营改增解析
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度营业税改增值税制度是指在我国税制中，将营业税逐步取消，转为增值税的一项重大措施。
下面是对营业税改增值税制度的知识点解析。
一、营业税的特点营业税是我国三种主要税种之一，是一种按照税务机关认定的销售额或营业额征收的税种。
营业税的特点如下：1.根据不同的行业和商品，税率差异大。
2.税率是根据税务机关认定的销售额或营业额计算的。
3.是一种间接税。
二、为什么要营业税营业税征收方式的特点使得其存在一些问题，这些问题成为了营业税的重要原因，主要有以下几点：1.税制不完善：由于税率的差异以及税制的复杂性，征收过程中容易造成管制成本的增加。
2.与经济发展不适应：税制造成了产业结构的扭曲，对于服务业的发展不利。
3.不利于对外贸易：因为营业税征收方式的特点，会增加国内商品的成本，对于国内商品的出口造成了不利影响。
三、营业税改增值税的目的和意义1.税制的简化：增值税制度相对于营业税而言，具有税制简单、便于管理的特点。
2.提高税制的公平性：增值税的征收方式可以实现税源广泛，税负分摊均匀。
3.促进服务业发展：通过营业税，可以减轻服务业的税负，促进其发展。
四、营业税改增值税的具体内容1.征收范围：后的增值税征收范围比营业税广泛，包括工业生产、商业、运输业、服务业等。
2.税率差异：增值税征收率分为一般税率和特殊税率，根据不同行业以及商品的特点而定。
3.纳税人地位变化：营业税改为增值税后，纳税人可以享受增值税法规定的各项税收优惠政策。
4.细化纳税行为：纳税人需要按照规定的税率和税制进行纳税申报，并按时缴纳税款。
五、营业税改增值税的影响1.财政收入增加：采用增值税制度后，税基面更广，税收收入将会增加。
2.优化资源配置：增值税制度能更好地促进资源的配置优化，推动经济发展。
3.促进跨境贸易：增值税制度对于国内商品的出口有利，有助于促进我国的跨境贸易发展。
总结起来，营业税改增值税制度是我国税制中的一项重要措施，通过取消营业税，转为增值税的征收方式，实现了税制的简化和优化，促进了资源的优化配置和经济的发展。
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义营改增是指营业税改为增值税，是我国税制改革中的一项重大举措，对我国经济发展具有重要意义。
营改增的实施，旨在降低企业税负，激发经济活力，促进产业升级和经济结构优化。
本文将从以下几个方面分析营改增的意义。
一、降低企业税负，促进经济增长营改增将营业税改为增值税，对企业来说意味着税负的降低。
营业税以商品销售额为征税对象，而增值税以增值额为征税对象，可以逐级抵扣，降低了企业税负。
降低企业税负能够增加企业盈利，提高企业生产和经营的积极性，促进企业扩大投资和生产，从而带动经济增长。
二、激发经济活力，促进市场繁荣营改增的实施对中小微企业和服务业影响更为显著。
降低企业税负有利于提高企业竞争力，促进市场竞争，从而激发经济活力，促进市场繁荣。
中小微企业是我国经济的重要组成部分，营改增有利于减轻这些企业的税收负担，促进其发展壮大，推动产业升级和经济结构优化。
三、促进产业升级和经济结构优化营改增的实施有利于优化税负结构，促进产业升级和经济结构优化。
由于增值税是按照价值增加额征税，可以逐级抵扣，避免了重复征税，对生产端和销售端的中间商不再有征税，减少了企业的税收成本。
这有利于促进产业链的整合和优化，推动产业升级和结构调整，推动经济结构优化。
四、推动区域发展均衡营改增的实施对区域发展具有促进作用。
由于增值税是按照地点征税，所以对于地方税收来说，营改增可以推动地方税收的增长，促进地方经济发展。
增值税分为中央和地方两部分，中央部分按照中央与地方分享的比例划归地方，这样可以促进中央和地方财政收入的均衡发展，推动区域发展均衡。
五、促进市场经济建设营改增的实施有利于促进市场经济的建设。
增值税是在销售商品、提供劳务和进口货物时征收的一种间接税，是商品和劳务的交易税。
增值税是随着商品和劳务的流通而产生的，符合市场经济规律，有利于促进市场经济的健康发展。
综上所述，营改增对我国经济发展的意义是多方面的。
营改增的实施有利于降低企业税负，激发经济活力，促进市场繁荣，推动产业升级和经济结构优化，推动区域发展均衡，促进市场经济建设。
营改增税制改革政策讲解
谢谢
“营改增”税制改革
• （三）增值税的优势 • 增值税自1954年在法国开征以来 ，已有170
多个国家和地区开征了增值税，征税范围 大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引 入增值税，增值税是价外税，且有环环相 扣的抵扣链条 ，避免了重复征税。
“营改增”税制改革
• 二、实行“营改增”改革的好处， • 将营业税改征增值税，有利于完善税制，
“营改增”税制改革
• 2013年8月1日，全国推开。行业也是逐步 扩围的。从开始的“1+6”到去年8月1日全 国范围的“1+7”（广播影视业纳入试点） ，
• 2014年1月1日新增电信业、铁路运输和邮 政3个行业，
• 2014年6月1日扩大到电信业。试点行业不 断扩围，改革深度和广度不断拓展。
“营改增”税制改革
• 应税服务范围注释 • 一、交通运输业 • 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服
