从社会契约角度看税收筹划
税收筹划16招之十契约优化（签合同的节税秘诀）
税收筹划16招之十契约优化（签合同的节税秘诀）筹划原理与运用纳税人与各利益相关者（包括股东、债权人、供应商、顾客、雇员等）之间，存在着微妙的博弈竞争与合作关系，它们之间的博弈合作是靠契约合同来维护的，这种契约合同其实是一种纯粹的市场契约。
对于纳税人来说，利用契约思想，可以在更大范围内、更主动地实现统筹规划，并按签订的契约统一安排纳税事宜。
税收契约关系契约优化筹划案例王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。
”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。
个人所得税由甲方代扣代缴。
按照税法规定，王老师应如何纳税？他的净收益为多少？劳务报酬所得适用税率表劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额。
依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。
应纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000税后总报酬＝50000－10000＝40000扣除相关费用后的实际净收益=40000－10000＝30000（元）思考：王老师怎样筹划可以增加净收益？【筹划方案】：修改合同条款如果对该劳务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。
即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。
同时向乙方支付讲课费40000元。
”请计算王老师拿到多少税后报酬？王老师净收益增加多少？依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。
应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）税后总报酬＝40000－7600＝32400（元）即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。
契约思想在纳税筹划中的应用
契约思想在纳税筹划中的应用顾瑞鹏摘要：纳税筹划的目的是实现企业税负成本最小化、企业价值最大化。
为实现这一目标，要求纳税人除了具备相应的理论知识，还应形成习惯性的纳税筹划理念和思维，其中契约思想就是最核心的内容。
契约是与市场紧密相连的，市场经济其实就是契约经济，企业之间的经济活动的内容是完全按照事先形成的契约来执行的，而最后的税负的后果也是由企业实际的经济活动来决定的，可见巧妙得签订企业间的经济契约对纳税筹划目标的实现的意义。
关键词：纳税筹划契约思想随着社会经济的发展，税收筹划逐渐成为纳税人理财和经营管理体系中不可缺少的一部分。
特别是我国加入WTO后，税收筹划对于企业经营更为重要。
目前人们普遍认为，税收筹划是指在法律、法规和规章允许的范围内，纳税人通过对投资、融资及经营管理、企业清算等环节的事先筹划和安排，对可能的几种纳税方案进行优化选择，以实现企业利润最大化，并兼顾股东权益的最大化。
但笔者这经在多年的理论研究和实战的基础上认为，纳税筹划是指纳税人（或其税收代理人）在规避了各类经营风险和经营成本的基础上，为达到减轻税收负担和实现税收零风险以及长期经济战略收益的目的，在税法所允许或未及的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排，以实现企业价值最大化的过程。
鉴于纳税筹划的综合性和专业性，因此，实行纳税筹划的人员必须具备非常扎实的经济、财税、商务及法律知识，除此以外，纳税筹划人员的思想意识在整个筹划实施过程中更有着举足轻重的作用，因此，笔者提出了纳税筹划人员在实施纳税筹划过程中必须具备的纳税筹划核心思想契约思想。
众是周知，税收的契约思想是将企业视为由投资人、所有人、经理和贷款人之间订立的一系列契约组成的集合体，契约各方均是追求自身效用的最大化。
在信息不对称的市场上，政府作为税法的代表毫无疑问应被引入订立契约的程序。
不过，相对于其它契约方而言，政府要通过变动税法来实现策略调整，通常是滞后的。
基于契约理论视角下的企业税收筹划研究——以企业与税收当局的博弈为例
响 的最重要 的契约方 。分析 契约理 论及其在税收筹划 中的应 用，并 以企业 与对 其有 税收影响 的最重要 的 交易方—— 税收
当局 的 博弈 为 例进 行 分析 ，从 而 能够 更深 刻地 理 解 契 约理 论 在 税 收 筹 划 中的应 用 。
关键词：有效税收筹划： 交易各 方：契约理论 中图分类号：Ｆ １．２ ８０４
