北京市国家税务局关于加强出口退税规范化管理的通知

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税清算管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.01.07•【文号】国税发[1999]6号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税清算管理办法》的通知（１９９９年１月７日国税发〔１９９９〕６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了正确贯彻国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，我局制定了《出口货物退（免）税清算管理办法》，现印发给你们，自１９９９年１月１日起执行。

出口货物退（免）税清算管理办法根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔１９９４〕０３１号）的有关规定，特对出口货物退（免）税清算规定如下：一、出口货物退（免）税清算是指一个年度（公历１月１日至１２月３１日，下同）终了后三个月内，主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关）按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度出口货物退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。

二、清算范围包括出口企业在上一个年度内当年出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退（免）税款。

出口企业是指外贸（工贸）企业、实行“免、抵、退”税办法（或“先征后退”办法）的具有进出口经营权的生产企业（包括１９９４年１月１日后成立的外商投资企业）、委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业、有出口卷烟经营权的烟草进出口公司和卷烟生产企业、国家税务总局〔１９９４〕０３１号等文件规定特准退（免）税的企业等。

国家税务总局公告2010年11号

国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告国家税务总局公告2010年第11号为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了《出口货物税收函调管理办法》，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。

特此公告。

附件：1.外贸企业出口业务自查表2.生产企业出口业务自查表3.供货企业自查表4.填表说明国家税务总局二○一○年八月三十日出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为正确贯彻国家出口退税政策，加强出口退税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定本办法。

第二条各地对出口企业出口货物的函调发函工作，由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责，对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。

第三条税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理，应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限，并建立岗位监督制约机制。

函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。

稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。

第四条出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。

调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。

发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。

第二章核查和发函规程第五条主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》（附件1）或《生产企业出口业务自查表》（附件2），并分析有关内容。

（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

国家税务局关于加强“出口产品已征税证明”管理的通知-国税发[1992]200号

国家税务局关于加强“出口产品已征税证明”管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于加强“出口产品已征税证明”管理的通知（１９９２年８月２６日国税发（１９９２）２００号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：近几年来，各地税务部门为加强出口退税管理，实行了出口产品“征税证明”的办法，核查出口产品的征税情况，取得了一些经验。

但是，目前出口产品“征税证明”管理尚不规范，个别税务干部随意填开“征税证明”，给不法分子骗取出口退税以可乘之机，给国家和出口企业造成了严重的损失。

为有效地加强出口产品“征税证明”的管理，防止骗税案件的发生，经研究，特对出口产品“征税证明”管理作如下规定：一、出口企业在购进下列产品时，必须向供货企业取得“出口产品已征税证明”（格式附后，以下简称“征税证明”）。

１．从外省、自治区、直辖市购进的产品；２．从本省、自治区、直辖市购进的下列产品：（１）属于国家税务局等六部门《关于加强出口产品退税管理的联合通知》〔国税发（１９９１）００３号〕列举的高税率产品、贵重产品和眼镜片、颜料、染料；（２）外贸（工贸）企业委托加工收回的出口产品；（３）以应税和非税农、林、牧、水产品为原料加工生产的“其他工业品”和“其他食品”；（４）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局和各直属进出口税收管理处规定的从本省、自治区、直辖市内购进的其他产品。

二、上述产品如有下列情况之一的，任何单位和个人不得开具或签发征税证明。

１．生产企业销售非自产产品或收购其他企业产品后略作简单包装、加工出售的；２．生产企业未通过银行收到出口企业支付的全部购货款，或出口企业按生产企业或中间人委托付给生产企业以外的其他企业和个人的；３．生产企业为生产出口产品所购进原材料等的货款未全部通过银行付给供货单位的；４．生产企业销售出口产品发生欠缴或未按规定缴纳产品税、增值税的；５．生产企业销售的产品，最后环节只征收营业税，不征收产品税、增值税的；６．生产企业购进产品，以再加工为名，将购销差当作增值额缴纳“增值税”，实属套开发票的；７．市县外贸企业和基层供销社从外地收购的产品；８．其他商业企业销售给出口企业的产品；９．未征产品税、增值税的产品。

北京市国家税务局关于进一步调整我市涉外税收征管范围有关问题的通知-京国税[2000]182号

北京市国家税务局关于进一步调整我市涉外税收征管范围有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市国家税务局关于进一步调整我市涉外税收征管范围有关问题的通知（京国税[2000]182号2000年11月8日）为了进一步加强对外商投资企业的征收管理，结合我市外商投资企业的实际情况，经市局研究决定，自2001年1月1日起，对我市部分外商投资企业下放至各区、县国家税务局，实行属地征收管理。

