四大存货监盘观念——金十七
券商存货监盘流程
券商存货监盘流程
券商的存货监盘流程可以按照以下步骤进行：
1. 确定监盘目标：明确监盘的目的和范围，例如全盘监盘还是抽样监盘，监盘的时间和地点等。
2. 制定监盘计划：根据监盘目标，制定监盘计划，包括监盘的时间表、监盘人员的安排和职责分工等。
3. 准备监盘工具和资料：准备必要的监盘工具，如盘点表、计算器、计量器具等，并准备相关的存货记录、进销存台账、存货清单等资料。
4. 进行实地监盘：按照监盘计划，由监盘人员逐一盘点存货，记录存货的数量、品种、规格、质量状况等信息。
5. 核对盘点结果：在盘点结束后，核对盘点结果与存货记录、进销存台账等资料的一致性，检查是否存在差异或异常情况。
6. 处理差异和异常情况：如果发现盘点结果与存货记录存在差异，需要进行调查和核实，找出差异的原因，并及时进行调整和纠正。
7. 编制监盘报告：根据盘点结果和处理情况，编制监盘报告，包括存货盘点的总结、差异的分析和处理意见等。
8. 报告审批和归档：将监盘报告提交给相关负责人审批，并按照规定的程序进行归档，留存监盘相关的文件和记录。
以上流程仅供参考，具体操作可能因企业实际情况和审计要求而有所不同。
建议咨询审计专业人士获取更准确的信息。
存货监盘计划的内容
存货监盘计划的内容存货监盘计划。
一、目的。
存货监盘是指对企业存货进行定期的盘点和检查，以确保存货数量的准确性和完整性。
存货监盘计划的目的是为了规范企业存货管理，提高存货管理效率，减少存货损失和遗漏，保障企业资产的安全。
二、计划内容。
1. 确定监盘周期。
根据企业的实际情况，确定存货监盘的周期，可以是每月、每季度或每年一次。
一般来说，存货价值较高的企业可以选择每月监盘，以确保存货数量的准确性；而存货价值较低的企业可以选择每季度或每年一次监盘。
2. 制定监盘流程。
制定存货监盘的具体流程，包括盘点前的准备工作、盘点时的操作流程和盘点后的处理措施。
在盘点前，需要对盘点人员进行培训，明确其责任和权限；在盘点时，需要按照规定的流程进行盘点，确保每一种存货都被盘点到；在盘点后，需要及时处理盘点中发现的问题，并对盘点结果进行核对和确认。
3. 分工负责。
明确存货监盘的责任人和监盘人员，确保每个人都清楚自己的任务和职责。
监盘人员需要具备一定的专业知识和经验，能够准确地进行存货盘点和检查，确保盘点结果的准确性和可靠性。
4. 使用监盘工具。
可以借助现代化的信息技术手段，如条形码、RFID等技术，对存货进行标识和管理，提高盘点的效率和准确性。
同时，可以使用专业的盘点软件，对盘点数据进行记录和分析，提高存货管理的科学性和规范性。
5. 盘点结果处理。
对盘点结果进行核对和确认，及时处理盘点中发现的问题，如存货损失、遗漏等情况，采取相应的措施进行处理。
同时，对盘点结果进行分析和总结，为企业存货管理提供参考和依据。
三、执行步骤。
1. 制定存货监盘计划。
根据企业的实际情况和需要，制定存货监盘的具体计划，包括监盘周期、流程、分工和工具的选择等。
2. 培训监盘人员。
对监盘人员进行培训，包括存货盘点的操作方法、注意事项和处理流程，确保监盘人员能够熟练地进行存货监盘工作。
3. 实施存货监盘。
按照制定的计划和流程，组织监盘人员进行存货监盘工作，确保每一种存货都被盘点到，并记录盘点结果。
存货监盘管理制度
存货监盘管理制度第一章总则第一条为了规范企业存货盘点管理，提高存货盘点的及时性、准确性和真实性，加强对企业存货的监督管理，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于企业对存货进行盘点管理的过程，涉及企业存货的调查、盘点、核对、整理和出具存货清单等各环节。
第三条存货盘点的目的是为了确保存货的数量、质量和账面金额的准确性，及时发现和纠正存货管理中的问题，保证企业的经营活动正常开展。
第四条企业存货的盘点应当遵循真实、公正、及时、准确的原则，依法依规进行存货监盘管理。
第二章存货盘点的组织机构第五条企业应当设立存货盘点专门的管理机构或者委托专业机构进行存货盘点管理。
第六条存货盘点管理机构的主要职责包括：（一）组织存货的盘点工作，确定盘点的时间、地点和人员；（二）编制存货盘点计划，提出存货盘点方案和实施细则；（三）组织存货盘点的培训和指导工作，确保盘点工作的顺利进行；（四）监督和检查存货盘点的过程和结果，对存货盘点中出现的问题进行处理和整改；（五）编制存货盘点的报告和资料，分析存货盘点的结果，提出改进建议。
第七条存货盘点管理机构应当设立专门的领导岗位，明确其主管人员和职责，建立存货盘点管理的领导责任制度。
第八条企业可以委托专业机构进行存货盘点管理，但仍应当设立专门的内部机构进行存货盘点的监督管理。
第三章存货盘点的程序第九条存货盘点的程序包括前期准备、实施盘点和结果处理三个阶段。
详细流程如下：（一）前期准备1. 确定盘点时间：根据企业的经营特点和存货库存量，确定每年的存货盘点时间。
2. 确定盘点地点：选择安全、便捷、通风、明亮的场所进行存货盘点。
3. 确定盘点人员：根据存货种类和数量确定盘点人员，并分为盘点组、监盘组和统计组。
4. 制定盘点计划：编制存货盘点的详细计划，包括物资清单、盘点方法和流程等。
5. 调查存货情况：了解存货的类型、数量、质量和价值，检查存货存放的位置和保管条件。
（二）实施盘点1. 分工合作：根据盘点计划，分工合作，按照统一的标准和要求进行盘点。
审计感想(读后感)
审计这件事儿我之感悟初读会计，不知道还要读审计这么课，所以对审计也没有什么特殊的深入了解，只是在《审计风云》中看过一些关于审计的东西，那时候还不知道原来我有一天也会接触这样一门神圣的学科。
对于文科生的我，当初填志愿的时候就没有想到会调剂到会计这个我完全没有准备的学科，所以，这三年来，专业成绩也一直就勉勉强强的，也一直安慰自己过得去就行。
对专业课没什么兴趣，也没有准备花很多的时间和精力去学好这些我一直觉得很深奥的东西。