解税收政策的变化将如何影响客户 、 贝工、 供应商和竞争对手 等的行为。 冈此， 有效税收筹划嬖求企业为税后收益所进行的 交易必须考虑对其他交易方的税收含义 。 二 、 约理 论与税 收 筹划 契
企 业 的性 质 理 论 是新 制度 经济 学 的 一’ 重要 理 ｌ 分支 。 个 Ａ１
对 称 和 交 易成 本等 缺 陷 ， 使得 有 效 税 收筹 划 能够 更 好 的 为 这
企 业 的利 润最 大 化 目标 服 务 。 国经 济 学家 斯科 尔 斯 （９２ 美 １ ） ９
有效税 收筹划框架的第一条思路， 就是用现代契约理论 来研究现实市场 中的税收筹划问题 。 现代契约理论将企业视
有效途径 。有效税收筹划 以 “ 税后 收 益 最 大化 为 目标 ” ， 有 效 税 收 筹 划 要 求 筹 划 者 必 须 考 虑 税 收 筹 划 对 交 易各 方 利 益 、
隐 性 税 收 与 非税 成 本 。契 约理 论 要 求 企 业 必 须 考 虑 拟 进 行 的 交 易对 交 易各 方 的税 收含 义 。 而 税 收 当局 是 对 企业 有 税 收影
期 以来 ， 古典 经济 学 家 们 都将 企 业 抽 缘 为 ‘ 箱 ’企 业被 新 ， 认 为 是给 予 一 定 的生 产要 素 会 白行 训整 以实 现产 量 最 大 化 。 针对 新古 典经 济学 的这 种缺 陷。 科斯 曾经质 疑 道 ：“ 流 经 济
论述企业和利益相关者之间契约关系下的税务筹划
、
契 约理论是近几 十年 来发展 的经济 学分支之一 ， 处 于不停整合过 程 中。企业契 约理论包括 了产权理论 、 委托代理理论及产权理论等 ， 每 项理论的侧重点均 有所不 同， 但都有 一个共 同点将企业 看做是一系 列契约 的连接 ， 将各种利益相关者有效结合起来 ， 最终形成一种契约关 系。建立契约关 系的主要 目的在 于缓解 各方 的冲突及 其矛盾 ， 平衡各 方 的权利及义务 ， 实现均衡发展。 税 务筹划指企业在不 违反相关法律 法规的基础之上 ， 对纳税 主体 的经营活动及投资行 为等作 出事先 安排 ， 最终达到减少 缴税的谋划活 动。税 务筹划 具有 目的性 、 筹划 性 、 合法性及风险性。其 中 目的性是较 为强烈 ， 是指企业 实行税务筹划 为了达到降低税负及减 轻纳税负担 的 目的 ； 筹划性则是指企业 在纳税 之前应对 相关 经济事项 进行设计 、 规划 及 安排 等 ， 达到减 轻税收负担的 目的 ； 合法性 是税务筹划 中最为重要的 原则， 所有经济 活动均在税收相关法 律内进行 ， 禁止违 法税法 ， 要求企 业必须遵循税法 ； 风险 ｌ 生 是指企业在税务筹划过程中 ， 其税务筹 划成本 可能会 造成一定的财政风险 ， 是无可避免 ， 但可采取有效措施进进行解
决。
二、 企业和利 益相关者 间契约关系下的税务筹划 企业税务筹划中与之相关的利益者包括内部利益者 （ 股东 、 职工及 管理者 ） 与外部利益者 （ 供应商 、 债权人 、 社会公众及竞争对手 ） ， 下面对 此两种利益进行 详细探讨 ：
争对手之间 的契 约关 系并不是稳定不 变的 ， 而是在市 场经济条件下 为 了共同达到某种 利益而促 成的“ 合谋 ” 局 面。企业通 过税务筹 划进 而获 得 更多企业利润 ， 降低产 品成本 ， 最 终提高 自身竞争力 。当然 ， 竞争对 （ 一） 企 业 与 内部 利 益 者 手也会相应 采取税 务筹 划措施 ， 有 可能降低企业 的利润 。简而 言之 ， 企 首先 ， 企业 与股东成 员间契约关系下 的税务筹 划 。股东与 企业之 业开展税务筹划 而带来 的经济利润 并不是保持不变 的 ， 而是动态发 展 间的契 约关 系展开某种程 度上出资及投 资的关 系 ， 股东作 为企业的 出 的， 与市场经 济发展相结合 。 资者 ， 其投入的资本并不能直接从企业 中抽 回， 相应成为 了企业各种风 三、 结束 语 险的 主要 承担者 。股东投 资的主要 目的在 于实现资本 的增值 及保 值 ， 将契约理论充分 应用到企业税务 筹划 中， 可帮 助企业更加深入 的
契约理论视角下的企业税务筹划——基于企业和利益相关者之间契约关系的分析
（ 天津财经大学 商学 院 ， 天津 ３０ ２ ） ０ ２ ２
［ 摘
一
要】 税务筹划与企业契约之间有着千丝万缕 的联系 ， 它是 由多方 契约关系制约并由多方契约力量推动的
种行为。将 契约理论应用于税务筹划的分 析， 系统 、 辩证地考察企业税务筹划中各 利益相关者之 间的契约关 系，
第２经 济 研 究
Ｊ ＲＮＡＬ ＯＦ ＡＵＤ Ｔ ＆ Ｅ ０ＮＯＭＩ Ｓ ＯＵ Ｉ Ｃ Ｃ
Ｖｏ ． ６，Ｎｏ １２ ．２
Ｍ ａ ．，２ １ ｒ ０１
２１ ０ １年 ３月
契约理论视角下的企业税务筹划
基 于 企 业 和 利 益 相 关 者 之 间 契 约 关 系 的分 析
・
１ ・ ７
