涉税评估讲义新一轮税制改革与相关税基评估
纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法(总局)
纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。
计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。
运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。
根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。
与预警值对比。
销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
（二）工（商）业增加值分析指标1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。
其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。
应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。
弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。
应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。
新纳税评估管理办法及修改说明
新纳税评估管理办法及修改说明纳税评估管理办法(修改稿)第一章总则第一条为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，不断提高税收征管的质量和效率，根据税收法律的规定，结合税收征管工作实际，制定本办法。
第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。
纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。
第三条纳税评估工作遵循风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合的原则。
第五条税务机关对所有纳税人的纳税申报情况作纳税评估；对同一纳税人各税种统筹安排、综合实施纳税评估；对多个税款所属期的纳税申报情况可以一次进行纳税评估。
第六条开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起三年内进行；涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至五年内进行。
纳税人未按期履行纳税申报义务的，税务机关也可以按本办法的规定实施纳税评估。
第七条税务机关可运用税收征管法赋予税务机关的职权组织实施纳税评估；发挥信息技术对纳税评估工作的支撑作用，不断提高纳税评估工作的质量和效率。
第二章风险识别第八条风险识别是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，分析识别纳税人纳税申报中存在的风险点，按户归集，依纳税人风险高低排序，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。
第九条税务机关根据税收征管资源配置情况，统筹安排，将税收风险级别高的纳税人确定为案头审核对象。
第十条对税收风险级别低的纳税人，税务机关可采取纳税辅导、风险提示等方式督促其及时改正。
第十一条经分析识别未发现税收风险的纳税人，对其实施的纳税评估终止。
第三章案头审核第十二条案头审核是指纳税评估人员在其办公场所，针对纳税人的风险点，选择运用相应的纳税评估方法，分析推测纳税人的具体涉税疑点，对需要核实的疑点明确有关核实内容和方式的过程。
第十三条纳税评估人员应根据案头审核对象的不同类型，选择运用针对性强的纳税评估方法进行审核分析，并对疑点核实方式提出建议。
我国新房地产税税基选择与因求——基于评估征税的现实检验
作 为财产税 一种 的房地 产税 通常 是地 方税 种 的 主要来 源之一 ， 于 以 完善 分 税 制 为 目标 的 房 对 地产 税 ， 实质 为不动 产保有 类课 税 ， 论 中央 还 其 无 是地 方政 府 ， 寄望 于 目前 房地 产 税 改 革 契 合 于 均 房地 产市 场调 控 需求 。实质 上 ， 居 民 自用 住 房 将 纳入 征税对 象 即是对不 动产保 有 环节征 税 的现 实 因求 ， 于改革 是“ 对 立新 ”或 是 “ 旧”目前 已无 论 修 争 ， 以整 合房 产税 和城镇 土地使 用税 为 前提 ， 即 对 于一 个新 税种 的开 征 而 言 ， 学严 谨 的立 法 程 序 科
价值 核心 。
一
、
房产 税 费现状检 视与 整合
房地 产税 相关税 费 已成为地 方政府 重要且 稳
定 的财政 收入 来 源 ， 目前 各 地方 政 府 统筹 税 制 从
现状 而 言 ， 土地 出让 金 和房 地 产流 转 交 易环 节 税
收居高不 下 。以北 京为例 ，０ ９年 土地 出让金 占 ２０ 地 方财政 总收 入 的 比重 达到 １ ． ， 级 财政 主 ８４ 市 要 收入 来 源 中 ， 税 和 土 地 增 值 税 增 幅分 别 为 契 ２ ． 和 ５ ． ； 在 杭 州 ， 地 出 让 金 占地 方 ４３ ４５ 而 土 财 政 总收入 的 比重 更是 在 ５ 左右 ，０ ０年财政 Ｏ ２１
一
是基 于房 地产 市场 价值征 收房地 产税 。 目
新一轮财税体制改革案例
新一轮财税体制改革案例随着中国经济的高速发展，财税体制改革成为推动经济转型升级的重要举措之一。
下面列举了新一轮财税体制改革的十个案例。
1. 增值税改革：通过对增值税税率进行调整和优化，降低了企业的税负，提升了企业的盈利能力。
此外，增值税改革还推动了财税体制的简化和标准化。
