示范教案(依法纳税 第二课时)

第二课时依法纳税走进新课（多媒体课件展示下列生活场景：体育场看比赛，在超市购买物品，乘坐公共汽车购票，在电影院看演出，到银行取款……）师我想，这样的消费行为我们都有过。

这当中无论是超市，还是电影院、银行，经营者都是要缴纳税收的。

那么，经营者上缴的税收又是从何而来的呢？生来自我们消费的付出。

师那是不是可以说，那些税是消费者缴纳的？生不是，经营者一方直接纳税，消费者与税只是间接关系。

师看上面的画面，我们可以这么认为：税收离我们并不遥远，经常地出现在我们的身边，我们每个人都直接或间接地与税发生着联系，我们不一定都是直接的纳税人，但我们都是实际上的负税人。

为什么这么说呢？生活中有企图不交税的行为吗？依法纳税对公民来说意味着什么呢？这一节课“依法纳税”就为我们讲解了这些问题。

（多媒体课件打出课题：依法纳税）推进新课师上周末，我去超市购买了一些物品，其中一双皮鞋160元，一副眼镜90元，一套茶具260元，总共510元。

请大家计算一下超市应缴纳经销增值税为多少。

生86.7元，计算方法是510×17％。

师这86.7元是谁直接向税务机关缴纳的？生是超市。

师那这86.7元又是谁承担的呢？生是消费者，也就是老师您了。

师对，也就是说这个增值税是我付的，超市缴纳的。

因此我是负税人，超市是纳税人。

一、纳税人与负税人师国家的税收是从纳税人那里征收的，但纳税人不一定是税款的实际承担者，也就是说不一定是负税人。

那么什么叫纳税人？什么叫负税人？这二者有什么区别和联系呢？请大家在自主学习的基础上探究这个问题。

生纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。

负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。

师你说的是二者的区别。

这二者有没有一致的可能呢？能举个例子说明一下吗？生当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。

例如个人所得税就属于这种情况，一个人既是纳税人，又是负税人。

师很好，那在什么样的情况下纳税人不是负税人呢？生这种情况很多。

例如老师您在超市买东西时，超市是纳税人，超市把税款转嫁到您身上，由您负担时，您只是负税人了。

师哈哈。

老师想光荣地纳一次税还不成，原来只是负税人。

你说这种情况很常见，你还能举个例子说明吗？生可以。

例如企业要交增值税，企业虽然是纳税人，但企业还可以通过提高商品价格，压低原材料价格，把税款转嫁给消费者和供应商，这样，消费者或供应商就成了负税人。

师我想我和大家都明白了。

所以说，在实际生活中，我们每个人都直接或间接地与纳税发生着联系。

师（过渡）税收是财政收入的主要渠道，我们每个人与税收息息相关。

我们可以这样说，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。

因此，自觉纳税，诚信纳税是每一个公民的义务。

二、依法纳税是公民的基本义务师受利益的驱使，现实生活中仍然存在着种种违反税法的现象，拒不履行自己的义务。

请大家看这段材料。

（多媒体课件打出一段材料）王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销路不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。

王某经过冥思苦想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记账，把销售收入作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业流动资金。

后经举报，检察院一举破案，王某被提起公诉。

师王某虽没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。

那么，这是哪种违反税法的现象呢？生这是偷税。

师你能准确地给“偷税”下个定义吗？最好能举例说明一下。

生偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒的方式不缴纳应税的行为。

材料中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。

偷税的手段很多，例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒经营利润等。

师好，我们再看看下一则材料。

（多媒体课件打出第二则材料）某电子元件厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。

司法机关对刘某依法拘留。

拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。

刘某的行为属于违反税法的什么行为呢？生这是欠税。

即纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

师对，在这里我给大家补充一点税法知识。

应税项目的纳税期限是1～15天，但超过5天还未缴纳税款；或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行为。

