审计转型期如何发挥“免疫”功能的几点思考

合集下载

进一步发挥国家审计免疫系统功能的思路

而完善
革、展、治、效 ” 开展工作。发法绩来按照审计目标的要求．审计工作的首要任务就是
展。从本质上讲，审计发挥的是预防、示提和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的“ 免疫系统 ” 能功从社会分工看，为一个国家．必作也须有一个 “ 免疫系统 ” 保护它的健康、来安全如果没有这样的 “ 免疫系统 ” 经济社，
审计的根本目标就是维护人民群众的根本利益，推进依法行政．维护社会公平正义。回顾新中国审计发展的历程．是审计得到领导、到社会的关心、凡得人民群众拥护的事业蓬勃发展时．一不是顺应了历史无
审计这个 “ 疫系统 ” 善、免疫功能 ” 免完 “ 健全、免疫力 ” 强， “ 很国家就兴盛，之亦然。反
计工作规律．不断完善中国特色审计制
只有正确认识审计的本质．才能准确
把握审计的内在规律和树立科学的审计理念．实承担起审计的历史责任．动审计切推工作的全面发展
会发展就会面临诸多困难．甚至陷人停
顿。审计 “ 免疫系统 ” 有政治性、约性具制和系统性。政治性是 “ 免疫系统 ” 的基本属性．是国家审计区别于其他审计的关键也
预警机制
三、把握审计工作的根本目标和首要任务，实切维护人民群众的根本利益

试析经济责任审计中发挥“免疫系统”功能

试析经济责任审计中发挥“免疫系统”功能一、引言经济责任审计是指对财政预算执行情况、财政收支情况和重大资产、负债、费用等事项的审计活动。

经济责任审计旨在保障国家财政资金的安全和合理使用，维护税收的公平公正。

在经济责任审计中，免疫系统则是指，通过审查审计对象的财务数据，检测出潜在的违规行为和风险，从而及时地发出警报，让相关部门对问题进行纠正，实现风险控制和治理的目的。

本文旨在探讨免疫系统在经济责任审计中的应用，并基于实际案例进行分析论述。

二、免疫系统的意义1.免疫系统的功能免疫系统是指在经济责任审计中，根据案件的情况和风险程度，通过审查相关数据，及时发现异常行为，预警并采取相应的控制措施，保障了审计工作的正确性和及时性，为社会发展和经济运行提供保障，实现了审查和预警的目的。

2.免疫系统的优势(1)高效性。

免疫系统能够快速检测出问题和风险，及时发出警示信息，从而快速地推动相关部门采取必要的控制措施，不会错过关键时机。

(2)灵活性。

免疫系统能够根据不同的审计对象和情况，灵活地调整相关的预警策略和控制措施，使得其具有更好的适应性和针对性。

(3)精准性。

免疫系统能够通过对复杂审计数据的分析，准确评估审计对象的风险程度，发现并预警存在的潜在风险，从而保证经济责任审计的准确性和全面性。

三、案例分析1.某地市政府建设工程的审计针对某地市政府大型建设工程的审计，利用免疫系统发现存在不合理的设计，导致建设工程的验收标准无法达到，严重影响了工程的质量和成效，存在较大的风险和失误。

审计部门及时采取严厉制止措施，督促相关部门进行整改。

2.某银行的经济责任审计在某银行的经济责任审计中，利用免疫系统发现该银行贷款业务的逾期情况十分严重，且部分不良贷款未及时处理，存在着重大的财务风险。

审计部门推动银行加强风险控制，及时清理不良贷款，规范贷款流程，从而为银行的正常运作提供了保障。

3.某医院的经济责任审计在某医院的经济责任审计中，利用免疫系统发现该医院存在财务管理不规范的问题，导致药品的质量与销售存在较大的风险，严重影响了患者的用药效果和医疗服务质量。

国有企业审计发挥“免疫系统”功能和建设性作用的几点思考

国有企业审计发挥“免疫系统”功能和建设性作用的几点思考（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）当前，我国经济社会发展正面临国际金融危机影响不断蔓延扩大的严峻挑战。

对审计事业而言，这不仅是考验其作为国家经济社会运行的“免疫系统”、发挥建设性作用的关键时期，也是审计迎来新的发展机遇、寻求自身发展突破的最重要机遇期。

在当前的形势下，企业审计应充分发挥“免疫系统”功能，始终将“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”作为工作的出发点和落脚点。

通过揭露问题隐患以及发挥建设性作用，全面维护国家经济安全，促进国有资产保值增值，推进国有企业深化改革和可持续发展，保证国家政令畅通，确保国家经济实现平稳较快发展。

