其他税基评估
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2020/3/21
资源税的基本要素
4.资源税的税收优惠 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源
税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故
或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治 区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： ①2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资 源税减征60%， ②对有色金属矿应纳资源税减征30%
2.城镇土地使用税的特点 (1)对占用或使用土地的行为征税 (2)征税对象是国有土地 (3)征税范围广泛 (4)实行差别幅度税额
2020/3/21
二、城镇土地使用税基本要素
1.城镇土地使用税的纳税义务人 纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使
用土地，承担城镇土地使用税纳税义务的单位和个人。 包括以下几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土 地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为 纳税义务人。 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有 各方分别纳税。
2020/3/21
三、资源税税基的计算
资源税税基的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 (1)纳税人开采或生产应税产品销售或自用的： 应纳税额＝销售数量（自用数量）×适用的单位税额 (2)扣缴义务人收购未税矿产品的，于收购环节代扣代缴税款的： 应纳税额＝收购未税矿产品数量×适用的单位税额
2020/3/21
2020/3/21
城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
二、城镇土地使用税的基本要素 三、城镇土地使用税税基的计算
四、城镇土地使用税纳税申报
2020/3/21
一、 城镇土地使用税概述
1.城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对中华人民共和国境内使用土地的 单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而 征收的一种税。
一、资源税概述
1.资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单 位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收 的一种税。
2.资源税特点 (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。
2020/3/21
二、资源税的基本要素
得索取销售款凭据的当天。 (2)纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应
税产品的当天。 (3)扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货
款或者开具应支付货款凭据的当天。
2020/3/21
四、资源税的纳税申报
2.资源税的纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日
四、资源税的纳税申报
1.资源税的纳税义务发生时间 (1)纳税人销售应税产品的，其纳税义务发生时间为： ①采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定
的收款日期的当天。 ②采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品
的当天。 ③采用其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取
或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实 际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次 计算纳税。
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四、资源税的纳税申报
3.资源税的纳税地点和纳税环节 (1)纳税地点。纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税务 机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地缴纳。 (2)纳税环节。对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的 应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣缴义务人代扣代缴的，在 收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。
财产税类的税基评估 流转税类的税基评估 所得税类的税基评估 资源税类的税基评估 行为目的税类的税基评估
政府税基评估 准政府税基评估 中介税基评估
资源类的税基评估
城
资
镇
耕
源
土
地
税
地
占
使
用
用
税
税
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资源税
一、资源税概述 二、资源税的基本要素 三、资源税税基的计算 四、资源税的纳税申报
2020/3/21
2020/3/21
二、城镇土地使用税基本要素
2.城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制
镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城
镇土地使用税。
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二、城镇土地使用税基本要素
3.城镇土地使用税的计税依据 ——纳税人实际占用的 土地面积 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织 测定土地面积的，以测定面积为准。 (2)尚未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组 织测量的，但纳税人持有政府有关部门核发的土地 使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积 作为计税依据，待核发土地使用证书后再作调整。
1.资源税的纳税义务人 (1)资源税的纳税义务人：
在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者 生产盐的单位和个人。 (2)扣缴义务人：
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
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二、资源税的基本要素
2.资源税的征税范围 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和
其他非金属矿产品等。 (2)盐：包括固体盐和液体盐。
税基评估的主要特点及分类
税基评估的主要特点
1 税基评估是以税收为特定目的的评估
2 同一评估对象同时存在两个甚至两个以上的不同评估主体
3 评估价值标准主要是从价税价值
Leabharlann Baidu
4 评估具体对象多样化和复杂化 按税收活动具体需要分类
按税基评估的客体分类
按税基评估的行为主体分类
2020/3/21
征税需要的税基评估 纳税需要的税基评估 解决税收纠纷需要的税基评估
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资源税的基本要素
4)资源税的计税依据 (1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数
量。 (2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数
量。 (3)由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义务人收
