第九章 预算管理
管理会计09全面预算
2、生产预算
生产预算的编制方法，主要应根据以下公式计算 出每季度的预计生产量。
预 计 生 产 量 = 预 计 销 售 量 预 计 期 末 库 存 量 预 计 期 初 存 货 量
项 目 第1季 第2季 第3季 第4季 合 计
度
度
度
度
预计销售量 1000 1500 2000 1500 （件）
7、推销及管理费用预算
销售及管理费用预算应包括制造业务以外的在计 划年度预计将发生的各种费用明细项目。
销售及管理费用预算编制的根据，主要是： （1）计划期的一定业务量（适用于变动费用明细
项目）； （2）上级管理部门下达的成本降低率（适用于固
定费用明细项目）； （3）计划期间各费用明细项目的具体情况；等等。
便控制与监督。但由于这类预算的具体情况各不 相同，没有同意的预算表格，可按需要自行设计。
绿海公司财务部门根据计划期间现金收支情况 （参见表9-11“现金预算”），预计1月初需向银 行借款28000元，4月初需向银行款21000元；9 月末归还贷款20000元及其利息，12月末归还贷 款29000元及其利息（年利率10%）。根据税法 规定，计划期间3月末、6月末、9月末和12月末 预付所得税4000元，全年16000元。董事会决定 计划期间3月末、6月末、9月末和12月末支付股 利2000元，全年共8000元。根据以上资料编制相 关的专门决策预算。
成本明细项目
变 间接人工 动 间接材料 费 维护费 用 水电费
其他
金额
合计
固
维护费
定
折旧费
费
管理费
用
保险费
财产税
合计
12000 18000 8000 15000 7100
政府预算管理-第九章 政府预算监督习题
第九章政府预算监督一、名词解释1、政府预算监督2、事前监督3、事后监督4、政府预算监督的法律依据5、个案调查二、填空题1、政府预算监督最基本的表现形式之一是对的审计。
2、预算监督的特点表现在，预算监督体系的，预算监督主体的，预算监督对象的，预算监督过程的，预算监督依据的，预算监督形式的。
3、财政部门的预算监督实际上是一种监督方式，财政部门对政府预算的监督在政府预算编制和执行过程中起作用，是整个政府预算监督体系的中坚力量。
4、按照政府预算监督的时间顺序来划分，政府预算监督可以分为、、和。
5、预算监督的是完成政府预算监督检查工作的基础和保障，是规范政府预算管理行为和预算监督行为的准则和规则。
6、对政府预算编制进行监督应当本着、、和的原则进行。
7、根据我国《预算法》，进行预算调整，必须经批准。
8、政府财政部门对预算实施监督的权力，来源于代表国家意志的与，即人民代表大会及其常委会的法律授权，以及代表国家行政权的本级人民政府的行政授权。
9、法国的政府预算监督体系主要由、和组成，是比较典型的司法监督制度。
10、的审计监督是日本执行预算监督的专门机构，是其预算监督的主要组成部分。
三、单项选择题1、司法监督属于（）A、事前监督B、事中监督C、事后监督D、专项监督检查2、下列预算监督的法律依据中，地位和效力仅次于宪法的是（）Ａ、《会计法》Ｂ、《预算法》Ｃ、《审计法》Ｄ、《政府采购法》３、根据我国《预算法》，进行预算调整必须经（）批准。
Ａ、全国人民代表大会Ｂ、国务院Ｃ、本级人民代表大会常务委员会Ｄ、地方各级政府４、英国对政府预算的监督，由议会、财政部和（）担任，这是立法监督制度的主要特点。
Ａ、审计法院Ｂ、审计署Ｃ、会计检察院Ｄ、国会会计总监局５、对正在运行中的预算活动进行的监督检查的是（）A、事前监督B、事中监督C、事后监督D、专项监督检查6、下列政府预算监督中，属于行政监督的是（）A、财政部门监督B、社会中介机构监督C、社会舆论监督D、司法监督7、《会计法》规定，会计监督包括（）A、内部监督和外部监督B、事前监督C、日常监督D、事后监督8、政府预算监督由国会、财政部门和会计检察院的审计监督三个层次组成的是（）A、美国B、英国C、法国D、日本9、计划经济体制下，我国对政府预算进行的监督，主要是依靠（）的行政监督。
第九章预算ppt课件
管
理
会 战略（strategy),规划(planning)
计
和预算(budgeting)
战略 分析
长期规划
资本预算 市场预算 研发预算
……..
短期规划 总预算
上海财经大学 会计学院
管
理 第二节 总预算的内容和编制
会 计
总预算的内容 经营预算 财务预算 专门决策预算
上海财经大学 会计学院
管
理
结束语
会
计
Let’s set the standard a little higher.