特别是对于需要运用逻辑关系和数学能力来处理问题的成本会计，财务管理等学科，那就更加的懵懂了。
但是接触到审计这门学科以后多多少少也改变了我对专业课的态度。
我自己的理解是，审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。
可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。
但是，当看完老师推荐的相关书籍、视频以及报道以后，我知道，我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。
书之心得老师推荐了很多很多的资料让我们去更深入的从各个方面了解审计，了解财务。
下面我重点从我认真读过的几本书的角度发表一下拙见和心得。
《查找舞弊是注册会计师的天职》这篇文章是我觉得很深入的一片小短文。
短短的几页纸，通过“疯狂艾迪”这一美国历史上最典型，最臭名昭著的舞弊案例分析得出了注册会计师在这个无比手法多样性中应该吸取的教训和从中总结的反舞弊的基本审计策略：1、深入了解客户；2、合理分派人员；3、重视存货监盘；4、做好审计工作底稿与计算机资料的安全防护措施；5、了解客户与其主要供应商的关系；6、考虑家族型企业额外风险的因素；7、重视财务困境的企业的分析与调查。
这些由深刻分析得出的策略，无疑是对后来审计工作得以顺利进行的船桨。
存货监盘计划的内容
存货监盘计划的内容存货监盘计划。
一、背景介绍。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，存货管理变得越来越重要。
存货是企业最重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务状况都有着重要的影响。
因此，对存货进行监盘是企业管理中不可或缺的一环。
二、存货监盘的意义。
1. 确保存货的准确性。
存货监盘是通过对企业存货进行清点和核对，以确保存货账面数量与实际数量一致，避免因存货盘点不准确而导致的损失和错误决策。
2. 提高存货管理效率。
通过存货监盘，可以及时发现存货数量和质量的问题，为企业提供及时的数据支持，有助于优化存货管理流程，提高存货周转率，降低存货积压和过期风险。
3. 保障财务报表的准确性。
存货是企业资产负债表中重要的一项，存货盘点的准确性直接影响企业财务报表的真实性和准确性，对于企业的融资和投资决策有着重要的影响。
三、存货监盘计划的制定。
1. 确定监盘的时间节点。
根据企业的实际情况和存货周转率，确定存货监盘的时间节点。
通常可以选择在季末、年末或者存货数量波动较小的时间进行监盘。
2. 制定监盘的流程和方法。
确定存货监盘的具体流程和方法，包括盘点人员的分工、盘点的区域划分、盘点的工具和方式等。
可以选择手工盘点、电子盘点或者二者结合的方式进行监盘。
3. 制定监盘的标准和要求。
明确存货监盘的标准和要求，包括盘点的准确性要求、盘点的时间限制、异常情况的处理流程等。
同时，对于特殊存货（如易损耗品、高值物资等）可以制定专门的监盘标准和要求。
四、存货监盘的实施。
1. 组织盘点人员。
根据监盘计划，组织盘点人员进行培训和分工，明确各自的责任和任务，确保盘点工作的有序进行。
2. 开展存货盘点。
按照监盘计划和流程，开展存货盘点工作。
在盘点过程中，要注意记录盘点的结果和异常情况，并及时进行核实和处理。
3. 盘点结果的核对和分析。
在盘点结束后，对盘点结果进行核对和分析，及时发现存货数量和质量的异常情况，并制定相应的处理措施。
五、存货监盘的改进和落实。
简述存货监盘的要点
简述存货监盘的要点存货监盘是指企业对存货进行盘点的一种管理方法，它可以帮助企业了解存货的实际情况，确保存货的准确性和完整性。
在进行存货监盘时，有一些要点需要注意。
存货监盘需要有明确的目的和目标。
企业进行存货监盘的目的通常是为了核实存货的数量和价值，确保存货账面与实物的一致性，避免存货的遗漏或损失。
存货监盘要选择合适的时间和方式。
一般来说，企业可以根据存货的特点和数量，选择不同的监盘方式，如全盘盘点、抽样盘点等。
同时，存货监盘的时间也要根据企业的经营情况和需求进行合理安排，避免对正常生产经营造成过大的影响。
第三，存货监盘需要有严格的程序和规范。
在进行存货监盘时，应按照预定的程序和规范进行，确保监盘的准确性和可靠性。
这包括确定监盘的责任人和监盘小组，编制监盘计划和方案，制定监盘流程和操作规程等。
第四，存货监盘要注重记录和报告。
在监盘过程中，应做好记录工作，及时记录存货的盘点结果和异常情况，并向上级报告。
这样可以及时掌握存货的实际情况，为后续的存货管理和决策提供依据。
第五，存货监盘要及时处理异常情况。
在监盘过程中，如果发现存货数量与账面不一致或存在其他异常情况，应及时进行核实和处理。
可能的原因包括存货的遗漏、损失、报废或盗窃等，企业应采取相应的措施，如重新盘点、查找原因、加强内部控制等，确保存货的准确性和安全性。
存货监盘要进行评估和改进。
存货监盘是一个反映企业存货管理水平和内部控制效果的重要指标，企业应对监盘结果进行评估，总结经验和教训，及时改进存货管理和内部控制制度，提高存货监盘的效率和准确性。
存货监盘是企业管理中的重要环节，通过对存货进行盘点和核实，可以确保存货的准确性和完整性，为企业的正常运营提供保障。
在进行存货监盘时，要注意以上要点，确保监盘工作的顺利进行和有效实施。
同时，企业还可以结合自身实际情况，制定适合自己的存货监盘方案和措施，不断完善和提高存货管理水平，实现企业的可持续发展。
审计一家言(金十七 著)
让数字说话——审计，就这么简单审计一家言【作者简介】金十七，中国注册会计师。
曾在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，位至高级经理，并在美国做了两年审计。
现为某企业的财务总监。