务和管道运输服务。 • 二、邮政业 • 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮
件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政 基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政 特殊服务和其他邮政服务。
“营改增”税制改革
“营改增”税制改革
• 经过近20年的发展，已形成了以低端制造 业为主体的产业结构，中国成为所谓的“ 世界工厂”。这种低端制造业缺乏研发设 计和营销的两端优势，使我国产业的附加 价值普遍偏低，缺乏核心竞争力。营业税 是对“毛收入”征税，没有任何扣除，而 且，企业生产每经过一道环节，都须缴纳 全额营业额，这造成了重复征税，加重了 下游企业的税负。
“营改增”税制改革
• 六、关于营改增试点工作中几个问题的明 确
• （一）关于欠税管理问题 • （二）关于企业所得税管辖权问题 • （三）关于申报时限问题
营改增通俗理解
营改增通俗理解一、营改增的概念和背景营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税，同时对部分行业实行简化征收方式的改革。
这项改革的背景是我国经济发展进入新常态，需求结构发生变化，营业税已经不能适应现代服务业的发展需要，需要进行改革。
二、营改增的主要内容1. 营业税转为增值税：原来征收营业税的企业，在营改增后将转为缴纳增值税。
2. 税率调整：根据不同行业和产品特点，对原有的17%、13%、11%等不同税率进行调整。
3. 纳税人范围扩大：除了工商登记注册的企事业单位外，个体工商户也可以成为增值税纳税人。
4. 发票管理制度变化：由原来的“两票制”变为“三票制”，即纳税人要开具销售发票、购买发票和费用凭证。
三、营改增对企业和个人的影响1. 对企业：（1）减轻负担：由于缴纳增值税比缴纳营业税更加灵活和便捷，因此可以减轻企业负担。
（2）促进发展：营改增可以促进服务业的发展，提高服务业的质量和效益，推动产业结构升级。
（3）提高竞争力：由于税率调整和纳税人范围扩大等因素，可以提高企业的竞争力和市场地位。
2. 对个人：（1）降低物价：营改增可以减少企业负担，降低生产成本，从而降低物价。
（2）提高消费体验：营改增促进了服务业的发展，提高了服务品质和水平，为消费者带来更好的消费体验。
四、营改增实施后需要注意的问题1. 纳税人应及时了解税率调整情况，并按照新规定缴纳税款。
2. 纳税人应按照新规定开具三种票据，并及时进行记账和报税。
3. 需要加强对个体工商户的管理和监督，在确保公平竞争的前提下推动行业健康发展。
4. 政府部门需要加强对纳税人的宣传和培训工作，帮助他们适应新规定并避免违法行为。
五、结语营改增是我国税制改革的一项重要举措，对于促进经济发展和提高民生水平具有重要意义。
纳税人应及时了解相关政策和规定，并按照要求进行纳税和开票，为推动经济发展做出自己的贡献。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
营改增政策解答
3
发票管理与使用规定
发票种类及使用范围
增值税专用发票
适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生 其他应税行为时开具，是购买方支付增值税额并 可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额 的凭证。
机动车销售统一发票
适用于从事机动车零售业务的单位和个人销售机 动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具。
税收中性增强
增值税具有税收中性的特点，营改增 后税收对市场的扭曲作用减小，有利 于发挥市场在资源配置中的决定性作 用。
纳税人身份认定与权利义务
纳税人身份认定
根据纳税人经营规模和会 计核算水平，将纳税人分 为一般纳税人和小规模纳 税人。
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密 权、税收监督权等权利。
纳税人义务
积极申请税收优惠
政策
企业可根据自身条件积极申请相 关税收优惠政策，降低税负，提 高盈利能力。
合理利用税收优惠
政策
企业应严格按照税收优惠政策的 规定和要求进行操作，确保合规 享受政策优惠。同时，要充分利 用政策优惠降低企业成本，提高 市场竞争力。
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调整业务结构
企业可根据营改增政策对行业的不同影响，适时调整业务结构，优 化资源配置，降低税负。
强化供应链管理
企业应加强与上下游企业的沟通与协作，优化供应链管理，降低采 购成本，提高市场竞争力。
加强内部财务管理和风险防范意识
完善财务管理制度
企业应建立健全财务管理制度，规范财务行为， 确保财务数据真实、完整、准确。
违规处理措施及法律责任
• 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。 • 有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未
营改增是什么意思_营改增的意义_营改增后税率