共 服务 。作 为 “ 交换 ” 的代价 ， 税人 必 须上 缴税 金 以补偿 政府 提 供公 共 物 品 、 纳 公共 服 务 的成 本 。换
言之 ， 税金可以看成是公共物品 、 公共服务 的“ 价格 ”４ ＿ 。但是 ， Ｊ 与等价交换的一般商品不同， 公共物 品、 公共服务具有显著的“ 非竞争性” 非排他性 ” 和“ 。作为“ 理性经济人” 纳税人 （ ， 这里指企业 ） 都会 有“ 免费搭便 车 ” 的强 烈愿 望 ， 即在享受公 共物 品 、 公共 服务 的 同时 ， 总希 望尽 可 能地减 少 自己所要 支 付的“ 价格” 。这就是企业进行税务筹划的主要动因。
形成 的一种 契约组 织 。
订立契 约 的 目的是 为 了缓解 各方 的矛盾 与 冲突 ， 衡 各方 的权 利与 义务 。税 收 与税 务筹 划 关 系 制 到企业 契约 各方 的利益 ， 而会 影响 到他们 之 间的契 约关 系及 其 经 济行 为 。企业 在进 行 税 务筹 划 的 进
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税收研讨：浅析基于税收契约的税收的筹划
【摘要】为您整理了税收研讨论文：浅析基于税收契约的税收的筹划，希望帮助您提供很多想法。
著论文联盟名税务专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任，会计学(中国第一位税务会计与税务筹划方向)博士，中国社会科学院经济学博士后，《阳光财税丛书》编委会主任，创立税收筹划八大规律，首次提出税收筹划契约思想，是国内税收筹划领域的领军人物之一。
目前主要研究领域为：税收理论与实务、税务会计与税收筹划、企业会计准则、财务管理、产权与企业重组等。
一、税收契约及税收契约关系
从社会经济的发展趋势来看，契约与税收之间存在着一种共生互动的关系。
税收筹划作为由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为，也与契约之间有着千丝万缕的联系。
(一)政府与纳税人之间的税收契约
1。
税收筹划的契约特征及影响分析
税收筹划的契约特征及影响分析【摘要】税收与契约之间关系密切，税收会造成投资税前报酬率与税后报酬率的显著差异，从而影响生产要素的配置效率与交易各方的经济利益。
而企业作为理性经济人，出于自身利益最大化的考量，必然有着强烈的税收筹划动机，并且在筹划过程中要兼顾多重契约方、隐性成本及非税成本。
文章从契约理论视角，揭示了税收筹划的契约属性、契约影响及选择，有助于深刻理解税收筹划的契约基础。
【关键词】税收筹划；契约；企业；成本一、税收筹划的契约属性分析根据契约理论，企业是“一系列契约的联结”，这些契约关系人包括政府、股东、债权人、客户、供应商、职工等。
不同契约之间难免会存在利益冲突，而同一契约中各契约关系人也存在着利益冲突。
如政府与企业间的税收契约与其他契约之间就存在利益冲突，税收契约双方也存在利益冲突。
不过相较其他契约而言，税收契约具有自身的特点，这些特点决定了税收筹划具有以下契约属性。
（一）税收筹划源自契约关系前已述及，企业实质是各种契约的联结，各契约关系人存在利益冲突。
由于理性经济人逐利的本性和契约本身的不完善性，部分契约关系人就有利用税收筹划减轻税负的强烈动机。
如股东和管理者在执行税收契约时，就可能利用契约的漏洞、空白和信息的不对称性，通过经济事项的事先安排或会计数据的处理对企业进行盈余管理，达到减税或缓税的目的，以谋求其自身利益的最大化。
因此可以说，没有契约关系的存在，税收筹划就没有其存在的必要性。
（二）税收筹划受制于法定税收契约的约束税收筹划是纳税人在法定税制框架下通过对经营、投资、理财活动的事先安排，以达到减轻税负的一种经济行为。
税收筹划出现的原因在于纳税人与政府之间的法定税收契约。
政府为筹集提供公共服务所需的财政资金，又考虑到契约成本因素，不可能与纳税人逐一谈判协调，单独签订税收契约，而是强制性地与所有企业一次性签订了法定税收契约，即通过税法的颁布实施向纳税人强制征收税费，以此保证财政收入，维护国家机器的正常运转。
基于税收契约的税收筹划特征分析
ＡＣ Ｏ ＴＩＧ Ｌ ＡＲ ＩＧ Ｃ ＵＮ Ｎ Ｅ ＮＮ
一
、
税 收 契 约及 税 收契 约关 系
从 社 会 经 济 的 发展 趋 势 来 看 ， 约 与税 契
收之 间存 在 着 一 种 共 生 互 动 的关 系。 收 筹 税
划 作 为 由社 推 动 的一 种 经 济 行 为， 与 契 也
对 我 也 政 须 在 可 能 范 围 内， 照 各 自 力的 比例 ， 按 相 关 的 概 念 — — 债 ， 此 ， 们 可 以 说 税 收 造 成 的 侵 犯 ， 要 承 担 一 定 的 责 任 ： 府 获 按 能 即