Back
上海财经大学 会计学院
communication) 绩评价(provides a framework for judging
performance) 激励(motivates employees and managers)
上海财经大学 会计学院
管
理 预算循环（budgeting cycle)
会 计
规划 (planning) 计量实际结果 (measuring actual) 观察差异 (investigating variations) 采取措施 (corrective action) 重新规划 (planning again)
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
上海财经大学 会计学院
管 理
会 计
直接人工预算 预计直接人工预算=预计生产量× 单位产 品工时定额× 单位小时工资率
制造费用预算 变动制造费用 =预计生产总工时× 预计变动制造费用分配率 固定制造费用=零基预算
14高级会计第九章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制(1)
第九章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制本章考情分析本章近三年考题均为案例分析题，最近3年本章考题均为2题（其中1题为选做题），分值为30分考点包括：1.部门预算管理和政府收支分类（2010年、2011年、2012年）2.政府采购（2010年、2011年、2012年）3.国有资产管理（2010年、2011年、2012年）4.会计处理（2010年、2011年、2012年）从2010年、2011年、2012年的考试题目来看，考点主要集中在部门预算管理和政府收支分类、行政事业单位国有资产管理、政府采购以及会计处理等方面。
从题目形式和出题思路上来看，近三年基本一致，但是个别地方高会群：二一八五八六八二三的难度有所加大，这在2012年的题目中表现的较为充分。
如2012年国有资产考核的内容包括了对外投资和无形资产的核算和处理，部门预算管理考核的内容则包含了财政拨款结转和结余的处理等。
2013年大纲内容与2012年的对比分析：1.2012年在部门预算管理中的“财政支出绩效评价管理”部分，在2013年单独编为一节“预算绩效管理”，要求“熟悉预算绩效管理的原则、内容、方法及要求”。
2.国库集中收付制度部分增加了“公务卡”部分，要求“掌握公务卡管理制度的基本内容”。
3.政府采购部分强调了政府采购的特殊规定，要求要掌握。
同时,要求了解政府采购人和政府采购代理机构的法律责任。
4.国有资产管理部分强调了中央级行政事业单位国有资产管理的特殊规定，要求要了解。
5.会计处理部分按照2013年1月1日实行的《事业单位会计准则》来编写,充分反映了新事业单位会计制度的规定和要求.大纲要求要掌握行政事业单位的财务管理规定和会计核算。
6.根据新颁布的《行政事业单位内部控制规范》,单独增加了内部控制一节,要求掌握行政事业单位内部控制的目标、原则、组织实施、风险评估和控制方法，单位层面和业务层面主要风险和关键控制措施，内部控制评价与监督等内容。
第九章 全面预算
国外企业预算管理应用
美国、日本、 美国、日本、英国和荷兰的企业中实行预 算管理的企业所占的比重分别为： 91% 93% 算管理的企业所占的比重分别为 ： 91% 、 93% 、 100% 100% 100%和100%。
国外企业预算管理应用（续）
行业 商业银行 各种金融、 各种金融、财务机构 各种服务机构 医疗机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 中型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
通用， 创立于1908 1908年 通用 ， 创立于 1908 年 ， 其创始人杜兰特精 于创业。 1910年 公司刚成立两年， 他以“ 于创业 。 1910 年 ， 公司刚成立两年 ， 他以 “ 股 票换股票” 的方式， 控制了20 多家汽车、 20多家汽车 票换股票 ” 的方式 ， 控制了 20 多家汽车 、 汽车 零部件及其附属用品的制造企业， 零部件及其附属用品的制造企业 ， 但同时也因 对所属企业缺乏统一协调， 对所属企业缺乏统一协调 ， 使公司陷入财务危 机而被摩根银行接管，自己也不得不下野。 1915年 杜兰特又奇迹般夺回“ 帅印” 1915 年 ， 杜兰特又奇迹般夺回 “ 帅印 ” ， 继续 开拓” 1920年又因同样地原因永远离开 “ 开拓 ” ， 但 1920 年又因同样地原因永远离开 通用。 通用。
•
梅卡尼克强调， 梅卡尼克强调，采用会计系统来跟踪钱花在什么地方 以及为什么要这样花，有助于实现更为有效的成本控制。 以及为什么要这样花，有助于实现更为有效的成本控制。 他指出： 你开始把这当成真正的商业活动。。。。。。 他指出：“你开始把这当成真正的商业活动。。。。。。 我们都知道《泰坦尼克号》的预算有些松。 我们都知道《泰坦尼克号》的预算有些松。事先就知道我 们的目标是有一定的帮助的。 们的目标是有一定的帮助的。”
第九章 投资预算的编制《预算管理》PPT课件
（一）投资项目效益评价理论和方法的变化与发展
四个不同的 1750-—1930年 这一时期侧重于工程项目的
发展阶段
技术咨询和评价
1930-—1950年 这一时期则侧重于大型投资 项目的经济可行性研究和成 本效益分析（CBA）
1950-—1980年 这一时期开始过渡到对投资 项目的宏观经济效益的评价
1980年至今 发展到将实物期权应用于投 资项目效益评价。
5.项目经济效益的评价与决策原则（见表9-1）。 6.影响项目效益的主要因素和弹性分析。包括售价变动幅度、成本变动幅度、售量变