我们再看第三个案例，分析下面这种行为属于违反税法的什么行为。

（多媒体课件打出第三则材料）某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。

国家根据有关税收政策，返还退税款1 218万多元。

此案已告破。

生这是骗税行为。

纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

例如企业和个人通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免。

师你分析得很全。

在我国，骗取国家出口退税往往是骗税者与税务部门内部掌握一定权力的人相互勾结而共同犯罪，骗税数额一般都很大。

对此，国家采取更为严厉的打击措施。

请大家比较一下，骗税与偷税有什么不同。

生骗税是骗得税收优惠；偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。

师经济生活中，还有一种违反税法的行为，那就是抗税。

这也是一种性质相当恶劣的违法行为。

请大家看第四则案例，然后，我们再探究抗税的含义和特征表现。

（多媒体课件打出第四则案例）陈某是一家国有企业的经理。

1997年至2004年，该厂应缴税715万元，但他拖拖拉拉地只缴纳了16万元。

2004年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。

陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。

2004年10月，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。

生这是典型的抗税行为。

即纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

为达到不缴税的目的，拒绝接受税务机关的纳税检查，像材料中的威胁、围攻、殴打税务人员都是违反税法的抗税行为。

师偷税、骗税、欠税、抗税是违反税法的常见现象。

为维护纳税秩序，保证国家税收政策的贯彻执行，对纳税人违反法律规定的行为，必须给予相应的经济制裁和其他法律制裁。

（过渡）依法纳税，诚信纳税是公民的基本义务。

税收离我们并不遥远，甚至与我们保持着经常性的“零距离”接触。

但是我们中学生还没有经济收入，因此有人认为，纳税与中学生无关。

这种说法对不对，请大家讨论一下，各抒己见。

生1 这种说法不对，不能把有没有经济收入作为是否纳税的标准，应把纳税看成是每一个公民必须承担的义务。

每个公民在社会生活中都享受着国家提供的各种服务，享受服务就必须承担义务。

虽然我们中学生没有经济收入，目前不一定是直接纳税人，但在现实生活中也会碰到与税收直接关联的事而成为直接纳税人。

例如：车、船使用税规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车、船的单位和个人，为车、船使用税的纳税义务人。

据我所知，这个车包括自行车，我们中学生拥有自行车，每年应缴纳2～4元的自行车税。

因此，不能说中学生与纳税无关。

师好，你是从“纳税人”的角度分析的，证据也很充分，哪位同学还有其他意见？生2 中学生没有经济收入，但中学生却是一个很大的消费群体。

在前一节课中，我们学习了增值税的知识，当我们购买物品或者从事其他消费时，都间接地纳税了。

生产经营者把税款转移到消费者身上，消费者最终承担了税款。

因此，中学生与纳税密切相关。

生3 纳税是每一个公民的义务，中学生也是公民，只是因为我们还没有经济收入，还不具备纳税人的能力，但这并不意味着我们与纳税无关。

其一，我们现在不是纳税人，但将来会成为纳税人。

因此应从现在就要培养“纳税人”的意识，以便将来成了纳税人之后，更好地履行纳税义务。

其二，中学生作为公民，有义务关注国家的税收征管和使用。

因此，我们虽没有经济收入，但我们不能没有“纳税人”意识。

师非常好，你从“公民”的角度进行了分析。

刚才几位同学分析很有见地，我们就把这个讨论题作为本节课的课堂作业，请大家从“纳税人、负税人、公民”这三个角度进行分析和综合。

延伸新课讨论：中学生没有经济收入，因此，中学生与纳税无关。

参考答案：（1）从纳税人角度讲，一些中学生已经成为纳税人。

（2）从负税人角度讲，中学生消费时已经承担了部分税款，成为最终的纳税承担者。

（3）从公民角度讲，要有“纳税人”意识，关注国家税收。

师（小结新课）这节课我们学习了纳税人与负税人，剖析了现实生活中违反税法的种种表现。

其实，对于我们中学生而言，学习这些知识，其落脚点就在于培养我们的“纳税”意识。

那些违反税法的种种行为，都与纳税意识淡薄有关。

剖析这些现象，增强纳税光荣的观念，就是要增强自己对国家税务工作的监督意识，培养我们关注国家税收的主人翁精神。

在日常生活中，我们也可能为一点蝇头小利不向店主索要发票，这就在有意和无意之中损害了主人翁形象，让我们从小做起，从自己做起，从现在做起，从我们能做的做起，关注税收，共同创建美好生活。

板书设计活动与探究研究性学习课题名称：偷税目的要求：（1）通过研究，进一步分析偷税的特征。

（2）通过研究，进一步认识偷税的危害。

（3）通过研究，进一步明确怎样打击偷税行为。

研究提示：（1）调查法，收集偷税案例。

（2）访谈法，到税务部门了解偷税的危害及后果，到司法机关了解偷税的处罚情况。

（3）文献法，到图书馆、网上了解税收知识。

成果形式：形成调查报告或研究性学习小论文。

课后作业一、选择题1.下列关于纳税人与负税人的说法，正确的是（）A.纳税人就是负税人B.纳税人不一定是负税人C.负税人就是纳税人D.纳税人与负税人不可能一致2.少报应税项目的行为属于（）A.骗税B.欠税C.偷税D.抗税3.广东普宁市沙镇一些不法分子采用伪造和虚开增值税专用发票等手段，大肆骗取国家出口退税，造成国家税收流失 3 000多万元，类似的现象在广东许多地方都存在，这表明（）A.偷税、漏税现象仍然存在B.骗税现象仍然存在C.抗税行为仍然存在D.我国的出口退税弊大于利在市场上经常看到这样的情形：顾客问能否优惠一点，售货员回答说：不要发票就优惠你一个税钱。

据此完成4～5题。

4.发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。

商家不开发票（）A.是偷逃国家税款的行为B.表明企业有经营自主权C.使消费者得到实惠，最终有利于消费者D.是骗税行为，应受到法律制裁5.材料启示我们（）A.依法纳税是公民的基本权利和义务B.公民在依法纳税的同时,要依法维护自己的合法权益C.税务机关要依法治税D.公民应自觉同偷、漏税行为作斗争6.我们中学生应主动树立“纳税人”意识。

下列说法能正确体现“纳税人”意识的是（）①将自觉纳税看成是国家主人翁地位的表现②依法纳税是公民的基本义务③积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法力度④不管有无经济收入，直接纳税A.①②③B.②③④C.①③④D.①②④二、非选择题7.财政部长金人庆在十届全国人大二次会议上指出：当前各种形式的偷税、骗税、欠税等现象还比较严重。