第五章商业银行联行往来的核算
第5章_商业银行联行往来的核算
收报经 办行
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
资产：上存款项–
负债：客户存款–
借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
资产：上存款项+ 负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二 级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目 ——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款
账户用于资金的清算 2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之 间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1资料
1.存放中央银行款项 资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银 行的各种款项。 存放中央银行款项 存入的资金
借：本科目 贷：清算资金往来等
支取的资金
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2/4/2017
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
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银 行 往 来 核 算
2.再贴现贷款归还 再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴 现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项。商业银 行收到中央银行的再贴现还款通知时，编制特种转 账凭证办理转账手续，以还款通知、制特种转账凭 证作借方、贷方传票记账。 借：贴现负债—再贴现 贷：存放中央银行款项—备付金存款
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教材P174
二、银行机构往来业务的内容 （一）商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行存取现金、向中央银行缴存 存款准备金、向中央银行借款、向中央银行再贴现、 通过中央银行进行资金汇划、调拨、清算等业务。 （二）商业银行同业的往来 商业银行的同城票据交换及清算、异地跨行系统 汇划款项及相互转汇、同业拆借、转贴现等业务。 （三）商业银行联行的往来 商业银行内部的联行资金汇划、联行汇差结算等 业务。
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（四）再贴现贷款 1.再贴现贷款发放 商业银行申请再贴现时，填制贴现凭证（一式 五联），连同承兑汇票提交人民银行。收到人民银 行退回的贴现凭证（收账通知）第四联和承兑汇票， 编制特种转账凭证办理转账手续，以贴现凭证（收 账通知）、制特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款项—备付金存款（实付再贴现金额） 利息支出—再贴现利息支出（利息） 贷：贴现负债—再贴现 （面值）
第五章 联行往来业务的核算
应收汇差 例（P146）
2.分行的核算 分行汇总后的差额为应付汇差 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 例（P147）
二、联行往来的会计凭证 联行报单由各大联行系统总行统一规定格 式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有 严格规定。 报单的种类
代付报单（借方报单） 按照业务往来性 质分为 报单 按照寄送方式分为 代收报单（贷方报单）
邮划报单 电划报单
三、联行往来的专门方法 （一）联行行号 （二）联行专用章 （三）联行密押 （四）电报格式
3.总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨——XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反
作业 1.工行广州大道支行4月3日存放联行款项借方余额570 000元，联行存放款 项贷方余额360 000元，汇出汇款贷方余额100 000元。计算该支行的联 行汇差（指出其性质），编制汇差资金划拨分录，说明该分录的意义。 2.工行广东分行所辖各行处汇差资金资料如下：A行应收汇差400 000元，B 行应收汇差300 000元， C行应付汇差800 000元， D行应付汇差200 000元。计算该分行的汇总轧差结果（指出其性质），编制汇差资金划拨 分录。 3.编制工总行对上述广东分行联行汇差转账的分录。
应收汇差：上述五个科目的借方余额大于 贷方余额 应付汇差：上述五个科目的贷方余额大于 借方余额 三、全国联行汇差资金的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 各商业银行对汇差资金采用逐日进行账务 清算和不定期根据各银行存差、借差计划执行 的实际资金需要进行调拨的做法。
第五章 联行往来的核算
借：全国联行汇差——某分行户 贷：汇差资金划拨——某分行户
分行的总分录： 借：全国联行汇差——某分行户 汇差资金划拨——某行处户 贷：汇差资金划拨——某分行户 存放中央银行款项
18000 18000
Байду номын сангаас
18000 18000 18000 18000
分录纵向整合
支行上划与分行上划
应付汇差行 借：全国联行汇差——总行户 119000 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 119000
第五章 联行往来的核算
第一节 联行往来概述
一、联行往来的概念
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间 的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两 个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联 行往来。
二、联行往来的管理体制
3.管辖分行分录： 收缴汇差 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——某行处户 下拨汇差 借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项 119000 119000 137000 137000
借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项
18000 18000
思考： 对分行来讲，此种情况下，是应收汇差还是应付汇差？ 分行向总行轧算上报时，应如何做账？
是办理联行业务的 专用印鉴，也是由总行 核发。凡是填发邮划报 单，都应加盖联行专用 章，它是收报行鉴别联 行报单真伪的工具之一。
一般由5位数组成， 第一位表示各家银行系 统，如1表示央行，2表 示工行，3表示农行，4 表示中行，5表示建行。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
第五章往来业务的核算20123
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二、向中央银行缴存（支取）现金
▪ 金融企业向人民银行支取和缴存现金 必然会引起人民银行的货币发行或货币回 笼。
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（一）向人民银行支取现金的核算
▪ 借：库存现金 ▪ 贷：存放中央银行款项
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第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
▪ 金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来， 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
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工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
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若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人 行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项， 并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项 时工商银行的会计分录。
金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理
行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构 称为同业。
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二、金融机构往来核算要求
▪ 要有利于资金分开 ▪ 各商业银行之间的资金占用要及时清算 ▪ 各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
商业银行会计学课件：联行往来的核算
❖ 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来
如为借记业务，则会计分录方向相反。
转发行（中央银行资金清算总中心）的核算
❖ ⑶总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据 信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审 核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。
第三节 电子联行往来的核算
❖ 电子联行往来的基本做法 ❖ 会计科目及会计凭证 ❖ 电子联行往来的具体核算
什么是电子联行往来
❖ 电子联行往来是指经中国人民银行总行核准 的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通 过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地 资金划拨的账务往来。
❖ 对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报 内容是否无误等。
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为：
借：联行来账 贷：活期存款——收款人户
借：联行往账 贷：联行来账——贷方户
如收到的为贷方报单，则会计分录相反。
行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或 行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。
这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号 填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样， 并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报 单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是 借方报单，其会计分录为：
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。
包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。
商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。
第一节人民银行往来人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。
人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸取的一样性存款要向人民银行缴存存款预备金，吸取的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。
同时，人民银行依旧商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。
这些差不多上人民银行往来的核算内容。
一、缴存法定存款预备金（一）法定存款预备金概念存款预备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而预备的在人民银行的存款。
人民银行要求的存款预备金占其存款总额的比例确实是存款预备金率。
法定存款预备金是人民银行重要的金融调控手段。
其要紧作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调剂和操纵信用规模；扩大商业银行的提存预备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳固。
