容的教学需要4个学时
• 二、本章提要
• 审计的历史源远流长，本章通过回顾我国审 计和西方审计的产生和发展，探讨审计的基 本理论与基本概念。在漫长的发展过程中， 审计受到诸多环境因素的影响，包括经济环 境、政治环境、法律环境、科技环境和社会 环境等。从理论上来说，目前关于审计的理 论动因有多种观点，主要有受托责任论以及 代理理论、信息论、保险论以及多因素决定 论。
复习思考题
• 1、简述我国审计和西方审计的产生和发展。 • 2、环境对审计的影响体现在哪些方面？ • 3、审计发展的理论动因是什么？ • 4、什么是审计？ • 5、关于审计假设有哪几种观点？ • 6、什么是审计判断？ • 7、审计具有什么样的职能和作用？ • 8、审计有哪几种分类标准？在不同的标准下，审
述），机械工业出版社2006年版 • 7、Douglas R. Carmichael.审计概念与方法（现行理论与实务指南）（第1
章审计的职能——概论），东北财经大学出版社1999年版 • 8、陈力生主编.新编审计学教程（第一章审计概论），立信会计出版社2007
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
《审计概念》课件
目标。
输标02入题
审计通过系统、规范的方法，对组织、活动、过程或 项目的某些方面进行检查、评估和核证，以确定其真 实性、合法性、效益性和效率性。
01
03
审计的对象是组织、活动、过程或项目的某些方面， 这些对象可以是财务、绩效、合规性等方面。
04
审计的主体是独立的第三方，即审计机构或审计人员 ，他们需要保持独立性和客观性，以确保审计结果的 公正性和可信度。
06
审计风险和审计责任
审计风险
审计风险的定义
审计风险的应对措施
审计风险是指财务报表存在重大错报 或漏报，而注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性。
注册会计师应保持职业怀疑态度，制 定并实施合理的审计程序，以提高审 计质量和降低审计风险。
审计风险的来源
审计风险主要来源于财务报表的重大 错报、审计人员的专业判断失误以及 审计程序的局限性。
范性。
审计的客体
审计客体是指接受审计监督的实体， 通常为被审计单位。
审计客体的经济活动和财务管理情况 是审计监督的主要内容，包括财务收 支、经济效益、财经法纪等方面的审 计。
被审计单位可以是企业、事业单位、 政府部门等，涵盖了社会的各个方面 。
审计客体需要配合审计主体的工作， 提供相关资料和信息，并对所提供资 料的真实性、完整性、合法性等负责 。
审计报告应当由审计机构负责 人审核并签发，必要时可征求 被审计单位或个人意见。
审计意见
01
审计意见是审计人员对被审计单位或个人的审计事项发表的专业评价 和看法。
02
审计意见应当针对被审计单位或个人的财务状况、经营成果和内部控 制情况进行评价，并提出相应的改进建议。
03
审计意见应当客观、公正、准确、清晰地反映被审计单位或个人的实 际情况，并指出存在的问题和风险。
输标02入题
审计通过系统、规范的方法，对组织、活动、过程或 项目的某些方面进行检查、评估和核证，以确定其真 实性、合法性、效益性和效率性。
01
03
审计的对象是组织、活动、过程或项目的某些方面， 这些对象可以是财务、绩效、合规性等方面。
04
审计的主体是独立的第三方，即审计机构或审计人员 ，他们需要保持独立性和客观性，以确保审计结果的 公正性和可信度。
06
审计风险和审计责任
审计风险
审计风险的定义
审计风险的应对措施
审计风险是指财务报表存在重大错报 或漏报，而注册会计师发表不恰当审 计意见的可能性。
注册会计师应保持职业怀疑态度，制 定并实施合理的审计程序，以提高审 计质量和降低审计风险。
审计风险的来源
审计风险主要来源于财务报表的重大 错报、审计人员的专业判断失误以及 审计程序的局限性。
范性。
审计的客体
审计客体是指接受审计监督的实体， 通常为被审计单位。
审计客体的经济活动和财务管理情况 是审计监督的主要内容，包括财务收 支、经济效益、财经法纪等方面的审 计。
被审计单位可以是企业、事业单位、 政府部门等，涵盖了社会的各个方面 。
审计客体需要配合审计主体的工作， 提供相关资料和信息，并对所提供资 料的真实性、完整性、合法性等负责 。
审计报告应当由审计机构负责 人审核并签发，必要时可征求 被审计单位或个人意见。
审计意见
01
审计意见是审计人员对被审计单位或个人的审计事项发表的专业评价 和看法。
02
审计意见应当针对被审计单位或个人的财务状况、经营成果和内部控 制情况进行评价，并提出相应的改进建议。
03
审计意见应当客观、公正、准确、清晰地反映被审计单位或个人的实 际情况，并指出存在的问题和风险。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计概论培训课件(PPT 52张)
•
其据以立论的假设是，与股份公司利益相关的 各集团和股东，为防止经理们舞弊而引起灾难性的 损失，都愿意从自己将要得到的收人中支付一部分 费用来聘请外部审计人员，这部分审计费用就称之
为保险费用。
• 同时把审计的效果视为保险价值。如果审计人 员因失职而未觉察出财务报表不可靠，他们有责任
赔偿因失职而造成的损失，从而实现分担风险的目
需要承担30%的份额，其余70%将由其他投资者共 同承担，但享有的部分剩余索取权不变。 这里就存在一个代理问题，即道德风险，可 能存在各种可能损害其他股东利益的机会主义行为 。