照各 自在 国家 保 护 下 取 得 收 入 的 比例 ， 纳 是 一 种 公 法 之 债 ， 将 国家 和 纳 税 人 之 间的 取 税 务 当局 要 承 诺 执法 不当 下的 赔 偿 责 任 ， 缴 它 以及 超 征 税 税 收 ， 持 政 府 。 接 下 来 ， 还 有 一 段 精 辟 关 系定 性 为 国家 对 纳 税 人 请 求 履 行 税 收 相 如税 收 保 全 不 当下的 税 收 赔 偿 ， 维 ” 他 并 规 并 的 话 ：一 个 大 国的 各 个 人 须 缴 纳 政 府 费 用， 对 债 务 的关 系 。 将 国家 和纳 税 人 之 间的 关 款 的 加 息 归 还 ； 范 税 收 征 管 操 作 ， 对 越 “ 正如一个 大地 产的公共租 地者 须按照各自 系 上 升 为 法 律 上 保 护 的 债 权 人 和 债 务 人之 轨 行 为给 与 相应 处 分 ， 体 现 在税 收征 管 法 这 在 该 地 产 上 所 受 益 的比 例， 供 它 的管 理 费 间的对 应关 系。 提
税 收既 然 作 为 契 约 出现 ， 府 与纳 税 人 维 持 征 纳 契约 的履 行 并随 时提 供 救 济 。 政 另一
房地产企业税务筹划的经济效应分析
房地产企业税务筹划的经济效应分析摘要：税务筹划已经成为房地产企业增强市场竞争力、降低自身税负的有效工具。
在税法调整和紧缩性政策环境的条件下，房地产企业税务筹划的经济效应成为学术界和实业界关注的重点问题。
本文在理论分析的基础上，分别针对开发建设环节、交易环节和保有环节中的税务筹划经济效应做出全面分析。
研究发现，税务筹划活动具有积极的经济效应，并且受到不同环节税务筹划特点的影响。
关键词：房地产企业税务筹划经济效应随着房地产市场的竞争日益加剧，房地产企业需要灵活运用税务筹划手段，在合理承担自身税负的前提下，尽可能地降低经营成本和资源浪费。
学术界和实业界都对房地产企业税务筹划做出了较为系统而全面的研究，在制度安排和技术创新方面都有所突破[1]。
然而，随着市场环境的变化和经营条件的转变，房地产企业税务筹划面临着两大问题需要去解决：一是新税制的颁布和实施对房地产企业税务筹划带来的影响分析；二是紧缩性的房地产调控政策对房地产企业税务筹划带来的影响分析。
鉴于此，本文在充分分析新的市场经济环境条件的基础上，分别从理论和实践两个角度，全面而深入地分析了房地产企业税务筹划的经济效应，为房地产企业在新的政策条件下合理税务筹划提供有力的思想指导和技术支持。
一方面，本文运用理论工具对房地产税务筹划的经济效应做出了深入解析，探求房地产税务筹划的内在经济规律；另一方面，本文分别对开发建设环节、交易环节和保有环节中的税务筹划经济效应做出全面分析，从实践环节增强房地产税务筹划的执行效果。
1 房地产企业税务筹划的经济环境分析随着商品房市场机制的不断发展和完善，房地产企业也正在经历着市场化的变革。
税务筹划的兴起，既是房地产行业市场化的重要表现，也是企业积极参与市场竞争的必然选择。
因此，宏观的经济环境和行业特点，无疑对房地产企业的税务筹划起着十分重要的作用。
本文将从房地产行业发展特点的角度，充分说明税务筹划的必要性和可行性。
房地产企业的经营特点主要表现在以下几个方面：1.1 资金密集型房地产企业属于资金密集型经营模式。
论述企业和利益相关者之间契约关系下的税务筹划
论述企业和利益相关者之间契约关系下的税务筹划作者：孙同科来源：《财经界·学术版》2014年第08期摘要：伴随着税务筹划被越来越多的企业所接受，各种形式的税务筹划正逐渐兴起。
税务筹划与企业契约之间有着密切联系，将契约理论应用到企业税务筹划中，能够客观辩证分析企业税务筹划中各个利益相关的契约关系，有利于加深企业税务筹划的动机、效应等，进而制定出有效的税务筹划对策。
关键词：企业利益契约关系税务筹划税务筹划是一种经济行为，企业通过对经营、投资及理财等活动的安排，最大限度获取“节税”后的税收利益。
同时也是纳税人的基本权利，在法律允许或者不违反税法的条件下，所取得利益均是合法的利益。
近几年来，伴随着社会经济的不断发展，企业中开展不同形式的税务筹划正如火如荼进行，部分企业已将契约理论应用到企业税务筹划中，对实现企业税务筹划目标具有重要意义。
一、契约关系与税务筹划概述契约理论是近几十年来发展的经济学分支之一，处于不停整合过程中。
企业契约理论包括了产权理论、委托代理理论及产权理论等，每一项理论的侧重点均有所不同，但都有一个共同点将企业看做是一系列契约的连接，将各种利益相关者有效结合起来，最终形成一种契约关系。
建立契约关系的主要目的在于缓解各方的冲突及其矛盾，平衡各方的权利及义务，实现均衡发展。
税务筹划指企业在不违反相关法律法规的基础之上，对纳税主体的经营活动及投资行为等作出事先安排，最终达到减少缴税的谋划活动。
税务筹划具有目的性、筹划性、合法性及风险性。