据权威渠道获悉，营改增将于2016年5月1日也就是今年五一全面实施，预计在今年的3月份会出台相关的预案，但想必很多人对于营改增的定义、计算方法以及营改增的意义依然缺乏了解，接下来就跟着小编一起深入滴去了解营改增。
一、营改增是什么意思营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
二、营业税改增值税企业需交税费前后对比，营改增计算方法接下来我就举个例子来让大家更好的了解营改增：比如一家大型影视广告公司年营业额600W元，营改增之前需要缴纳：600W×5%=30W元。
营改增之后需要缴纳：销项税额-进项税额=600W÷(1+6%)×6%-购进抵扣额12万元=22万元。
对于小规模纳税人而言，比如某小规模纳税人年收入100W元。
营改增之前100W×5%=5W元营改增之后：100W÷（1+3%）×3%=2.91W元从上图当中我们可以很清晰的看出营改增之后企业以及小规模纳税人的税额大大降低。
营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。
2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。
决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。
三、营改增意义营改增的意义增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。
而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。
营改增政策深度解读
营改增政策深度解读营改增是一项重要的税制改革，目的在于解决“税务过重、税基过窄、居民消费被过多截留”的问题，推进供给侧结构性改革，提高市场支配决策权和资源配置效率。
营改增政策的实施，对于中国经济的转型升级以及长期发展具有深远影响。
本文就营改增政策进行深度解读，包括政策背景、政策的主要内容、政策实施的意义，以期在全面了解该政策的同时激发公众对税制改革的关注和关心。
一、政策背景营改增政策的出现，有着深刻的背景和历史原因。
经过多次财税制度改革，我国所采用的金税工程虽然极大地促进了税收管理现代化，但其缺点也愈加显现：一方面，由于商品和服务的增值环节较少，企业纳税的主要对象仍然是销售额，这导致了企业纳税的成本过高和市场竞争力的下降；另一方面，增值税率在全球范围内并不是最高的，但真正纳税务的企业却缺乏选择余地，因为绝大多数企业都不能享受普通增值税税率的减免政策等优惠。
在这种情况下，营改增旨在以明显的选择权变革，推动实体经济发展，培育新的增长点。
二、政策主要内容简单来说，营改增就是对原先的增值税（VAT）进行改革，完全用营业税替代。
这项新政策提供了明确的选择权，即企业可以选择稍高的增值税税率还是稍低的营业税。
该政策的主要内容可归纳如下：1.将增值税范围从原先的“工业生产、修理、加工、合同承包工程等”扩大到“所有企业和行业”。
2.将营业税改为商品和服务税，将印花税和城市维护建设税并入商品和服务税，取消所有行业阶梯税率，统一5%税率。
3.确定房地产业、金融保险业、生活服务业等公共服务领域根据现行税收政策执行。
4.支持税负过重的企业选择营业税方式，逐步降低增值税税率等。
5.营改增改革需要相应完善财税体制等基础制度、构建营销管理、细致完善相关法律法规等体系。
三、政策实施的意义1. 降低企业纳税成本营改增政策的实施，将大大降低企业纳税支出，提高企业的经济竞争力和市场份额。
这主要体现在三个方面：首先，取消阶梯式增值税税率，统一税率到5%。
企业营改增简述
企业营改增简述
企业营改增是指企业所得税改革中的一种税收制度改革，即将原来的营业税替换为增值税。
此举旨在减轻企业税负，优化税收结构，促进经济发展和市场活力。
企业营改增的主要特点包括：
1. 税收范围扩大：原营业税仅限于工商业和服务业征收，而增值税则涵盖了所有生产经营环节，包括农业、制造业、建筑业等。
2. 税负减轻：通过增值税的抵扣机制，企业能够将之前纳税阶段缴纳的增值税抵扣，从而减少了税负压力。
3. 税收结构优化：由于增值税是按照货物和劳务的增值额征收的，相对于营业税来说，更能体现消费者真实消费能力，使税负更加公平合理。
4. 投资刺激：企业营改增有助于降低企业成本，提高市场竞争力，进而刺激企业投资和经济增长。
总体来说，企业营改增是一项促进经济增长和改善税收结构的重要改革措施，能够有效减轻企业税负，提高市场活力，并推动经济发展。
营改增解读
根据税收征收原理：1。
价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。
因此，税款等于销售款乘以税率。
2。
价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。
由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。
所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：价内税：税款=含税价格*税率价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率营改增是我国“十二五”期间税制改革的重要举措，2015年中央提出要力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产（专题阅读）业、金融业和生活服务业等领域。