动幅度等其他因素变动幅度及其对回收期（PBP）、保本点（BEP）、净现值（NPV）、 内涵报酬率（IRR）的影响。 7.项目研究的结论和政策性建议。包括是否可以投资，投资和经营中应注意哪些问题， 如何克服投资和今后经营中出现的问题或应防范的风险。
2.回收时间长，尤其是那些要经过几年现金流出 后才可能产生现金流入的项目，将给企业带来很 大的财务压力。
3.不确定性强，投资存在风险。 4.投资决策一旦做出，中途很难退出，或者说中
途退出代价极大。 5.资本预算对企业的生存发展具有至关重要的影
响。
三、投资预算的分类
(一)按投资的目的划分
1.扩张型项目 2.调整型项目 3.研发型项目
三、项目预算法
项目预算法基本上是一种寻求最有效地调配资源以实现目标的系统 法。由于这种方法强调的是目标和实现目标的规划，以及是按规划的 项目方案拨款而不是按职能部门上年的预算基数增加或减少一笔开支， 所以它克服了各种预算（包括企业预算）中所共有的缺点，摆脱了过 分受会计期间限制的窘境。
项目预算法强调选取实现目标的最佳途径，也就是要对各种可能的方 案进行费用效果分析。
高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第九章政府会计与预算管理
高级会计师-高级会计实务-基础练习题-第九章政府会计与预算管理[问答题]1.甲科研所是一家从事地质灾害预防研究的中央级事业单位（下称甲（江南博哥）单位），所属预算单位包括一家杂志社。
除财政补助收入外，该科研所存在培训、咨询服务等其他收入。
甲单位有关政府收支分类情况如下：（1）本年度甲单位在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。
（2）本年度甲单位管理信息系统运行与维护经费预算50万元。
预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化旅游体育与传媒”类；按政府支出经济分类，列入“资本性支出”类。
（3）本年度甲单位本级退休费预算550万元。
预算草案中，按政府支出功能分类，列入“公共安全”类；按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。
（4）本年度甲单位所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类；按政府支出经济分类，列入“资本性支出（基本建设）”类。
（5）本年度甲单位所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目，按照支出经济分类列入了“资本性支出（基本建设）”科目。
请分析、判断甲单位上述业务关于政府支出分类的处理是否正确；如不正确，请指出正确的分类。
正确答案：事项（1）支出功能分类不正确；支出经济分类正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类。
事项（2）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类；按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。
事项（3）中，支出功能分类不正确；支出经济分类正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“社会保障和就业支出”类。
事项（4）中，支出功能分类不正确；支出经济分类不正确。
正确分类：按支出功能分类，应列入“文化旅游体育与传媒支出”类；按支出经济分类，应列入“资本性支出”类。
全面预算管理制度完整版本
第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章全面预算管理制度目录总则..............................................................................................2.......预算管理机构及责任...................................................................2.....预算管理体系. ................................................................................6....预算的编制...................................................................................7......预算的执行、调整......................................................................2.2.. .预算执行的控制. ..........................................................................2.4.. .预算的分析、考核与奖惩...........................................................2.5..附则............................................................................................2..9.....第一章总则1 为推进长期战略发展目标的实现，强化经营管理，协调经营行为，优化内部资源配置，充分发挥预算管理的导向和控制作用，保证公司经营总目标的实现，特制定本制度。
