第五章商业银行联行往来的核算
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3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管， 明确责任，防止舞弊。
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第五章商业银行联行往来的核算
四、联行电子汇划业务范围
包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、 信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委 托收款、银行内部资金划拨，等等。
五、联行电子汇划的管理和控制
1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。
3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。
7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按
业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。
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第五章商业银行联行往来的核算
1、集中核算式
在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇 划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。
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第五章商业银行联行往来的核算
(1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数
据后，即时代辖属经办行记账。 •资产：上存款项+
a.贷报业务
•负债：款项存放+
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
支行账务 借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项– •负债：客户存款–
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第五章商业银行联行往来的核算
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新 各清算行在总行开立的备付金存款账户。
1、贷报业务
•发报清算行：款项存放 – •收报清算行：款项存放 + 借：清算资金往来——系统内款项存放
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户) 500 000 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、工商银行总行的会计处理
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
•资产：上存款项 –
借：吸收存款——××等 •负债：客户存款
贷：清算资金往来——辖–内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目
前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电
子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。
二、联行往来的组织原则
联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，
分级负责执行和实施。
联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，
各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机
出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。
划入款项——本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项 划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。
汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算
行、总行清算源自文库心
•清算中心
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•发报清算 行
•发报经 办行
•收报清算 行
•收报经 办行
第五章商业银行联行往来的核算
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(××分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入管辖省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目
——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目
——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
划电子数据发送至清算银行。
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第五章商业银行联行往来的核算
(二)发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过
按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输 至总行。 1、贷报业务
•资产：上存款项 – •负债：款项存放 借：清算资金往来—–—辖内款项存放(××支行备付金存款户)
(上存分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
a.贷报业务
•资产：上存款项+
借：清算资金往来——系统内上存款项 •负债：款项存放+
第五章商业银行联行往 来的核算
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2020/12/11
第五章商业银行联行往来的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义
联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金
调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
代记账部分： 二级分行账务
•资产：上存款项+ •负债：款项存放+
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
支行账务
构负责管理。
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第五章商业银行联行往来的核算
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法
1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户用于资金的清算
2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心 将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之
间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•资产：上存款项+ •负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省准备 金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
(发报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•发报清算行：款项存放 + •收报清算行：款项存放 – 借：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(发报清算行备付金存款户)
一、联行电子汇划款项核算的会计科目
在“清算资金往来”账户下设以下明细账
1、“系统内上存款项”：资产类科目
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二
级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目
——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
•人民银行
•清算行、省区分行 •存款准备金– •上存总行备付金+
•总
行
•存款准备金+
•系统内款项存放+
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第五章商业银行联行往来的核算
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行 号，并由总行发给联行电子汇划专用章。
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理
和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数
据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资
金按时到达”的办法。
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第五章商业银行联行往来的核算
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
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•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
第五章商业银行联行往来的核算
b.借报业务 借：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
•资产：上存款项– •负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
2、工商银行福建分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
划出款项——本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划
(1)清算行、省区分行的会计处理
a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
(2)总行的会计处理
总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：
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第五章商业银行联行往来的核算
四、联行电子汇划业务范围
包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、 信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委 托收款、银行内部资金划拨，等等。
五、联行电子汇划的管理和控制
1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。
3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。
7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按
业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。
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第五章商业银行联行往来的核算
1、集中核算式
在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇 划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。
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第五章商业银行联行往来的核算
(1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数
据后，即时代辖属经办行记账。 •资产：上存款项+
a.贷报业务
•负债：款项存放+
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
支行账务 借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项– •负债：客户存款–
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第五章商业银行联行往来的核算
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新 各清算行在总行开立的备付金存款账户。
1、贷报业务
•发报清算行：款项存放 – •收报清算行：款项存放 + 借：清算资金往来——系统内款项存放
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户) 500 000 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、工商银行总行的会计处理
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
•资产：上存款项 –
借：吸收存款——××等 •负债：客户存款
贷：清算资金往来——辖–内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目
前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电
子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。
二、联行往来的组织原则
联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，
分级负责执行和实施。
联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，
各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机
出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。
划入款项——本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项 划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。
汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算
行、总行清算源自文库心
•清算中心
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•发报清算 行
•发报经 办行
•收报清算 行
•收报经 办行
第五章商业银行联行往来的核算
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(××分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入管辖省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目
——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目
——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
划电子数据发送至清算银行。
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第五章商业银行联行往来的核算
(二)发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过
按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输 至总行。 1、贷报业务
•资产：上存款项 – •负债：款项存放 借：清算资金往来—–—辖内款项存放(××支行备付金存款户)
(上存分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
a.贷报业务
•资产：上存款项+
借：清算资金往来——系统内上存款项 •负债：款项存放+
第五章商业银行联行往 来的核算
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第五章商业银行联行往来的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义
联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金
调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
代记账部分： 二级分行账务
•资产：上存款项+ •负债：款项存放+
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
支行账务
构负责管理。
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第五章商业银行联行往来的核算
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法
1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户用于资金的清算
2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心 将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之
间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•资产：上存款项+ •负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省准备 金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
(发报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•发报清算行：款项存放 + •收报清算行：款项存放 – 借：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(发报清算行备付金存款户)
一、联行电子汇划款项核算的会计科目
在“清算资金往来”账户下设以下明细账
1、“系统内上存款项”：资产类科目
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二
级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目
——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
•人民银行
•清算行、省区分行 •存款准备金– •上存总行备付金+
•总
行
•存款准备金+
•系统内款项存放+
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第五章商业银行联行往来的核算
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行 号，并由总行发给联行电子汇划专用章。
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理
和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数
据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资
金按时到达”的办法。
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第五章商业银行联行往来的核算
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
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•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
第五章商业银行联行往来的核算
b.借报业务 借：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
•资产：上存款项– •负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
2、工商银行福建分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
划出款项——本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划
(1)清算行、省区分行的会计处理
a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
(2)总行的会计处理
总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：