2012CPA审计背诵
CPA审计必背(自己整理,且已经通过审计)
审计必背P3：鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务信息审核）相关服务：管理咨询、税务咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序P12：审计过程中的困难、时间、成本等事件本身不能作为注册会计师不实施不可替代审计程序或者满足于说服力不足的审计证据的理由。
P14：衡量职业判断质量的标准：决策一惯性、稳定性、准确性、意见一致性、可辩护性P30：1、盈利稳定经营性业务的税前利润2、盈利波动，或亏或盈最近3~5年的经营性业务的平均税前利润或者亏损（取绝对值）或者是营业收入3、研发中心成本与营业费用总额4、新办企业，在买设备总资产5、正在扩展市场份额营业收入6、基金投资净资产P32：实际执行的重要性的实务运用（1）注册会计师在计划审计工作时，可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目。
（2）不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这是由于：○1单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。
○2对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
○3对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
P42：使用被审计单位生成的信息时，要评价此类信息的完整性和准确性。
P44：询问可能本身不足以提供充分、适当的审计证据，必要时需要获取书面声明P46：注册会计师应当对银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
包括零余额账户和本期内注销的账户。
有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。
不对这些项目实施函证程序，应当在审计工作底稿中说明理由。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[３]
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[３]](https://img.taocdn.com/s3/m/b83ff116e97101f69e3143323968011ca300f7da.png)
5、了解被审计单位的基本情况1．需了解的基本情况（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
（2）⾏业类型、⾏业受经济状况变动影响的程度，主要的产业政策和会计惯例。
（3）关联⽅及其交易的存在情况。
（4）影响被审计单位及所属⾏业的法律、法规。
（5）被审计单位的内部控制。
（6）提供给有关管理机关的报告的性质。
2．了解的⽅法（1）查阅上⼀年度的⼯作底稿；（2）查阅⾏业、业务经营资料；（3）实地察看被审计单位的⽣产经营场所及设施；（4）询问内部审计⼈员；（5）询问管理*；（6）确定关联⽅及其交易的存在。
6、执⾏分析性复核程序（P129）1．在会计报表审计中，分析性复核有三种⽤途：（1）在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。
（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
（3）在审计报告阶段，⽤于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
分析性复核程序在所有会计报表审计的计划和报告阶段都要求必须使⽤，但在审计实施阶段则是任意选择的。
在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素： ①分析的⽬标；②分析结果的可信赖程序；③被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；④信息的相关性；⑤相关信息的可获得性、来源、可靠性、可⽐性；⑥相关内部控制的有效性；⑦前期审计中发现的会计调整事项。
计划审计⼯作时，使⽤分析性复核程序的主要⽬的是使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域。
后者通常被称为“以引起注意为⽬的”的分析性复核程序。
2．在计划阶段，有效使⽤分析性复核程序必须系统地执⾏以下步骤：（1）确定将要执⾏的计算及⽐较。
在计划审计⼯作中，使⽤分析性复核程序的精细程度及范围，视被审计单位的规模和复杂性、资料的可靠性以及注册会计师的判断⽽定。
2012审计需背诵点总结【完整版】
2011CPA审计背诵第三章注册会计师法律责任第三节中国注册会计师的法律责任P30 第四章注册会计师执业准则第二节鉴证业务基本准则P44 第三节质量控制准则** P55 第五章职业道德基本原则和概念框架* P77 第六章审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求** P94 第七章审计目标*第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提P131 第八章审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划P151 第三节审计重要性** P156 第九章审计证据第三节函证*** P176 第四节分析程序** P183 第十章审计抽样** P188 第十二章审计工作底稿P240 第十三章风险评估*** P255 第十四章风险应对** P302 第十五章销售与收款循环的审计*** P325 第十六章采购与付款循环的审计** P357 第十七章生产与存货循环的审计* P384 第二十章货币资金的审计P429 第二十一章对舞弊和法律法规的考虑第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任** P447 第二十二章审计沟通P467 第二十三章利用他人的工作第一节利用内部审计工作P485 第二节利用专家的工作* P489 第二十四章对集团财务报表审计的特殊考虑** P497 第二十五章其他特殊项目的审计第一节审计会计估计** P515 第二节关联方的审计* P529第二十六章完成审计工作第五节书面声明* P570 第二十七章审计报告** P576 第四节非标准审计报告* P588 第二十八章特殊审计领域* P621第一章注册会计师审计职业特点审计的含义P7审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
