07征管法

纳税人、扣缴义务人的义务
1.依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴；
2.按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，
代收代缴的信息；
3.接受税务机关依法进行的税务检查。
地方各级政府、有关部门和单位的权利
1.依法加强对本行政区内税收征管工作的领导（对 地税）或协调（对国税），支持税务机关依法执 法； 2.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法 执行职务； 3.任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政 法规的行为。
的税务登记点，填报《申请税务登记报告书》。
根据国家税务总局的规定，国家税务局系统和地
方税务局系统对各自负责的纳税人实施统一代码，
分别管理。
提供全部有关证件或资料
• 具体包括：
1.营业执照或其他核准执业证件；
2.有关章程、合同、协议书；
3.银行账号证明；
4.居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件； 5.组织机构统一代码证书； 6.税务机关要求提供的其他资料。
（2）提出办理税务登记的书面报告。
（3）提供全部有关证件或资料。
（4）如实填写税务登记表。
在法定的时间内办理税务登记
• 凡从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执 照之日起30内，持有关证件向生产经营地或纳 税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登 记。
提出办理税务登记的书面报告
• 纳税人申请税务登记应先到主管税务机关或指定
账簿、凭证的概念
• 账簿，是纳税人用来连续地登记和反映其各种经
济业务的账册或簿籍，是编制报表的依据，也是
保存会计数据资料的工具和载体。 • 凭证，是纳税人用来记录经济业务，明确经济责 任并据以登记账簿的书面证明。
设置账簿的范围
• 纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15 日内，按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法有效凭 证记账，进行核算。 • 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以 聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或 者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账 务；聘请上述机构或人员有实际困难的，经县以 上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建 立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或使用税控装 臵。
办理变更税务登记的流程
变更 登记
纳税人 报送变更 申请书及 有关资料
纳税人 填写变更 税务登记 表
税务机关 重新核定有 关登记事项
纳税人 1.取回变更登记表 2.领回变更后的税务 登记证
税务机关 1.将有关事项存入分户 档案 2.修改税务登记内容， 重新打印税务登记证件
停业、复业登记
1.实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的 经营期内需要停业的，应当向税务机关提出停业登 记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和 发票的领、用、存情况，并如实填写停业登记表 。
停业、复业登记
6.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应
当在停业期满前向税务机关提出延长停业税务登
记。 税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收 征收管理。
7.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，
注销税务登记
1.注销税务登记的时间要求
2.注销税务登记适用的范围
3.注销税务登记的注意事项 4.注销税务登记的办理流程
税务机关和税务人员的义务
1.应广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿 提供纳税咨询服务； 2.应加强队伍建设，提高税务人员的政治义务素质； 3.必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、 文明服务，尊重纳税人和扣缴义务人的权利，依法 接受监督； 4.不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不得不征或 少征税款，不得滥用职权多征或故意刁难纳税人和 扣缴义务人； 5.应当建立健全内部制约和监督管理制度；
税收征管权利和义务的设定
1.税务机关和税务人员的权利
2.税务机关和税务人员的义务
3.纳税人、扣缴义务人的权利 4.纳税人、扣缴义务人的义务 5.地方各级政府、有关部门和单位的权利 6.地方各级政府、有关部门和单位的义务
税务机关和税务人员的权利
1.负责税收征管工作； 2.依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠；
5.增减注册资本；
6.改变隶属关系；
7.改变或增减银行账号；
8.改变生产经营权属； 9.改变其他税务登记内容。
办理变更税务登记的时间要求
• 办理变更税务登记，纳税人应在自工商行政管理
机关或其他有关部门办理变更登记之日起30日内，
持有关证件向原税务登记机关申报办理。 • 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行 政管理机关或其他有关部门办理变更登记的，应 当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税 务登记机关申报办理。
