第八章 资源税法

第三节 资源税应纳税额的计算
根据应税产品的课税数量和规定的单位税 额就可以计算应纳税额 具体计算公式： 具体计算公式： 应纳税额=课税数量× 应纳税额=课税数量×单位税额 销售的： 销售的：按销售数量 自用的： 自用的：按自用数量 代扣代缴应纳税额= 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数 ×适用的单位税额
（二）三个要点
人。
① 境内开采（进口不征，出口不退） 境内开采（进口不征，出口不退） 对外税：只要开采，就要纳税，不论内企、 ② 对外税：只要开采，就要纳税，不论内企、外企还是个
③ 无论最终是销售还是自用，都要纳税。 无论最终是销售还是自用，都要纳税。
（三）特殊规定
①中外合作开采石油、天然气的企业，不征资源税、只征矿 中外合作开采石油、天然气的企业，不征资源税、 区使用费。 区使用费。
三、资源税的税率
根据“普遍征收、级差调节”的原则， 根据“普遍征收、级差调节”的原则， 资源税采用从量定额的办法征收。 从量定额的办法征收 资源税采用从量定额的办法征收。以 应税资源的计量单位吨或千立方米确 定了0.3～60元的 个幅度税额。 元的7 定了0.3～60元的7个幅度税额。
三、资源税的税率
一、资源税的征税范围和税目
（５）黑色金属矿原矿，如铁、锰、铬； 黑色金属矿原矿，如铁、 有色金属矿原矿，如金、 铝土、 （６）有色金属矿原矿，如金、铜、铝土、 铅锌、 钨等。 铅锌、镍、钼、锡、钨等。 （7 ）盐 固体盐，指海盐原盐、 ①固体盐，指海盐原盐、湖盐原盐和井矿 盐； 液体盐，指卤水， ②液体盐，指卤水，氯化钠含量达到一定 浓度的溶液。 浓度的溶液。
三、 纳税地点
（实行属地原则） 实行属地原则） 纳税人——开采或者生产地缴税。 纳税人——开采或者生产地缴税。 代扣代缴义务人，收购地缴纳。
小结
对谁征？（纳税人） 对谁征？（纳税人） ？（纳税人 对什么征？（征税对象和范围） 对什么征？（征税对象和范围） ？（征税对象和范围 征多少？（税率和优惠） 征多少？（税率和优惠） ？（税率和优惠 怎么算？（税额计算） 怎么算？（税额计算） ？（税额计算 怎么缴？（征管缴纳） 怎么缴？（征管缴纳） ？（征管缴纳 境内开采矿产品、盐 境内开采矿产品、 7个税目 差别幅度定额税率；减免 差别幅度定额税率； 从量定额征收 纳税环节、纳税期限、 纳税环节、纳税期限、纳税地点
第五节 资源税的征收管理（了 资源税的征收管理（ 解）
一、资源税的纳税义务发生时间 二、 纳税期限 三、 纳税地点
一、资源税的纳税义务发生时间
分期收款结算方式——销售合同规定的收款日期 销售合同规定的收款日期 分期收款结算方式 的当天。 的当天。 1、销售 应税产品 预收货款结算方式——发出应税产品的当天。 发出应税产品的当天。 预收货款结算方式 发出应税产品的当天 其他结算方式——收讫销售款或取得索取销售款 收讫销售款或取得索取销售款 其他结算方式 收讫销售款或取 凭据的当天。 凭据的当天。 2、自产自用应税产品——移送使用应税产品的当天。 、自产自用应税产品 移送使用应税产品的当天。 移送使用应税产品的当天 3、扣缴义务人代扣代缴税款 、扣缴义务人代扣代缴税款——支付首笔货款或开具应支付货款 支付首笔货款或开具应支付货款 凭据的当天。 凭据的当天。
本章重点 资源税的征税范围和计税依据的确定
第八章 资源税法
内容简介 第一节 资源税概述 资源税的纳税人、 第二节 资源税的纳税人、征税范围和税率 第三节 资源税应纳税额计算 第四节 资源税的税收优惠 第五节 资源税的征收管理
第一节 资源税概述
一、资源税的概念 二、资源税的特点
一、资源税的概念
资源税是对在我国境内开采应税矿产品或 生产盐的单位和个人， 生产盐的单位和个人，就其应税资源数量 征收的一种税。 征收的一种税。
第二节 资源税的纳税人、征税范围和税率 资源税的纳税人、
二、资源税的征税范围 资源税的征税范围为税法列举的、 （一）资源税的征税范围为税法列举的、在我国境内 开采的矿产资源和盐资源。 开采的矿产资源和盐资源。原则上以开采取得的原料 产品或者自然资源的初级产品为课税对象。 产品或者自然资源的初级产品为课税对象。 具体征税范围包括7 （二）具体征税范围包括7个税目 原油，指开采的自然原油，不包括人造石油； （１）原油，指开采的自然原油，不包括人造石油； 天然气， （２）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然 暂不包括煤矿生产的天然气； 气，暂不包括煤矿生产的天然气； 煤炭，指原煤，不包括洗煤、 （３）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭 制品； 制品； 其他非金属矿原矿， （４）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外 的非金属矿原矿； 的非金属矿原矿；
二、 纳税期限
纳税人的纳税期限为1 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10 15日或者 个月， 日或者1 日、15日或者1个月，由主管税务机关根据 实际情况具体核定。 实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳 税的，可以按次计算纳税。 税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的， 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日 10日内申报纳税 日内申报纳税； 10日 或者15日为一期纳税的 自期满之日起5 日为一期纳税的， 或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日 内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税 内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税 并结清上月税款。 并结清上月税款。 扣缴义务人的解缴税款期限， 扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定 执行。 执行。