P12(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
东奥刘圣妮老师2012年审计重要考点梳理
刘圣妮老师提供给大家的2012年审计重要考点梳理各位学员，大家好！应大家的要求，我们依据2012年《审计》教材内容以简答题的形式再次将教材进行“梳理”，以下的“考点”正常情况可以是简答题，也可以是多选题。
仅供大家复习参考。
2012年审计简答题、综合题综合题——例题分析：1.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的6．9：1升值至2011年6月的6．7：1，之后基本保持稳定。
甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。
2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7％，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65 000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。
2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5％。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。
但2011 年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。
2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7％的1 000万元专项借款。
(4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。
注册会计师CPA审计必背点总结
注册会计师CPA审计必背点总结注册会计师（Certified Public Accountant，简称CPA）是国际上公认的会计专业最高职称，具备独立从事审计、财务顾问以及财务报告等工作的资格。
CPA审计是注册会计师考试中的一个重要科目，考生需要掌握一定的知识点和技巧才能顺利通过考试。
以下是CPA审计必背点的总结：1.审计的定义和目的：审计是将客观而独立的调查，用来获得审计证据，并根据该证据来决定是否符合特定的审计准则的过程。
审计的目的是对财务报表以及其他信息进行评估，以确认其是否真实、准确和可信。
2.审计的基本原则：审计的基本原则包括真实性和公允性、审计证据的充分性和适当性、审计的独立性和专业判断等。
3.审计的程序：审计的程序包括计划、内部控制的评估、审计证据的收集和评估、报告等环节。
审计师需要根据客户的要求以及相关法律法规的规定进行程序的安排。
4.审计的风险评估：审计风险评估包括非重大差错和成重大差错的风险评估，审计师需要评估财务报表中存在的风险，并针对性地进行审计程序的安排。
5.内部控制的评估：审计师需要对客户的内部控制进行评估，包括风险识别、内部控制的设计和实施、内部控制的测试等环节。
6.审计证据的收集和评估：审计证据是审计师对客户财务报表的可靠性进行评估的基础，包括会计记录、相关文件和记录、口头证据和计算数据等。
审计师需要对收集到的证据进行评估，判断其充分性和适当性。
7.审计报告的编制：审计报告是审计师对审计结果的总结和表达，其中包括审计意见、审计师的责任和限制条件等内容。
审计师需要根据客户的情况编制相应的审计报告。
8.审计服务的特点：审计服务具有独立性、专业性和保密性的特点，审计师需要遵守相关的职业道德规范和审计准则，保证客户的利益。
9.审计的法律法规：审计师需要了解并遵守相关的法律法规，如《公司法》、《注册会计师法》等，确保审计工作的合法性和规范性。
10.审计中的职业道德要求：审计师应具有独立性、诚实正直、保守、尽职尽责等职业道德要求，确保审计工作的公正性和客观性。
注册会计师 注会 CPA 审计 最终背诵版
审计专题一审计计划1、审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估和测试相关控制。
2、对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘3、内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审的客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现审计目的。
4、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。
5、重要性的确定：a)盈利稳定——经常性业务的税前利润；b)微利或微亏，或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损；c)新设企业——总资产；d)新兴行业——营业收入；e)基金——净资产f)研发中心——成本或营业费用；g)公益性基金会——捐赠收入或支出；基准通常保持稳定，在经营规模没有重大变化时，使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。
在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。
6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目，而是应根据前期审计经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。
7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要性水平的3%-5%，最高不超过10%。
9、银存和应收的函证程序：➢注会应当函证银存，除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低；➢注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。