国有企业审计可以重点从以下几个方面发挥“免疫系统”功能：一、关注国有企业领域内的国家经济安全问题，最大限度维护和保障国家经济安全。

过去二十多年来，我国国有企业审计无论在理论上和实践上，主要致力于维护和保障国有资产的安全与完整，取得了很好的效果。

但这与新五年规划提出的维护国家经济安全的新要求相比还存在一定差距。

事实上，由于国家体制机制不完善、国际市场变化、企业经营管理不善等原因，我国国有企业领域内存在一些显性或隐性影响国家经济安全的问题。

我国国有企业，一方面在国民经济中具有较强的影响力和带动力，另一方面具有行业多元的特性，这都决定了国有企业在维护国家经济安全方面的重要性和广泛性，其不仅具有维护国有资产安全完整的职能，也同样可在维护国家财政、金融、民生、资源环境、信息等安全方面发挥重要的“免疫”作用：如国有企业财税体制的合理性直接涉及国家财政安全，国家石油、粮食等企业的资源储备直接涉及国家资源安全，国有企业信息发布状况直接涉及国家信息安全，国有企业应对国际金融危机的能力直接涉及国家金融安全，国有企业对农民征地补偿情况直接涉及国家民生安全。

企业审计实践中，近一两年，审计署也有效发现了一些国有企业领域内涉及国家经济安全的问题：如我国存在原油供需失衡、对外依存度高、储备保障能力不强、境外开发难度大等状况，影响我国石油安全的问题；如有关部门未有效履行职责，导致个别中央小麦储备库的实际库存存在一定不足，威胁国家粮食储备安全的问题；如我国企业境外上市相关制度不健全、不完善，个别公司境外上市以来，大量不宜对外公开的信息被国外中介机构掌握或在境外公开披露，影响国家信息安全的问题；如我国国有企业金融衍生品投资管理比较混乱，存在重大投资风险的问题；如个别国有企业未及时支付农民征地补偿款，影响民生安全的问题。

发挥审计“免疫系统”功能的对策与思考

发挥审计“免疫系统”功能的对策与思考审计扮演着企业“免疫系统”的角色，通过检查、评估和监控企业的财务和业务活动，确保企业运作的透明和合规性。

当企业面临来自内外部的各种威胁和风险时，审计可以发挥其“免疫系统”的功能，提供对策和思考，保护企业的利益和可持续发展。

首先，审计对策之一是建立有效的内部控制体系。

内部控制是企业管理体系的核心，是预防和管理风险的重要手段。

通过审计的评估和监控，可以发现内部控制体系中存在的弱点和不足，进一步加强和改进控制措施，提高企业运作的效率和效益。

其次，审计对策之二是加强对财务报表的审计和核实。

财务报表是企业经营情况的重要体现，对投资者、债权人等外部利益相关方具有重要的参考价值。

审计应该通过对财务报表的全面审计和核实，确保报表的真实、准确和完整。

对于可能存在的虚假陈述、洗钱、偷漏税等违规行为，审计应该通过风险评估、数据分析等手段发现并提供解决方案。

此外，审计对策之四是加强对合规性的审计和检查。

合规性是企业行为的红线，是企业经营的底线。

审计应该通过对企业合规性的审计和检查，发现并纠正潜在和实际的违规行为。

对于违规行为的处理，审计应该积极配合企业内部的调查和纠正措施，并及时向相关监管部门报告。

最后，审计对策之五是加强对信息系统和网络安全的审计和防范。

随着信息化的发展，信息系统和网络安全已经成为企业面临的重要威胁。

审计应该通过对信息系统和网络安全的审计和防范，及时发现并阻止潜在的安全漏洞和攻击。

对于发生的安全事件，审计应该及时调查，追查责任，并提供改进建议和措施。

综上所述，审计可以发挥其“免疫系统”的功能，通过建立有效的内部控制体系、加强对财务报表的审计和核实、加强对业务流程和操作风险的审计和监控、加强对合规性的审计和检查以及加强对信息系统和网络安全的审计和防范等对策和思考，保护企业的利益和可持续发展。

企业应该高度重视并加强与审计的合作，将审计纳入企业的风险管理和治理体系，确保企业的稳健发展。

如何发挥内部审计“免疫系统”功能

浅谈如何发挥内部审计“免疫系统”功能【摘要】文章从营造良好的内部审计环境条件、构建高效的内部审计模式的角度，对内部审计践行免疫系统功能的途径和方式进行了探讨。

【关键词】内部审计免疫系统途径“免疫系统”的角色定位标志着审计有了全新的内涵和更高的追求，体现出更加注重风险防范的审计新思维和新理念，预示着审计监督将在保证企业健康运行及持续发展方面承担更大的责任、发挥更大的作用。