【目录】1 前言2 审计的一些概念2.1 关于审计的头版头条2.2 什么是审计2.3 审计工作的成果2.4 会计师事务所与注册会计师2.5 业务约定书2.6 声明书2.7 管理建议书3 审计的理论3.1 审计的逻辑3.2 审计的思考方法3.3 对企业内控的关注3.4 工作底稿3.5 审计项目的风险控制4 按会计科目来谈一谈实质性测试4.1 货币资金4.2 应收账款和坏账准备4.3 其他应收款4.4 与关联方的往来账4.5 预付账款4.6 存货4.7 待摊费用和长期待摊费用4.8 固定资产4.9 租贷4.10 在建工程4.11 无形资产4.12 应付账款4.13 预收账款4.14 其他应付款4.15 预提费用4.16 其他负债类科目4.17 收入4.18 成本和费用4.19 其他后记1 前言这本书，写的是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历过的一些故事，写出来的目的就是为了跟大家聊一聊天。
我的理想，也就是古有《聊斋志异》，今有《让数字说话》而已。
所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。
要是有人这么做了，就好像有书生读了聊斋后打算遇着个美貌狐仙一样，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。
我主要是通过讲故事来谈一些思想、想法和一些心得之类的东西。
我也会谈不少审计工作中的具体细节，但谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。
所以，我并不能保证审计工作中的所有细节都会谈到。
西谚有云“魔鬼存在于细节中”，这话的意思是说，细节的成败很可能是能否做成某件事情的关键点。
停下来问一句：上一段话里，前两句话和最后一句话之间的逻辑关系你弄懂了么？懂了？懂你个头啊！我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我这是在提醒你，读书的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人“带到沟里去”了。
存货监盘的目的步骤和方法
存货监盘的目的步骤和方法存货监盘是指对企业存货进行盘点和监管的过程。
其目的是确保存货的准确性和完整性，解决企业存货潜在问题，防止财务风险的发生。
以下是存货监盘的基本步骤和方法：一、目的：1.确定存货的准确性：了解存货的实际情况，确保财务报表的准确性。
2.防止存货差异：排除因人为失误、系统错误或盗窃行为等原因导致的存货数量差异，避免企业损失。
3.保护企业利益：减少非法营运行为，防止存货外流或滞销，保护企业的经济利益。
二、步骤：1.制定监盘计划：确定监盘的时间、地点、范围和监盘人员，并编制详细的监盘工作计划。
2.准备工作：检查存货的相关文件和记录，如进货单、销售单、库存台账等。
3.组织人员：组织相关部门人员参与监盘工作，并进行必要的培训和指导。
4.实施监盘：在规定的时间和地点进行存货盘点，并记录实际的存货情况。
5.核对差异：将盘点结果与系统记录进行核对，并进行原因分析，找出存货差异的原因。
6.填写盘点报告：根据盘点结果编制存货清单和盘点报告，并进行审核。
7.分析结果：对盘点结果进行分析，查明存货差异的原因，提出解决方案和改进措施。
8.跟进处理：根据盘点结果采取相应的措施解决存货差异问题，并加强对存货的监管措施。
三、方法：1.制定合理的盘点计划：根据存货特点和企业需求，制定合理的盘点时间、地点和方式。
可以选择进行全盘点、随机盘点或周期盘点等不同的盘点方式。
2.使用专业的盘点工具：采用一些专业的盘点工具，如条码扫描枪、RFID技术等，可以提高盘点的准确性和效率。
3.加强人员培训：对参与存货监盘的人员进行必要的培训，使其熟悉盘点程序和工具的使用方法，提高盘点效果。
4.引入独立监管机构：为了确保盘点的客观性和公正性，可以引入独立的第三方机构参与存货监盘工作。
5.加强内部控制：建立健全的存货管理制度，加强存货的内部控制和监管，减少存货风险的发生。
6.进行合理的存货分类：将存货按照不同的品类、规格和价值进行分类，便于盘点和管理。
存货监盘的审计课件
案例三
审计发现
分析原因
处理措施
在存货监盘过程中，发现某公司内部 控制制度存在缺陷，导致存货管理存 在漏洞。
经调查发现，该公司存在以下问题： 1. 内部控制制度不完善，缺乏有效的 监督机制；2. 岗位职责不明确，导致 工作混乱；3. 内部审计缺失，无法及 时发现和纠正问题。
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 完善内部控制制度，建立有效的监督机制；2. 明确岗位职责，规范工作流程；3. 加强内部审 计工作，及时发现和纠正问题。同时，向公司 管理层提出改进建议，推动公司不断完善内部 控制制度。
准备监盘工具
准备必要的监盘工具，如 盘点表、计数器、测量工 具等。
现场监盘的实施过程
01
02
03
04
实地盘点
按照监盘计划，实地盘点被审 计单位的存货，确保存货的真
实存在和完整性。
记录盘点结果
将盘点结果记录在盘点表上， 包括存货的种类、数量、存放
地点等信息。
比对分析
将盘点结果与被审计单位的账 面记录进行比对分析，查找差
目的
确保被审计单位对存货的盘点符 合企业会计准则和相关规定，以 及验证存货的存在性和完整性， 以获取充分、适当的审计证据。
存货监盘的重要性
01
存货是企业资产的重要组成部分 ，对存货的监盘是审计人员获取 充分、适当审计证据的重要手段 之一。
02
通过存货监盘，可以发现被审计 单位是否存在虚构存货、隐瞒存 货损失等问题，以保障财务报表 的准确性和可靠性。
处理措施
针对以上问题，审计人员采取了以下措施：1. 规范仓库管理，加强存货保管；2. 采用科 学的盘点方法，提高盘点准确性；3. 完善内部控制制度，加强存货管理。
存货监盘
