建筑业常见混合销售行为

建筑业常见混合销售行为

一、企业如果为业主方提供采购设备+安装的业务，并在合同中明确采购价格和安装价格，是否属于混合销售？应如何缴纳增值税？

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服

务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

二、纳税人销售自产货物（如钢结构厂房、玻璃幕墙、门窗、电梯等）同时提供建筑安装服务，如果合同中货物与安装服务分别计价，企业取得收入如何缴纳增值税？

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务, 按其他现代服务业；

三、园林绿化公司向客户销售其种植的树木同时提供移栽和后期管护，能否享受农业生产者销售自产农产品免税政策，移栽和管护业务如何征税？

园林绿化公司如以销售货物为主，则其销售自行种植 的树木同时提供移栽的，销售时收取的收入按销售自 产农产品免税 ;如以绿化工程业务为主， 应按建筑服务 缴纳增值税。

该公司以后每年收取的管护费用应按“其他现代服务” 缴纳增值税。

照“其他现代服务”缴纳增值税。

四、建筑企业集团下属的物业公司收取的停车费和电 梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？

中附件一所附《销售服务、无 形资产、不动产注释》明确规

定，将建筑物、构筑物 等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给 其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务 缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、 过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 因此，物业收取的停车费及电梯广告租赁费均属于经 营租赁服务。

营改增”试点如何定义混合销售？ 根据《营业税

改征增值税试点实施办法》第四十条规 定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个 体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体根据财税〔 2016〕36 号

五、

工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。根据上述规定，混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。因此，在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物不是存在同一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

公司将施工设备对外出租如何纳税？纳税人将建筑六、

施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为10%；纳税人只将建筑施工设备出租给他人使用，不配备操作人员的，属于“有形动产租赁服务”，税率为16%；注：自2018年5月1日起建筑服务税率调整为10%，有形动产租赁服务税率调整为16%。

七、固定电话、有线电视、宽带等经营者向用户收取的安装费属于哪项应税行为？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）的规定：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照建筑服务中所规定的安装服务缴纳增值税。