为了发挥好内部审计“免疫系统”功能，需要在以下两个方面不断加强。

一、营造以企业文化为支撑，以科学理念为指导，以制度机制为保障的内部审计环境（一）以与时俱进、创新求变的企业文化为支撑领会内部审计“免疫系统”功能这一新理念的实质需要新的思维和角度。

创新的企业文化鼓励积极的理论探索和大胆的审计实践，从而为内部审计发挥“免疫系统”功能、发展审计新理念营造良好的软环境。

（二）以统筹兼顾、全面协调的科学理念为指导“免疫系统”理念是系统论、控制论在审计领域的应用和创新，是深入学习实践科学发展观的具体体现。

只有借用人体生理机能的原理，系统、全面把握内审的本质和功能，把内部审计嵌入到所在企业这一大的系统之中，统筹兼顾抓好各方面工作，实现内外部各种因素的协调一致，才能充分发挥防御病害、风险瞭望、趋利避害的功能。

（三）以责权明确的制度和奖惩分明的约束激励机制为保障内部审计已被越来越多的最高管理层视为“把家虎”、“保健医”。

这种高度的重视和信任，需要通过企业内部制度加以体现，明确内部审计的权利和责任，形成兼具约束和激励作用的pdca闭环运行机制：1.目标分解机制。

将企业战略发展的大目标转化为内审分目标，再层层分解细化到年度、月度计划，落实到每名审计人员的岗位职责。

明确“谁干、干什么、干到什么程度”，将每个人的工作与企业的发展紧密结合，从而保证内审工作始终围绕中心、服务大局。

2.评价考核机制。

除了“谁干、干什么、干到什么程度”，还要明确“谁检查、干好怎么办、干不好怎么办”，通过日小结、周总结、月考核、年度绩效分析，查找瓶颈、制定对策，实现对审计监督的再监督。

开展建设性审计发挥“免疫系统”功能

开展建设性审计发挥“免疫系统”功能发挥“免疫系统”功能就是在履行审计法定职责过程中，围绕“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”这个中心和大局，从宏观性、预防性和建设性等方面开展工作，从而在保障经济社会健康运行中发挥作用。

建设性审计要求针对审计发现的问题，从体制、机制和制度层面分析原因，提出宏观性较强又具有可操作性的审计建议。

建设性审计不仅要求查处财政财务收支中存在的违纪违规问题、重大案件线索和开展绩效审计，而且还要在防腐倡廉建设和增强国家机体免疫力方面发挥更重要的作用。

下面是笔者就开展建设性审计、发挥“免疫系统”功能所作的粗浅思考。

一、建设性审计是发挥“免疫系统”功能的客观要求（一）发挥审计“免疫系统”功能是审计事业发展的现实选择。

伴随着社会变革的进程，我国政府审计的职能也在发生着新的变化。

从过去李金华审计长所说的“看门狗”，到现在刘家义审计长提出的“免疫系统”，这不仅是审计理念的更新，更是审计职能的进一步深化。

新修订的《审计法》总则第一条关于审计监督的目标、地位、作用表述中增加了“提高财政资金使用效益”和保障“社会”健康发展的内容，从维护国家财政经济秩序延伸到促进财政资金使用效益的提高和保障社会的健康发展，这些都为审计发挥“免疫系统”功能提供了理论铺垫。

目前，我国经济社会正处于重要转型时期。

一方面，体制、机制创新和制度重建对开展建设性审计有着迫切的需要。

另一方面，政府审计历经28年的成长和发展，也为开展建设性审计提供了必要的基础和条件。

（二）发挥“免疫系统”功能是国家审计本质的提升。

建设性审计强调主动预防，而不仅是“秋后算账”；强调整体把握和系统参与，而不是各自为战，只见树木不见森林；强调从体制、机制和制度层面查找缺陷漏洞，并“亡羊补牢”，而不是就事论事，“头痛医头、脚痛医脚”。

只有这样，才能从根本上解决问题，防止屡查屡犯、屡犯履查。

因此，发挥审计“免疫系统”功能在一定意义上是审计转型的需要和延续。

如何充分发挥审计免疫系统功能作用

充分发挥审计免疫系统预防功能作用
，
疫系统
作用
科学配置各类审计资源将审计管
入
一
、
辖内的经济事项都纳
的全面覆盖
活动
，
审计监督视野
，
实现审计
一
让
所有被审计对象意识到
，
切经济
；
审计预防功能
提
用
一
是审汁免疫系统功能作川的 lj{『 =
谋划审计事业
力资源管理
“
能解放思想的人来创新审计事业
。
彻落实中_ 在的问题仔
贷资金风险等突
以切实维护好国
口
能实事求是的人来开创审计事业
，
要加强审计人
，
出问题
，
并查找分析金融机构资产风险隐患和世界
、
因此
．
要重点关注财金的安全
．
督将主要精力集中在事关发展大局政府领导关
注
、
财政资金的安全政决算审计
．
通过强化财政预算执行审计和财
人民
群众关心的重要
，
工
作上
；
建立审计对象基有被审计单
及早发现游离于财政预算外的政府性
放大审计
工
ff J 如何缸科学发展观指导 F 的市计实践中充分发挥