公共经济学第九章国家预算和预算管理体制
转移前中央收入比重 转移后中央收入比重 中央财政支出比 重
22.0
23.3
28.3（21.9）
55.7
20.9
30.3（20.4）
52.2
21.3
29.2（20.7）
57.6
20.8
27.1（20.4）
55.8
22.8
27.4（21.1）
55.5
21.9
28.9（20.4）
56.3
20.6
31.5（18.3）
有纵向转移和横向转移两种形式。
纵向转移主要是补助金制度。分为无条件补助、 有条件补助和专项补助
横向转移即同级地方政府之间的对口援助
收支划分的基本理论依据
1、社会公共需要或公共物品的层次性
公共产品具有空间层次性（受益范围不同），有全国性 的和地方性的，分别适合于中央和地方政府提供 。按受 益范围确定提供公共产品的职责符合效率原则。
我国政府采购法的基本内容：
– 1、《政府采购法》的宗旨和原则 – 2、政府采购当事人 – 3、政府采购方式 – 4、政府采购程序和政府采购合同 – 5、政府采购的对外开放要循序渐进 – 6、财政部门在政府采购中的职责
(四)实行国库集中收付制度
就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资 金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行 全面的监控制度。
体制 （集权与分权相互交错型） – 分权型财政体制，又称分级财政体制
（二）分级分税预算管理体制（分税制）
含义
指与中央和地方事权的确定相适应，按税种划分各级政府 财政收入，并在此基础上建立规范的中央对地方的转移支 付制度的一种分级财政管理体制。
财政分级管理、各级财政相对独立是其本质特征。 按税种划分各级收入是其形式特征。
村级集体经济组织财务制度
村级集体经济组织财务制度第一章总则第一条为规范村级集体经济组织的财务管理，保障资金安全，促进经济发展，根据有关法律法规和村级集体经济组织章程，制定本财务制度。
第二条村级集体经济组织财务管理遵循公开、公平、公正、依法的原则，实行科学、规范、高效的管理。
第三条村级集体经济组织财务管理工作由村委会负责，实行专人负责、科学管理的原则。
第四条村级集体经济组织应当建立健全财务管理制度，完善会计制度和内部控制制度，开展财务监督和审计。
第五条村级集体经济组织应当不断加强会计人员的培训和技能提高，健全财务监督机制，提高财务管理水平。
第六条村级集体经济组织应当定期向本村全体村民公开财务报表，接受村民监督。
第七条村级集体经济组织应当遵守国家有关财务法律法规和政策规定，自觉接受监督，确保财务管理工作合法、规范、安全、有效。
第二章财务管理的基本制度第八条村级集体经济组织应当建立健全财务管理制度，确保资金安全、合理使用。
第九条村级集体经济组织应当按照国家和地方有关规定开设基本账簿，包括总账、明细账、凭证账、报表等。
第十条村级集体经济组织应当建立会计核算制度，确保经济业务的真实、完整、准确。
第十一条村级集体经济组织应当建立健全资金管理制度，加强对资金的监督和管理。
第十二条村级集体经济组织应当建立健全审计制度，定期进行内部审计和外部审计。
第十三条村级集体经济组织应当实行集中收支管理制度，确保资金的安全和效益。
第十四条村级集体经济组织应当建立健全制度，规范经济活动，防止腐败现象的发生。
第十五条村级集体经济组织应当建立财务监督机制，确保财务管理的公开、透明、合规。
第十六条村级集体经济组织应当建立健全预算管理制度，确保资金的合理分配和使用。
第三章会计核算制度第十七条村级集体经济组织应当根据自身情况，确定会计核算的对象和范围。
第十八条村级集体经济组织应当建立会计核算的程序和方法，确保会计核算结果真实、准确。
第十九条村级集体经济组织应当根据会计核算结果，及时制作财务报表，提供准确的财务信息。
23年注会财管各章节分值
23年注会财管各章节分值【原创版】目录1.23 年注会财管各章节分值概述2.章节分值分布情况3.各章节重点内容分析4.备考建议正文【23 年注会财管各章节分值概述】23 年注会财管考试各章节分值分布已经公布，这对于备考的考生来说无疑是一份重要的参考资料。
了解各章节的分值分布，有助于考生更有针对性地进行复习，提高备考效率。
【章节分值分布情况】根据公布的信息，23 年注会财管共分为十二章，各章节分值分布如下：第一章：资产负债表与利润表，分值占比约为 15%第二章：现金流量表与所有者权益变动表，分值占比约为 10% 第三章：财务报表分析，分值占比约为 15%第四章：企业价值评估，分值占比约为 10%第五章：投资决策，分值占比约为 10%第六章：融资决策，分值占比约为 10%第七章：营运决策，分值占比约为 10%第八章：成本管理，分值占比约为 10%第九章：预算管理，分值占比约为 10%第十章：财务风险管理，分值占比约为 10%第十一章：公司治理与内部控制，分值占比约为 10%第十二章：税务筹划，分值占比约为 5%【各章节重点内容分析】从分值分布情况来看，资产负债表与利润表、财务报表分析、企业价值评估、投资决策、融资决策、营运决策等章节分值占比较高，这些章节的内容较为重要，需要考生重点掌握。
尤其是资产负债表与利润表和财务报表分析，这两章节的内容是财管的基础，分值占比也最高，考生务必要深入理解，熟练掌握。
【备考建议】在了解各章节分值分布情况后，考生可以针对性地进行复习。
首先，要重视基础章节的学习，如资产负债表与利润表、财务报表分析等，这些章节的内容是理解的基础，也是考试的重点。
其次，要注重理论知识与实际应用的结合，通过做题来检验和巩固所学知识。
最后，要及时关注考试动态，了解考试政策和试题趋势，以便做出调整。