代理问题涉及两个方面：
第一，偷懒、不负责任，即代理人付出的努
力小于其报酬。
第二，机会主义，即代理人为了增加自己的
利益而损害委托人的利益。
2、美国资产负债表审计及财务报表审计初期
• 20世纪初，全球经济发展重心转向美国 • 审计需求：债权人成为报表的最大需求方， 以求得其资金的安全性和收益性 • （而不是经营者诚信与否，诚信不代表经营有方，能按时还本付息。） • 1929经济危机后，扩展到利润表等财务报表 ，希望从报表中提炼经营风险信号，以规避 或减少风险，审计的受益对象从单一的股东 扩大到包括债权人在内的多元利害关系人。
Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债 34亿美元，但这些债务从未在安然季报和年报中披露。 • 同一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然 公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始
对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。
•
在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年 11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐： 从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未
审计学培训课件(PPT56页).pptx
人。
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
二、审计的基本关系
(6)报告结果 承担审计责任
审计关系图
审计人（第一关系人）
(4)依法审计
（3)委托或授权
(5)提供资料 接受审计
审计委托人（第三关系人） 财产所有者
（1）赋予经济责任
（2）承担经济责任 报告执行结果
被审计人（第二关系人） 财产经营者
课堂讨论
审计是 一种具有独立性的经济监督活动
什么时候该产生审计？
最早官厅审计产生于奴隶社会
商代——可能是我国审计的萌芽时期）
西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监 督）、司会（核算与内部稽核）它们同由冢宰 负责管理。
《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终， 则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不 时举者，以告而诛之。”
机辅助审计技术被广泛采用等。
3、内部审计产生和发展
中世纪时的庄园审计、宫廷审计、寺庙审计 等。
资本主义经济发展起来后，德国伯努克公司 内审；美国铁路系统内审等
三、审计基本模式的演进
1、账项基础审计（19世纪至20世纪40年代以前）：也
国际“四大”：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒） CPA Certified Public Accountant
3、我国CPA协会关于独立审计的定义：
独立审计是CPA依法接 受委托，对被审计单位 的会计报表及其相关资 料进行独立审查并发表
意见。
4、高教版教材关于审计的定义
审计是由具有胜任能力的独立 人员对特定主体财务报表和其 他相关资料进行审查，并将结 果传达给利害关系人，以监督、 鉴证、评价并促进受托经济责 任履行的活动。（朱锦余）
《审计概述》课件
详细描述
某企业财务报表审计案例中，审计人员通过对企业财务报表的审查，发现了一些异常情况，如收入和成本的匹配 度不高、存货计价方法不合理等。经过进一步调查和核实，审计人员确定这些异常是由于企业内部管理和控制不 严格所致，并提出了相应的改进建议。
案例二：某政府部门的经济责任审计案例
总பைடு நூலகம்词
经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行监督和评价的重要手段，有助于促进领导干部廉洁 从政和推动国家治理体系现代化。
民事责任
如果审计人员的违法行为给他人造 成损失，审计人员可能需要承担民 事赔偿责任。
刑事责任
如果审计人员的违法行为触犯刑法 ，可能会受到刑事处罚，如有期徒 刑、罚金等。
05 审计的应用领域
财务报表审计
财务报表审计是对企业财务报表的准确性、完整性、合规性和一致性进 行的独立审查。目的是确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，并提高财务报表的信赖度。
04 审计的法律法规与职业道德
审计相关的法律法规
国家审计法规
包括《中华人民共和国审计法》 和《中华人民共和国审计法实施 条例》。这些法规为审计工作提
供了法律基础和指导原则。
内部审计法规
主要涉及《关于内部审计工作的 规定》和《企业内部控制基本规 范》等。这些法规对内部审计工
作进行了规范和指导。
社会审计法规
包括《中华人民共和国注册会计 师法》和《会计师事务所质量控 制准则第5101号》等。这些法规 对社会审计工作进行了规范和指
导。
审计人员的职业道德
诚信
独立性
审计人员应保持诚实、客观和公正的态度 ，不偏袒任何一方，不受利益诱惑或压力 影响。
审计人员应保持独立性，不受被审计单位 或其他利益相关方的干扰或影响，确保审 计结论的客观性和公正性。