➢如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。
10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计范围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响；分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当的审计证据；审计范围受限：11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉；发出前核对，收回后验证。
CPA审计口诀汇总-考前必背
审计口诀汇总版1、审计要素五大佬：三人两报两依靠2、基础审计程序：检、观、询、分、函、重执加重算3、审计证据：内、外、前、后、正、反、无4、认定：真准完+分列+独特性5、审计的基本要求：做人讲规矩、做事先做人、时刻持怀疑、有权做判断6、职业判断的质量：准确一致、一贯稳定、可辩护7、固有风险考虑因素：复杂、变化、主观性、偏向、舞弊、不确定8、固有限制-审计程序的性质：不配合、假文件、真违法9、初步业务活动：考虑对方、打量自身、达成一致10、总体策略四方针：范围、计划、方向、人11、明显微小错报临界值考虑因素：老错报、新评估、两个期望不能负12、可能修改重要性：新情况、新信息、新变化13、细节测试的方向：会计做账怕不全、老板查账怕不真14、银行豁免“1+1”，不重要且风险低15、应收豁免“1 或1”，不重要或无效16、消极函证何时搞：风险低、多且小、错误少、人品好17、实质性分析的应用条件：大量可预期，内在有逻辑18、实质性分析主逻辑：适用的认定、可靠的数据、准确的预期、可接受的差异19、选样方法：手法随机等概率、排列随机等概率、手法随意有差异20、审计底稿负面清单：草、初、错、重21、归档期间事务性工作：删除废弃、分类整理、签字认可、审计证据22、项目组内部讨论：交换线索、汇总风险、考虑影响23、COSO 五要素内部环境：陈胜只管权利（来源于学员）24、特别风险：舞弊、凌驾、超重关25、总体应对措施：范围、计划、方向、人26、增加审计程序不可预见性：改性质、改时间、改范围27、设计进一步审计程序的考虑因素：设计程序控错报，认定风险测有效28、进一步审计程序性质的考虑因素：程序性质最重要，原因结果看成效29、进一步审计程序时间的考虑因素：程序时间风险定，编报证据看环境30、进一步审计程序范围的考虑因素：程序范围抓重要，保证风险跑不掉31、控制测试考虑剩余期间的补充证据：风险变动小，期中环境好，证据补得少；剩余期间长，信赖控制强，证据补得忙32、控制测试对测试间隔期间的考虑因素：三项控制两变动，信赖间隔做把控33、控制测试范围的考虑因素：控制低频时间少，信赖预期偏差小，其他证据做担保，质高自然范围少34、实质性程序时间的考虑因素：环境控制不分隔，目的信息可获得，资源效率做权衡，认定风险相结合（风险、认定、内控）35、实质性程序范围的考虑因素：风险定范围，控制当后备（风险、认定、内控）36、控制测试-特别风险年年测（如测）37、实质性程序-特别风险期末做38、截止测试：期前期后，顺查逆查39、自动化：大量可预期，人工：少量无预期40、存货监盘：说你行、看你盘、验你货、抽你凭41、舞弊三角模型：内因、外因、合理化；一想、二找、三评价42、凌驾控制有三怕：测试、复核加评价43、与前任CPA 沟通的总体要求：后任发起、征得同意、书面口头、底稿要记、尚未签约、仍要保密44、是否利用内审的工作成果：专、胜、客45、利用专家工作的程序：评价专胜客、了解他专长、双方达一致、最后做测试46、集团审计的核心：集团的事情集团做，指挥的事情集团做，落地的事情都能做47、集团项目组参与组成部分工作的方式：两会、两核、走流程48、关联方审计重大错报风险：交易属于超重关，特别风险要看穿；支配性影响没难度，双手紧抓人财务；未识别未披露，商业理由站不住；不公平还披露，价格条款都关注；没做对白辛苦，看完处理看披露49、超重关的应对措施：检查合同或协议，获取授权和审批50、基本书面声明：基础声明“5+7”，财务报表和信息；财务报表有 5 项：责任、错报、会、关、期；提供信息有7 项：责任、交易、关联、舞弊。
cpa审计背诵口诀
cpa审计背诵口诀CPA审计背诵口诀CPA（Certified Public Accountant）是美国注册会计师资格考试，是世界上最有权威性的会计师资格之一。
而审计则是考试内容中的重要一环。
为了帮助考生记忆审计的知识点，下面将为大家介绍一首CPA审计背诵口诀。
一、审计目标审计目标明确性，合理性、可靠性，依据性、相对性，质量和效益性。
二、审计过程1. 审计计划规划审计工作，确定审计程序，评估风险程度，提供审计证据。
2. 内部控制原则性内控要求，风险评估及控制，审计程序设计，内控评价。
3. 审计程序采集证据材料，检查与证据比对，确定审计结论，报告审计发现。
三、审计报告审计发现报告，基础与审计意见，重要会计政策，附注披露要求。
四、审计证据证据获取程序，有效性与充分性，权威性与可靠性，独立性与监督性。
五、审计风险控制风险和检验风险，依赖性与风险评估，误差和欺诈风险，后果与判定风险。
六、审计程序抽样程序设计，检验与其他程序，内部控制测试，程序的连贯性。
七、审计证据外部与内部证据，口头和书面证据，第三方证据，证据的保全性。
八、审计发现发现的性质与范围，发现的重大性，披露的方式，发现的跟踪性。
九、审计意见无保留意见，保留意见，否定意见，强制性报表。
十、审计沟通与管理层沟通，与董事会沟通，与内部审计沟通，重要事项沟通。
以上便是CPA审计背诵口诀的内容，通过背诵这些关键要点，可以帮助考生更好地记忆审计的相关知识，提高考试的准确度和顺利度。
同时，这些要点也是审计过程中需要关注和掌握的重要内容，对于从事审计工作的专业人士来说同样具有重要的指导作用。
希望大家能够通过这首背诵口诀，更好地掌握审计知识，取得优异的成绩。
审计要背诵的内容
连带责任的认定（第五条）{背诵}注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：（1）与被审计单位恶意串通；（2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；（3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明；（4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明；（5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明；（6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。