2. 个人所得税改革：针对个人所得税的改革主要包括提高个税起征点、调整税率结构以及优化税收征管等方面。
个人所得税改革的目的是减轻中低收入者的税收负担，促进消费和内需的增长。
3. 地方财政改革：通过调整地方财政体制，加强地方财政收入的独立性和稳定性，推动地方经济的发展。
地方财政改革主要包括增加地方财政收入来源、完善地方财政支出管理机制等方面。
4. 资源税改革：通过调整资源税税率和征收方式，推动资源的合理开发利用，促进资源型经济的转型升级。
资源税改革还可以促进资源的节约和环境的保护，实现可持续发展。
5. 税收征管改革：通过完善税收征管制度，加强税收征管能力，提高税收征管效率。
税收征管改革可以减少税收漏税和逃税行为，增加税收收入。
6. 财政转移支付改革：通过改革财政转移支付制度，促进区域经济的协调发展。
财政转移支付改革可以实现资源的合理配置和区域经济的均衡发展。
7. 税收优惠政策改革：通过优化税收优惠政策，减少企业的税收负担，提升企业的竞争力。
税收优惠政策改革还可以促进产业结构的调整和升级。
8. 财政预算制度改革：通过改革财政预算制度，加强财政预算的透明度和公开度，提高财政预算执行的效率和效果。
财政预算制度改革可以提高财政资源的配置效率，推动经济的健康发展。
9. 财政监督制度改革：通过改革财政监督制度，加强对财政资金使用的监督和管理，防止财政资金的滥用和浪费。
财政监督制度改革可以提高财政资源的使用效益，保障财政资金的安全性和稳定性。
10. 财政体制改革：通过改革财政体制，建立现代财政管理体制，提升财政管理水平和能力。
财政体制改革可以推动财政事权和支出责任的明确，促进政府职能的转变和优化。
试析房地产税基评估技术标准
当前 ， 房地产相关各税种计税依据不统一 ， 且分 除了课税评估外， 几乎所有房地产评估都力求房 别 由财政 、 税务两个部门征收， 有些地方委托土地 、 房 地产评估价格与真实价格的逼近， 即使有价格折扣也 产部 门征收， 务内部不 同税种也 由不同的机构实施 作为民事关系当事人之问进行讨价还价的结果 。 税 房地
定额 四类 （ 见下表） 。
入也是递 减的 ， 不具备税 收弹性 ， 法保证 公拭支出 无 现行各环 节房地产税 的计税依据
！ 取得
价格 （ 账面原价或市
场现价）
金 租
转让
营业税、 城市雏护建设税和教 房产税 契税、
育费附加
、
保有
房地产 印 税、 花税
房产税、 房地产 印 税、 花税
计税价格评估是完善现行税制和税收征管 的关 态两种 目的进 行分类 ，没有对课税 目的进行单独分 键， 也是未来 房地产税制改革的核心 要确立计税价 类 ：规范》从评估 目的的角度将 房地产评估分为 ｌ 《 ２ 课税 目的评估是其 中之一 ， 但是受税法规定、 征 格 的关键和核心地位， 就必须在计税价格评估 的规范 大类，
化上下功夫， 这就需要建立和完善税基评估技术标准 管和评估实践等影响，对计税价格评估标准相对简 单。 我认为， 计税价格评估与其他 目的的评估相 比， 主 和规范。其必要性在于： １是增强房地产税 征收的透 明度， 、 保证房地产税 要有以下区别： １ 、计税价格评估数量巨大 ， 时间跨度小 。 收公平性的必要手段。
巨大的工作量， 进而增加征管成本。 从税收公平角度， 中， 对房地产保有 阶段课征 的税种将逐渐 占据主要 比 相应地对于成片房地产 的集 中评估将成为主流 。 标准不统一， 将会导致起点不公 。而制订相对科学规 重， 范的评估标准利规范， 将有助于上述 问题 的解决。 ３ 、房地产计税价格评估一般都有规范性的折扣 ３保证税收征管执法的统一性 。 、 规定。
2020资产评估师考试教材讲义-常见的资产评估目的
第04讲常见的资产评估目的二、常见的资产评估目的资产评估目的对应的经济行为通常可以分为：（一）转让（二）抵（质）押（三）公司设立、增资（四）企业整体或部分改建为有限公司或股份公司（五）财务报告（六）税收（七）司法（一）转让转让经济行为所对应的评估目的是确定转让标的资产的价值，为转让定价提供参考。
引发资产评估的转让行为主要包括资产的收购、转让、置换、抵债等。
转让行为的标的资产可以是股权等出资人权益，也可以是单位或个人拥有的能够依法转让的有形资产、无形资产等。
转让评估目的是最常见的评估目的。
包括法定评估业务和非法定评估业务。
依据转让行为参与主体的特点，我国的资产或产权转让评估可分为：（1）涉及国有资产的转让评估与不涉及国有资产的转让评估；（2）涉及上市公司的转让评估和不涉及上市公司的转让评估。
1.涉及国有资产的转让经济行为：国有产权转让、资产转让、资产置换、以非货币资产偿还债务、收购非国有资产涉及国有资产的转让行为中，由国有资产当事主体委托的资产评估需要满足国有资产评估的监管要求，在资产评估报告内容及披露方面满足：《资产评估执业准则——资产评估报告》《企业国有资产评估报告指南》《金融企业国有资产评估报告指南》2.涉及上市公司的转让经济行为：转让上市公司股权上市公司法人资产的转让、置换、抵债上市公司收购股权或其他资产涉及上市公司的转让行为以及由上市公司委托的资产评估需要满足资本市场的监管规定和信息披露要求，执行相关资产评估业务的机构应当取得证券期货资产评估业务许可。
（二）抵（质）押对抵（质）押的评估需求，主要包括三种情形：1.贷款发放前设定抵（质）押权的评估单位或个人在向金融机构或者其他非金融机构进行融资时，金融机构或非金融机构要求借款人或担保人提供其用于抵押或者质押资产的评估报告，评估目的是了解用于抵押或者质押资产的价值，作为确定发放贷款的参考依据。
实务中最为常见的这类评估包括：房地产抵押、知识产权质押、珠宝质押目的等评估。
第12章 税基评估
税基评估程序与一般的资产评估程序的差别
税基评估程序与一般的资产评估程序的差别
在确定评估 问题上，为 征税方提供 税基评估服 务的行为主 体在进行税 基评估时， 一般不需经 过办理与服 务对象签订 评估约定书 的程序。
在搜集并分析资料的 过程，税基评估除了 与一般的资产评估具 有相同的要求外，还 要突出查阅与所评税 基有关的税收法律、 法规、规章制度和拥 有税法解释权的机关 发布的有关税收政策， 并以此作为税基的评 定估算，确定从价税 基价值的主要依据。来自市场法批量评估基本模型