实现审计转型发挥审计“免疫系统”功能

息是反映经济事项的载体，应将会计信息归结到经济事项上来，事项人手” 从“ 进行审计，更加关注审计对象的职责、业务、目项等相关事项并进行客
仁业Ｐ鲥》＇与厕团．计
观评价，才能真实性、法性、合效益性，能更好的才
审计的有机结合，可以帮助审计人员选准审计重点，缩小审计范围，高审计质量和效率。因此，提进行审计调查的方式，以专门、题的审计调查，是专以审前调查或审中审后的调查。
、
紧紧围绕政府工作中心，出审计建设性突
作用
目前的审计工作，还有很大差距。从审计具体
工作看，重视会计信息审计，忽视业务职能审查。从审计作用看，缺乏从宏观全局揭露体制性障碍、制度性缺陷，与整个经济社会的健康运行联系起来发挥审计建设性作用不够。审计要适应科学发
４ “ 告＋息” 要深刻理解和贯彻刘家义、报信。
发挥审计“ 免疫系统” 功能。例如，在经济责任审计中，主要注重财政财务收支、重大项目决策和廉政建设三大审计事项。但对“ 重大项目决策” 的审计
往往被忽视了，只管项目不管钱 ”就不需要审计 “ 的。因此，只有坚持从 “ 项人手 ” 事审计，能够摆才脱 “ 账论账 ” 就的惯性思维，整个经济社会运行对效果进行的关注和评价，并科学地发挥审计 “ 免疫” 作用。
展观的要求，必须从 “ 卫 ” 就守的被动转向“ 免疫系统” 的主动、积极预防、示和抵御转变，而保障提从和推动经济社会健康可持续的运行和发展。这是新时期、形势、环境对审计提出的新起点、新新新

如何充分发挥审计“免疫系统”功能

刘家义审计长提出，国家审计是经济社会运行的“免疫系统”，这不仅树立了审计事业自身建设和发展的科学宏伟目标，而且对审计人员的素质和能力提出了更高的要求。

审计人员作为“免疫系统”中的“细胞”，只有不断提高自身“免疫力”，才能为国家经济安全运行发挥免疫作用，此正所谓“打铁须先自身硬”。

一、发挥审计“免疫系统”作用的途径和方法笔者认为，在我国经济社会发展和改革开放的新形势下，审计机关要牢固树立科学的审计理念，积极发挥审计“免疫系统”作用，应从以下方面探索实现途径和方法。

(一)理清思路，统一认识刘家义审计长要求，在实际工作中，要切实做到“六个高度自觉”，即高度自觉地把审计工作融入到国家经济社会发展全局中去；高度自觉地通过审计推进依法治国、民主政治和反腐倡廉建设；高度自觉地查处重大违纪违规问题的同时，切实推进提高政府效能和财政绩效水平；高度自觉地通过审计推进改革深化，促进政府职能转变；高度自觉地通过审计推进民主法制建设；高度自觉地推进整改，规范管理，有效地推进问责机制的建立和责任追究制度的健全落实。

这些重要原则是建设审计“免疫系统”、增强“免疫功能”、提高审计机关自身“免疫力”的重要保障，我们要认真学习领会，在审计实践中不断探索创新。

(二)坚持四条原则，健全“免疫系统”机制坚持依法性原则。

法律既是审计机关产生的条件，也是开展审计工作的重要依据和保障。

正是法律对审计的职权的界定，决定了审计在经济社会运行中的“免疫系统”的地位和作用。

坚持独立性原则。

审计的本质是监督，监督与被监督始终是一对矛盾。

因此，实施审计监督必须保持独立性，《审计法》对此也作出特别强调，独立性是健全审计“免疫系统”机制的重要前提。

坚持公正性原则。

客观公正是审计工作的基本准则，因此，公正性是健全审计“免疫系统”机制的基本准则。

审计机关要坚持公正性原则，做到客观认定事实，既不夸大，也不缩小；准确定性问题，既不偏激过“左”，也不大事化小，小事化了；依法处理问题，既不失之过宽，也不失之过严。