其中目的性是较为强烈，是指企业实行税务筹划为了达到降低税负及减轻纳税负担的目的；筹划性则是指企业在纳税之前应对相关经济事项进行设计、规划及安排等，达到减轻税收负担的目的；合法性是税务筹划中最为重要的原则，所有经济活动均在税收相关法律内进行，禁止违法税法，要求企业必须遵循税法；风险性是指企业在税务筹划过程中，其税务筹划成本可能会造成一定的财政风险，是无可避免，但可采取有效措施进进行解决。
企业税收筹划理论基础分析
摘要：税收筹划作为企业面对税收契约的必然选择,必然引起政府、企业及相关机构的关注,成为我国当前理论与实务界的一大热点问题.本文从契约理论、博弈理论、比较利益学说和系统论四个角度剖析税收筹划的理论渊源，对税收筹划的必要性、可行性、约束性和过程从理论上进行揭示。
关键词：税收筹划；契约；利益市场经济是契约经济，企业是一系列契约的联合，税收契约是影响企业运营的重要外部环境之一。
税收筹划作为企业面对税收契约的必然选择，必然会引起政府、企业及相关机构的关注。
我国学术界对税收筹划的研究开始较晚,在认识上还存在一些分歧。
与此同时,目前研究大多局限于个案分析，没有形成系统的理论体系和完整实用的税收筹划程式模块。
本文从契约理论、博弈理论、比较利益学说和系统论四个角度分析税收筹划的理论渊源，有助于我们更好地研究和理解税收筹划行为。
一、契约理论与税收筹划企业是劳动者、所有者、物质投入和资本投入的提供者、产出品的消费者相互之间的契约关系的结合,不同契约之间不可避免地存在着利益冲突，同一契约中各契约关系人也存在着利益冲突。
如果将税收因素考虑在内,那么政府毫无疑问地应该被引入订立契约的程序，企业在上述契约之外将另外订立一份税收契约。
税收契约与其他契约之间也存在着利益冲突，如流转税的规定将影响物质投入的提供者和产出品的消费者，所得课税将影响劳动者。
因为企业逐利的本性，在同等条件下，企业总是希望纳税额越少越好，所以税收契约双方也存在利益冲突。
不过相对其他契约而言，税收契约还是具有自身的特点：1。
主体地位不平等：在订立契约时，政府是强势主体，有权制定基本条款，并保留解释和修改的权利。
这使得企业只能面对税收契约而不能违背税收契约，由此界定了税收筹划的范围必须以不违背税收契约为前提。
2。
实施策略不同步：尽管政府在订立契约过程中处于强势地位,但在订立契约后,相对于其他契约方而言，政府无法及时调整它的策略。
因为它要通过税法修改来实现策略调整,而税法修改往往是不及时的、滞后的。
国际税收筹划的伦理与社会责任
国际税收筹划的伦理与社会责任随着全球经济的发展，国际税收筹划成为了跨国企业和个人重要的经营手段之一。
然而，伴随着国际税收筹划的普及和应用，涌现出了一些伦理和社会责任方面的问题。
本文旨在探讨国际税收筹划的伦理与社会责任，并提出相关解决方案。
一、国际税收筹划的定义和背景国际税收筹划是跨国企业和个人利用不同国家或地区的税务政策差异，通过各种合法手段最大程度地降低税务负担。
这通常包括合理规划公司结构、运用税收协定、利用特定税务政策等。
一方面，这对企业和个人来说是为了合理降低成本、提高竞争力；另一方面，国家税收收入的减少可能会对社会经济发展产生负面影响。
二、国际税收筹划的伦理问题国际税收筹划的普及给企业和个人带来了经济利益，然而，其中存在的伦理问题也不可忽视。
首先，过度逃避税收可能违背公平原则。
某些跨国企业通过合理运用税收政策，将利润转移到低税率的地区，减少在高税率地区的纳税额。
这种行为可能导致国家税收的不平衡，使得其他企业或个人承担了更多的税收负担，不利于社会的公平发展。
其次，国际税收筹划可能导致利润转移和税收竞争。
一些特定地区的低税率政策吸引了大量的跨国企业，这可能导致资金和资源的不均衡分配，加剧了全球贫富差距，并加剧了不同国家之间的税收竞争，可能对全球经济秩序带来不利影响。
另外，一些国际税收筹划手段可能涉及到利用税法漏洞进行操纵和规避纳税义务。
这种行为触及了法律的边界，可能引发法律纠纷，损害国家税收机关的权威和公信力。
三、国际税收筹划的社会责任国际税收筹划作为一种商业行为，企业和个人应当对税收筹划所带来的影响负起社会责任。
首先，企业和个人应当树立经营合规意识。
合规经营是税收筹划的前提和基础，合法合规是企业和个人进行国际税收筹划的底线。
企业应当加强内部税收管理，确保税务活动的合规性。
个人也应当遵守税法规定，履行纳税义务。
其次，企业应当树立可持续发展理念。
企业在进行国际税收筹划时，应不仅考虑自身利益，还要充分考虑社会和环境的可持续发展。
社会契约与纳税意愿的关系研究
社会契约与纳税意愿的关系研究社会契约是人类社会发展的重要基础，它建立了人与人之间的互信和互助关系，是社会秩序和公平正义的保障。
而纳税意愿，则体现了个体对社会契约的认同程度和对社会责任的承担程度。
在这篇文章中，我们将研究社会契约和纳税意愿之间的关系。
首先，社会契约是指个体在社会组织中通过自愿让步一部分个人权利和利益，以换取整体社会秩序和利益的一种契约。
这个契约可以是明确的，也可以是隐含的。
它存在于人类历史的各个时期和不同的社会形态中。
社会契约的核心原则是公平与正义。