可比销售法模型
先建立一个确认可比 销售样本的模型，然 后再对可比销售财产 样本与目标财产间的 差异进行调整。 其模型公式为：
MV SPC ADJC
SPc 表示可比销售财产 的销售价格；
ADJc 表示对可比销售 财产的调整。
直接市场法模型
加成形式 :
MV A0 A1 X1 A2 X 2 An Xn
2 确定财产的一致性性状的市场区域
3 识别那些影响市场区域中的价值形成的特征因素（供给和需求）
4
建立能反映那些影响市场区域中的价值特征因素相互间关系的模型 （模型设定层次）
5 校准模型以决定影响价值的各个特征因素的作用（模型校准层次）
6 把模型中所得到的结论应用于待评估资产
7 检测批量评估的结果
8 确定税基计税价值及送达最后税基的计税价值的结果
MV GQ [(1 BQ) RCN LV ]
GQ 表示影响建筑物和土地价
值的一般的质量变量；
BQ 表示建筑物折旧因子； RCN 为建筑物重置更新成本；
LV 为土地的评估价值。
收益法的两种评估模型：收益资 本化模型与直接资本化模型。
“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的“34字。。。
“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机⽹络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的“34字。
“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机⽹络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的“34字”征管模式。
《税源管理与税收分析、预测》讲义第⼀讲税源管理税源的概念：（⼀）⼴义税源是指根据我国现⾏有关税法规定可能产⽣税收的⼀切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成⽣产量、业务交易量、新创造的价值、占⽤的社会资源、劳动所得及某些特定的经济⾏为。
（⼆）狭义税源是指直接产⽣某⼀具体税种并计算这⼀种税收数量的经济量或⾏为活动量，也就是我们通常所说的税基。
⼀、当前税收收⼊年年⾼幅增长，为什么要加强税源管理？2006年，全国税收收⼊（不包括关税、耕地占⽤税和契税，未扣减出⼝退税）继续稳定较快增长，共⼊库37636亿元，⽐上年增长21.9%，增收6770亿元。
宏观税负稳步提⾼，2006年税收占GDP的⽐重为18%，⽐2005年提⾼1.1个百分点。
(见附表)(链接)从现实情况看，⼀⽅⾯外部因素，也就是税源所依存的经济基础和社会环境的不断变化，以及税源流动性和变化性的特点，造成税源失控的问题不可避免。
另⼀⽅⾯与之变化不相适宜的以下⼏⽅⾯的内部因素，也是导致税源失控的主要原因：⼀是制度性失控。
主要是税收政策规定还⼀定程度的存在不完善之处，使得税源管理实际操作难度加⼤。
⽐如对福利企业、资源综合利⽤企业的管理、废旧物资、农产品收购等其他抵扣凭证的管理、新办商贸企业⼀般纳税⼈认定的管理等问题，都是⽬前⼀线税源管理实践中的难点和焦点问题。
⼆是管理性失控。
主要是指由于税务机关管理缺位⽽造成的税源失控，税收管理员管事不管户，忙于事务性⼯作，有些税收管理⼈员⼀⼈管理⼏百户、没有时间和精⼒真正落实执⾏相关的税收法规和制度，加之刚才讲的⼀些政策执⾏上的困难，使得部分税收管理⼈员在思想上存在畏难情绪，⼯作中多以被动的、静态的事后管理为主，对纳税⼈灵活的经营⽅式和多变的经营⾏为很少能够做到事前、事中进⾏主动、动态的分析监控，管理理念和⽅法仍然⼗分粗放，造成管理环节的空位和断层。
税务基础知识培训课件
税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。
税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。
税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。
了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。
税基评估_教学大纲
《税基评估》教学大纲课程编号：093262B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课■专业选修课□学科基础课总学时：32 讲课学时：32 实验（上机）学时：0学分：2适用对象：资产评估专业先修课程：资产评估、财务会计、房地产评估、中国税制等一、教学目标税基评估以税收为目的，以相应的税法为依据，对未能明确具体从价税价值的税基为评估对象，按一定的程序，运用适当的估价标准和方法，独立、客观、公正地开展评定作价的专业活动。
税基评估是一门应用性很强的综合性课程，以资产评估理论为基础，是对资产评估、财务会计、房地产评估、中国税制等知识点的综合运用，是资产评估专业的一门重要的专业选修课。
通过本课程的学习，学生可以巩固资产评估理论的基本知识，熟悉税基评估的基本方法，了解中国税法政策和征纳税收的相关知识，科学合理地针对从价对象进行价值评估，提高专业知识的运用能力和综合素质。
目标1：了解中国税法体系及相关政策目标2：理解税基评估的评估对象及其主要类型目标3：掌握税基评估的基本原理目标4：熟悉运用资产评估的专业知识二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程要求学生了解和掌握税基评估的基本理论、评估方法、评估手段和评估技巧等基本知识点，充分了解中国税收特点及税收政策，综合运用资产评估的专业知识，对各种类型涉税税基的价值评估有初步的认识和分析能力。
本课程主要讲述三部分内容。
