《税务会计》练习题答案

第一套题答案单项选择题：（1——5） D D A A A（6——10） B C C B D二、多项选择题：（1——5） A B D A B C D B D A B C D A C D三、判断题：（1——10）√×√√√×√√√×四、实务题：（一）1．借：委托加工物资 10000贷：原材料 100002．借：委托加工物资 20000应交税费——应交增值税 340贷：银行存款 234012000÷（1－10%）×10%＝1333.33借：委托加工物资 1333.33贷：银行存款 1333.333.借：应收账款（银行存款） 29250贷：主营业务收入 25000应交税费——应交增值税 4250借：营业税金及附加 5000贷：应交税费——应交消费税 5000（二）第一年：借：所得税费用 750 5000×15%＝750贷：应交税费——应交所得税 727.5 （5000＋250－400）×15%＝727.5 递延所得税负债 22.5 150×15%＝22.5第二年：（1）借：所得税费用 1250 5000×25%＝1250贷：应交税费——应交所得税 1237.5 （5000＋250－300）×25%＝1237.5 递延所得税负债 12.5 50×25%＝12.5（2）因税率上升，调增“递延所得税负债” 150×（25%－15%）＝15借：所得税费用 15递延所得税负债 15（三）1. 20000×17%＋1000×7%＝3400＋70＝3470借：材料采购 20930应交税费 3470贷：银行存款 23400现金 10002. 借：固定资产 2340贷：银行存款（应付账款） 23403. 借：其它应付款 1000贷：其它业务收入 854.7应交税费——应交增值税 145.34. 借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税 17005. 20000×（1＋10%）×17%＝3740借：销售费用 23740贷：库存商品 20000应交税费 3740（四）﹝（96000÷12－4800）×15%－125﹞×12＝4260﹤500012000×（1－20%）×14%＝1344﹤1600因此，该纳税人应向我国缴纳的个税为零。

五、简答题：英美会计模式的特征之一是，强调实质重于形式，会计师有较强的独立性，在进行会计处理时运用职业判断。

因此，会计处理并不主要遵从税收规则，在这种条件下，税务会计与税务会计分离程度高，税务会计比较独立。

而法德会计模式的特征之一是，强调形式重于实质同，会计处理以税法为导向，会计师的独立性较差，在这种条件下，税务会计与财务会计高度重合，税务会计与财务会计往往是指同一种活动。

由此可见，税务会计与财务会计的关系必须置于具体的会计环境中考虑，离开了具体的会计环境空谈税务会计与财务会计的关系是毫无意义的。

第二套题答案一、单项选择题：（1——5 ） D D A B D（6——10 ） D B C B A二、多项选择题：1. A C2. B C3. A C D4. A B D5. A B C D三、判断题：（1——10）×√××√×√√√√四、实务处理题：（一）第一年：所得税费用＝税前会计利润×税率＝5000×33%＝1650应交所得税＝（5000＋250－400）×33%＝4850×33%＝1600.5时间性差异＝150×33%＝49.5借：所得税费用 1650贷：应交税费——应交所得税 1600.5递延所得税负债 49.5第二年：①借：所得税费用 1250 （5000×25%）贷：应交税费——应交所得税 1237.5 （5000＋250－300）×25% 递延所得税负债 12.5②因税率下降，调减上一年的“递延所得税负债”150×（33%－25%）＝12借：递延所得税负债 12贷：所得税费用 12注：①②分录可以合并第三年：借：所得税费用 1250 （5000×25%）递延所得税负债 25贷：应交税费——应交所得税 1275 （5000＋250－150）×25% 第四年：同第三年分录（每笔分录3分，共5笔分录，计15分）（二）1.借：委托加工物资 8000贷：原材料 80002. ①借：委托加工物资 2000应交税费——应交增值税 340贷：银行存款 2340②支付消费税（8000＋2000）÷（1－10%）×10%＝1111.11借：委托加工物资 1111.11贷：银行存款 1111.113、①借：应收账款（银行存款） 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税 3400②借：营业税金及附加 4000贷：应交税费——应交消费税 4000（三）1、20000×17%＋800×7%＝3400＋56＝3456借：材料采购 20744应交税费——应交增值税 3456贷：银行存款 23400现金 8002、借：固定资产 2340贷：银行存款（应付账款） 23403、借：其它应付款 1000贷：其它业务收入 854.7应交税费——应交增值税 145.34、借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税 17005、15000×（1＋10%）×17%＝2805借：销售费用 17805贷：库存商品 15000应交税费——应交增值税 2805（四）①应交资源税＝25×12－8×3＝300－24＝276 借：营业税金及附加 276贷：应交税费——应交资源税 276②借：银行存款（应收账款 1404贷：主营业务收入 1200应交税费——应交资源税 204六、相同点：⑴均为价内税，且与增值税交叉征收⑵均为单环节纳税，且大多数情况下是在生产环节纳税⑶两税的征收范围均比较窄，相应地，税收优惠比较少不同点：⑴资源税税率是幅度税率，全国各地的税率水平不一致；而消费税的税率全国是统一的。