基层审计发挥免疫系统功能作用思考建议3页

基层审计发挥免疫系统功能作用思考建议刘家义审计长“国家审计免疫系统论”的提出，是国家审计理论在新形势下的深化、发展和丰富，是对国家监督本质更加完整的描述，为今后国家审计指明了方向。

“国家审计免疫系统”在审计模式上偏重于实现审计的保护功能、修复功能、预警功能。

作为基层审计机关，如何更好发挥“审计免疫系统”功能作用，笔者认为应做好以下几项工作。

一、把查处经济犯罪线索，作为审计部门提升审计质量的有效手段。

在审计实务中，审计人员要有审计职业敏感性，不放过任何可疑的蛛丝马迹，并追踪到底；在方法上采取财务收支审计与基建造价审核结合起来，既查清账面收支情况，又到实地调查，测试其基建项目的真实性情况，从中发现有无贪污、私分、损失浪费等问题，并将违法违纪线索及时移送纪检、监察以及司法机关进一步查处，以提升审计部门的威慑力。

二、要把推进预算执行审计，作为促进建立公共财政体系的有效手段。

在对本级预算执行审计过程中，要把预算执行审计作为一项系统工程来抓，把预算编制、执行、绩效以及各个预算执行单位的整个经济活动都纳入审计范围，把预算执行审计放在当地经济发展，公共财政体制改革的大系统中去定位。

在实际工作中，应坚持做到以完整性、真实性、合法性审计为基础，加强对财政资金的监督，按照公共财政职能要求，把预算编制的科学性、合理性和预算资金分配使用的规范性作为审计重点。

注重规范财政收支行为，优化财政支出结构，促进财政资金有效地使用，减少损失浪费。

三、要把推进领导干部经济责任审计，作为加强对领导干部权力监督的有效手段。

在审计中，应坚持实事求是，客观公正原则，以财政财务收支真实、合法为基础，客观地反映情况。

在内容上，把执行会议、公务接待和差旅费管理有关规定以及国有资产处置、国有资产保值增值，债权债务增减变化，执行财经法规，个人遵守廉政规定等情况作为审计重要内容，列入必须反映的财务指标；在方式上，做到定性与定量相结合，着重评价领导干部发展经济的责任，管理经济的责任以及个人遵守财经法规的责任。

关于践行内部审计“免疫系统”功能的一些思考

关于践行内部审计“免疫系统”功能的一些思考作者：李少鹏邵积荣来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第11期摘要：要做好内部审计工作，就必须践行好内部审计的“免疫系统”功能，本文从“免疫系统”的保护、清除、修补和预防功能入手，揭示审计“免疫系统论”的内涵实质。

关键词：免疫系统；内部审计内部审计本质上是一个单位的“免疫系统”。

现结合广东医科大学审计工作实际，就如何发挥“免疫系统”自身应具有的保护、清除、修补和预防功能，谈一谈个人的看法。

一、发挥免疫系统的保护功能，探索审计本质，与时俱进随着我国经济的不断发展，内部审计的职能也在不断地发生变化。

审计“免疫系统论”就是审计理念不断发展和完善的结果，要突破传统的审计理念，就要不断地与时俱进，不断地进行调整和深化，使内部审计的定位更加准确，使“免疫系统”的保护功能得以充分发挥。

内部审计的本质是“免疫系统”，内部审计的目标就是要维护好广大职工的根本利益。

所以，内部审计不单负有经济责任，还包括了社会责任，要依法依规独立进行审计，既要维护好单位的经济利益，关注可能出现的各种风险，还要肩负起社会责任。

内部审计的理念经历了几个阶段的发展。

从过去的“看门狗”和“经济卫士”到现在的“免疫系统论”，在工作中要树立大局意识，要树立宏观意识，对那些危害机体健康的病毒要及时清理，紧紧围绕单位的中心工作，自觉地主动地有效地提高服务大局的意识，对那些危害单位经济的行为要及时“预警”，要时刻把广大职工的利益放在首位，工作中始终保持科学发展的理念，查找工作中存在的政策和制度缺陷、体制性障碍和管理上的问题，使现代审计的理念能贯穿审计工作始终。

实现内部审计的监督和服务的职能，不断对现有的审计进行改造和提升，增强审计机构的独立性，想方设法提高内部审计人员的综合素质，切实改变审计工作作风，转变审计观念，对审计流程进行再造，提高审计工作效率，从而实现“免疫系统”的保护功能。

现代内部审计，不能只关注资金，不能只关注账务，要从一个单位的体制、机制和制度上查找可能存在的不合理地方，不能只是查错纠弊，要把金融风险、经营风险和财政风险放在首位，把维护单位的利益和广大职工的利益作为审计的根本目的，始终坚持实施“以风险为导向”的管理审计。