举证免除民事责任（第七条）会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些？【答案】（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制；（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；（3）根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）评价审计证据的充分性和适当性。
注册会计师不能对鉴证业务提供绝对保证对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
具体来说，是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
CPA审计需要背诵的要点大全
第一章审计概述1，审阅主要采用询问和分析2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。
如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。
5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。
7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。
8，构成鉴证对象的条件[记忆]（1）鉴证对象可识别。
如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。
所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。
正所谓：惹不起，躲得起]。
(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
注会审计重要背诵知识点
注会审计重要背诵知识点第一章1、审计的定义：〔背〕审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评判有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师审计意见的作用：〔背〕(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；(2)注册会计师的意见能够提高信息的可靠性或可信度。
第二章1、不实报告：〔原文背〕会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允原那么，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
2、利害关系人：因合理信任或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受缺失的自然人、法人或其他组织3、会计师事务所免责事由：〔100%背〕〔1〕差不多遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误；〔2〕审计业务所必须依靠的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发觉虚假或者不实；〔3〕已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第三章不得发生牵连的情形：1、含有严峻虚假或误导性的陈述2、含有缺乏充分依据的陈述或信息3、存在遗漏或模糊其辞的信息第四章治理层职责包括：1、制定政策和战略方针2、指导职员的行动并对其行动负责3、对交易进行授权4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表6、负责设计、实施和爱护内部操纵第五章一、财务报表审计总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制2、按照审计准那么的规定，依照审计结果出具审计报告，并与治理层和治理层沟通。
注册会计师CPA审计必背金句大默写
序号必背金句第一篇审计基本原理及流程（1-8章）多选题必背1鉴证业务：无效（无效保证）、无效（无效保证）和无效无效无效（都可能）相关服务（无效无）：代编财务信息、对财务信息执行无效无效、税务和管理咨询2审计业务要素：无效关系人、无效无效、无效无效无效无效、审计无效和审计无效3确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有：①无效无效无效无效无效；②无效无效无效无效；③法律法规是否规定了无效的编制基础4审计的前提条件：确认的形式（无效无效）①存在可接受的无效无效无效无效；②就管理层的责任达成一致意见，即无效无效无效的前提:无效无效无效无效无效5明显微小错报①“明显微小”无“不重大”；②对财务报表无效无重大影响，不需要无效；③不确定一个或多个错报是否明显微小，则该错报无效明显微小错报6通常需要运用实际执行的重要性的有：①通常选取金额无效实际执行的重要性的财务报表项目无效无效无效无效无；②无效无效无效无时，确定无效无效无与无效无之间的无效无效无效；实际执行重要性③审计抽样实施无无无无时，确定无无无无无；④无无管理层会计估计时做出的无无无无无无无；⑤无无重大错报风险7函证决策应当考虑：①无无无无无无无无无；②无无无无无无无；③无无无无可以考虑：无无无无的了解度和客观性、回复的能力和意愿8审计程序风险评估：询问、观察、检查和无无（了解内控时无无分析程序）控制测试：询问、观察、检查和无无无无细节测试：询问、观察、检查、无无无无和无无无无无无无无无无无：分析19不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有：①拟信赖旨在减轻无无无无的控制；②过去无无审计中未经测试的控制；③本年发生无无无无的控制10应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据的有:①重大错报风险无无；②对控制的信赖程度无无；③控制环境无无或对控制的监督无无主观题必背11对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