（2）对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师 的下列做法中不恰当的是（ ）。 A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序 B.向受托人进行函证 C.注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的 工作 D. D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确 定其存在
2、以下有关期末存货的监盘程序中，与测 试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ） A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货 实物 B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点 记录 C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
3、注册会计师在检查乙公司存货时发现，某 存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录的 数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最 可能导致这种情况的是（ ） A、供应商向乙公司提供购货折扣 B、乙公司向客户提供销货折扣 C、乙公司已将购买的存货推给供应商 D、客户已将购买的存货退给乙公司
7．存货监盘的一般程序 （1）现场观察 注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定 纳入盘点的范围是否恰当（应纳入的，未纳入的、所 有权不属于被审计单位的委托代存的存货，被审计单 位是否纳入盘点计划盘点）。 （2）适当检查-- 盘点计划受监盘计划的协调 ①检查要求 将抽查结果与被审计单位盘点记录 盘点记录相核对，形成审 盘点记录 计底稿；
8．存货监盘的替代审计程序（过失） （1）基本要求 如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末 存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 （2）存货监盘的替代审计程序 说服性证据 替代审计程序—说服性证据 替代审计程序 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料（购进的存 货）； ②检查12月31日后发生的销货交易凭证—年后售出，年前代售 （生产完工入库未售）； ③向顾客（销售）或供应商（购进）函证。 9.特殊类型存货的监盘 比如，木材、钢条、贵金属、艺术品等特殊存货应进行特殊的 审计程序并邀请有关经验专家来协助审计工作。
审计中存货监盘名词解释
审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。
通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。
在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。
2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。
3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。
4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。
这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。
5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。
6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。
FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。
在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。
财务管理四大存货监盘观念
存货监盘，一个及其重要，风险极高但又没有受到极大重视的一个审计手段。
长期以来，对于审计中的存货监盘，有很多模糊的做法和理解。
我当时在安达信的同学经常笑我们的做法，说我已经是高级别的人了，还参加盘点。
我们安达信都是刚来的去盘点，不就是点几个数嘛。
我说有的项目我们的高级经理甚至还参加盘点那。
结果得到的是安达信同学的耻笑。
呵呵，我笑而不答。
监盘，何止是点数那么简单，其所包含的道理是被很多人忽略的，甚至根本就不明白，以为监盘真的就是点数而已。
实际上，存货监盘不是一项简单的工作，也不是一项容易的工作。
哪怕是到现在，对于一些复杂的制造业的存货监盘，都有一种惴惴不安的感觉。
一、什么是监盘？首先，应当纠正一个长期以来的错误观念。
对于审计师而言，我们的工作是对存货的监盘而不是对存货的盘点。
（理解的不同导致工作中不同的做法）我个人的理解，监盘是由三部分组成的，就是：对客户盘点程序的评估－对客户实际执行中的效果的观察－我们的抽盘（稍后我再解释为什么要执行这三个步骤，可不可以不执行这样的步骤，这三个步骤的逻辑理由在哪里）。
我们最熟悉的就是抽盘我们样本这个程序了。
但我想说的是，我们在执行审计过程中的抽盘的25个样本（这25样本有着深刻的数理统计的基础，稍后再谈）只是，并且必须是基于对客户盘点程序的评估和实际执行效果的观察的基础之上进行的，是监盘不可缺少的一小部分，而不是如同我们平常习惯认为的是整个所谓盘点的核心。