注销税务登记适用的范围
（1）纳税人因经营期限届满而自动解散；
（2）企业由于改组、分级、合并等原因被撤消；
（3）纳税人住所、经营地址迁移而改变主管税务 机关； （4）纳税人被工商部门吊销营业执照； （5）纳税人依法终止履行纳税义务的其它情况。
注销税务登记的注意事项
• 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关
（三）停业、复业登记
（四）注销税务登记 （五）税务登记证的作用和管理 （六）银行账户的管理
开业税务登记
1.开业税务登记的对象 2.办理开业税务登记的要求 3.开业税务登记的审批
4.开业税务登记的流程
开业税务登记的对象
• 需要办理开业税务登记的纳税人可分为以下两类：
– 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人，包括： 各类企业、企业在外地设立的分支机构、个体工商 户以及从事生产经营的机关团体、部队、学校和其 他事业单位。 – 其他纳税人。具体是指不从事生产经营活动，但依 法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收 入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使 用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
– 狭义：仅指《中华人民共和国税收征收管理法》 （1992年9月全国人大常委会通过，1993年1月1 日起施行；1995年2月修订；2001年修订。）。
– 广义：与税收征管有关的法律规范的总称。包括 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细 则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施 细则等法律文件。此外，刑法中有关危害税收征 管罪的有关规定，也是税收征管法的有机组成部 分。
注销税务登记的时间要求
• 纳税人发生停业、破产、解散、撤消以及依法应
当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商
登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务 机关申报办理注销税务登记。 • 对未在工商部门注册登记的，或被吊销营业执照 的，应在有关部门批准或宣告之日，或被吊销营 业执照之日起15日内办理注销税务登记。
• 需要注意的问题
需要注意的问题
• 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，
除由总机构统一办理税务登记外，该分支机构还应
办理注册税务登记。从事生产、经营的纳税人外出 经营，在同一地点累计超过180天的，应当在营业地 办理税务登记手续。
办理开业税务登记的要求
（1）在法定的时间内办理税务登记。
银行账户的管理
• 从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户
或其他参考账户之日起15日内，向主管税务机关
书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化
之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
账簿、凭证管理
（一）账簿、凭证的概念
（二）设臵账簿的范围
（三）对纳税人的财务会计制度及其处理办法 的管理 （四）账簿的保存和管理 （五）税控装臵的安装和使用
开业税务登记的审批
• 税务机关收到申请之日起30日内审核完毕，符合
条件的核发税务登记证或注册税务登记证。如果
纳税人已取得一般纳税人的认定资格，还应在税
务登记证副本首页上加盖“增值税一般纳税人”
确认专用章，作为领购增值税专用发票的凭证。
开业税务登记的流程
开业 登记 纳税人 报送税务登记 申请报告和有 关资料 税务机关 1.建立分户档 案 2.打印税务登 记证件 纳税人 填写税务 登记表及 附表 税务机关 审核及核 定纳税事 项
结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其它
税务证件；因住所、经营地址变动而办理注销税
务登记的纳税人，应按时向迁达地主管税务机关
申报税务登记。
注销税务登记的办理流程
注销 税务 登记 纳税人 报送注销申 请及有关资 料 管理科室 审核申请及有 关资料，查询 发票、申报征 收记录 机 内 查 询 征收科室 有无逾期申报、未纳税；保 证金是否结清 稽查科室 有无在查案件
票证科室 检查发票是否缴销完毕，《发 票领购簿是否缴回》
管理科室 核发注销税务登记申请审批表
纳税人 填写完毕
票证科室 将注销登记户销账 征收科室 将注销登记户销账
稽查科室 选案、综合环节 1.注销登记清理资料； 2.向有关科室传送《注销税务登记 通知书》； 3.对迁出户开具《迁移通知书》
税务登记证的作用和管理
纳税人、扣缴义务人的权利
1.有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳 税情况有有关的情况； 2.有权要求税务机关为自己保密（商业秘密和个人 隐私）； 3.依法享有减、免、退税的权利； 4.对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依法享 有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿 等权利； 5.有权控告有检举税务机关、税务人员的违法违纪 行为。
地方各级政府、有关部门和单位的义务
1.不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补
和其它与税法相低触的决定；
2.收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当
为检举人保密。
第二节
一、税务登记¤ 二、账簿、凭证管理 三、纳税申报 四、发票的使用和管理
税务管理
税务登记
（一）开业税务登记 （二）变更税务登记
税务机关和税务人员的义务