序的原因：①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目无无起来可能金额重大，需要考虑无无后的无无无无无无；②对于存在无无/无无风险的财务报表项目，不能仅因为其无无无无实际执行的重要性而不实施进一步审计程序12①邮寄方式函证，应由CPA无无寄发或收回，无无无函证不能视为无无无审计证据；②跟函时，CPA应在整个过程中保持对询证函的无无；③电子回函时，CPA和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造无无无无13①应对无无无无、无无及与金融机构往来的无无无无无无实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;②应对应收账款实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要或函证很可能无效14如未收到回函，注册会计师应当对所有未回函证实施替代审计程序15审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，如果只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样16货币单元抽样不适用于测试总体的无无；整群选样无无无于审计抽样17错报金额与项目数量密切相关时适用差额法，与项目金额密切相关时适用比率法18①针对无无财务信息执行无无委托业务，出具两个或多个不同的报告，无无归档保存；②归档：应在无无报告日或无无业务中止日后无无无完成归档；③保存：自无无报告日或无无业务中止日起至少保存无无注：在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期届满前无无无无无任何性质的审计工作底稿，可以无无无无无19如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效20确定特别风险时不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果21针对特别风险，应实施实质性程序，如果仅为实质性程序，应当无无无无无无22无论选择何种方案/无论评估的重大错报风险结果如何，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序23在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，应当就信息的准确性和完整性获取审计证据224应当实施控制测试的情况：①在了解内控时，无无控制的运行是无无的；②仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据25实施实质性程序无无无错报，无无说明相关控制运行有效，但实施实质性程序无无某项认定存在错报，应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑第二篇循环审计实务（9-12章）主观题必背26注册会计师应实施存货监盘程序，获取存货的存在和状况的审计证据27存货监盘时，注册会计师应实施下列审计程序（缺一不可）:①无无管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②无无管理层制定的盘点程序的无无无无；③无无无无；④无无无无28由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，CPA应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序29对存货盘点结果进行测试时，CPA可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据30企付银未付款项，检查无无的原始凭证/企收银未收，检查无无无无的原始凭证，还应检查其是否已在期后银行对账单上得以反映31应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，无无到银行获取对账单，并对获取过程保持控制32如果对被审计单位银行账户的无无无存有疑虑，注册会计师无无到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否无无第三篇对特殊事项的考虑（13-17章）多选题必背33外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束，除协议另作安排，其工作底稿属于外部专家，但内外部专家都需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密条款34应以书面形式向治理层通报以下事项：①对于审计准则要求的注册会计师的独立性；②向治理层通报值得关注的内部控制缺陷35集团项目组应就组成部分财务信息亲自获取审计证据的情况有：①组成部分CPA不符合集团审计相关的独立性要求；②对组成部分CPA的无无无无、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑336估计不确定性的影响因素包括：①对假设变化的无无无和判断的无无程度；②依据可观察到的或不可观察到的无无无无的程度；③是否存在无无无的计量技术；④是否能够从无无无无获得无无数据；⑤无无无的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性37应通过实施追加的审计程序确定识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：①管理层未评估的无无无无；②评价管理层的无无无无是否可行；③评价编制预测的无无无无的无无无；④要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的无无无无；⑤考虑其他可获得的事实或信息主观题必背38当已获取的证据表明存在或可能存在无无时，无无无无适当层级的管理层关注39如对组成部分财务信息实施无无或无无，集团项目组应当为这些组成部分确定无无集团财务报表整体的重要性的组成部分重要性40针对可能导致集团财务报表发生重大错报风险的重要组成部分实施的程序：①对财务信息实施审计；②与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序41对于不重要的组成部分，集团项目组无无在无无无无实施无无无无42当CPA认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性恰当时，作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而不是所有可能的结果43舞弊导致的认定层次重大错报风险属于特别风险，应对措施有：①无无拟实施审计程序的无无；②无无实质性程序的无无；③无无审计程序的无无44管理层凌驾于控制之上的风险属于无无无无，应对措施有：（1）无无日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。