第一部分是税基的概述，包括税基的相关概念、主要特征和基本原则；第二部分是税基评估的理论与方法，该部分是本课程的重点讲述内容，主要讲述税基评估的相关概念、一般评估程序和主要评估方法，从理论上对税基评估形成基本认识，为进一步进行各种类型税基展开评估夯实基础；第三部分是包括增值税、消费税、关税、不动产税、房地产税、资源税、所得税、遗产税、物业税等主要类型税基的评估内容，采取精讲和案例分析方法进行授课，使学生能够熟练掌握税基评估的基本原理、方法，并以案例形式使学生能够融会贯通，掌握税基评估的基本技能。
纳税评估流程、方法及经典案例分析
纳税评估流程、方法及经典案例分析纳税评估流程、方法及经典案例分析主要内容纳税评估有关问题探讨(是什么，为什么)纳税评估流程及纳税评估方法(如何做)如何实现有效的纳税评估(怎么做好)前言当代税收征管新内涵:强化税源管理，优化纳税服务强化税源管理的主要任务:大力开展纳税评估纳税评估的由来纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计。
目前大部分西方国家都建立了比较完善的纳税评估体系和纳税评估模型。
做得比较好的国家有很多，比如美国、德国、新加坡。
我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。
由于法制环境、税制和征管制度差异，(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多。
也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式，内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新纳税评估概念修改探析纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
(《纳税评估管理办法(试行)》)客观上存在着一定的缺陷性，比如:“数据信息对比分析的方法”的概括是否必要,一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义,“纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当,可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。
在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。
征管法修订中纳税评估概念的表述建议.#ffff66'>doc对定义修改的探讨:纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。
[方案]纳税评估
![[方案]纳税评估](https://img.taocdn.com/s3/m/1533cbe5db38376baf1ffc4ffe4733687e21fc2d.png)
[方案]纳税评估纳税评估纳税评估是目前国际上通行的一种税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。
它将税源监控职能置于申报征收环节之前，有效弥补了征收管理弱化的不足;同时它寓服务于管理之中，帮助纳税人减少纳税风险，提高了纳税人的纳税意识和办税能力，体现服务型政府的文明思想。
在大多数税收体制比较完善的西方国家里，这一管理理念得到了普遍认可。
从1998年实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评估办法》开始，到2005年3月份总局下发《纳税评估管理办法》，我国的纳税评估工作经历了一个从简单到复杂、从单一到综合、从自发到主动、从各自为战到统一规范的过程。
在我们大力倡导科学化、精细化管理的今天，纳税评估已成为新时期税务机关强化税源管理、促进诚信纳税、优化服务质量的一项标志性管理手段。
多年来的工作实践，使我们在纳税评估方面积累了许多宝贵的经验，并培养出了一大批优秀的纳税评估骨干力量，为下一步这项工作的深入开展打下了坚实的基础。
然而，我国纳税评估工作真正实现统一规范化管理时间并不长，确切地说，应该是从2005年3月份《纳税评估管理办法》开始的，许多同志在实际工作中对于纳税评估仍然面临着许多困惑，并在一些问题上产生了歧义，其中对于一些问题的理解偏差甚至直接影响到了纳税评估工作的质量。
今天，我们就从这些问题入手，看一看纳税评估工作到底要怎么做: 1.0日常纳税评估工作中困扰我们的十个问题我初步将当前关于纳税评估的相关问题归纳起来，有以下十条:(一)什么是纳税评估,有的同志可能会认为这个问题太简单，《纳税评估管理办法》中第一条不是就已经对其做出了定义吗,确实如此，但是正是因为有的同志对定义理解的不同，对纳税评估的工作范围有了歧义。
(二)纳税评估要做哪些工作,主要是解决干什么的问题。
(三)纳税评估在法律上如何定位,纳税评估对纳税人有没有法律约束力。
纳税人不配合评估怎么办,(四)纳税评估文书有何法律效力,《纳税评估管理办法》第二十二条规定纳税评估工作底稿和分析报告不发纳税人、不作为行政复议和诉讼的依据。
2024全新税法培训课件(2024)
面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果， 但仍面临诸多挑战，如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
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BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划是OECD（经济合作 与发展组织）针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ，旨在通过国际合作，改革国际税收规则，确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求，调整 企业经营策略和业务模式。