在当前房地产开发投资意愿不断减弱、开发投资增速下降明显的背景下，积极调整支撑房地产行业运行的政策环境与财税体系更具有重要意义。
房地产营改增的推进将进一步改善行业运行环境，并有效调节房地产企业税负水平、提升企业积极投资开发的信心，同时也将给房地产企业带来不同的机遇与挑战。
我们试对营改增后房地产企业税负变化作简单测算，以更好地评估这一政策的实际影响。
1、营改增稳步推进，将影响多个行业营改增是我国“十二五”期间税制改革的重要举措，将目前我国征收营业税的部分行业，改为征收增值税，由于营业税没有抵扣机制，营业税成本只能由企业自行承担。
而在增值税制度下，企业发生的采购一般可以抵扣进项税额，有效地解决了重复征税问题，减轻企业税收负担。
目前尚未纳入营改增的行业有建安房地产、金融保险、生活服务业。
2015年政府工作报告中提到，扩大营改增试点，力争全面完成营改增。
国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，指出力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。
表：部分行业营改增后税率变化（一般纳税人）资料来源：中国指数研究院综合整理2、企业成本结构决定营改增税负比例，税率是关键营业税改为增值税将直接影响企业现行税负水平。
营改增实施细则全文要点深度解读
营改增实施细则全文要点深度解读营改增实施细则全文要点深度解读营改增实施细则是财政部、国家税务总局共同发布的细则，实施从2016年5月1日开始。
该细则主要是为了推进税制改革和减轻企业税负问题的研究制定。
全国营改增试点于2012年开始，随着时间推移，国家逐步深入改革，制定了全面推行营改增的时间表，具体方案实施在2016年5月1日开始执行。
本文将对营改增实施细则全文进行深度解读，并探讨其对企业和经济发展的影响。
一、关于营改增营改增是由“增值税取代营业税”改革而来，它是一个贯穿整个物流流程的征税模式，将增值税从生产环节的计税模式，扩展到在销售和服务环节的征税模式上。
相比传统的营业税，营改增的税率较低，减轻了企业的税负负担，同时有助于打击偷逃税行为、加强税收管理和监督，实现更为公平的征税方式。
实施营改增旨在淘汰营业税，逐步推进增值税一般纳税人制度，促进企业经营，增强消费者购买力。
营改增试点从2012年开始，现已在全国范围内推行。
二、增值税税率及计算方法1. 增值税税率营改增后，增值税的税率为17%，其中一般纳税人和小规模纳税人分别适用不同的税率。
其中，一般增值税纳税人适用17%税率，其中包括20项行业，如金融、房地产、石油天然气、建筑安装等；小规模纳税人也适用17%税率，不足100万元的小规模纳税人可以选择简化计税方法。
2. 增值税计算方法增值税的计算方法是按税率×应税销售额计算，应税销售额等于货物销售额加上劳务报酬。
三、纳税人申报和缴纳增值税1. 纳税人申报和缴纳增值税的时间纳税人应在每个纳税周期申报应纳税额并缴纳增值税。
纳税周期可以分为月、季和年三种。
其中，年度纳税周期是由具有考核价值的小规模纳税人和纳税评估优良纳税人经批准后可选择的。
季、月度纳税周期适用于一般纳税人和无体积协议纳税人。
2. 纳税人申报和缴纳增值税的方式纳税人可以通过电子申报系统在线申报和缴纳增值税，也可以前往当地的国税局办理申报和缴纳手续。
初级会计 营改增知识点
初级会计营改增知识点营改增是我国在税制改革方面的一次重要举措，它对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
在本文中，我将从不同的角度分析营改增的相关知识点，为初级会计人员提供一个全面的了解。
首先，我们来说说营改增的背景和目的。
营改增是指将原本在增值税范围之外的业务转为纳入增值税范围，实行增值税的全面替代。
这个改革的目的是为了推动经济结构调整和转型升级。
通过营改增，可以减轻制造业等传统产业的税负，同时加重服务业等新兴产业的税负，以促进经济的平衡发展。
接下来，我们来看看营改增的实施范围和税率。
按照国家的规定，营改增主要适用于制造业、建筑业和交通运输业等行业。
对于这些行业，增值税税率一般为17%，但也有特殊的税率政策。
此外，服务业的增值税税率则统一为11%。
需要注意的是，在实施营改增之前，一些行业可能是按照营业税计税的，所以在进行会计核算和税务申报时需要注意相应的处理方法。
除了营改增的实施范围和税率，还有一些与之相关的政策需要初级会计人员熟悉。
首先是增值税专用发票的开具和使用。
在实施营改增后，企业在进行销售和采购时需要开具增值税专用发票，并在登记纳税时将其合理使用。
在开具增值税专用发票时，需要填写相关的信息，如购销方单位名称、纳税人识别号等。
此外，还需要注意增值税专用发票的保存和归档，以备税务机关的审查核对。
另一个需要注意的政策是进项税额抵扣。
在实施营改增后，企业在销售商品或提供劳务时所支付的增值税扣除税额可以作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从税务机关那里返还已经支付的增值税，减轻企业的负担。
在进行进项税额抵扣时，企业需要确保相关的发票是合法有效的，并按照规定进行报销或抵扣。
此外，还有一些特殊情况需要初级会计人员关注。
比如，对于跨地区经营的企业来说，涉及到跨地区增值税的征收和申报问题。