cpa审计口诀
cpa审计口诀CPA审计口诀CPA审计是注册会计师进行的一项重要工作，为了帮助大家更好地理解和记忆审计的相关知识点，我特别整理了一些CPA审计口诀，希望能对大家有所帮助。
一、审计目标审计目标明确性，审计计划才有保障；风险评估全面性，审计程序才能有针对性；审计证据可靠性，审计结论才具有说服力。
二、审计规范审计准则是基础，遵循才不会出错；审计程序是方法，依照才能达标；审计工作底稿是依据，记录全过程才能有效。
三、审计程序计划、风险评估、控制测试，是审计程序的前奏；操作性程序、抽样检验、事后事前程序，是审计程序的主要内容；审计发现、分析、整合，是审计程序的总结。
四、内部控制内控环境、风险评估、控制活动，是内部控制的基础；信息与沟通、监督、评价，是内部控制的要求；内部控制意见、控制缺失，是内部控制的输出。
五、审计证据来源不同，可靠程度不同；独立性、真实性、完整性，是审计证据的特点；适用性、充分性、可信度，是审计证据的要求。
六、风险评估风险识别、风险评估、风险应对，是风险评估的过程；重大风险、控制风险、检测风险，是风险评估的内容；风险记载、风险公布、风险应对，是风险评估的结果。
七、审计程序操作性程序要全面，抽样检验要合理；事后事前程序要审慎，审计发现要准确；程序执行要恰当，程序记录要完整。
八、会计估计会计估计要合理，会计政策要一致；会计估计方法要妥善，会计估计变更要披露；会计估计影响要评估，会计估计变更原因要分析。
九、审计报告审计目标要明确，审计计划要准确；审计证据要充分，审计结论要准确；审计意见要明确，审计报告要规范。
以上是我整理的一些CPA审计口诀，希望能够帮助大家记忆和理解相关知识点。
CPA审计是一项严谨而重要的工作，只有遵循规范、科学的程序和方法，才能保证审计工作的准确性和可靠性。
希望大家在备考和实际工作中能够灵活运用这些口诀，取得良好的成绩和工作表现。
2012注会审计复习资料
-审计资料第一章审计概论理解审计的发展历程：所有权与经营权分离是审计产生的直接原因掌握审计的定义及分类1.审计的定义：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查发表意见。
2.审计的分类1.按审计主体分类：国家审计、内部审计和民间审计注意：国家审计的历史早于注册会计师审计，注册会计师审计是伴随商品经济的发展而发展的。
2.按审计目的和内容分类（1）财务报表审计：对财务报表的公允性、合法性发表意见。
（2）经营审计：评价被审计单位经营活动的效率和效果。
（3）合规性审计：审查被审计单位是否遵循了特定的程序、规章或条例。
3.按审计技术分类（1）账项基础审计（2）制度基础审计（3）风险导向审计了解注册会计师职业依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计、会计咨询和会计服务等业务的执业人员。
单项选择题1.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（B）A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位，但不独立于委托者C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者和被审计单位均独2.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C）A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C.独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织3. 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东债权人扩大到社会公众是在（C）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段D.抽样审计阶段 D.抽样审计阶段4.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B）A.内部审计B.政府审计C.注册会计师审计D.国际审计判断题政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。
（×）第二章注册会计师职业规范体系了解注册会计师执业准则的作用1. 有助于提高注册会计师行业的服务质量为注册会计师执业提供规范，有助于注册会计师提高服务质量。
2012年注册会计师考试《审计》考前押密卷(3)-中大网校
2012年注册会计师考试《审计》考前押密卷(3)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(1)ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
根据以上事例，回答{TSE}题{TS}下列表明被审计单位存在由于舞弊导致特别风险的迹象中，A注册会计师可能认为其与甲公司关联方无关的是（）。
A. 异常频繁地变更高级管理人员或专业顾问B. 利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易C. 期末盘点时发现大量存货短缺D. 会计政策的选择或重大会计估计的作出受外部组织过多干预(2)A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是（）。
A. 询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况B. 要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单C. 审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当D. 识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易(3)如果A注册会计师识别出甲公司存在超出正常经营过程的重大关联方交易，下列做法中不能获得更加有效审计证据的是（）。
