新一轮税制改革与相关税基评估问题

改革思路
首先，找到缺陷。 然后，明确改革任务和路径。 最后，明确改革方向。
四大缺陷
1.功能上：重收入轻调节。 环境资源代价沉重？收入分配两极分化严
重？
2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税 轻财产所得税和环境资源税；重中央税 轻地方税。
三组数据
（一） 9%：2.5,3.3,6,1；4,10. （二）1/4，70%，90%，70%；1/4,6. （三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.
3.所得税和纳税评估：税务部门为主。
面临机遇与挑战
1.捕捉改革透漏的重要信息、商机。 2.早作规划，更新观念，科学定位。 3.早作预案。营改增的影响？税收绿化的
支出有多少？环境资源土地成本支出增 加多少？人力资源成本变化情况？结构 调整、兼并重组成本多少？
面临机遇与挑战
5.加快实现知识更新，全面提升执业能力 ，抓住机遇，迎接挑战，努力实现我国 资产评估行业的跨越式发展目标。
人消费行为
税收怎么样
2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%， 60%。
22%，9% ：2.5，3.3，6，1，50% ，4 倍，10倍。
资源约束：量少，能效低。
税收怎么样
1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6， 12.2%，37.2%。
0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%， 940万，12亿，1000万：3万，312万， 8550人，6人，30%
如何发挥作用
1.服务于改革和完善税制需要。 2.提高税收征收效率，促进税收公平公开
公正，降低税收征管成本。
3.服务于市场经济及其各类市场主体需要 。
可能的评估业务
• 税基评估，包括：批量评估，个案评估 • 纳税评估，包括房地产企业纳税评估、
其他企业纳税评估
• 纳税鉴证，包括企业所得税年度纳税申 报鉴证、资产损失税前扣除鉴证、土地 增值税汇算清缴鉴证以及转让定价同期
相关税基评估问题
传统上，财产税所得税税基需要计量与确 认。
1.从量税。 2.从价税。 原值，净值，资本化收益值，公允价值，
重置价值
相关税基评估问题
当前，改革开放进入新的历史阶段。
1.税制改革。特别是计税依据改革。 2.强化征管。征管方式改革。 3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明
确要求政府要简政放权。
新一轮税制改革与相关税 基评估问题
2014年5月
无所不在的税收
• 税收就像日常生活中离不开的阳光、空 气和水一样，已深深渗透到社会政治经 济生活之中。
• 税收不仅是一个经济问题，还是一个政 治问题、社会问题、国际问题，甚至是 一个道德问题。
税收是什么
看3组具体数据： 2012，10，20%，9，90%。 1.收入工具。 2.经营成本。 50%，0%；2，346，200，3.7。 1.政策工具。 2.引导生产、进口和消费行为。
六个改革方向
绿色化。 公平化。 中性化。 法制化。 民主化。 透明化。
具体改革措施
• 增值税扩围，即营改增 先试点后推广 • 完善消费税制度 • 实施个人所得税制度改革 • 资源税改革 • 加快推进房地产税立法
具体改革措施
• 完善城建税制度 • 研究开征环境税 • 研究开征社会保险税 • 统筹税费关系，理顺政府收入机制
具体评估业务
5.纳税鉴证。 6.纳税纠纷评估。 7.纳税咨询。
特点
1.属于新的业务领域，评估与税收相结合 。
2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收 规律和评估规律。
3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务 增长点。
目前实际情况
1.二手房交易：实行营业税、契税和个人 所得税计税价格核定办法。
2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点 ，实际征税按照房产原值或者租金收入 ；沪渝两市开展个人住房恢复征收房产 税试点。
现行税收体系
其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆 购置税、船舶吨税. 中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25 分成；所得税60:40分成；股票交易印花税， 97：3分成。 地方税10个，除上述税种外其他税种。
税收的宏观影响
1.税收负担。20%？28%？35%？ 2.税收结构。直接税与间接税 7：3，中央税与
1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.
四大缺陷
3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复 ，征管成本高效率低。
18个税种ห้องสมุดไป่ตู้两套征管机构。 4.税收决定权上：授权太多，法制化水平
偏低。
3个法律，15个暂行条例。
五大改革任务
宏观税负要保持总体稳定。 税收功能要更加注重调节。 税收结构要加大调整力度。 税种结构要加快简并整合。 税收决定权要由人大法定。
地方税 53：47，中央支出与转移支付30： 70。 3.税收政策。包括产业政策、区域政策、进出口 政策、环境资源政策、科技政策。
4.税收征管成本与效率。高？低？
税收的具体影响
• 增值税、营业税：生产经营方式 • 企业所得税：投资决策 • 个人所得税、消费税、房产税：个人消
费行为，人力资源成本 • 资源环境税：生产经营成本，企业、个
污染约束：污染严重。
新一轮税制改革
三中全会决定有关要求
总要求：稳定税负，深化改革
原则性要求：一是完善地方税体系；二是 逐步提高直接税比重。
具体要求：一是逐步建立综合与分类相结 合的个人所得税制；二是加快房地产税 立法并适时推进改革；三是加快资源税 改革；四是推动环境保护费改税。
如何改革
三种态度： 解释论证态度 一切西化态度 实事求是态度
现行税收体系
• 目前，我国开征18个税种，分四大类。 • 流转税，包括增值税、消费税、营业税
、关税、烟叶税5个税种，占比约60% ；所得税，包括企业所得税、个人所得 税2个税种，占比约24%；
现行税收体系
• 财产税，包括房产税、车船税、城镇土 地使用税、船舶吨税4个税种，占比3% ；
行为税，包括资源税、印花税、车辆购 置税、耕地占用税、契税、城市维护建 设税、土地增值税7个，占比13％。
相关税基评估问题
• 政府购买服务，包括税基评估、纳税评 估。
• 市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳 税咨询、投资咨询。
具体评估业务
1.二手房交易涉及的税基评估。 2.房地产税立法改革涉及的税基评估。 3.所得税涉及的税基评估，包括企业所得
税，个人所得税。
4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务 评估。