在这种情况下，企业需要特别关注各地的税率差异和相关的征收政策，并按照相关法规进行申报。
综上所述，营改增是我国税制改革的一个重要举措，对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
营改增政策解读
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营改增政策解读
（续上表） 原营业税政策 “营改增”政策 政策解读 一般纳税人出租“营改增”之前取得不动产，可以选择 一般纳税人区分 经 营 租 赁 以租赁收入作 为计税营业 额，不得扣除 任何费用。 出租“营改增” 之前或之后分 别适用不同的政 策；小规模纳税 人按简易征收办 法纳税。 适用简易计税方法，按照租金收入乘以5%的征收率计算 纳税；若不动产所在地和纳税人机构所在地不一致的， 要向不动产所在地预缴。 特殊之处：出租“营改增”之后的不动产，若出租的不 动产所在地和机构所在地不同，向不动产所在地预征 时，预征率选择3%。 小规模纳税人的征税政策类似于一般纳税人。（个人出 租住房单独规定）
三、“营改增”时间表
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行为改为征收增 值税。 2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市 分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等8省（直辖市）。
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营改增政策解读
（续上表） 原营业税政策 “营改增”政策 政策解读 法，5%的征收率纳税。 ②“营改增”后取得或自建的不动产销售：先按5%预征 率预征，再按一般计税办法，采用11%（2018年5月1日 起，税率为10%）的税率计算应纳税额。（例外：若不 税 率 动产所在地和机构所在地不一致，预征率为3%，向不 动产所在地预征，回机构所在地按一般计税方法申报纳 税） （2）小规模纳税人 不区分“营改增”前后，一般按5%的征收率纳税。 （例外：若不动产所在地和机构所在地不一致，预售率 为3%） 【提示】上述内容均不含个人销售住房和出租住房。
营改增政策梳理和解读
内容框架：一、政策梳理及基础介绍二、不动产经营租赁三、不动产转让四、房企销售自行开发的不动产一、政策梳理及基础介绍1. 《营业税改征增值税试点实施办法》2. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》3. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》4. 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》5. 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13号）6. 《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（2016年第14号）7. 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（2016年第15号）8. 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（2016年第16号）9. 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（2016年第17号）10. 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（2016年第18号）11. 《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（2016年第19号）12. 《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）一、政策梳理及基础介绍《营业税改征增值税试点实施办法》纳税人：一般纳税人（应税销售额超过规定标准，经常发生应税行为，会计核算健全）小规模纳税人（应税销售额未超过规定标准，不经常发生应税行为，会计核算不健全的单位、个体工商户、其他个人）税率：提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%计税方法：一般计税法（一般纳税人发生应税行为适用）应纳增值税额=销项税额-进项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率-购置价款÷（1+税率）×税率简易计税法（小规模纳税人发生应税行为适用）应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率一、政策梳理及基础介绍纳税期限：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
营改增十大核心问题的解析和认定
05
营词
随着经济的发展和产业结构的调整，增值税税率的优化和调整是必要的，以适应新的经 济形势。
详细描述
针对不同行业和产品，增值税税率的调整应当充分考虑其经济和社会影响，以保持税收 的中性和公平性。同时，对于新兴产业和绿色环保产业，应当适当降低税率，以鼓励其