总的来说，了解 23 年注会财管各章节分值分布，对于考生来说非常有益。
第九章合同预算及财务管理
第九章合同预算及财务管理项目合同和财务管理是根据公司建立全面预算管理的项目经营管理工作的重要组成部分，主要是针对项目费用的收支情况作出预算安排、使用、管理及收支情况分析，以便提供项目管理层作出合理使用项目费用的决策，从而达到项目成本控制的目的。
它应做到在合同管理、工程采购、预决算管理等方面进行积极的、适度的创新，实行“全面计划、预控为主、持续改进”，从而实现项目的预期经营目标。
9.1合同管理的对象9.1.1承包合同：公司与业主签订的工程承包合同（主合同）及与主合同工程相关的其它工程承包合同、工程施工委托书、工程变更联系单等及市场开发的其它承包合同。
9.1.2采购合同：工程分包合同、对施工资源及工程服务项目的采购合同，包括工程、物资、劳务、车辆机工具的采购合同及技术、信息、后勤服务合同等。
9.1.3内部承包合同：指公司与项目、项目与专业公司根据内部承包经济责任制签订的内部合同。
9.2合同管理的要求合同实行归口管理、分工负责的原则，项目合同管理部作为项目合同管理的归口部门（除物资采购、劳务采购），在严格执行公司《ZHDB 301005工程采购控制程序》、《ZHDB 301007竞争性谈判采购管理规定》、《ZHDB 301002招标管理规定》、《ZHDB 301003合同管理办法》等程序的基础上，应用公司的合同管理软件,结合项目实际情况，进行工程采购、组织合同评审、签订，履行管理、合同封闭，统计归档等工作。
9.3合同管理方法和措施9.3.1实行合同交底制度项目对所有的合同在它开始履行之前，均要组织相关的管理、生产人员进行合同的交底工作，对合同的主要条款内容进行解释和说明，使大家熟悉合同中的主要条款，了解合同双方享受的权利和承担的义务，以及违反合同所要承担的违约责任。
形成人人熟悉、注重、管理、执行的良好管理氛围。
9.3.2合同归口与统一管理制度项目实行合同归口管理、统一归集存档制度，对工程承包合同、工程采购合同、物资采购合同、劳务采购合同(含外借内包合同)、机械租赁合同、内部承包合同等进行归口与统一管理。
全面预算管理制度完整版
（二）预算管理办公室应加强对预算执行过程的监控，及时发现并解决问题；
（三）对预算执行中的重大偏差，应及时报告预算管理委员会，并提出相应的改进措施。
第二十条预算执行的评估
（一）预算管理办公室应定期对预算执行情况进行评估，分析预算执行效果及存在的问题；
第二章：预算组织机构及职责
第四条预算组织机构
公司设立预算管理委员会，负责全面预算管理的组织、协调和监督工作。预算管理委员会下设预算管理办公室，负责预算管理的日常工作。
第五条预算管理委员会职责
（一）制定和修订全面预算管理制度；
（二）审批公司年度预算方案；
（三）监督和检查预算执行情况；
（四）协调解决预算管理中的重大问题；
全面预算管理制度完整版
第一章：总则
第一条预算管理的目的
为了加强公司经营管理，规范预算管理行为，提高经营效益，实现公司战略目标，根据《中华人民共和国预算法》及有关法律法规，结合公司实际，制定本制度。
第二条预算管理的定义
全面预算管理是指公司在预测、决策、执行、监控和评价等环节，对各项经济活动进行系统、全面的计划、组织、指导和控制的一种管理方法。
（三）预算执行报告应及时提交给预算管理委员会和公司高层管理人员，为决策提供参考。
第二十二条预算执行的激励与约束
（一）公司应建立预算执行的激励与约束机制，激发各部门及员工积极履行预算职责；
（二）对预算执行效果良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责；
（三）预算执行的激励与约束应遵循公平、公正、公开的原则，确保公司资源的合理分配和有效利用。
（四）预算审批：预算管理委员会审批公司年度预算方案；
【财务管理预算编制 】第九章资本预算
{财务管理预算编制}第九章资本预算第九章资本预算第01 讲净现值及内含报酬率第一节项目的类型和评价过程第二节投资项目的评价方法[讲义编号 NODE：针对本讲义提问]【知识点】项目评价的原理回收期＝100/50＝2（年）【思考】在本题中,如何计算内含报酬率法？50×（P/A,10,IRR）－100＝0（P/A,10,IRR）＝100/50＝2＝静态回收期。
（2）如果现金流入量每年不等,或原始投资是分几年投入的,则可使下式成立的 n 为回收期：【例】某项目原始投资 9000 万元于期初一次投入,项目寿命期三年,每年现金净流量分别为 1200、6000、6000 万元。
要求计算该项目的回收期。
要求：计算该项目的折现回收期。
『正确参考答案』【例·多选题】（2013 年）动态投资回收期法是长期投资项目评价的一种辅助方法,该方法的缺点有（）。
A.忽视了折旧对现金流的影响B.没有考虑回收期以后的现金流C.促使放弃有战略意义的长期投资项目D.忽视了资金的时间价值『正确参考答案』BC『参考答案解析』回收期法的缺点是：忽视了时间价值,把不同时间的货币收支看成是等效的；没有考虑回收期以后的现金流,也就是没有衡量盈利性；促使公司接受短期项目,放弃有战略意义的长期项目。
动态回收期法克服了静态回收期法不考虑时间价值的缺点。
所以动态回收期法,还存在回收期法的其他缺点。
【例·多选题】下列关于现值指数和内含报酬率的说法正确的有（）。
A.现值指数是相对数,反映投资的效率B.现值指数的大小受事先给定的折现率的影响,而内含报酬率的大小不受事先给定的折现率的影响C.内含报酬率是项目本身的报酬率D.内含报酬率大于项目的资本成本时,方案可行『正确参考答案』ABCD『参考答案解析』现值指数是相对数,反映的是投资的效率,净现值是绝对数,所以,选项A 正确。