某企业财务报表审计案例中，审计人员通过对企业财务报表的审查，发现了一些异常情况，如收入和成本的匹配 度不高、存货计价方法不合理等。经过进一步调查和核实，审计人员确定这些异常是由于企业内部管理和控制不 严格所致，并提出了相应的改进建议。
案例二：某政府部门的经济责任审计案例
总பைடு நூலகம்词
经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行监督和评价的重要手段，有助于促进领导干部廉洁 从政和推动国家治理体系现代化。
民事责任
如果审计人员的违法行为给他人造 成损失，审计人员可能需要承担民 事赔偿责任。
刑事责任
如果审计人员的违法行为触犯刑法 ，可能会受到刑事处罚，如有期徒 刑、罚金等。
05 审计的应用领域
财务报表审计
财务报表审计是对企业财务报表的准确性、完整性、合规性和一致性进 行的独立审查。目的是确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，并提高财务报表的信赖度。
04 审计的法律法规与职业道德
审计相关的法律法规
国家审计法规
包括《中华人民共和国审计法》 和《中华人民共和国审计法实施 条例》。这些法规为审计工作提
供了法律基础和指导原则。
内部审计法规
主要涉及《关于内部审计工作的 规定》和《企业内部控制基本规 范》等。这些法规对内部审计工
作进行了规范和指导。
社会审计法规
包括《中华人民共和国注册会计 师法》和《会计师事务所质量控 制准则第5101号》等。这些法规 对社会审计工作进行了规范和指
导。
审计人员的职业道德
诚信
独立性
审计人员应保持诚实、客观和公正的态度 ，不偏袒任何一方，不受利益诱惑或压力 影响。
审计人员应保持独立性，不受被审计单位 或其他利益相关方的干扰或影响，确保审 计结论的客观性和公正性。
审计概述PPT
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (审计程序设计的越合理，执行的越有效，检查风险越低， CPA可以控制其实际水平。)
可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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2020/11/17
审计概述PPT
固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
审计概述PPT
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审计概述PPT
第一章 审计概述
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审计概述PPT
框架结构
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审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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2020/11/17
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审计概述PPT
第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
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审计概述PPT
第一章 审计概述
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框架结构
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审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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注册会计师法律责任的种类 种类：行政责任、民事责任和刑事责任 违约和过失：可能负行政责任和民事责任。 欺诈：可能负民事责任和刑事责任。
审计目标
审计目标
我国财务报表审计的总目标： 对被审单位财务报表的合法性和公允性发
表意见。
审计具体目标及其确定
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。 注册会计师要通过审计，对管理层的财务报表发表鉴证
经营失败、审计失败和审计风险
经营失败：企业由于经济或经营条件的变化而 无法满足投资者的预期。
审计失败：注册会计师由于没有遵守审计准则 的要求而发表了错误的审计意见。
审计风险：财务报表存在重大错报，而注册会 计师发表不恰当审计意见的可能性。
对注册会计师责任的认定
财务报表错报是否重大：区分没有过失与 过失
审计学
杜英 2015年9月 E-MAIL : sufedoing@
主要内容：
审计基本原理 审计测试流程 主要账户和余额的审计 审计工作的完成与审计报告 职业道德
参考书目：《审计》(CPA考试辅导教材）
审计概述
什么是审计
为什么需要审计 审计规范
一、什e Theory)
-该观点认为，审计费用的发生纯粹是为 了贯彻风险分担的原则