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个人所得税法修订内容
01
02
03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
16
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
27
THANKS
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2024/1/26
地市级进一步深化税收征管改革的实施方案
市国家税务局关于进一步深化税收征管改革工作方案（试行）为适应社会政治、经济发展新形势,贯彻落实全国税务系统基层建设工作会议精神，进一步推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，根据国家税务总局、省国税局关于加快税收征管信息化建设推进税收征管改革的要求，结合我市国税工作实际，制定本方案。
一、工作目标按照税收征管法的规定和建立完善“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式和强化管理的要求，进一步明确征收、管理、稽查职能，科学设定岗责体系和业务流程，建立健全管理制度体系，实现税收征管“信息化”和“专业化”管理，构筑“集中征收、分类管理、一级稽查”的征管工作新格局，逐步解决疏于管理、淡化责任的问题，大幅度提高税收征管质量与效率。
二、工作原则在实施税收征管信息化建设，深化征管改革工作中必须坚持以下基本原则。
（一）依法治税。
严格执行税收法律法规和国家税收政策，严厉打击偷、逃、骗、抗税及其他不按规定申报缴税的违法行为，控制新增欠税的发生。
同时，强化权力制衡和监督管理制度，提高税务机关及其工作人员依法行政水平，促进税收法制建设。
（二）统一规范。
按照税收征管法的规定和基层建设的要求设置机构，确定岗位，配备人员，压缩管理层级，建立扁平化的组织结构，明确征收、管理、稽查、行政复议各个环节的职责，实行专业化分工，健全业务流程和岗责体系。
（三）积极稳妥。
要充分预测和正确处理由于改革带来的震荡，立足本地实际，创造性地开展工作，把改革的力度和群众承受的程度、改革的总体目标和阶段目标有机地结合起来，既加快改革步伐，又保持、维护好国税工作大局。
（四）精简效能。
充分利用税收信息化的技术支撑和规范保障功能，完善信息采集和共享使用制度，依托CTAIS和金税工程，推行“一窗式”服务，确保征管信息技术与征管人员的有机结合，降低税收成本，提高工作效率。
（五）优化服务。
构建全方位多层次开放式的纳税服务体系，引导和提高纳税遵从度，确保税收执法行为及结果公平、公正、公开，增强征纳双方良性互动，树立税务机关忠诚、廉洁、服务、统一、文明、高效的社会形象。
税制改革对人均收入的影响评估
税制改革对人均收入的影响评估随着中国经济的日益发展，税收制度也成为了关注的焦点之一。
税收系统的改革，不仅在经济增长方面具有重要意义，同时也会影响到每个人的收入。
本文将从税制改革对人均收入的影响进行评估。
一、税收对经济增长的影响税收制度既可以促进经济增长，也可以阻碍经济增长。
税率的高低、税基的广窄、税收的使用方式等，都有可能影响到经济增长。
一般来说，税收制度越简洁、扁平，税收征收越透明化、规范化，越有利于经济增长。
中国税收系统的改革重心，在于推行增值税，加强反逃漏，降低企业负担。
增值税是一种通行于大多数国家的消费税，用来代替商品和服务的销售税。
它的主要特点是层层征税、分阶段抵免、整个链条抵扣，逐级回收。
增值税税制的改革一方面减轻了企业负担，另一方面也增加了政府财政收入，这对于全国的固定资产投资、城市和农村的消费需求都有一定程度的拉动效应，推动了经济的增长。
二、税收制度改革对个人所得税的影响个人所得税是一种以个人获得收入为税基的税收。
在中国税收制度中，个人所得税是一项相对较高的税率。
近年来，随着收入分配的不均衡和社会保障问题的日益突出，个人所得税的改革也越来越引人注目。
2018年个人所得税法的修订，使得个人所得税起征点从每月3500元人民币提高到每月5000元人民币，拓宽了低于平均水平收入的个人所得税免征范围。
此外，税制改革对于企业的影响也会间接地影响个人所得税的征收方式。
一些新型产业的涌现，也使得中国经济的增长在一定程度上向高技术、高质量、高附加值领域发展，这也反映在了个人所得水平的上升。
一些科技企业的员工、高薪专业人士等，一定程度上抬高了整个社会的薪资水平，这也导致了个人所得水平的提高，进而对个人所得税的征收带来了一定的影响。
三、个人所得税对人均收入的影响通过以上分析，我们可以看到税制改革对于个人所得税的改革对人均收入的影响是存在的。
个人所得税的改革，一方面减轻了一部分人民的税负，同时也间接鼓励了个人的劳动积极性，推动了经济的增长。
我国税基评估探究
Ｐቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
ｆ ＝ ｌ
× （ １ ＋ ｒ ） 一 Ｉ ＋ （ Ｒｓ ／ ｒ ） × （ １ ＋ ｒ－ ５
式中： Ｊ Ｄ为 评 估 值 ； 为未来 第 ｉ 年 的净 利 润 或 现 金流 ； Ｒ 为未来 第五年 以后永续 等额净 利润或现金 流 ；
２ ． 评估主体
为 折现 率 ； ｉ 为收 益计算 年 。 国 际 上 税 基 评 估 主 体 有 政 府 和评 估 中介 机 构 两 种 ， （ ３） 成 本 法 。 税 基 评 估 中 最 常 采 用 的 评 估 方 法 是 模 式 。 政 府 模 式 是 指 由政 府 成 立 税 基 专 业 评 估 机 构 ，
我 国税 基 评 估 探 究
口 刘 满 红
摘 要 ： 税 基 评 估 在 我 国新 一 轮 财 税 改 革 中起 着 重 要 作 用 ， 本 文 结 合 我 国税 基 评 估 的 现 状 ， 对税
基 评 估 的 方 法 进 行 了分 析 ， 对 完 善 我 国税 基 评 估 的 方 法 和 管 理 进 行 了探 究 ， 并 提 出 了改 进 建 议 。 关键 词 ： 税基 ； 税基 评 估 ； 批 量 评 估