审计“免疫系统”功能的探讨

二、强审计工作的宏观性。增强化审计的揭
示功能
计不仅要揭露经济社会运行中存在的问题，要更
对这些问题进行从微观到宏观、从局部到全局、从表象到深层次的分析、示和反映。审计在揭揭
露问题的同时，只有透过问题去分析和揭示体制、制、机制度方面存在的漏洞、陷，而有针缺进
稳定为大局，要紧紧围绕党委关注的难点问题、
验，探寻审计工作规律，发挥 “ 疫系统 ” 免功能，加速审计工作转型。坚持 “ 法审计、务大局、依服围绕中心、出重点、真务实 ” 审计工作方针，突求的认真履行宪法和法律赋予的职责，面监督财政全财务收支的真实、法和效益，推进社会主义合在经济、治、化和社会建设中发挥更大作用。发政文
象，审计机构应进一步发挥揭露功能，入查找深
和反映相关问题，严厉打击经济领域的违法犯罪
要务，确认识监督与服务的关系。立足监督，正
搞好服务，审计监督寓于服务之中，准审计把找
监督和促进服务的最佳结合点和切人点，审计把工作由简单的查问题、理问题转移到服务经济处发展上来；树立创新意识，新理念谋求发展，用用
２１．０ｏ５

有效发挥“免疫系统”功能推进审计创新发展(一)

有效发挥“免疫系统”功能推进审计创新发展(一)现代国家审计是经济社会运行的“免疫系统”，是刘家义审计长在2007年全国审计工作会议上首次提出的，其后审计长又在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上作了全面阐述，审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中进一步确认了“免疫系统”理论。

笔者近日有幸参加了审计署在北京怀柔举办的2008年度厅（局）级干部专题研讨班，通过学习研讨进一步加深了对牢固树立科学审计理念的理解，对国家审计充分发挥“免疫系统”功能有了更深的认识。

本文拟从以下五个方面阐述笔者关于如何有效发挥“免疫系统”功能，推进审计创新发展的个人见解，以飨读者。

一、始终坚持学习实践科学发展观和审计工作二十字方针，是有效发挥“免疫系统”功能的灵魂所在坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的科学发展观是立足于社会主义初级阶段基本国情，总结我国发展实践，借鉴国外发展经验，适应新的发展要求提出来的，是我国经济和社会各项事业发展必须长期坚持的重要指导思想，也是审计机关有效发挥“免疫系统”功能，推进审计创新发展的灵魂和指南。

这就要求审计机关要始终坚持学习实践科学发展观，牢固树立科学审计理念，这是一个长期的、不能间断的过程。

要按照科学发展观的思想精髓和认知规律进一步探寻审计工作规律，把握审计的本质，并使之贯穿于审计工作的全过程，努力促使审计事业步入全面、协调、可持续发展的更高境界。

近年来，全国审计机关始终坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，紧贴党和政府工作的大局，紧贴国家改革和发展的重大方针政策，紧贴实行宏观调控的措施来开展工作取得明显成效。

实践表明，“二十字方针”符合中国实际，符合审计发展规律，是行之有效的。

作为经济社会运行的“免疫系统”，现代国家审计要充分发挥其“免疫”的功能，推进审计事业创新发展，就必须一以贯之地坚持“二十字方针”，并在实践中不断加以丰富和完善，赋予其新的内涵与活力。

浅议发挥国家审计“免疫系统”功能(一)

浅议发挥国家审计“免疫系统”功能(一)〔摘要〕审计“免疫系统论”是新时期从战略的高度，对审计本质所作的精辟、简洁、鲜明的表述，最能体现当前国家审计的时代特征，是对现代国家审计的科学论断。

本文较系统地阐述国家审计的本质，剖析当前一些影响审计“免疫系统”功能发挥的不利因素，并提出相应的对策和思考，促进审计理念的转变、审计方法的创新、审计内容的拓展、审计目标的层次以及审计成果的提升。

〔关键词〕审计免疫系统2008年，刘家义审计长提出现代国家审计是国家政治制度不可缺少的组成部分，是民主法治的产物和推进民主法治的手段，是维护国家经济安全的重要工具。

审计机关必须切实履行法定职责，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

这一理论创新，具有很强的实践指导意义，是对我国审计监督制度25年成功经验的总结升华，也为审计机关落实科学发展观指明了方向。

一、国家审计的本质国家审计的本质是什么，国内外学者从不同角度有过多种探讨，目前审计理论界的观点也不尽一致，如会计监督论、经济监督论、宏观调控论、全面监督论、权力制约论、行政执法论等。