⑵资源税是采用从量定额的计税办法，而消费税的计税有三种方式。

（每个要点2分，共10分）第三套题答案一、判断题（每题1分共10分）1、是2、否3、否4、否5、否6、否7、否8、否9、否10、是二、单选题（3、7、9、10、11、12、14小题1.5分，其他小题1分共18.5分）1、C2、C3、C4、C5、C6、A7、B8、C9、D10、D11、D12、D13、D14、D15、D三、多选题（每题1.5分共15分）1、ABC2、ABCE3、ABC4、ABC5、ABC6、ABC7、BC8、BC9、BC10、AB四、综合业务题（56.5分）1、（1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000借：营业税金及附加 300 000贷：应交税费——应交消费税 300 000（2）没收押金应纳消费税=23 400÷（1+17%）×30%=6 000（元）没收押金应纳增值税=23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元）借：其他应付款 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400借：其他业务成本 6 000贷：应交税费——应交消费税 6 000（3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元）自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元）借：应付职工薪酬 53 500贷：库存商品 30 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500——应交消费税 15 000 （4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%=12（万元）借：银行存款 120 000贷：应交税费——代收代缴消费税 120 000（5）组合包装消费品应纳消费税=20 000×30%=6 000（元）视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400（元）借：营业外支出 25 400贷：库存商品 16 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400——应交消费税 6 000当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元）当月代扣代缴消费税=120000（元）2、（1）客房收入营业税额=6 000 000×5%=300 000（元）餐饮收入营业税额＝1 350 000×5%=67 500（元）歌舞厅收入营业税额=500 000×14%=70 000（元）旅游收入营业税额=(700 000-300 000)×5%=20 000（元）借：营业税金及附加 457 500贷：应交税费—应交营业税 457 500（2）出售建筑物营业税额=4 500 000×5%=225 000（元）将不动产转作清理借：固定资产清理 4 000 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产 5 000 000收到转让收入借：银行存款 4 500 000贷：固定资产清理 4 500 000应交营业税借：固定资产清理 225 000贷：应交税费—应交营业税 225 000结转清理净收益借：固定资产清理 275 000贷：营业外收入 275 0003、(一)按照税法规定计算的年折旧额=（820-8）÷ 5 =162.4（万元）按照会计制度规定计算的年折旧额=（820-8）÷ 8 =101.5（万元）第1年至第5年每年产生暂时性差异=162.4-101.5=60.9（万元）暂时性差异对所得税的影响金额=60.9×25%=15.225（万元）按税前会计利润计算的所得税=500×25%=125（万元）每年应交所得税=（500-60.9）×25%=109.775（万元）①应付税款法借：所得税费用 109.775万元贷：应交税费-应交所得税 109.775万元②资产负债表法第1年至第5年借：所得税费用 1250000贷：递延所得税负债 152250应交税费——应交所得税 1097750第6年至第8年按税法规定的折旧年限折旧已经提完。