一
、
税基评估要素分析
（ ２ ） 收 益 法 。 收 益 法 是 预 测 出 收 益 性 资 产 或 企 业
１ ． 税基评估的基本概念
税 基 即课税 基础 ， 指 建 立 某 种 税 或 一 种 税 制 的 经 济 基础 或依 据 。 税 基 评 估 简 单 地 说 就 是 明确 不 明 确 的 课税 基 础或依 据 的专业 评估 活 动 ， 即 指 具 有 税 基 评 估 胜 任 能 力 和 资 质 的评 估 机 构 ， 以税 收 为 目的 ， 以各 国 的 税 法为 根据 ， 把 需 要 明 确 的课 税 基 础 作 为 评 估 对 象 ， 运 用 合 理 的 估 价 标 准 按 规 定 的程 序 和方 法 ， 进 行独立 、 客 观、 公 正 地开展 评估 作 价 的专业 活动 。
纳税评估---白彦锋26页
《纳税评估》课程简介纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。
为提高税务管理水平，降低涉税风险，在《纳税评估管理办法(试行)》(国税发【2019年】43号)出台后，不少企业选择聘请注册税务师对其涉税事宜进行纳税评估，帮助企业防范涉税风险。
纳税评估已是注册税务师开展涉税服务的重要业务之一。
中央财经大学财政学院院长助理、硕士生导师白彦锋副教授分别从纳税评估概述、流程、方法、报告撰写等四个方面全面系统地讲解了纳税评估的专业知识，并对纳税评估的典型案例进行了深入分析，课程对提高纳税评估专业业务水平有较好的帮助。
第一讲纳税评估概述第二讲纳税评估流程与方法第三讲纳税评估报告第四讲纳税评估案例分析第一讲纳税评估概述白彦锋中央财经大学税务学院院长助理纲要第一讲纳税评估概述第二讲纳税评估流程与方法第三讲纳税评估报告第四讲纳税评估案例分析第一讲纳税评估概述纳税评估的基本理论1.1 纳税评估的概念1.2 纳税评估的作用1.3纳税评估与税务稽查纳税评估与税务稽查从“评估”说起评估（assessment），也称“估值”（valuation），就是对价值的估算。
它既不是对价值的简单说明，也不是对价值的精确认定，通常是指人们根据自己所拥有的技巧、经验、数据和专业知识等对价值做出的一种判断。
人们在购买住房、汽车甚至一项生活日用品的时候，常常会将该商品的价格与类似商品的价格进行比较，然后对其价格的合理性做出判断。
从某种意义上说，这就是一个评估的过程。
当然，这只是消费者凭借经验和直觉对商品的价值做出的一种判断。
作为学术研究对象的评估，是指依据某种目标、标准、技术或手段，对收到的信息，按照一定的程序，进行分析、研究，判断其效果和价值的一种活动。
评估的发展评估是商品经济和市场经济发展到一定阶段的必然产物。
随着市场经济制度的产生和发展，商品交易的规模不断扩大，为保证交易的合理性和公平性，对评估的需要和要求也随之大大提高。
个人所得税改革进程中的税基评估问题
热潮也正 席卷 而来 ， 关于个 税改革 的讨 论 更是 进入 白热化 阶段 。 本文通过介 绍对个人 所得税 税基及 其相 关评 估方 法 、 评 估 内容 ， 通 过 综 合 与 分 类 税 制 相 结 合 的提 出 ， 将个 税税基 分为三 类 ， 并 分 析 了 当前 个 税 改 革 对 税 基 评 估 所 带 来的影响 以及个税改革 的意义。 关键词 ： 个人所得 税 ； 税基评估 ； 个 税 改革
市场 ， 且 有 同类 或类 似的参 照物 。对 于个 人所得 税这样 一种 特殊 的对
够维 持人 们基 本正 常生 活 收入 的那部 分进 行扣 除 ， 再次 ， 将 以个 人为
名义 交税 改为 以家庭为 单位 交税 ； 最后， 降低税 率达 到激 励 人们 交税
作用 。这 四部分组 成 了个税改 革的主 要 内容 ， 而且这 四部 分是相 互衔 象 ， 市 场应 用 的较为 广泛 ， 不 管是 以实 物财 产类 、资 本权 益类 的个 人 接， 相 互联 系的 。 所得税业 务 ， 还 是 以股 权转让 类等业 务 均可 以找到相似 或类 似 的业 务 进 行 比较 ， 运用 市场 法进 行评 估 。对于 个人 所得 税税 基评 估 而言 ， 市
在新 征 税制 改 革进 程 中 ， 个 人所 得税 在 所有 的 税 改 中是最 靠 后 的， 可 以说其 改革 并不是必 须 的。这也 就造成 了我 国个人所 得税 改革
进程 最慢 的原 因 。 目前 我 国 已经确定 的个 人所 得税 改革 方 案主要 包 括 四部分 ， 首先， 将 分类 税制 改 为综合 征 收 ； 其次， 在 交税 之 前要对 能
一
引言
然对 某些工 薪阶层 是不 公平的 。 中高速 增 长 的经 济新 常 态 下 ， 同时 面 临着 新一 轮 税 收制 度改 效率性 均不 如 以支 出为主 的税基 。 革 。而在 新征 税制改 革 中， 将 率先对 增值 税 、企 业所得税 和个 人所得 ３ 、 以上 两者 结 合 的 税 基 税 这 三 大税 种进 行 改革 ， 但个 人所 得 税却 是 其 中改 革最 慢 的一 个税 这种综 合性 的税基 是最为 理想化 的 ， 也 是与我 国新征 税制改 革 中 种， 但 也是 最有 争议 的一 个税 种 。在征 税过 程 中 ， 对 高收入 群 体征 收 综合 征 收制相 符合 的 。这 种税基 要 求所有 的个 人 收入都 计入 税基 当 比较多 的税款 ， 对低 收人群 体则征 收较少 的税款 ， 甚至 是不征 收 ， 从 而
新一轮审核评估的基本知识和内涵要义
新一轮审核评估的基本知识和内涵要义下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审核评估是指对企业、组织或个人的经营、管理、绩效等方面进行全面、系统地审查和评定，从而为其提供改进和发展的参考和依据。
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现行税收体系