计算现值指数的时候需要事先给定一个折现率,折现率的大小会直接影响现值指数的大小,而内含报酬率是未来现金流入的现值等于未来现金流出现值的折现率,它不受给定折现率的影响,所以,选项 BC 正确。
教学课件：第九章-全面预算
全面预算的历史与发展
起源
全面预算起源于20世纪初的美国，最 初是为了加强企业内部管理而产生的。
发展
现状
目前，全面预算已经成为国内外大中 型企业普遍采用的管理方法，对于提 高企业经济效益和管理水平具有重要 意义。
随着企业规模的扩大和市场竞争的加 剧，全面预算逐渐成为企业战略管理 的重要工具。
02
全面预算的编制方法
增量预算法
总结词
增量预算法是一种基于历史数据和增长趋势的预算编制方法。
详细描述
增量预算法是在编制预算时，以上一期的预算执行结果为基础，根据本期业务活动的需要和资源的变化情况，对 原有的预算进行适当的调整。这种方法的前提假设是原有的项目和业务是合理的，并且原有的规模能反映未来的 发展趋势。
03
全面预算的编制流程
确定目标与计划
目标设定
根据企业战略规划和年度计划， 制定明确的预算目标，包括收入 、利润、成本等关键指标。
计划制定
为实现预算目标，制定详细的工 作计划，明确各部门和岗位的职 责和任务。
制定预算方案
资源分配
根据工作计划和各部门需求，合理分 配人力、物力、财力等资源，制定资 源使用计划。
预算编制
各部门根据资源使用计划，编制详细 的预算方案，包括收入预算、成本预 算、费用预算等。
审批与下达
审批流程
预算方案需经过上级领导审批，确保预算合理性和可行性。
下达通知
经过审批后的预算方案，以书面形式下达至各部门，作为执行和考核的依据。
执行与控制
执行监督
对预算执行情况进行实时监督，确保各 项预算指标得到有效控制。
具体措施
企业B在优化预算编制流程过程中，采取了制定合理的预算目标、加强部门间的沟通和协 作、采用先进的预算编制软件等措施，提高了预算编制的效率和准确性。
工程预结算管理制度目录
工程预结算管理制度目录第一章总则
第一条目的和依据
第二条适用范围
第三条预算管理的基本原则
第四条预算管理的工作职责
第二章预算编制
第一节预算编制的原则
第二节预算编制的程序
第三节预算编制的内容
第三章预算审核
第一节预算审核的原则
第二节预算审核的程序
第三节预算审核的内容
第四章预算调整
第一节预算调整的原则
第二节预算调整的程序
第三节预算调整的内容
第五章预算执行
第一节预算执行的原则
第二节预算执行的程序
第三节预算执行的内容
第六章预算监督
第一节预算监督的原则
第二节预算监督的方式
第三节预算监督的内容
第七章预算报告
第一节预算报告的内容
第二节预算报告的报送要求
第八章预算管理的监督检查
第一节预算管理的监督检查的对象
第二节预算管理的监督检查的程序
第三节预算管理的监督检查的内容
第九章预算管理的责任追究
第一节预算管理的违规行为
第二节预算管理的责任追究的程序
第三节预算管理的责任追究的方式
第十章附则
第一节本制度的解释权
第二节本制度的施行时间
第三节本制度的修订程序
以上为工程预结算管理制度的目录，详细的内容将根据目录条目逐一展开，确保工程预算的编制、审核、调整、执行、监督等环节能够得到有效地管理和控制，保障工程预算的准确性和合理性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新疆财经大学会计学院 林素
3
重点： 重点：
预算的编制方法； 1. 预算的编制方法； 2.现金预算与预计财务报表的编制。 2.现金预算与预计财务报表的编制。 现金预算与预计财务报表的编制 难点： 难点： 现金预算的编制
新疆财经大学会计学院 林素
4
教 学 内 容
第一节 预算管理概述 第二节 预算的编制方法与程序 第三节 预算编制 第四节 预算的执行与考核
2.管理层和考核层 2.管理层和考核层 预算委员会或财务管理部门：拟订预算的目标、 预算委员会或财务管理部门 政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、 平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编 制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行 情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门： 财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理， 监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差 异及原因，提出改进管理的意见与建议。
三、预算工作的组织
1.决策层 1.决策层 董事会、经理办公会或类似机构： 董事会、经理办公会或类似机构：对企业预算管 理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理
部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 并对企业法定代表人负责。 并对企业法定代表人负责
新疆财经大学会计学院 林素
9
三、预算工作的组织
现金预算
针 对 价 值
财务预算
预计财 务报表
预 计利 润 表
指 标 的 预 算 全面预算的 最后环节 总预算） （总预算）
预 计资 产 负债表
新疆财经大学会计学院 林素
8
2.从预算指标覆盖的时间长短划分 从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算： 长期预算：预算期在一年以上的 短期预算：预算期在一年以内（含一年） 短期预算：预算期在一年以内（含一年）
新疆财经大学会计学院 林素 21
【例2-4、5】