思考题
1、资源税的税目有哪些？ 资源税的税目有哪些？ 2、资源税纳税人和扣缴义务人是如何规 定的？ 定的？
谢谢大家
二、出口应税矿产品不退（免） 出口应税矿产品不退（ 资源税的规定
资源税仅对在中国境内开采或者生产应税 矿产品的单位和个人征收，进口的矿产品 矿产品的单位和个人征收，进口的矿产品 和盐不征收资源税； 出口应税矿产品也 不征收资源税 和盐不征收资源税；对出口应税矿产品也 不免征或者退还已纳资源税 已纳资源税。 不免征或者退还已纳资源税。
一、资源税的纳税人
②扣缴义务人
为了加强征管，堵塞漏洞，防止税款流失， 为了加强征管，堵塞漏洞，防止税款流失，以独立 矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资 矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资 源税的代扣代缴义务人。 源税的代扣代缴义务人。 独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿、独立核算、 独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿、独立核算、 是指只有采矿或只有采矿和选矿 自负盈亏的单位， 自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对 外销售。联合企业是指采矿 选矿、冶炼（或加工） 是指采矿、 外销售。联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工） 连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工） 连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产 的企业， 的企业，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以 下核算单位。 下核算单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体 户在内。 户在内。
一、免征或者减征资源税
3、自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减 2007年 日起， 按每吨15元征收 南方海盐、湖盐、 元征收； 按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐 资源税暂减按每吨10元征收 元征收； 资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税 暂减按每吨2元征收。 暂减按每吨2元征收。 4、纳税人的减税、免税项目，应当单独核算 纳税人的减税、免税项目， 课税数量； 课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税 数量的，不予减税或者免税。 数量的，不予减税或者免税。 5、为加快推进煤层气资源的抽采利用，自 为加快推进煤层气资源的抽采利用， 2007年 2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征 日起， 收资源税。 收资源税。
第四节 资源税的税收优惠（了解） 资源税的税收优惠（了解）
一、免征或者减征资源税 应纳资源税的纳税人有下列情形之一者， 应纳资源税的纳税人有下列情形之一者，可减 征或免征资源税： 征或免征资源税： 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油， 开采原油过程中用于加热、修井的原油， 用于加热 免征； 免征； 2、纳税人在开采或者生产应税产品过程中因 意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的 等原因遭受重大损失的， 意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的， 可以由所在省、自治区、 可以由所在省、自治区、直辖市人民政府酌情 给予免征或者减征资源税的照顾； 给予免征或者减征资源税的照顾；
扣缴义务人适用的税额按如下规定执行： 扣缴义务人适用的税额按如下规定执行： 适用的税额按如下规定执行 独立矿山、 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的 本单位应税产品的税额标准 单位，按照本单位应税产品的税额标准， 单位，按照本单位应税产品的税额标准，依 据收购的数量代扣代缴资源税； 据收购的数量代扣代缴资源税； 其他收购单位收购的未税矿产品， 其他收购单位收购的未税矿产品，按税 务机关核定的应税产品税额标准 应税产品税额标准， 务机关核定的应税产品税额标准，依据收购 的数量代扣代缴资源税。 的数量代扣代缴资源税。
二、资源税的特点 （一）仅对特定资源征税 实行差别税额， （二）实行差别税额，从量征 收 （三）实和税率 资源税的纳税人、
一、资源税的纳税人
（一）定义 中国境内开采应税矿产品或者生产 的单位和个人。 境内开采应税矿产品或者生产盐 中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。