应该承认，这些理论都反映了一定时期国家审计实践的特点，体现了国家审计的时代特征。

免疫系统论认为审计本质上是国家经济社会运行的“免疫系统”，根本目的是维护人民群众的根本利益，推进依法行政，维护社会公平正义。

该观点从马克思主义国家学说、系统论和科学发展观的视角形象地阐明了“什么是审计”和“为什么审计”的问题，最能体现当前审计的时代特征，是对现代审计的科学论断。

审计“免疫系统论”通过大家耳熟能详的生物学名词，生动而形象地阐述了现代国家审计的职能、目标、任务和作用，充分而准确地揭示了审计本质，全面而科学地涵盖了现代审计的职能。

对此，我们可以从两个方面去理解：一方面，国家审计作为国家政治制度的组成部分，是内生于国家的防御性结构，保障国家经济社会的健康安全运行；另一方面，审计产生于所有权和经营管理权相分离的受托经济责任，随着政府职能由管理型政府向服务型政府的转变，国家审计也要从“国家本位”向“民众本位”转变，受人民的委托，通过依法独立地履行“免疫”功能，促进整个社会委托受托关系按既定规则有序运行。

对内部审计发挥免疫系统功能的思考

对内部审计发挥"免疫系统"功能的思考对内部审计发挥"免疫系统"功能的思考国家审计署审计长刘家义明确指出：从本质上看，审计是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。

“免疫系统”理论的提出，深刻揭示了审计的本质，是对中国特色社会主义国家审计制度的更高定位，也是对审计本质作用的全新阐释，它不仅丰富了审计内涵，而且拓展了审计工作的外延，是重大的理论创新。

我国的审计体系是由国家审计、内部审计和社会审计共同构成的一个整体，因此，“免疫系统”理论不仅适用于国家审计，同时也适用于内部审计、社会审计，这一监督体系，共同为国家经济社会健康运行发挥着保驾护航的作用。

内部审计作为一个部门、单位、系统实施内部控制和管理的重要手段，相比于国家审计、社会审计更是处在发挥“免疫系统”功能的“最前线”，相比于国家审计、社会审计更直接、更及时、更广泛地发挥着“免疫”功能。

下面，笔者结合审计工作实践，就内部审计如何充分发挥“免疫系统”功能，进而促进整个组织管理控制系统高效运作，更好地为保障国家经济社会科学发展服务，谈谈自己的认识和思考。

一、内部审计在审计“免疫系统”体系中所处的地位和重要性我国的审计监督制度，是由国家审计、内部审计和社会审计三部分构成的。

国家审计，主要代表国家对财政资金、国有资产和社会公共资产等进行审计监督；社会审计，主要是接受客户委托，起到一个社会公证的作用；内部审计，顾名思义，是一个部门、单位、系统实施内部控制和管理的重要手段，是组织内部一种自我诊断、自我约束、自我完善的制度，是组织内部管理控制体系中的重要组成部分，属于强身健体的“保健”性质。

内部审计在组织内部，更熟悉组织内部情况，具有外部监督不可替代的优势，内部审计是外部监督的基石。

加强内部审计是组织自身强化管理控制、防范风险的需要，是促进组织内部科学、高效管理的一个重要环节，也是一个部门、单位、系统建立现代管理制度的必然要求，可以说在很大程度上，组织之间的竞争就是管理水平的竞争，而内部审计就是组织实施内部管理，改进和完善内部控制的重要手段。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

审计转型期如何发挥“免疫系统”功能的几点思考
孝南区审计局
随着改革开放建立的现代国家审计制度经历了27年风雨历程，在不同的发展阶段，国家审计机关坚持“围绕中心，服务大局，全面审计，突出重点”的工作方针，积极履行职能，为经济社会的健康发展作出了应有的贡献。

尽管国家审计监督与服务两大职能一直没有改变，但是履行职能的覆盖面经过了从单一到多元的转变；履行职能的着力点经过了从重查处到查处与服务并重的转变。

当前，审计正处在从凸显“批判”功能向充分发挥“免疫”功能的转型期。

转型期间，审计部门和广大审计人员应积极思考新形势下如何履行好审计职能，发挥“免疫”功能作用。

笔者认为，转型期，审计应在四个方面更有作为。

一、加强对财政资金的跟踪监督，致力于提高财政资金运行质量。

审计部门长期坚持开展预算执行审计后，有效的促进了政府和财政部门的财政财务管理工作，提高了财政管理水平。

当前，审计要在促进管好、用好财政资金，提高资金效益上发挥更大作用，对财政资金的监督要做到常态化。

资金分配上，要帮助政府精算明白账，监督财政部门统筹兼顾，科学合理地安排和调度资金；资金使用上，要顺着资金流向，全程跟踪，对重点项目、重点资金、重点单位、重点环节严格进行监督，及时发现并纠正资金使用过程中的各种
违纪违规问题，严肃查处损失浪费、挤占挪用、决策失误、以权谋私等违纪违法行为，确保资金运行安全，资金使用高效；资金管理上，要提出建设性的意见和建议，督促相关部门和单位健全和完善管理制度，帮助财政及相关部门规范管理。