（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例
综合以上分析方法，根据产品价格、销量、 综合以上分析方法，根据产品价格、销量、 成本之间的关系， 成本之间的关系，确定目标利润的具体思 路是： 路是：
预算目标利润 =预测可实现销售 =预测可实现销售×（预期产品售 预测可实现销售× 价-预期产品单位成本）-期间费用 预期产品单位成本） 期间费用 预期产品单位成本
所属基层单位： 所属基层单位：负责本单位现金流量、经营
成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工 作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对 主要负责人对 本单位财务预算的执行结果承担责任。 本单位财务预算的执行结果承担责任
11
新疆财经大学会计学院 林素
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算编制的方法
第九章 预算管理
新疆财经大学会计学院 2011.02
1
第九章 预算管理 1、教学目的和要求 2、重点和难点 3、教学内容 4、思考题
新疆财经大学会计学院 林素
2
教学目的和要求
1.了解全面预算体系； 1.了解全面预算体系； 了解全面预算体系 2.掌握预算的编制方法和特点； 2.掌握预算的编制方法和特点； 掌握预算的编制方法和特点 3.了解现金预算与预计财务报表的编制。 3.了解现金预算与预计财务报表的编制。 了解现金预算与预计财务报表的编制
10
新疆财经大学会计学院 林素
三、预算工作的组织
3.执行层 3.执行层 企业内部各职能部门： 企业内部各职能部门：具体负责本部门业务
涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预 算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合 平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要 其主要 负责人参与企业预算委员会的工作， 负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部 门预算执行结果承担责任。 门预算执行结果承担责任
新疆财经大学会计学院 林素 16
（三）定期预算方法与滚动预算方法
按其预算期的时间特征不同分 1.定期预算方法 1.定期预算方法 定期预算：是以不变的会计期间（如日历年度） 定期预算：是以不变的会计期间（如日历年度） 作为预算期的一种编制预算的方法。 作为预算期的一种编制预算的方法。 优点：能够使预算期间与会计期间相对应， 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于 将实际数与预算数进行对比， 将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执 行情况进行分析和评价。 行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期， 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期 之后， 之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的 业务量，缺乏长远打算， 业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出 现。
比例预算法
销售收入利润率法 成本利润率法 投资资本回报率法 利润增长百分比法
上加法
净利润= 本年新增留存收益/( /(1 净利润 = 本年新增留存收益 /(1- 股利分配 比率) 比率) 本年新增留存收益+ =本年新增留存收益+股利分配额 目标利润=净利润/( 所得税税率) /(1 目标利润=净利润/(1-所得税税率)
新疆财经大学会计学院 林素
5
第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用 定义：预算是企业在预测、决策的基础上， 定义：预算是企业在预测、决策的基础上，以数 量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、 量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、 投资、财务等活动的具体计划， 投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目 标而对各种资源和企业活动的详细安排。 标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征 预算必须与企业的战略或目标保持一致； （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； 数量化和可执行性是预算最主要的特征， （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是 将企业活动导向预定目标的有力工具。 将企业活动导向预定目标的有力工具。
新疆财经大学会计学院 林素 14
（二）增量预算方法与零基预算方法