现就有关具体情况明确如下：一、关于实行属地征收管理的范围问题(一)、中央单位在京举办的各类外商投资企业由对外分局负责征收管理；以市属单位为主与外商共同举办的各类外商投资企业，按企业工商登记注册资本划分，其中注册资本在折合500万美元以上(包括500万美元)的由对外分局负责征收管理，注册资本在折合500万美元以下的，均以企业注册地址为准，分别由各区、县国家税务局负责征收管理。

(二)、外国企业来源于我市外商投资企业的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得涉及预提所得税的征收管理，由各外商投资企业的主管税务机关负责；外国企业来源于我市内资企业的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得涉及预提所得税的征收管理，由各区、县国家税务局负责。

(三)、外国企业在我市从事承包工程、文体演出、建筑工程设计、修理修配、售后服务等各类零散业务所取得的收入，凡上述劳务发生在我市外商投资企业的，由各外商投资企业的主管税务机关负责征收管理；凡发生在我市内资企业的，按劳务发生地确定，由各区、县国家税务局负责征收管理。

(四)、有关我市涉外税收征收管理范围的其他问题，仍按现行规定执行。

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知(2000)

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知国税发[2000]165号国家税务总局2000-12-22各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：如外商将货物存放在保税保税区外的出口企业可凭、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关保税区海关须在上述货物全二、三、从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退税。

四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

{就低原则}五、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其他规定的退税凭证办理退税。

六、生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退（免）税。

（一）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（二）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（三）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（四）委托加工收回的产品。

七、外商投资企业在1999年9月1日至1999年12月31日间购买的可退税的国产设备，如不能提供所购货物的增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书，也可凭购进国产设备的普通发票、县级以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。

其计算公式为：应退税额＝普通发票上注明的金额／（1十税率）×适用的增值税税率八、《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》（国税发［1999］189号）第二条第六款修订为：老外商投资企业实行“免、抵、退”税办法后，对其“免、抵”的税款，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》（财预字［1998］242号）和《国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知》（国税函［1998］720号）的有关规定进行调库处理。

国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理若干问题的规定》的通知-国税发[1997]87号

国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理若干问题的规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理若干问题的规定》的通知（国税发［１９９７］８７号１９９７年５月２３日）为了切实贯彻国家税务总局《出口退税电子化管理办法》（国税发［１９９６］７９号）的规定，进一步强化出口退税的管理，针对各地在出口退税电子化管理工作中反映出的一些问题，我局制定了《出口退税电子化管理若干问题的规定》，现印发给你们，请遵照执行。

同时，就当前开展出口退税电子化管理工作的有关问题通知如下：一、１９９６年１月１日以后报关出口的货物，必须实行计算机办理退税。

对因加快出口退税进度，采取“人机结合”和“人工办法”审批的已退税款，在１９９７年底前必须通过计算机进行复核，经复核未通过的出口货物必须扣回已退税款或抵减其他出口货物的应退税款。

二、各地退税部门应积极配合有关部门做好专用税票认证系统的工作，严格按照《国家税务总局关于出口退税专用税票认证系统有关问题的通知》（国税函［１９９６］６６５号）的有关规定执行。

三、各地退税部门要加强与当地外汇管理部门的联系配合，切实做好出口收汇核销单电子数据的传输工作。

出口退税电子化管理若干问题的规定为了进一步强化出口退税电子化管理工作，及时解决计算机审批出口退税工作中存在的问题，根据《出口退税电子化管理办法》（国税发［１９９６］７９号），特制定如下规定：一、退税部门对出口企业申报的退税数据进行计算机审核时，若发现错误数据，必须对错误数据进行调整。

调整方法如下：（一）对出口数据申报错误的用“调整法”调整；（二）对进货数据申报错误除用“调整法”调整外，亦可用“红字冲减法”、“补充登记法”调整。

北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强出口退税电子数据传输

乐税智库文档财税法规策划乐税网北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强出口退税电子数据传输管理工作的通知的通知【标签】关电子数据传输【颁布单位】北京市国家税务局【文号】京国税函﹝2004﹞445号【发文日期】2004-05-24【实施时间】2004-05-24【有效性】全文失效【税种】出口退税全文失效：《北京市国家税务局关于发布失效或废止的税收规范性文件目录的通知》，京国税发﹝2006﹞274号各区、县国家税务局，各直属分局：国家税务总局关于加强出口退税电子数据传输管理工作的通知现将《》(国税函﹝2004﹞481号)转发给你们，并提出以下要求请一并贯彻执行。

一、关于出口货物报关单数据 (一)各局退税部门每月10日将本局新增、变更企业情况填写《新增出口企业登记表》(见附件一)、《注销出口企业登记表》(见附件二)上报市局进出口税收管理处。

(二)各局信息中心负责按时接收市局通过MQ下发的出口货物报关单数据，通过报关单传输监控台检查数据的接收情况，并及时将数据转交本局退税部门。

二、关于出口货物专用税票数据各局信息中心负责接收和汇总本局业务部门报送的专用税票信息，并于每月10日(节假日顺延)以前通过市局退税FTP服务器(IP：68.16.16.28)上报市局信息中心，上报路径为：市局退税FTP服务器/各局数据上报/专用税票/信息上报的相应月份目录下。