近几年，孝南区审计局在深化财政审计方面进行了一些积极探索，促进了预算管理和财政资金管理。

今后，将按照“大格局”思路，谋划财政审计工作，加大对预算资金、专项资金及政府性资金的审计力度，切实提高财政资金运行质量和使用效益。

二、加强对重大政策执行情况的审计监督，致力于促进经济社会科学发展。

近几年，各级党委、政府在扩内需、调结构、转方式、促增长、惠民生等方面实施了一系列政策性措施，审计要为相关政策落到实处、取得实效保驾护航，做好三个方面工作：一是拓宽政府投资审计视野。

在全面开展“拦标”审计、竣工结算审计的基础上，逐步扩大政府投资绩效审计面，基础设施、生态环境、民生工程等重点项目，要把项目审批、工程管理、建设资金、工程质量、投资效益全部纳入审计范围，置于监督之下，以此规范政府投资程序，提高建设单位管理水平；二是紧盯民生政策落实情况。

加强对涉农惠农、社会保障、企业改制、城市建设拆迁安置等专项资金的审计，让惠民利民政策深入人心，让人民群众公平享受改革开放成果，促进社会和谐稳定，践行三个代表重要
思想和政府“为民、清廉、务实”的宗旨；三是积极服务经济发展大局。

招商引资、壮大工业实力、调整经济结构是各级政府长远的战略目标，审计要为招商引资和优化经济发展环境服务，要为企业发展排忧解难，同时，广泛开展调查研究，为企业转型和产业升级出谋献策。

近几年，孝南区审计局拓宽工作思路，广泛开展了政府性投资预、决算审计和民生资金审计，在促进国家有关政策的贯彻落实、节约建设资金方面取得了一定的成效。

今后，将继续巩固已有的审计成果，加强调查研究，为工业强区、科技兴区发挥建设性作用。

三、加强对权力的监督和制约，致力于提高行政效能。

按照领导干部经济责任审计的相关规定，进一步加强领导干部经济责任审计。

审计方式上，运用好“双审”机制，扩大任中审计面，突出时效性；审计内容上，重点关注领导干部决策能力、行为能力及行政效能，严格审查领导干部任期内土地转让、房地产开发、工程招投标、招商引资、政府采购、企业改制等这些重点事项，如实披露问题，科学客观评价领导干部任职期间履行职责现实效果和长远绩效，给党委、政府选人用人提供可靠的依据，借以促进领导干部提高管理水平和行政执行力。

孝南区审计局按照《孝感市孝南区领导干部经济责任绩效审计办法》的要求，创新审计方法，拓宽审计范围，加大了领导干部经济责任审计力度，促进了单位财政财务管理，提高了领导干部管理水平。

今后，将运用绩效
评价办法，重点对领导干部决策能力、行为能力及行政效能进行分析和评价，提高行政执行力。

四、加强整改督办，致力于制度化和规范化建设。

督促整改存在的问题，是审计工作的重要环节，要采取过硬措施，促进被审计单位认真整改。

一是开展经常性地跟踪督办。

审计在准确客观地反映问题，中肯地提出整改建议后，要积极跟进督办，督促存在问题的单位认真进行整改；二是建立联合整改机制。

对屡查屡犯的问题，整改不力的单位，要会同其他职能部门采取必要措施，强力推进整改工作；三是公告审计结果。

按照新修订的审计法实施条例的要求，全面公开审计情况，公告审计结果，把被审计单位的财政财务管理状况和存在的问题“晒”之于众，接受社会监督；四是提出切实可行的审计建议。

对带倾向性、普遍性的问题，要加强综合分析，从制度、机制层面提出切实可行的审计建议，促进加快单位财政财务管理制度化和规范化建设步伐。

近几年，孝南区审计局加强了审计整改工作，审计查出的问题整改落实率逐年提高，整改效果十分明显。

今后，将在重大违纪问题、长期无法根治的问题和对审计整改认识不到位的单位采取更有效的措施和更强硬的审计手段，促进整改；运用好审计多角度、多视野的判断优势，提出更多更好的审计建议，促进制度建设。