其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆 购置税、船舶吨税. 中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25 分成；所得税60:40分成；股票交易印花税， 97：3分成。 地方税10个，除上述税种外其他税种。
涉税评估讲义新一轮税制改革与相关 税基评估
涉税评估讲义新一轮税制改革与相关 税基评估
如何发挥作用
1.服务于改革和完善税制需要。 2.提高税收征收效率，促进税收公平公开
公正，降低税收征管成本。 3.服务于市场经济及其各类市场主体需要。
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可能的评估业务
• 税基评估，包括：批量评估，个案评估 • 纳税评估，包括房地产企业纳税评估、
污染约束：污染严重。
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新一轮税制改革
三中全会决定有关要求 总要求：稳定税负，深化改革 原则性要求：一是完善地方税体系；二是
逐步提高直接税比重。 具体要求：一是逐步建立综合与分类相结
合的个人所得税制；二是加快房地产税 立法并适时推进改革；三是加快资源税 改革；四是推动环境保护费改税。
税收的宏观影响
1.税收负担。20%？28%？35%？ 2.税收结构。直接税与间接税 7：3，中央税与
地方税 53：47，中央支出与转移支付30： 70。 3.税收政策。包括产业政策、区域政策、进出口 政策、环境资源政策、科技政策。 4.税收征管成本与效率。高？低？
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1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.
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四大缺陷
3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复， 征管成本高效率低。 18个税种，两套征管机构。
4.税收决定权上：授权太多，法制化水平 偏低。 3个法律，15个暂行条例。
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增长点。
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目前实际情况
1.二手房交易：实行营业税、契税和个人 所得税计税价格核定办法。
2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点， 实际征税按照房产原值或者租金收入； 沪渝两市开展个人住房恢复征收房产税 试点。
3.所得税和纳税评估：税务部门为主。
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税，个人所得税。 4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务
评估。
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具体评估业务
5.纳税鉴证。 6.纳税纠与相关 税基评估
特点
1.属于新的业务领域，评估与税收相结合。 2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收
规律和评估规律。 3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务
确要求政府要简政放权。
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相关税基评估问题
• 政府购买服务，包括税基评估、纳税评 估。
• 市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳 税咨询、投资咨询。
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具体评估业务
1.二手房交易涉及的税基评估。 2.房地产税立法改革涉及的税基评估。 3.所得税涉及的税基评估，包括企业所得
面临机遇与挑战
1.捕捉改革透漏的重要信息、商机。 2.早作规划，更新观念，科学定位。 3.早作预案。营改增的影响？税收绿化的
支出有多少？环境资源土地成本支出增 加多少？人力资源成本变化情况？结构 调整、兼并重组成本多少？
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面临机遇与挑战
5.加快实现知识更新，全面提升执业能力， 抓住机遇，迎接挑战，努力实现我国资 产评估行业的跨越式发展目标。
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其他的配套措施
3.建立多方参与的信息数据平台。利用现 有有关动态监测系统平台，构建税基评 估体系。如会计、税务、律师、房地产 土地评估、工程造价等。
4.加强评估机构自身建设。 5.协助有关部门完善税基评估有关细则和
评估专业技术问题。
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重？ 2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税
轻财产所得税和环境资源税；重中央税 轻地方税。
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三组数据
（一） 9%：2.5,3.3,6,1；4,10. （二）1/4，70%，90%，70%；1/4,6. （三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.