三、关于增值税专用发票稽核结果数据 (一)各局信息中心负责接收本局退税部门报送的三类专用发票电子数据，并于每月12日前通过MQ上传市局信息中心，数据上传目录为：MQ通讯服务器上的数据集中上传子目录(GGSJGLPTSend)。

各局从2004年5月开始统一使用MQ通讯服务器报送专用发票数据，不再通过FTP方式进行上报，上报数据要严格按照国税函﹝2003﹞995号文件规定的电子数据格式和文件命名规则。

(二)各局信息中心负责接收市局通过MQ下发的专用发票信息，并通过专用发票稽核结果传输监控台检查数据的接收情况，于每月31日前传递给本局退税部门。

国税发[2004]64号国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

国税发2005年199号文-国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知

国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知国税发[2005]199号有效成文日期：2005-12-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。

现将有关事项通知如下：一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。

出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。

（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。

二、备案要求（一）备案可采取两种方式：第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》（见附件2）。

第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。

不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存，必须存放在企业。

但对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须采取第一种方式备案单证：1.纳税信用等级评定为C级或D级；2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；4.办理出口退（免）税登记不满1年的；5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

北京市国家税务局关于印发《北京市国家税务局征管改革实施方案》

乐税智库文档财税法规策划乐税网北京市国家税务局关于印发《北京市国家税务局征管改革实施方案》（试行）的通知【标签】征管改革实施方案【颁布单位】北京市国家税务局【文号】京国税﹝1995﹞72号【发文日期】1995-04-24【实施时间】1995-04-24【有效性】全文有效【税种】征收管理各区、县国家税务局、直属分局、市局各处室、各直属单位：《北京市国家税务局征管改革实施方案》（试行）（以下简称《实施方案》）于1995年4月18日经局长办公会讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。

税收征管改革工作是系统工程，涉及面大，内容复杂，《实施方案》是在市局组织的多次讨论研究的基础上，反复修改形成的，各单位应按《实施方案》要求，加强对此项工作的领导并组织全体干部认真学习、了解《实施方案》的具体内容，认清改革的目的和意义，凡被列入先期试点的单位，应按《实施方案》内容并结合本单位实际情况，制定本局的征管改革实施方案，于5月30日前报市局，同时从完善征管基础工作入手，制定四大系列的配套制度、措施，以保证四大系列得以顺利运转，未被列入先期试点的单位，也应根据本单位条件，按《实施方案》精神，确定试点范围。

《实施方案》贯彻中的具体问题，请及时向市局反映。

北京市国家税务局征管改革实施方案（试行）根据国家税务总局《税收征管改革实施意见》（以下简称《实施意见》）的精神，结合目前我市国税系统税收征管的实际情况，为进一步深化征管改革，特制定北京市国税系统征管改革实施方案：一、改革的指导思想和基本原则以国家税务总局《实施意见》为依据，以组织收入为中心，以纳税人自核自缴为前提，增强对纳税人的服务意识，合理调整征管要素的组合，加速计算机的应用，加大稽查力度，积极创造税务代理条件，建立既符合《实施意见》要求，又适应北京国税系统税收征管实际的科学、严密的税收征管体系。

（二）改革的基本原则 1．规范统一的原则，征管改革作为一项系统工程需要有一个逐步建立适应的过程。

国家税务总局关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知-国税发[2000]103号

国家税务总局关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知（国税发〔２０００〕１０３号２０００年６月２日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近期以来，总局发现一些地区的税务机关受利益驱动，随意混淆税款入库的预算级次，擅自设立税款“过渡户”，占压、挪用甚至截留税款，借税引税谋取部门利益，超越规定的范围和比例提取代征手续费或自定政策、巧立名目提退税款。

这些严重违反财经纪律的行为，不仅扰乱了财税工作秩序，造成国家税款的流失，也腐蚀了干部队伍，对此各地税务机关务必引起高度重视。

一、为确保各项税款及时、准确和足额入库，进一步规范税款入库、退库工作，严防违法乱纪和腐败行为的发生，国家税务总局现重申以下各项规定：（一）各级税务机关征收的各种税款、滞纳金和税收罚款，均须严格按照国家规定的预算科目和预算级次入库。

不得混用预算科目和混淆预算级次，不得将中央收入混入地方库，也不得将地方收入混入中央库。

（二）各级税务机关征收的各项税款，均须及时足额缴入国库，不得积压、挪用和截留。

当地设有银行的，所征税款应当日划解入库，当日不能划解的，最迟于次日划解入库；当地未设银行的，所征税款必须严格按“限期限额”规定结报并汇解入库，未达限期限额的现金税款可以存放在税务机关或农村信用社，但存入信用社的税款只能以信汇自带方式划解入库，不得提取和计划利息。