我国的存款预备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。
1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款预备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款预备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款预备金率提升0.5个百分点。
截至2007年8月15日，存款预备金率为12%（农村合作银行、都市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款预备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款预备金率）。
金融机构业务往来
2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使 用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联 行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
四、全国联行往来的日常账务处理
联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来 业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代 替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并 清算当天的汇差资金。
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆 借等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地 跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
“先直后横”的转汇方式
适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行 为双设机构地区
汇出行的核算
选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行 为转汇行。
会计分录：借：活期存款-付款单位户 贷：联行往帐
转汇行的核算
收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制 转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分 录：
Байду номын сангаас
工行石家庄支行(发报行):
借:活期存款-河北食品厂户 5000 贷:联行存放款项(联行往账) 5000
编制联行贷方报单
例2：工行石家庄支行10月26日收到开户 单位医药公司交来银行汇票及两联进账单， 汇票金额30000元，实际结算金额26000元， 审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津 市分行营业部。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银 行就采用这种形式。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
第五章 银行间往来与资金清算
5-2 商业银行的联行往来---全国联行往来
这笔业务，付款单位在本行开户，收款单位在他行开户， 工商银行洪山支行应编制邮划贷方报单，因收报行为同一银 行，可编制并笔报单。会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（奇瑞科技有限公司户） 60000
吸收存款——活期存款（友谊商场户）
20000
贷：联行往账
80000
5-1 往来清算业务概述---清算
例如：异地结算(商业承兑汇票)
清偿债权
清偿债务
持票人开户行---
承兑人开户行 ---
借:营业机构往来 1000
借:活期存款_申请人户 1000
贷:活期存款_持票人户 1000
贷:营业机构往来
1000
此业务导致了异地两家银行的债权债务关系，需要用货币收付清偿。 由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。
5-2 商业银行的联行往来---全国联行往来
接例2，工商银行茂名支行收到武汉市洪山支行的邮划 贷方报单及附件，经审核无误后，办理转账。
借：联行来账
80 000
贷：吸收存款——活期存款（天凌集团户） 60 000
吸收存款——活期存款（贝佳童鞋厂户） 20 000
5-3 人民银行电子联行往来
1、概念：
务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。其实质是联行之间的债权
债务关系，反映着本行占用联行资金或被联行占用资金的关系。
3、联行往来实务操作流程
5-2 商业银行的联行往来—概念与特点
总行
全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
联行往账 联行来账
全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
联行往来实务操作流程
清算是指各种支付结算行最后的资金 交割。
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第五章商业银行联行往来的核算
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省准备 金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
•资产：上存款项 –
借：吸收存款——××等 •负债：客户存款
贷：清算资金往来——辖–内上存款项
(上存分行备付金存款户)
2、借报业务 借：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
(上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇
出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。
划入款项——本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项 划入，亦称借报业务。本行为收款行，对方为付款行。
汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算
行、总行清算中心
•清算中心
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•发报清算 行
•发报经 办行
•收报清算 行
•收报经 办行
第五章商业银行联行往来的核算
(上存分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行行清算中心传来
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
a.贷报业务
•资产：上存款项+
借：清算资金往来——系统内上存款项 •负债：款项存放+
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户) 500 000 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
2、工商银行总行的会计处理
第五章商业银行联行往 来的核算
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2020/12/11
第五章商业银行联行往来的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义
联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金
调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
(上存总行备付金存款 户)
代记账部分：
二级分行账务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)
支行账务 借：吸收存款——××等
贷：清算资金往来——辖内上存款项
•资产：上存款项– •负债：客户存款–
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第五章商业银行联行往来的核算
(三)总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算
机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新 各清算行在总行开立的备付金存款账户。
1、贷报业务
•发报清算行：款项存放 – •收报清算行：款项存放 + 借：清算资金往来——系统内款项存放
(1)清算行、省区分行的会计处理
a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
(2)总行的会计处理
总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
•人民银行
•清算行、省区分行 •存款准备金– •上存总行备付金+
•总
行
•存款准备金+
•系统内款项存放+
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第五章商业银行联行往来的核算
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
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第五章商业银行联行往来的核算
(四)收报清算行的处理 收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，
计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无 误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行； 批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散 式。
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(××分行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入管辖省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行 号，并由总行发给联行电子汇划专用章。
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
(发报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•发报清算行：款项存放 + •收报清算行：款项存放 – 借：清算资金往来——系统内款项存放
(收报清算行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(发报清算行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
2、借报业务
•资产：上存款项+ •负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目
——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目
——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理
和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数
据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资
金按时到达”的办法。
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第五章商业银行联行往来的核算
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存分行备付金存款户)
贷：吸收存款——××等
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•资产：上存款项+ •负债：客户存款+
第五章商业银行联行往来的核算
b.借报业务 借：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
•资产：上存款项– •负债：款项存放–
贷：清算资金往来——系统内上存款项
2、工商银行福建分行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——辖内款项存放 (泉州分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
二、联行电子汇划的核算
联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。
划出款项——本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划
一、联行电子汇划款项核算的会计科目