04
营改增的影响和效果
对企业财务状况的影响
降低税负
营改增的实施有助于降低企业税 负，尤其是对于增值税抵扣链条 较完整的企业，能够更好地实现 进项税抵扣，降低税务成本。
优化财务报表
营改增后，企业财务报表中的营 业收入和营业成本将不再包含增 值税，从而优化了财务报表的结 构和数据。
提高资金使用效率
营改增的实施有助于提高企业的 资金使用效率，因为增值税的抵 扣能够减少企业的现金流出，增 加企业的现金流。
国际税收合作的加强和拓展
总结词
随着经济全球化的深入发展，国际税收 合作的重要性日益凸显。
VS
详细描述
我国应当积极参与国际税收合作，加强与 各国的税收交流和协调。同时，应当积极 推动国际税收规则的制定和完善，以维护 我国和其他国家的税收权益。此外，还应 当加强跨境税收管理，防范和打击跨境避 税和偷税漏税行为。
抵扣链条的完善和优化
总结词
抵扣链条的完善和优化是营改增过程中的关键问题之一，直 接关系到增值税的抵扣效果和企业的实际税负。
详细描述
在营改增过程中，需要完善和优化抵扣链条，确保企业能够 充分抵扣进项税额，降低实际税负。同时，还需要加强税收 征管和监督，防止偷税漏税等违法行为的发生。
税收征管的挑战和应对
发展。
纳税服务体系的完善和创新
总结词
纳税服务体系的完善和创新是提高税收征管效率和纳税人满意度的关键。
会计实务：营改增通俗的解释是什么意思
营改增通俗的解释是什么意思
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
营改增通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对”服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
按照国务院规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。
上海是首个试点城市;第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点。
第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。
按照规划，最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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营改增是什么意思【解读】
营改增是什么意思【解读】营改增到底是什么意思的?对我们到底有什么影响?你是不是也一样困惑呢?店铺为您精心准备营改增的相关内容，希望对您有所帮助!更多营改增是什么意思请继续关注本栏目!【营改增是什么意思】营改增即营业税改征增值税的简称。
营业税是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
增值税是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。
1984年国务院发布增值税条例(草案)，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
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营改增”牵一发而动全身,九大变革
一、营改增将冲击原有造价模式
营改增不只是税制的变化，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。
根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。
营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。
增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。
不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。
“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。
二、营改增的核心是抵扣链打通
根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。
有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。
营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。
但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。
小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。
小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。
三、营改增的计价规则是“价税分离”
因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。
既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部