（三）除税务稽查收入可按国家税务总局、财政部和中国人民银行联合通知规定的要求在银行开设“专户”进行划解外，各级税务机关不得以任何理由在银行开设个人储蓄账户和“过渡账户”存储税款，更不得将税款存入经费账户并计收利息。

(税总函〔2015〕184号)国家税务总局关于进一步做好出口退税工作的通知

国家税务总局关于进一步做好出口退税工作的通知税总函〔2015〕184号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了充分发挥出口退税的职能作用，更好地服务我国构建开放型经济新体制，促进外贸稳定增长，经研究，现就进一步做好出口退税工作的有关事项通知如下：一、认真落实《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》（以下简称《退税规范》）是持续推进出口退税管理现代化的重要保障。

各地国税机关要严格按照《国家税务总局关于抓好〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）〉落实工作的通知》（税总函〔2015〕29号）要求，切实抓好出口退税管理岗位设置、审批权限下放、分类管理等重点工作，规范出口退税管理，不断提升管理的质量和效率。

要按照《退税规范》及《国家税务总局关于2014年出口货物税收函调情况的通报》（税总函〔2015〕156号）等有关要求认真抓好出口货物税收函调工作。

二、准确、及时办理出口退税，是国税机关履职尽责、服务外贸发展的具体体现。

各地国税机关要认真分析研究影响退税进度的因素，采取切实可行的措施及时予以解决。

近期，要重点做好以下工作：（一）对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应按照《退税规范》及税总函〔2015〕29号文件规定的时限办结。

（二）开展出口退税未退税款清理和排查工作。

各地国税机关要对本辖区的出口企业在2014年12月31日以前申报，在2015年4月1日以前尚未办理的出口退税，进行清理和排查，分清原因，妥善处理。

对属于审核发现有疑点的，要及时按有关规定进行核查。

对发函后回函结果不清晰的，要重新发函调查；对经核查后排除相关疑点的，要及时审批办理退税；对经排查后按规定不予办理出口退税或暂缓办理出口退税的，要及时告知出口企业。

复函地税务机关要严格按照规定，做好复函工作。

各省国家税务局应于7月15日以前，将未退税款清理情况连同填报的《出口退税未退税款清理情况表》（见附件1），一并上报税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知32371

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知

财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率
的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2014.12.31
•【文号】财税〔2014〕150号
•【施行日期】2015.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知
财税〔2014〕150号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，调整部分产品的出口退税率。

现就有关事项通知如下：
一、调整下列产品的出口退税率：
（一）提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率。

（二）取消含硼钢的出口退税。

（三）降低档发的出口退税率。

调整出口退税率的产品清单见附件。

二、本通知第一条第（一）项和第（二）项规定自2015年1月1日起执行，第一条第（三）项规定自2015年4月1日起执行。

提高玉米加工产品出口退税率的政策执行至2015年12月31日。

具体执行时间，以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

财政部国家税务总局2014年12月31日。

国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税.

国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知国税发[2006]24号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，商务主管部门：为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。

出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。

二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

国税发1994年31号文-国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知国税发[1994]31号有效成文日期：1994-02-18字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:（此条款已失效或废止）(一)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税:（此条款已失效或废止）抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

国税发[1994]031号：国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法》的通知

国税发[1994]031号：国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的贷物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:(—)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知

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国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有
关问题的通知
【法规类别】出口退税税收优惠
【发文字号】国税发[2008]32号
【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2008.03.25
【实施日期】2008.04.01
【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知
（国税发〔2008〕32号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强出口退税管理，规范税收执法，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，现将停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关问题规定如下：
一、出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关按以下规定处理：
（一）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

（二）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的。

北京市国家税务局加强出口退税管理严格函调工作的通知

北京市国家税务局加强出口退税管理严格函调工作的通知
【法规类别】关税
【发文字号】京国税进[1996]044号
【发布部门】北京市国家税务局
【发布日期】1996.02.02
【实施日期】1996.02.02
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】北京市国家税务局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告
北京市国家税务局加强出口退税管理严格函调工作的通知
（京国税进[1996]044号）
各区、县国家税务局，直属分局：
为了进一步加强出口货物退税管理，大力防范和严厉打击骗取出口货物退税的违法犯罪行为，现对函调工作要求如下：
一、出口货物税收函调规定是加强出口退税审核管理，正确执行出口退税政策，防止发生骗税的重要措施，各局要高度重视，加强领导，组织有关干部认真学习，严格执行。

二、各局要指定专人负责涉及出口货物税收的发函和收函的管理工作，建立必要的工作程序和管理制度，要对发函、收函进行统一编号，装订成册，建立台帐，设立档案。