A. 询问甲公司管理层该项关联方交易的具体情况B. 检查该项关联方交易的合同和协议评价交易的商业理由和交易条款C. 审查该项关联方交易的会计处理和披露是否恰当D. 获取该项关联方交易已经恰当授权和批准的审计证据(4)A注册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是（）。
A. 治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层B. 治理层不了解涉及管理层的关联方交易C. 治理层就某些关联方的细节向注册会计师作出口头声明D. 治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益(5)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
2012注册造价师考试-背诵口诀(特棒)
2012注册造价师考试-背诵口诀(特棒)D背诵口诀，特棒，希望大家都能过一、提醒1、10年的规费删除了工程定额测定费。
2、措施费中(环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费)合并为安全、文明施工费。
混凝土、钢筋混凝土模板及支架费，脚手架费变成专业措施项目(混凝土、钢筋混凝土模板及支架费被列为建筑工程的专业措施项目;脚手架费被列为建筑工程、装饰装修工程和市政工程的专业措施项目)。
增加了(冬雨季施工增加费)和(地上、地下设施、建筑物的临时保护设施费)。
施工排水、降水费拆分为(施工排水费，施工降水费)。
另外：夜间施工增加费，二次搬运费，大型机械设备进出场及安拆费，已完工程及设备保护费没有变化。
二、措施费1、今夜冬雨增加夜间施工增加费\冬雨季施工增加费专业大型机械二次搬运专业措施项目\大型机械设备进出场及安拆费\二次搬运费地上地下建筑需要保护地上、地下设施、建筑物的临时保护设施费排水降水工作也已完成施工排水费\施工降水费\已完工程及设备保护费安全文明措施就有保障安全、文明施工费等措施费就能记住.2、二次搬动费冬冬雨季施工增加费夜间施工增加费临建筑物的临时保护设施费大型机械设备进出场及安拆费水施工排水费、施工降水费(两项合一记住)地地上地下设施费砖专业措施费已已完工程及设备保护费安安全、文明施工费其中：地下地上设施、建筑物临时保护设施费为方便记忆拆开了~~三、规费1、09的规费删除了工程定额测定费。
包(保) 社会保障费公住房公积金无工程排污费害危险作业意外伤害险2、09的规费删除了工程定额测定费。
社保养老失医疗社会保障费(包含养老保险费\失业保险费\医疗保险费房公排污受伤害住房公积金\工程排污费\危险作业意外伤害险四、企业管理费1、 (公差使用保险金务工(公差就是为国家做事的人，务工当然可以使用失业保险金啦)(注2009年无变化)公办公差差旅使用资产使用，工具使用保险劳动保险，财产保险金税金务财务同样算法还有场馆看台，室外楼梯顶层不要算。
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2012CPA审计背诵第一章注册会计师审计职业特点审计的含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
―――――――――――――――――――――――――――――――――――第二章注册会计师法律责任“不实报告”（教材P17倒数第2段）会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
利害关系人的含义（教材P17倒数第1段）因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。
（全新表达，注意理解）诉讼当事人的列臵（教材P18第2段）（1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对事务所和被审计单位一并提起诉讼；（2）在利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼；（3）利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼；（4）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实或抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
归责原则和举证分配原则(1)过错责任归责为基础，适用过错推定原则和举证责任倒置模式；(2)会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。
事务所可以通过提交相关的执业准则和审计工作底稿证明自己没有过错。
除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。
连带责任-事务所故意（按准则、规则应当知道的）▲注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
(1)与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
过失责任的情形-按过失大小▲注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。
具体情形包括：(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二)、(三)项的规定；(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；(3)制定的审计计划存在明显疏漏；(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；(9)错误判断和评价审计证据；(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
侵权责任的四个要素▲(1)民法学“四要件”来界定民事侵权赔偿责任：①行为人主观过错；②实际损失的发生；③过错与损失之间的因果关系；④行为人违法。