-在这种理论下，审计被看作是一种保险 行为，可以减轻投资者的风险压力
三、审计规范体系 审计准则 质量控制准则 职业道德准则 法律责任
（一）审计准则
审计准则主要规范审计人员在具体审计工 作中应遵守的操作规范
合理保证与有限保证 审计——合理保证 （为什么？） 审阅——有限保证 P4
二、为什么需要审计？ 代理理论 信号论 保险论
（一）代理理论（Agency Theory)
-该理论开端于20世纪70年代，系统化于 80年代
-根据该观点，审计是保持经理人与股东 利益最大化的控制器，其本质在于促进股 东利益和经理人的利益都达到最大化
审计是一个系统化过程，即通过客观地获 取和评价有关经济活动与经济事项认定的 证据，以证实这些认定与既定标准的符合 程度。（AAA）
审计服务
审计人员
信息使用者
审计对象
既定标准 责任方
Slide 5
审计的目的
委托审计人员 评价业绩 股东 拥有
Slide 6
审计人员 提高可靠程度
财务报表 委托
公司
编制 董事会 管理
-通常由审计主管部门或职业团体制定
我国会计师事务所质量控制的七要 素
对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源业务执行 业务工作底稿 监控
（三）职业道德
所谓职业道德是某一职业组织以公约、守 则等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准，而注册会计师的职业道德，就 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专 业胜任能力及职业责任等总称
通常由审计主管部门或职业团体制定
(四）法律责任
会计责任与审计责任 案例分析： 针对1999年报审计出现的问题,黎明股份（600167）
的审计师沈阳华伦所强调：一个会计师事务所不能承担 企业的所有责任，只能对此事担负“会计责任”，即根 据公司所提供的资料核对账目；而不能担负“审计责 任”，即根据提供的资料发现资料之外的问题，核实公 司所提供的资料的真实性。 沈阳华伦所对会计责任与审计责任的认识对吗？
重要性与内部控制：区分普通过失与重大 过失
是否以欺骗或坑害他人为目的：区分重大 过失与欺诈
重要性是指被审计单位财务报表中错报的 严重程度，这一程度在特定环境下可能影 响财务报表使用者的判断或决策。
普通过失是指注册会计师执行审计业务时 没有完全遵循审计准则的要求；
重大过失是指注册会计师执行审计业务时 根本没有遵守审计准则的要求或没有按照 审计准则的基本原则执行审计业务。
-通常由审计主管部门或职业团体制定 -”注册会计师业务准则”
注册会计师业务业务准则
鉴证业务准则
相关服务准则
鉴证业务基本准则 对财务报表执行商定程序
。。。。。
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
代编财务信息
（二）质量控制准则
-审计质量控制主要规范审计机构的质量 控制行为，为保证审计工作的质量提供指 导性意见并采取相应的具体措施
-瓦茨和齐默尔曼1979年4月在〈会计研 究杂志〉上发表的〈以市场为借口的会计 理论〉一文，较早地用代理理论来解释审 计
就公司而言，董事会就是公司股东的代理人，董 事会对公司负有信托责任。（accountability)
另一方面来看，也可以说审计人员是全体股东的 代理人。根据法律，应当由股东来任命审计人员， 而审计人员应当将审计结果向股东报告
An agency relationship
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（二）信号论（Information Theory) -该理论产生于20世纪60年代，系统化于80年
代 该理论主要分为两大派：一派为信号传递理论，
一派为信息系统论 -信号传递理论主要讨论市场中的信息不对称问
题，它认为审计能够保证信息传递有效，并使其 事后的质量得到验证 -信息系统论认为，投资者在决策时需要可靠的 信息，而审计能使这些信息更可靠，从而提高社 会资源配置的效率
意见。“管理层认定”与“审计目标”的关系如下图：
管理层认定是指管理层对财务报表组成要 素的确认、计量、列报作出的明确或隐含 的表达。
注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当
与各类交易和事项相关的认定及审计目标
（一）发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 真实性：是否高估（账→证） （二）完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 漏记：是否低估（证→账） （三）准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 区别：准确性（金额计算）与发生（虚构交易）、完整
会计责任——建立健全内部控制，保护资产的安全、完整， 保证提交审计的会计资料真实、合法、完整。
管理层：直接责任 治理层：监督责任
审计责任——注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对 会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
审计责任不能替代、减轻和免除管理当局的会计责任。
导致注册会计师法律责任的可能原因