它要求人们在追求个人权益和利益的同时，必须尊重他人的权益和利益，遵守共同的规则和法律。
社会契约的存在，使得人们有了共同的价值观和道德准则，维护社会的稳定和发展。
纳税意愿则是个体对纳税行为的意愿和积极性。
纳税是个人依法向国家贡献财务资源的一种方式，是社会契约守约的具体表现。
一个人是否愿意主动缴纳税款，反映了他对社会契约的认同和对社会责任的承担程度。
研究表明，社会契约与纳税意愿之间存在着密切的关系。
一方面，社会契约的存在增强了纳税意愿。
在一个社会契约得到尊重和落实的社会中，个体往往更加愿意履行纳税义务，主动缴纳税款。
这是因为社会契约使得个体认识到税款的重要性，理解纳税对社会的贡献，从而促使他们产生纳税意愿。
另一方面，纳税意愿也可以反过来强化社会契约。
一个社会中纳税意愿普遍高涨的现象，可以促进社会契约的建立和维护。
当每个个体都能够自觉履行纳税义务，社会资源得以公平分配和合理利用，从而进一步增强社会契约的认同和信任。
然而，社会契约与纳税意愿之间的关系也受到一些因素的影响。
首先，政策环境对纳税意愿的影响是重要的。
如果一个社会缺乏公平正义的制度保障，或者存在严重的贪污腐败现象，那么个体的纳税意愿可能会下降。
因为个体面对一个没有公平和效率保障的纳税体系，很难产生对纳税意愿的积极性。
其次，个体的经济状况和社会认同也会影响纳税意愿。
经济贫困和社会边缘化往往会导致个体的纳税意愿下降，因为他们无法看到税款对自身利益的回报。
最新 探究企业税收筹划是税收契约必然选择-精品
探究企业税收筹划是税收契约必然选择市场经济是契约经济，企业是一系列契约的联合，税收契约是影响企业运营的重要外部环境之一。
企业税收筹划作为企业面对税收契约的必然选择，必然会引起政府、企业及相关机构的关注。
我国学术界对企业税收筹划的研究开始较晚，在认识上还存在一些分歧。
与此同时，目前研究大多局限于个案分析，没有形成系统的理论体系和完整实用的企业税收筹划程式模块。
一、税收优惠政策改革对企业传统纳税筹划方式的影响1.对纳税人利用外资身份筹划的影响旧企业所得税法下外商投资企业和外国企业能享受到税收政策上的超国民待遇，所以历来有许多内资企业利用各种手段转变为外资身份以图节税。
据调查，国内著名企业新浪、网易、金蝶、联通、裕兴等公司都是利用国际避税地注册经营的典型。
由于新《企业所得税法》取消了上述优惠政策，很多过去简单地通过改变企业身份就能享受税收优惠的筹划方法已经失灵。
此次纳税人身份的统一即意味着两者税收待遇的统一，将使得以往常见的内资企业通过资本旅游至国际避税地注册企业再返回国内投资、或者直接借用外籍或港澳台人士身份等方式成立虚假外商投资企业的纳税筹划途径都将失去意义。
2.对企业登记注册地点筹划的影响旧税法的税收优惠，以区域优惠为主，优惠主体包括经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区等，所以，新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑这些地区以享受减免税以及低税率的优惠。
而按照新税法的规定，除在新《企业所得税法》颁布前已经设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外，上述优惠已经取消。
由于这些地域性优惠政策的取消，原来靠在特定区域成立符合一定条件的企业，包括通过打擦边球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优惠的筹划方法已经无效。
3.对职工数量筹划的影响原有税收政策要求吸纳特定人员就业必须达到一定的比例才能享受税收优惠，如新办的劳动就业服务企业要求当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%，方能享受3年内免征企业所得税；对民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位要求安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，方能暂免征收所得税。
基于税收契约的税收筹划特征分析
基于税收契约的税收筹划特征分析基于税收契约的税收筹划特征分析著名税务专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任，会计学（中国第一位税务会计与税务筹划方向）博士，中国社会科学院经济学博士后，《阳光财税丛书》编委会主任，创立“税收筹划八大规律”，首次提出“税收筹划契约思想”，是国内税收筹划领域的领军人物之一。
目前主要研究领域为：税收理论与实务、税务会计与税收筹划、企业会计准则、财务管理、产权与企业重组等。
一、税收契约及税收契约关系从社会经济的发展趋势来看，契约与税收之间存在着一种共生互动的关系。