对会计师事务所民事侵权赔偿责任的界定也是“四要件”，：①注册会计师出具了不实报告；②利害关系人遭受损失；③会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系；④注册会计师有过失。
举证免除民事责任情形无过错——免责：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；无因果关系——免责：(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
分支机构的连带责任：分支机构在法律地位上属于事务所的组成部分，其民事责任由事务所承担；会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。
减责情形：利害关系人明知报告不实而仍然使用报告并受到损失的，其损失与不实报告之间可以说是不存在直接因果关系的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所赔偿责任。
无效免责情形：会计师事务所出具的审计业务报告，其用途已为法律法规所规定，事务所无权限定审计报告的用途，如果事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责。
如果是连带责任，则不存在赔偿顺序问题。
事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，事务所以其不实审计金额为限承担赔偿责任。
被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
如果对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任（事务所为“第三赔”）。
被审计单位的违约或欺诈行为是导致报告使用人损失的直接原因，不实审计报告只是间接原因，对于报告使用人的损失，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任。
――――――――――――――――――――――――――――――――――第三章职业道德基本原则和概念框架职业道德的基本原则▲诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
不得发生牵连的情形：如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：（出具的报告，姓名与报告联系的）1）含有严重虚假或误导性的陈述；2）含有缺少充分依据的陈述或信息；3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。
注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益可以披露客户涉密信息的情形1)法律法规允许披露，并取得客户的授权2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素1)、自身利益：7条事务所：会计师事务所的收入过分依赖某一客户、担心可能失去某一重要客户、与客户就鉴证业务达成或有收费的协议鉴证业务项目组成员：在鉴证客户中拥有直接经济利益、与鉴证客户存在重要且密切的商业关系、正在与鉴证客户协商受雇于该客户注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错误2)、自我评价：5条事务所：提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统运行有效性出具鉴证报告为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务对象鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务项目组成员：担任或最近曾担任客户的董事或高级管理人员目前或最近曾受雇于客户，并所处职位对鉴证对象施加重大影响。
3)、过度推介：2条(1)事务所推介审计客户的股份(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人4)、密切关系：5条(1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员(2)项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能对业务对象施加重大影响(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人(4)注册会计师接受客户的礼品或款待(5)事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系5)、外在压力: 5条(1)事务所受到客户解除业务关系的威胁(2)审计客户表示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务(3)客户威胁将起诉事务所(4)事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(5)由于客户员工对所讨论的事项更具专长,注册会计师面临服从其判断的压力(6)事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升1.自身利益导致不利影响的情形主要包括：（1）审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（5）审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户；（6）会计师事务所与审计客户就审计业务达成或有收费的协议；（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
2.自我评价导致不利影响的情形主要包括：（1（2（3）审计项目组成员担任或最近曾经担任审计客户的董事或高级管理人员；（4）审计项目组成员目前或最近曾受雇于审计客户，并且所处职位能够对审计对象施加重大影响；（53.过度推介导致不利影响的情形主要包括：（1）会计师事务所推介审计客户的股份；（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。
4.密切关系导致不利影响的情形主要包括：（1（2（3（4）注册会计师接受审计客户的礼品或款待；（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系。