按其出发点的特征不同分 1.增量预算方法 1.增量预算方法 定义：指以基期成本费用水平为基础， 定义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算 业务量水平及有关降低成本的措施， 业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有 关费用项目而编制预算的方法。 关费用项目而编制预算的方法。 特点：不加分析地保留或接受原有的成本项目， 特点：不加分析地保留或接受原有的成本项目， 可能使原来不合理的费用继续开支， 可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控 形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
【例2-6】
新疆财经大销售预算 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活 动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务 预算。 预算。【例2-7】 （二）生产预算 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水 平而编制的一种日常业务预算。 平而编制的一种日常业务预算。【例2-8】 （三）直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生 产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用 采购数量和采购成本编制的一种经营预算。 量、采购数量和采购成本编制的一种经营预算。 【 例 2-9】
新疆财经大学会计学院 林素
15
2.零基预算方法 2.零基预算方法
定义： 定义：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数
额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算 期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡 的基础上编制费用预算的方法。
编制程序： 编制程序：（1）动员与讨论；（2）划分不可避 免项目；（3）划分不可延缓项目和可延缓项目。 优点：(1)不受现有费用项目的限制； (2)不受 优点 现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用 的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算， 合理使用资金。 特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算 的编制。
新疆财经大学会计学院 林素 18
二、预算编制程序 1.下达目标 1.下达目标 2.编制上报 2.编制上报 3.审查平衡 3.审查平衡 4.审议批准 4.审议批准 5.下达执行 5.下达执行
新疆财经大学会计学院 林素
19
第三节 预算编制
一、企业年度预算目标与目标利润预算 （一）年度预算目标
作为预算管理工作的起点， 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用 的关键。 的关键。 解决的问题 1.建立预算目标的指标 建立预算目标的指标 体系 内容 盈利指标、规模增长指标、 盈利指标、规模增长指标、投资与研发 指标、风险控制（资本结构）指标、 指标、风险控制（资本结构）指标、融 资安排等。 资安排等。 按照现代企业制度的要求， 按照现代企业制度的要求，确定预算目 从根本上说就是协调公司股东、 标，从根本上说就是协调公司股东、董 事会、经营者利益的过程。 事会、经营者利益的过程。
12
（一）固定预算方法与弹性预算方法
按其业务量基础的数量特征不同分 1.固定预算方法 1.固定预算方法 固定预算(静态预算) 是根据预算期内正常的、 固定预算(静态预算)：是根据预算期内正常的、 可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量） 可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量） 水平为基础来编制预算的一种方法。 水平为基础来编制预算的一种方法。 特点：适应性差；可比性差。 特点：适应性差；可比性差。 适用范围： 适用范围：一般适用于固定费用或者数额比较 稳定的预算项目。 稳定的预算项目。
新疆财经大学会计学院 林素
13
2.弹性预算方法 2.弹性预算方法
弹性预算（变动预算或滑动预算）：是以业务量、 ）：是以业务量 弹性预算（变动预算或滑动预算）：是以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据， 成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可 预见的各种业务量水平为基础， 预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多 种情况预算的一种方法。 种情况预算的一种方法。 业务量：可以是产量 销售量、直接人工工时、 产量、 业务量：可以是产量、销售量、直接人工工时、 机器工时、材料消耗量或直接人工工资等 机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。 特点： ；（2）可比性强。 特点： （1）预算范围宽；（ ）可比性强。 ）预算范围宽；（ 适用范围： 适用范围：一般适用于与预算执行单位业务量有 关的成本（费用）、利润等预算项目。 ）、利润等预算项目 关的成本（费用）、利润等预算项目。 【例2-1】；【例2-2】（公式法）； （公式法） 【例2-3】 （列表法） 列表法）