税收是什么
看3组具体数据： 2012，10，20%，9，90%。 1.收入工具。 2.经营成本。 50%，0%；2，346，200，3.7。 1.政策工具。 2.引导生产、进口和消费行为。
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现行税收体系
• 目前，我国开征18个税种，分四大类。 • 流转税，包括增值税、消费税、营业税、
税收的具体影响
• 增值税、营业税：生产经营方式 • 企业所得税：投资决策 • 个人所得税、消费税、房产税：个人消
费行为，人力资源成本 • 资源环境税：生产经营成本，企业、个
人消费行为
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税收怎么样
2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%， 60%。
相关税基评估问题
传统上，财产税所得税税基需要计量与确 认。
1.从量税。 2.从价税。 原值，净值，资本化收益值，公允价值，
重置价值
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相关税基评估问题
当前，改革开放进入新的历史阶段。 1.税制改革。特别是计税依据改革。 2.强化征管。征管方式改革。 3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明
五大改革任务
宏观税负要保持总体稳定。 税收功能要更加注重调节。 税收结构要加大调整力度。 税种结构要加快简并整合。 税收决定权要由人大法定。
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六个改革方向
绿色化。 公平化。 中性化。 法制化。 民主化。 透明化。
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具体改革措施
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如何改革
三种态度： 解释论证态度 一切西化态度 实事求是态度
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改革思路
首先，找到缺陷。 然后，明确改革任务和路径。 最后，明确改革方向。
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四大缺陷
1.功能上：重收入轻调节。 环境资源代价沉重？收入分配两极分化严
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
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• 增值税扩围，即营改增 先试点后推广 • 完善消费税制度 • 实施个人所得税制度改革 • 资源税改革 • 加快推进房地产税立法
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具体改革措施
• 完善城建税制度 • 研究开征环境税 • 研究开征社会保险税 • 统筹税费关系，理顺政府收入机制
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涉税评估讲义新一轮税 制改革与相关税基评估
2020/11/25
涉税评估讲义新一轮税制改革与相关 税基评估
无所不在的税收
• 税收就像日常生活中离不开的阳光、空 气和水一样，已深深渗透到社会政治经 济生活之中。
• 税收不仅是一个经济问题，还是一个政 治问题、社会问题、国际问题，甚至是 一个道德问题。
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其他配套措施
1.尽快制定相关准则和执业规则。 2.加快综合化发展，以做大做强为目标。
我国评估资格有6种，即注册资产评估师、 房地产估价师、土地估价师、矿业权评 估师、旧机动车估价师、保险公估人员， 分别由财政部、建设部、国土资源部、 商务部、保监会5个政府部门管理。 3
关税、烟叶税5个税种，占比约60%； 所得税，包括企业所得税、个人所得税2 个税种，占比约24%；
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现行税收体系
• 财产税，包括房产税、车船税、城镇土 地使用税、船舶吨税4个税种，占比3%； 行为税，包括资源税、印花税、车辆购 置税、耕地占用税、契税、城市维护建 设税、土地增值税7个，占比13％。
其他企业纳税评估 • 纳税鉴证，包括企业所得税年度纳税申
报鉴证、资产损失税前扣除鉴证、土地 增值税汇算清缴鉴证以及转让定价同期
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可能的评估业务
• 资料报告编制、关联交易可比数据分析、 反避税调查等鉴证
• 纳税纠纷评估，包括各类税收 • 纳税咨询，包括纳税筹划、税务健康诊
断、常年税务顾问
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可能的评估业务
• 提供政策解读服务。 • 提供企业涉税商业规划服务。 • 提供会计核算科目设置和账务处理模式
设计服务。
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可能的评估业务
• 提供信息管控系统搭建和优化服务。 • 提供税负测算服务。 • 提供制定税收风险手册服务。
22%，9% ：2.5，3.3，6，1，50% ，4 倍，10倍。
资源约束：量少，能效低。
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税收怎么样
1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6， 12.2%，37.2%。
0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%， 940万，12亿，1000万：3万，312万， 8550人，6人，30%