抽盘的意义在于能够在评价客户的盘点程序、内控有效并且切实执行的情况下给予我们足够的信心确信客户盘点结果的正确，是基于客户良好内控的情况下，由我们对客户盘点结果的验算，否则其意义几乎为零，无异于一次冒险，因为如果客户的盘点程序的内控没有，或者有重大漏洞（抽盘时很可能无法发现），在抽盘时面对数量繁多的存货，我们，作为人，渺小的会计师，如何在抽盘了25个或者更多的存货后，即便一个都不差，向世界发出深沉而有力的声音说：我们确信经客户盘点后的存货数量在可接受的风险范围内的的结果是可以信赖的？答案是：不能！如果回答是能，那只有一种解释：无知，所以无畏。
存货监盘计划
存货监盘计划一、引言。
存货监盘是企业管理中非常重要的一项工作，通过存货监盘可以及时了解企业存货的实际情况，有利于做好存货管理和控制。
本文将就存货监盘计划进行详细介绍，以便企业能够更好地进行存货管理。
二、存货监盘的重要性。
存货是企业重要的资产之一，对企业的经营状况和财务状况有着重要影响。
通过存货监盘，可以及时了解存货的实际情况，包括存货的种类、数量、质量等，有利于企业做好存货的管理和控制。
同时，存货监盘也有助于防止存货的盗窃和浪费，保障企业的利益。
三、存货监盘的目标。
1. 确保存货数据的准确性和真实性；2. 及时了解存货的实际情况，包括种类、数量、质量等；3. 发现存货管理中存在的问题，及时加以解决；4. 防止存货的盗窃和浪费，保障企业的利益。
四、存货监盘的计划。
1. 制定存货监盘的时间表和计划，确定监盘的具体时间和地点；2. 确定监盘的范围和内容，包括监盘的种类、数量、质量等；3. 制定监盘的具体方案和步骤，包括监盘的人员、工具、方法等；4. 安排好监盘的人员，明确各自的职责和任务；5. 做好监盘前的准备工作，包括准备好监盘所需的工具和材料；6. 开展监盘工作，按照计划和步骤进行监盘，确保监盘的顺利进行；7. 对监盘结果进行核对和分析，发现问题并及时加以解决；8. 编制监盘报告，总结监盘工作，提出改进建议。
五、存货监盘的实施。
1. 严格按照存货监盘计划进行实施，确保监盘工作的顺利进行；2. 加强对监盘人员的培训和指导，提高监盘人员的监盘技能和水平；3. 加强对监盘工作的监督和检查，确保监盘工作的真实性和准确性；4. 对监盘结果进行及时分析和总结，发现问题并及时加以解决；5. 不断改进存货监盘计划，提高监盘工作的质量和效率。
六、结语。
存货监盘是企业管理中非常重要的一项工作，通过存货监盘可以及时了解存货的实际情况，有利于做好存货管理和控制。
因此，企业应该制定科学合理的存货监盘计划，并严格按照计划进行实施，确保存货监盘工作的顺利进行，提高存货管理的水平和效率。
存货监盘计划的内容
存货监盘计划的内容存货监盘计划。
一、背景。
存货是企业重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况有着重要的影响。
为了确保存货的准确性和完整性，以及防止存货盗窃、浪费和损坏等情况的发生，需要对存货进行定期的监盘。
存货监盘是指对企业存货进行实际清点和核对，以确保账面存货与实际存货一致的一项重要工作。
二、目的。
存货监盘的目的是确保企业存货的准确性和完整性，防止存货盗窃、浪费和损坏等情况的发生，保护企业的财产安全，同时也是对企业管理人员的一种监督和考核。
三、计划内容。
1. 制定存货监盘计划，在每年年末，由企业财务部门根据实际情况制定存货监盘计划，明确监盘的时间、地点、人员和具体操作流程等。
2. 组织监盘人员，财务部门负责组织监盘人员，确保监盘人员具有一定的业务素养和工作经验，同时要对监盘人员进行相关的培训，确保他们能够熟练掌握监盘的操作流程和方法。
3. 实施监盘工作，按照计划，监盘人员按照规定的时间和地点，对存货进行实际清点和核对，确保账面存货与实际存货一致，并记录下实际存货的数量和质量等相关信息。
4. 编制监盘报告，监盘结束后，财务部门负责编制监盘报告，对监盘结果进行汇总和分析，并对存在的问题提出相应的处理意见和改进措施。
5. 落实改进措施，根据监盘报告提出的改进措施，财务部门负责落实相关的改进措施，并对改进效果进行跟踪和评估。
四、注意事项。
1. 严格遵守监盘计划，确保监盘工作按时、按量、按质完成。
2. 监盘人员要认真负责，严禁出现疏漏和失误，确保监盘结果的准确性和可靠性。
3. 对于监盘中发现的问题，财务部门要及时处理，并提出相应的改进措施，确保问题不断减少和消除。
4. 监盘报告要客观真实，对监盘结果进行准确的反映，不能夸大其词或隐瞒实情。
五、结论。
存货监盘是企业管理中的一项重要工作，对于保护企业财产安全、提高管理效率和规范企业经营行为有着重要的意义。
财务部门要严格按照存货监盘计划进行组织和实施，确保监盘工作的准确性和可靠性，为企业的稳健发展提供有力的保障。
存货监盘与现金监盘对比
存货监盘：⏹定义：《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
⏹存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
⏹监盘可获得期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，但不可取代被审单位的定期存货盘点⏹存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定。
⏹监盘的目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。
存货监盘是存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
但是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
监盘库存现金。
证实现金是否存在的一项重要程序。
⏹企业盘点库存现金包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