“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。
新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。
在计算所有费用时都要分一般纳税人和小规模纳税人两种，情况变得异常复杂。
计价时都先了解供应商的纳税类型，都要对销售价格进行价税分离和销售不含税价格与销售含税价格进行换算，这让人崩溃。
营改增是民之所恶还是所好？民之恶则去之，民之所好则给之，而不能反其道行之。
四、只有当进项税率大于8%，建企的税负才减轻
建筑业是房地产业最主要的上游供应商，它获得的抵扣相比下游的房地产企业要少。
原营业税制下的建企税负=（结算工程造价-分包造价）×3%，各项费用均为含税价格。
（其他附加税率不变）增值税制下的建企增值税税负率=(不含税收入-进项税额)÷不含税收入，只有当进项税额率>8%，增值税制的企业税负率小于原营业税率3%。
但取得进项税额率>8%谈何容易。
应纳税额=销项税额一进项税额。
销项税额=销售额×税率。
销售额=含税销售额÷（1+税率）。
销售额不含税。
建企的进项税额包括大宗材料和分包商。
大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。
分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。
五、如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”
在原有的税制下，大宗材料“甲供”是双刃剑，并不一定有利于甲方或乙方，对甲乙双
方都是利弊相当，因为不存在可抵扣进项税额的规定。
营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。
大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。
所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。
如果钢筋和混凝土甲供，建企几乎没有什么进项税可抵。
至于专业分包，几乎就是腐败的产物，就是建设单位的利益平衡，那是行业内通行做法，建企是很无奈的。
根据现在的承发包模式，工程肢解，造价也被肢解。
说是总承包，实际只做毛坏，其他一般均采用专业分包形式，甚至土建的桩基工程、土方工程、门窗工程、防水工程、保温工程、外墙涂料或面饰工程、金属栏杆等均分包，这样，建企可抵扣的进项税没多少，而房企的可抵扣的进项税很多。
营改增后，因涉及抵扣进项税，所以，专业分包这些潜规则将改写或重新约定总包费率。
六、营改增人工费如何处理
分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，区别太大了。
由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。
销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。
如果不计进项税额，企业税负大幅增加。
即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。
七、营改增合同如何签订
由于建筑业普遍存在挂靠、资质共享、转包、分包等形式，营业税制下这些都不是大问题，然而，营改增后问题就就来了。
合同签订主体与实际施工主体不一致，进销项税无法匹配，
无法抵扣进项税。
中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本进项税抵扣，影响进项税抵扣。
内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包成本的进项税。
物资、设备机械大多采用集团集中采购模式，以降低工程成本。
由于合同签订方与实际适用方名称不一致，无法实现进项税额抵扣。
需要调整原有的经营模式，统谈、分签、分付，才能抵扣。
八、营改增存在大量无法抵扣项目
零工的人工成本和建企员工的人工成本难以取得可抵扣的进项税。
为获得进项税额抵扣，必须全部外包，且外包单位具备一般纳税人资格。
施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等)，因供料渠道多为小规模企业、私营企业或个体户，通常只有普通发票甚至只能开具收据，难以取得可抵扣的增值税专用发票。
工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。
BT、BOT项目通常需垫付资金，且资金回收期长，其利息费用巨大，也无法抵扣。
甲供、甲控材料建企无法抵扣。
施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。
九、营改增造价人员应提高定价能力
如果建企不熟悉营改增的规则，不打破思维定势，不调整投标策略，不根据新税制进行合约规划，不争取到更多的可抵扣进项税，不增强建企的定价、报价和谈价能力，就会蚕食建企本就微薄的利润。
我国现行建筑计价模式由于存在“政府定价”“信息价”等非完全市场经济因素，因而存在着政策制度和实际操作上的矛盾。
面对如此情景，在5月1日将至之际，建筑工
程造价企业为了更好应对“营改增”，造价人员就需提高自身定价能力。