税收筹划作为由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为，也与契约之间有着千丝万缕的联系。
（一）政府与纳税人之间的税收契约税收的本质是一种契约关系。
从现代税收的逻辑发展来看，税收原则是税收征纳过程中为简化判断而对其工作环境所作的基本约定，税收政策是政府和纳税人之间通过博弈达成的均衡契约，纳税报告①则可看作是税收信息供求各方博弈均衡的格式化契约。
正是基于税收与契约所具有的深厚历史渊源及现代税收所内涵的契约属性，我们认为，把税收的本质确定为一种特殊的契约关系是恰当的。
思想汇报/sixianghuibao/1．税收是一种公共契约。
从契约视角观察税收，税收的本质是政府与纳税人之间存在的一种契约关系。
纳税人向国家提供确定的税收，并向国家交换无差别地享受公共产权的资格。
国家利用其对政治资源的独家垄断，通过支配收取的税收，提供契约标明的回报，如国家安全、基础设施等。
古典经济学大师亚当·斯密在论述赋税原则时曾讲过这样一段话：“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下取得收入的比例，缴纳税收，维持政府。
”②接下来，他还有一段精辟的话：“一个大国的各个人须缴纳政府费用，正如一个大地产的公共租地者须按照各自在该地产上所受益的比例，提供它的管理费一样”③。
契约精神与税收筹划的合理界限
Reasonable Limitation of the Spirit of Contract and
Tax Planning
作者： 刘淼
作者机构： 北京大学法学院,北京100871
出版物刊名： 河北法学
页码： 33-37页
主题词： 契约精神;税收筹划;异化;理性复归
摘要：在市场经济条件下，税收筹划是一种普遍的以增加纳税主体可税性收益为目的的经济活动安排。
但对税收筹划的法理论分析却非常薄弱。
从对现代契约精神的尊重与实现出发，剖析税收筹划深层次的法价值理念，税收筹划中契约精神的延展、异化及理性复归等问题，试图在理论上解决税收筹划的“弱理论性”问题。
契约观视角的税收筹划研究的开题报告
契约观视角的税收筹划研究的开题报告1. 研究背景税收是国家财政收入的重要来源之一，税收筹划作为企业和个人合法避税手段的合理利用，已成为税务工作中的重要环节。
传统的税收筹划理论主要侧重于税法分析、会计的税收处理等方面，而契约观这一经济学理论则将人们的经济行为视为一种合理的契约行为。
因此，从契约观视角出发研究税收筹划，能够更准确地反映税收筹划实践中的合同关系，解决合同中的问题，达成更优的税收筹划结果。
2. 研究目的本研究旨在探讨契约观视角下的税收筹划研究，具体包括以下方面：（1）了解契约观理论的基本概念和原理；（2）探讨契约观视角下的合同关系在税收筹划中的应用，解决补偿、监督、风险分担等问题；（3）分析契约观视角下的税收筹划案例，总结经验，提出建议；（4）评估契约观视角对税收筹划的影响和有效性，进一步完善税收筹划理论。
3. 研究内容（1）契约观理论的基本概念和原理本部分将介绍契约观的理论发展历程、基本概念和原理，分析契约与税收筹划的关系，为后续研究奠定基础。
（2）契约观视角下的税收筹划案例分析本部分将结合实际案例，探讨契约观视角下的税收筹划实践，分析案例中合同关系、补偿机制、监督约束等问题，并提出改进建议。
（3）契约观视角下的税收筹划中的合同优化模型建立本部分将基于契约经济学理论，建立税收筹划中的合同优化模型，分析合同设计的优化方法，论证优化模型对税收筹划实践的帮助和作用。
4. 研究方法本论文采用文献资料、案例分析和数学模型等方法，结合契约理论与税收筹划现实问题，从理论和实践两方面进行研究探讨。
5. 研究意义本研究从契约观视角出发，对税收筹划进行深入研究和探讨，有以下意义：（1）能够充分发掘税收筹划的优势，为企业和个人提供更合法、更合理的避税方案，促进税收法制建设；（2）有利于推广契约经济学理论思想，促进经济学理论的更新，拓展契约理论的应用范围；（3）为税法管理部门提供对税收筹划行为的更全面、更深入的认识，更好地审计企业税务报表，有利于实现税收的公平、合法、便捷征收。
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税人所进 行的减 轻税 收负 担 的行 为 ， 以纳 税最小 化为 主 要 目标 。此后逐 渐有学 者 提 出， 收筹划 的 目标应 定 义 税
为“ 在法律许可 的范 围 内实 现税后 利益最 大化 ” 也有人 ，
关于税收筹 划的含 义 ， 一些权威性 的表述为 ： 国际财政学 会（ｎｅｎ ｔ ｎ ｌ ｉ ａ Ａ ｓｃ ｔ ｎ 所属 Ｉｔ ａｉ ａ Ｆｓ ｌ ｓｏｉ ｉ ） ｒ ｏ ｃ ａｏ 的荷兰国际文献局 （ ｔｒａｉ ａ Ｂ ｒａ ｆ ｉ ａ Ｄ ｃ— Ｉ ｅｎｔ ｎ ｌ ｕｅｕｏ Ｆｓ ｌ ｏｕ ｎ ｏ ｃ