⏹盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
⏹盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。
如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
⏹（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
一方面检查日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
⏹（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
⏹（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（表13-3），分币种、面值列示盘点金额。
存货监盘的权利与义务认定
存货监盘的权利与义务认定《存货监盘：权利与义务的认定之旅》我呀，在学习会计知识的时候，遇到了一个特别有趣又很重要的事儿，那就是存货监盘。
这存货监盘啊，就像一场超级神秘又刺激的大冒险，里面藏着好多关于权利与义务认定的秘密呢。
先来说说我们班的小明吧。
他呀，有好多好多的小玩具，那些小玩具就像他的小宝藏。
有一次，他想把一些玩具卖给小红，在这个过程中，就涉及到了类似存货监盘里权利与义务的事儿。
小明要确定他有权利把这些玩具卖给小红，这就好比一个企业要确定自己有权利去处置自己的存货。
小明得知道这些玩具是他自己的，不是从别人那借来的或者偷来的，这就是权利的一种体现。
那在存货监盘的时候呢？企业的那些存货就像小明的玩具一样。
比如说，企业仓库里堆着好多好多的原材料，这些原材料的来源得清清楚楚的。
如果企业说这些原材料都是自己买的，那得有证据啊。
就像小明要是说玩具是自己买的，他得有买玩具的小票或者其他能证明的东西。
企业也是一样，要有采购合同之类的文件来证明自己对这些存货有权利。
再说说义务吧。
还是拿小明卖玩具给小红的事儿来说。
小明把玩具卖给小红了，他就有义务把玩具完整地交给小红，不能缺胳膊少腿的。
在企业的存货监盘里，企业如果把存货卖给了客户，就有义务按照合同规定的数量、质量去交付。
要是企业仓库里的存货有损坏，可不能把坏的当成好的卖给别人呀。
有一次，我跟着爸爸去他朋友的工厂玩。
那个工厂里有超级大的仓库，里面全是各种各样的货物。
我就问爸爸：“爸爸，他们怎么知道这些货物都是自己的呢？”爸爸笑着说：“这就需要严格的管理和记录啦，就像你每天要记录自己的零花钱花到哪里去了一样。
”爸爸的朋友也过来了，他说：“小朋友啊，我们这里要经常盘点存货的，看看数量对不对，质量有没有问题，这样才能确定我们对这些存货的权利和义务呢。
”我似懂非懂地点点头。
我又想起来，我们学校的小卖部。
小卖部的老板肯定也得清楚自己货架上的那些零食啊、文具啊都是自己的。
他不能随便拿别人的东西来卖吧？这就是权利的明确。
实施存货监盘的步骤
实施存货监盘的步骤1. 确定监盘的目的和范围在开始实施存货监盘之前，首先需要明确监盘的目的以及监盘的范围。
监盘的目的可以是为了验证存货数量的准确性，发现存货损失或盗窃等问题，或者为了满足内部控制要求等。
监盘的范围可以包括整个存货流程或者特定的存货类别。
2. 制定监盘计划监盘计划是实施存货监盘的重要依据，它包括监盘的时间、地点、参与人员和具体步骤等信息。
制定监盘计划的关键是确保计划的合理性和实施的可行性，需要考虑到业务流程、人力资源、设备的可用性等因素。
3. 准备监盘所需的工具和材料在实施存货监盘之前，需要准备与监盘相关的工具和材料。
这些工具和材料可以包括计数器、计量尺、包装工具、纸张、扫描仪等。
确保这些工具和材料的齐全性可以提高监盘的准确性和效率。
4. 组织监盘人员在实施存货监盘之前，需要组织监盘人员。
监盘人员可以包括财务部门的内部员工、外部审计师或者专业的物流人员等。
监盘人员应该具备相关的专业知识和经验，能够有效地完成监盘任务。
5. 进行存货的实际盘点实施存货监盘的关键步骤是进行存货的实际盘点。
在盘点过程中，监盘人员需要按照监盘计划逐个存货地点进行盘点，并记录存货的数量、质量和状况等相关信息。
在盘点过程中需要注意准确性和细致性，避免漏盘或重盘的情况发生。
6. 核对盘点结果和系统记录在完成存货的实际盘点之后，需要核对盘点结果和系统记录。
这一步骤的目的是验证盘点的准确性，并及时发现存货数量不一致或其他问题。
如果发现问题，应及时进行调整和调查，并记录相关的处理过程和结果。
7. 编制监盘报告在实施存货监盘之后，需要编制监盘报告。
监盘报告应包括监盘的目的、范围、计划、盘点结果和发现的问题等内容。
监盘报告的编制是监盘工作的总结和评估，也是下一步改进和优化的依据。
8. 跟进问题处理和改进措施在编制监盘报告之后，需要跟进问题处理和改进措施。
根据监盘报告中发现的问题，制定相应的处理方案，并在实施过程中进行跟进和评估。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。
3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
存货监盘的目的、步骤和方法
存货监盘的目的、步骤和方法存货监盘是企业常用的一种管理方法，其目的是为了确保企业的存货能够准确无误地记录和管理。
存货监盘的步骤和方法可以帮助企业实现存货的准确盘点和管理，从而提高企业的运营效率和盈利能力。
一、存货监盘的目的存货监盘的目的是为了确保企业存货的准确性和完整性，以及防止存货的盗窃和浪费。
通过存货监盘，企业能够及时了解存货的数量和质量，确保存货的安全和正常运营。
存货监盘还可以帮助企业及时补充存货，避免因存货不足而影响生产和销售。
二、存货监盘的步骤1. 预备工作：在进行存货监盘之前，需要做好一些准备工作。
首先是明确存货监盘的目标和范围，确定需要盘点的存货种类和数量。