购数量为课税数量。
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资源税的基本要素
3.资源税的税目、税率 资源税采用从量定额的方法征收，见下表：
资源税的基本要素
4.资源税的税收优惠 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源
税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故
或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治 区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： ①2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资 源税减征60%， ②对有色金属矿应纳资源税减征30%
2.城镇土地使用税的特点 (1)对占用或使用土地的行为征税 (2)征税对象是国有土地 (3)征税范围广泛 (4)实行差别幅度税额
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二、城镇土地使用税基本要素
1.城镇土地使用税的纳税义务人 纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使
用土地，承担城镇土地使用税纳税义务的单位和个人。 包括以下几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土 地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为 纳税义务人。 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有 各方分别纳税。
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三、资源税税基的计算
资源税税基的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 (1)纳税人开采或生产应税产品销售或自用的： 应纳税额＝销售数量（自用数量）×适用的单位税额 (2)扣缴义务人收购未税矿产品的，于收购环节代扣代缴税款的： 应纳税额＝收购未税矿产品数量×适用的单位税额
2020/3/21
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城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
二、城镇土地使用税的基本要素 三、城镇土地使用税税基的计算
四、城镇土地使用税纳税申报
2020/3/21
一、 城镇土地使用税概述
1.城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对中华人民共和国境内使用土地的 单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而 征收的一种税。
一、资源税概述
1.资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单 位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收 的一种税。
2.资源税特点 (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。
2020/3/21
二、资源税的基本要素
得索取销售款凭据的当天。 (2)纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应
税产品的当天。 (3)扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货
款或者开具应支付货款凭据的当天。
2020/3/21
四、资源税的纳税申报
2.资源税的纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日
四、资源税的纳税申报
1.资源税的纳税义务发生时间 (1)纳税人销售应税产品的，其纳税义务发生时间为： ①采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定
的收款日期的当天。 ②采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品
的当天。 ③采用其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取
或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实 际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次 计算纳税。
2020/3/21
四、资源税的纳税申报
3.资源税的纳税地点和纳税环节 (1)纳税地点。纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税务 机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地缴纳。 (2)纳税环节。对外销售的应税产品于销售环节缴纳；自产自用的 应税产品，于移送使用环节缴纳；由扣缴义务人代扣代缴的，在 收购环节缴纳；盐的应纳税款，在出场环节由生产者缴纳。
财产税类的税基评估 流转税类的税基评估 所得税类的税基评估 资源税类的税基评估 行为目的税类的税基评估
政府税基评估 准政府税基评估 中介税基评估
资源类的税基评估
城
资
镇
耕
源
土
地
税
地
占
使
用
用
税
税
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资源税
一、资源税概述 二、资源税的基本要素 三、资源税税基的计算 四、资源税的纳税申报
2020/3/21
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二、城镇土地使用税基本要素
2.城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制
镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城
镇土地使用税。
2020/3/21
二、城镇土地使用税基本要素
3.城镇土地使用税的计税依据 ——纳税人实际占用的 土地面积 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织 测定土地面积的，以测定面积为准。 (2)尚未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组 织测量的，但纳税人持有政府有关部门核发的土地 使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积 作为计税依据，待核发土地使用证书后再作调整。
1.资源税的纳税义务人 (1)资源税的纳税义务人：
在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者 生产盐的单位和个人。 (2)扣缴义务人：
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
2020/3/21
二、资源税的基本要素
2.资源税的征税范围 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和
其他非金属矿产品等。 (2)盐：包括固体盐和液体盐。
税基评估的主要特点及分类
税基评估的主要特点
1 税基评估是以税收为特定目的的评估
2 同一评估对象同时存在两个甚至两个以上的不同评估主体
3 评估价值标准主要是从价税价值
Leabharlann Baidu
4 评估具体对象多样化和复杂化 按税收活动具体需要分类
按税基评估的客体分类
按税基评估的行为主体分类
2020/3/21
征税需要的税基评估 纳税需要的税基评估 解决税收纠纷需要的税基评估
2020/3/21
资源税的基本要素
4)资源税的计税依据 (1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数
量。 (2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数
量。 (3)由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义务人收
购数量为课税数量。
2020/3/21
资源税的基本要素
3.资源税的税目、税率 资源税采用从量定额的方法征收，见下表：