过， 相对于其它契 约方 而言 ， 有着其特殊性 。具 体表 政府 现 为 ：． 收筹划 的各契 约方 中 ， 表政 府 的税 收 当局 １税 代 （ ａ ｉｇＡ ｔｏｉ ） 所有 契约 中不 请 自来 的一方 当事 Ｔ ｘ ｕｈ ｒ ｙ 是 ｎ ｔ
人 。税收 当局 向其他“ 被迫” 加入 的各方 即纳税人施 加了
中国税务报社筹划 周 刊主编赵 连志先 生 的定义 为 ：
收当局一般 不与每个企 业分 别协 商这些 契 约条款 ， 而是 宣 布纳税人 必须 接受 一 系列 的标 准条 款 。２ ．政府 无 法 及 时调整它 的策 略 ， 因为它要 通过变动税法来实现 ， 而税
法调 整通 常是滞 后 的 。３ 政 府 与其 它契 约方 的另一 个 ．
ｍｅｔｔ ｎ 在 其 编 撰 的 《 际 税 收 词 汇 》 Ｉｔｒａｉ ａ ｎａｉ ） ｏ 国 （ｎｅｎｔ ｎ ｌ ｏ Ｔ ｘＧ ｏｓｒ） ａ ｌ ａｙ 中的定义是 ：税 收筹划是使私人 的经营及 ｓ “ （ ） 或 私人事务上 必须支 付的税最少 的一种安排方法 。 ” 印度税务专家 Ｎ ・ 雅 萨斯威 在《 人投资和税 收 Ｊ・ 个 筹划 》 书中的定 义是 ： 一 税收筹划 是指 “ 纳税 人通过 财务
为税法 的制定者 毫无疑 问是订 立契约的一方 当事人 。不
美国南加州 Ｗ． 梅格 斯博 士在 《 计学 》 Ｂ 会 中说 道 ： “ 人们合理而又合法 的安排 自己的经 营活 动 ， 使之缴纳 可 能最低的税收 。他们使 用的方法可称之 为税 收筹划 …少
缴税和递延缴纳税收是 税收筹划 的 目标所在 。 ” 天津财经学 院盖地 教授 在《 纳税 申报与 纳税筹划 》 中
活动的安排 ， 以充 分利用 税 收法 规所 提供 的包含 减免税 在 内的一 切优 惠 ， 而获得最 大的税 收利益” 从 。
二 、 收筹 划 中的 契约关 系 税
契约理论将企业视 为由投 资人 、 所有人 、 经理和 贷款
人之 间订立 的一 系列 契约组 成 的集合体 ， 契约各 方均 是 追求 自身效用 的最 大化 。由于税 收 因素的存在 ， 府 作 政
收筹划提供 了空 间 。 企业为求最 大化税后 收益 而组织 的生产需要考 虑各 契 约方 当前 和未来 的税 收状况 。为了避免经营 中处 于竞 争劣势 ， 管理者必 须理解 税 收政策 的变 化将如何 影 响客
“ 税收筹 划是指 纳税人 在税法规定许 可的范围 内， 通过对 经营 、 投资 、 理财活 动的事 先安排 与筹 划 ， 可能税收筹划
一
、
传统的税收筹划 内涵
纳入财务管理范 畴。这些研究并 没有从 真正意 义上将 税
收筹划理论发展 到一个 新 的阶段 ， 直到诺 贝尔 经济 学奖 得主斯科尔斯 （ ｃｏｅ） Ｓ ｈ ｌ 将契约理论引入税 收筹划 的研究 ｓ 中， 税后收益最 大化 ” 目标 开始 系统 的研 究各种 约 以“ 为 束 条件下对纳税 人最 为有利 的税 收筹划 方 案， 收筹 划 税 理论开始进入“ 有效税 收筹划 ” 阶段 。
一
系列 的契 约条款 （ 收规则 ） 税 。和其 他契 约方 不 同 ， 税
的叙述为 ：税 收筹 划 是纳 税人 依据 所 涉及 到 的现 行税 “ 法， 在遵守税法 、 尊重税法 的前 提下 ， 运用 纳税人 的权 利 ， 根据税法 中的‘ 允许 ’ ‘ 与 不允许 ’ ‘ 、应该 ’ ‘ 与 不应 该 ’ 以 及‘ 非不允许 ’ ‘ 与 非应 该 ’ 的项 目内容 等 ， 对组 建 、 营 、 经 投资 、 资等活 动进行 旨在减 轻税负 的谋划 与对策 。 筹 ”
显著差别在 于它所追求 的 目标 具 有多样 性 ， 社会 的公 平 也是其追求 的 目标之 一 ， 公平 目标 的实现往往要 借 助累 进 的税率 ， 这使得 支付 能力不 同 的纳税人 面 临不 同的边 际税率 。而政府 对市场 经济活 动中出现的外部性 问题的 纠正 ， 也使得不 同类投 资的税 收待遇大不相 同， 这进 一步 加 大了纳税人边 际税率 的差 别 ， 同时也 为纳税人 从事 税
会计 理论
维普资讯
从社会契约角度 看税收 筹划
朱 爱 军
（ 开封京华发 电有限公 司，河 南 开封 ４ ５０ ） ７０ ２
摘要 ： 随着我 国加入 ＷＴ 国际跨 国公 司来华投 资势头进一 步高涨 ， Ｏ， 国内企业 经营国际化 ， 资主体 多元化 、 投 民营化 ， 税收筹 划在我 国的发展将不 可阻挡 ， 而国 内对 税收筹 划的理论研 究和 实务探 索 尚处在 初级 阶段 。本 文试从社会 契约的角度对税收 筹 划理论进 行探讨 ， 税 收筹 划的 内涵拓 宽， 将 最后 简要 介 绍 了有效税 收筹 划
提出企业税 收筹划 本身 的 目标 应 当是“ 合理纳税 或最 最 优纳税” 开始逐 步考 虑到企业 的非税成本 ， ， 将税 收筹划
１ ８经济理论研究 ０