然后，制定存货盘点的计划和时间表，安排好相关的人员和设备。
最后，准备好必要的监盘工具和材料，例如计算器、纸笔、标签等。
2. 实地盘点：在存货监盘的过程中，需要进行实地盘点。
这包括对存货的数量、质量和状态进行逐一检查和记录。
可以使用计算器或电子设备帮助计算存货的总量和价值。
同时，需要注意记录存货的位置和存放方式，以便后续的管理和使用。
3. 核对差异：在盘点完存货后，需要进行核对差异。
将实际盘点结果与之前的存货记录进行对比，找出差异和问题，并及时进行调整和纠正。
如果差异较大，可能需要进行重新盘点或深入调查。
4. 更新存货记录：根据盘点结果，及时更新存货记录。
将实际盘点的数量和质量等信息记录在存货台账中，确保存货记录的准确性和完整性。
同时，需要做好存货的分类和归档，方便后续的管理和查询。
5. 分析和报告：对盘点结果进行分析和报告，及时发现存货管理中存在的问题和改进的空间。
可以根据盘点结果，分析存货的销售情况和趋势，为企业的生产和销售决策提供参考和依据。
三、存货监盘的方法1. 随机抽样法：随机抽取一定数量的存货进行盘点，然后根据抽样结果推算整个存货的数量和价值。
这种方法可以节省时间和人力成本，同时保证盘点的准确性。
2. 区域盘点法：将存货按照不同的区域进行盘点，逐一检查和记录每个区域的存货数量和质量。
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存货监盘，一个及其重要，风险极高但又没有受到极大重视的一个审计手段。
长期以来，对于审计中的存货监盘，有很多模糊的做法和理解。
我当时在安达信的同学经常笑我们EY的做法，说我已经是高级别的人了，还参加盘点。
我们安达信都是刚来的去盘点，不就是点几个数嘛。
我说有的项目我们的高级经理甚至还参加盘点那。
结果得到的是安达信同学的耻笑。
呵呵，我笑而不答。
监盘，何止是点数那么简单，其所包含的道理是被很多人忽略的，甚至根本就不明白，以为监盘真的就是点数而已。
实际上，存货监盘不是一项简单的工作，也不是一项容易的工作。
哪怕是到现在，对于一些复杂的制造业的存货监盘，都有一种惴惴不安的感觉。
一、什么是监盘？首先，应当纠正一个长期以来的错误观念。
对于审计师而言，我们的工作是对存货的监盘而不是对存货的盘点。
（理解的不同导致工作中不同的做法）我个人的理解，监盘是由三部分组成的，就是：对客户盘点程序的评估－对客户实际执行中的效果的观察－我们的抽盘（稍后我再解释为什么要执行这三个步骤，可不可以不执行这样的步骤，这三个步骤的逻辑理由在哪里）。
我们最熟悉的就是抽盘我们样本这个程序了。
但我想说的是，我们在执行审计过程中的抽盘的25个样本（这25样本有着深刻的数理统计的基础，稍后再谈）只是，并且必须是基于对客户盘点程序的评估和实际执行效果的观察的基础之上进行的，是监盘不可缺少的一小部分，而不是如同我们平常习惯认为的是整个所谓盘点的核心。
抽盘的意义在于能够在评价客户的盘点程序、内控有效并且切实执行的情况下给予我们足够的信心确信客户盘点结果的正确，是基于客户良好内控的情况下，由我们对客户盘点结果的验算，否则其意义几乎为零，无异于一次冒险，因为如果客户的盘点程序的内控没有，或者有重大漏洞（抽盘时很可能无法发现），在抽盘时面对数量繁多的存货，我们，作为人，渺小的会计师，如何在抽盘了25个或者更多的存货后，即便一个都不差，向世界发出深沉而有力的声音说：我们确信经客户盘点后的存货数量在可接受的风险范围内的的结果是可以信赖的？答案是：不能！如果回答是能，那只有一种解释：无知，所以无畏。
（有多少人在监盘后对客户盘点的结果有信心啊？有多少人出完报告对报告的意见有信心啊？）幸运的是，我们的客户做的都不错，即便我们有很多错误的理解但也得出了没有基于有效评价客户内控情况下的歪打正着的正确结论（好多报告不也是同样的结果吗？）。
但我们是专业人士，不是投机客，就这样在事务所混个三五年也没什么意思巴，否则长此以往，错误的理解及做法代代相传，有朝一日，必将危机重重，百年基业，如同安达信一般一夜之间土崩瓦解。
监盘的核心是评价客户盘点程序、内控的有效性并且是否切实执行。
但这正是我们平常工作中所缺乏的，也没有给予应有的关注，错误源于长期以来级级相传的对监盘的错误或者混沌理解或者是没有明确的向后来者传授，从而导致我们后来者对监盘的不重视，自然我们的checklist结果也就没有足够的支持，尽管看来对审计结论也似乎没有足够的影响。
说句很俗的话：千里之堤，毁于蚁穴。
话虽平实，在我看来，无声中透着一股震撼的力量。
现在我们来谈谈监盘为什么要执行这三个步骤，可不可以不执行这样的步骤，这三个步骤的逻辑理由在哪里。
为了回答这个问题，我必须先得讲点哲学。
凡是事物的发展，都有一个量变到质变的过程，不同的过程所采用的手段是不一样的，还是我曾经说过的那三句话：这个世界可以用三句话来概括：普遍联系，永恒发展，辨正统一（这就是哲学的力量，思维着的精神之花是世界上最美丽的花朵）。
其实，这也是审计方法由详细审计发展到风险导向审计变化的哲学层面的原因。
还是说点形象话的语言吧，用形象话的语言便于理解：先从企业的角度来谈企业盘点：我不想在这里说盘点对企业的重要性，新同学可以自己去体会，去理解盘点对制造业企业的重要性。
假设我是企业的老总，我现在是开的夫妻老婆店（不知对这个说法是否理解，我比较喜欢和我的staff用这个例子来讲解，夫妻老婆店就是那种夫妻老婆开的小规模的店）。
这种情况下，作为我来讲，是不是需要建立一套完善的程序来保证存货盘点结果的准确性？我看没必要，由于规模小，经营模式简单，个体经营，我基本上闭上眼睛都知道东西放在什么地方，有多少存货，结果和我心里的预期如果有大的差异我肯定能感觉到。
可现在情况变了，我现在开的是一个在中国知名的大公司，子公司众多，存货品种多，存货状态复杂，我还能不能单靠我个人的主官能动性来解决存货盘点结果准确的问题？不能！那靠什么？靠制度，靠内部控制程序！唯有制度，内控程序才是规模化经济解决问题的唯一之道！（为什么很多外国人单个和中国人相比似乎非常的愚蠢，就知道自己职责中的那点事，别的不会，但自己的工作可以做的很精，很到位，但他们整体的效率和效果都远远高于我们就是这个道理。
因为他们是从整体的角度考虑这个效率和效果的，只要有少数的几个精英设计好这个经营、管理的机器，其他人只要做好自己的工作就行了，哪怕人很傻，只会机械的操作）这就是量变到质变！现在我们从审计的角度来谈谈这个问题：我们审计总是在成本和效益之间取舍的。
如果客户的规模不大，经营模式简单，存货数量少，状态不复杂，我们完全可以不研究客户的内部控制，可以摆脱客户的程序直接抽盘，加大我们抽盘的比例。
当然这是很少的情况，因为我们几乎没有这样的客户，所以，我们没有别的选择，只能按照这三步走，一步都不能少。
只有真正做完了这三步，我们才会对客户盘点的结果有信心。
抽盘中选取25个样本的理由：25个样本是一个firm practice，不是拍脑门拍出来的。
我也不知道其他几家抽盘的样本是多少。
所以我只想讲讲我们的practice，相信都差不多。
由于firm的practice是5％的可接受的风险，因此这个25个样本和这个5％的可接受的审计风险是有关系的。
具体怎么算的我不清楚，只知道和概率和统计中的正态分布有关。
我依稀记得概率论中讲正态分布的时候说过，对于大量的独立的随机事件，只要样本量大于30就可以近似的看成是正态分布。
如果是正态分布就应该满足正态分布的特点。
所以这就是所有系统测试时，在评估系统有效的情况下，首先选取25个样本量的原因（如果这25个样本量出现错误，则会有调整）。
抽盘这25个样本，其逻辑上主要不是实质性测试，其实质是一种符合性测试，主要是测试（验证）客户盘点（和其它）的内控持续是否设计有效，执行有效。
至于有些人喜欢选价值量大的存货抽盘，不过是双重目的的测试。
但我总觉得这种双重目的的测试给被审计单位留下了一个舞弊的机会，所以我主张还是通过系统选择抽样结果来确定抽盘样本为好（嘿嘿，尽管我在实务中也偷懒，但我认为一定要明白其中的道理，想明白是怎么回事才是正途）有些人可能要问了，正确的监盘程序中对25个抽盘的结果如果都正确，怎么就能保证所有的都正确？嘿嘿，再重复一遍，抽盘25个主要是对系统的测试，系统所对应的是整个盘点的程序，盘点程序对应着盘点的结果，这就是是这种设计的逻辑。
当然不能保证所有的都对拉，尤其是在管理层有意舞弊的情况下。
但这是会计师能尽的最大的职业谨慎，是不怕上法庭的，再说，客户有意舞弊，即便是在我们不知道的情况下，我们还是有其他的程序，在应有的谨慎范畴内会发现具有重要性水平的舞弊，KP的孙先生孙经理称之为乱抢打鸟，我再加一个比喻，叫乱刀切瓜，只要瓜里藏的舞弊坏蛋足够大（重要性水平），我从不同的角度，不同的方向，我切，我切，我切切切，不怕切不着你小样儿的。
如果无法发现，而我们又尽了最大的职业谨慎，那我们也是没有责任的。
（当然，这需要极高的审计经验，高级的造假者是精英，需要更高级的审计精英来对付这些造假的精英。
造假有造假的局限性，审计也有审计的局限性，因此黑白两道的博弈也是一个辨正的过程）说到这，我又不得不想再说两句。
审计中我们弥漫着一种内控测试无用论的想法，甚至我和TommyZi还经常争论这个问题。
这种想法的理由是：做了内控测试和不作内控测试，我们的实质性测试程序几乎没有什么改变；并且中国没有几家内控好的；并且所有的内控程序在管理层的意旨面前都显得软弱无力。
下面我就谈谈对这个问题的一些看法：风险导向审计的核心是对被审计单位固有风险、控制风险的评估以形成我们对检查风险的评估（这是一个非常需要功力的地方，有太多的话要说，我这里也没有办法谈了，也没有这个水平谈），对检查风险的评估可以说也是对CRA（combined risk assesment)的评估(我后面会讲检查风险的评估和CRA评估的关系)。
我们对CRA（combined risk assesment）评估决定着我们在实质性测试中的时间、性质和范围（这句话很多人可能都会背，但我相信能理解这句话背后的东西的人，感受到这个句话力量的人不是很多）。
我们对CRA 的评估是非常非常重要的，它贯穿于这个审计的开始到结束，绝对关系到我们实质性测试的时间，性质和范围。
如果我们的实质性测试和这个CRA的结果无关（可能我们根本不知道应该怎样相关），那就回到我前面谈到的无知所以无畏的问题了！（我下面谈这个CRA和检查风险的关系，不一定对，只是个人理解）审计不是撞大运，需要真正的专业的知识和判断。
虽然，对这个问题的不同的理解和做法不一样，结果也可能是一样的，但这个结果所包含的对报表的assurance是完全不一样的。
一个是真正的assurance，一个是投机的assurance。
举个简单的例子如果我们在风险评估中发现客户对采购暂估是通过计算机根据同一存货最近一次系统记录的发票金额来自动记录的，而且客户的计算机系统也不存在错误，在存货采购价格没有巨大变化的情况下，我们完全可以在实质性测试的过程中不用客户给我们准备期后发票的很多信息，因为企业大了，其采购的量是相当的大的，而且这个信息也是非常不好采集的，而且我们抽查的过程说实话也是比较累的。
好的内控要研究，测试，坏的那？更要去研究，只是不需要测试。
为什么，因为坏的内控程序，漏洞多的内控程序报表层面的风险一定高，就决定了你实质性测试的时间，性质，和范围就不一样。
还是那个暂估的例子，如果我们评估客户的控制程序无效，我们真的要客户把期后发票信息全部找出来而且我们要检查大量的信息决定是否暂估正确，这就是实质性测试中不同的性质和不同的范围。
现在谈管理层舞弊：正是由于这个问题的存在所以各家的审计方法的设计都有一个步骤就是考虑管理层舞弊。
尤其是在当前的中国更是如此。
这个步骤在整个审计方法的设计中的位置在哪里？我认为很重要，它对审计的固有风险和控制风险都有重大的影响，所以不可以小觑。
这当然是理论的说法，但实务中走过场的情况应该很多。
这需要很高的经验来做这个工作，一般应该是合伙人和EIC应该做的事情，对于具体干活的staff，需要明白这个理就足够了。