第三章 预算管理
第三章 预算管理-专门决策预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
财务管理第三章 预算管理
知识点：专门决策预算的编制
● 详细描述：
例题：
1.专门决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，除个别项目外一般不纳人日常业务预算和现金预算。
( )A.正确B.错误正确答案：B
解析：专决策预算于涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计人与此有关的现金预算与预计资产负债表。
2.资本支出预算属于（）。
含义
专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
要点
准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
编制依据
（1）项目财务可行性分析资料； （2）企业筹资决策资料。
项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算
50000--80000130000借入长期借款
30000-
-
60000
90000
A.专门决策预算
B.财务预算
C.业务预算
D.总预算
正确答案：A
解析：专门决策预算主要是指长期投资预算。
通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
资本支出预算属于专门决策预算的一种。
3.专门决策预算的要点是准确反映项目资金支出，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
第三章 预算管理-预算的编制方法——定期预算法与滚动预算法
C.在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D.确保企业管理工作的完整性与稳定性 正确答案：A,B,C,D 解析：本题的考点是滚动预算与定期预算优缺点的比较。 6.定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算能够使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的 考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 7.滚动预算法能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果 。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预 算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动使预算期始终保持一个固定的长度 的预算方法。而定期预算法能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预 算的执行结果。 8.永续预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 () A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与 会计期间脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核 预算的执行结果。 9.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（） A.正确 B.错误 正确答案：B
A.弹性预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.固定预算 正确答案：C 解析：本题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚 动预算方法编制的预算具有连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 3.能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.定期预算 D.固定预算 正确答案：C 解析：定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法，其 优点是预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利 于对预算执行情况进行分析和评价。 4.与传统定期预算方法相比，属于滚动预算方法缺点的是( )。 A.预算工作量大 B.透明度低 C.及时性差 D.连续性弱 正确答案：A 解析：定期预算.是指在编制项算时以不变的会计期间作为预算期的一种编 制预算的方法。滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离 ，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为 一个固定期间的一种编制预算的方法。与传统的定期预算方法相比，按滚动 预算方法然制的预算具有透明哽高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳 定姓突出的优点；其主要缺点是预算工作量大。。 5.下列各项中，属于滚动预算优点的有（）。 A.远期指导性 B.结合实际，及时性强
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
第三章 预算管理-业务预算的编制(一)——销售预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：业务预算的编制（一）——销售预算的编制● 详细描述：（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
季度一二三四全年100150200180630预计销售量（件）预计单位200200200200200售价（元）季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入-----预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度例题：1.某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2013年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2013年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元正确答案：C解析：12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。
2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额＝6000×10×20%＋8000×10×50%＝52000（元）。
2.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（）。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表现金收入合计预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计18200260003600037600117800正确答案：B解析：销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收人及相关现金收人属于价值量指标。
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述[单选题]1.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.（江南博哥）销售预算B.资金预算C.采购预算D.人力资源预算正确答案：B参考解析：财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
故选项B正确；销售预算属于经营预算，选项A不正确；采购预算和人力资源预算属于经营预算，选项C、D不正确。
[单选题]5.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。
A.销售预算B.资金预算C.直接材料预算D.直接人工预算正确答案：B参考解析：财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
[单选题]6.预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次环节，这体现了预算管理的()A.过程控制原则B.融合性原则C.平衡管理原则D.战略导向原则正确答案：B参考解析：过程控制原则指预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑，选项A错误；平衡管理原则指预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展，选项C错误；战略导向原则指预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效，选项D错误[单选题]7.下列预算工作的组织具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是()。
A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门正确答案：C参考解析：财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
[单选题]8.下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是()A.具体负责企业预算的跟踪管理B.负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作C.监督预算的执行情况D.分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议正确答案：B参考解析：对于选项B，正确的说法应该是：企业所属基层单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
预算管理的主要内容
A.24000 C.21500
B.6500 D.无法计算
『正确答案』C 『答案解析』根据题意可知，预算年度期初应收账款由 两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年 第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收 回）。由此可知上年第四季度的销售额为（24000－ 4000）÷40%＝50000（元），其中的35% （50000×35%＝17500元）在预算年度第一季度收回。 所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款＝ 17500＋4000＝21500（元）。
一般适 用于固 定费用 或者数 额比较 稳定的 项目。
缺点
1.过于呆板。不论预算期内业务 量水平实际可能发生哪些变动， 都只按事先确定的某一业务量水 平作为编制预算的基础。 2.可比性差。当实际业务量与编 制预算所依据的业务量发生较大 差异时，有关预算指标的实际数 与预算数就会因业务量基础不同 而失去可比性。
编制预算时，将预算 期与会计期间脱离，随 着预算的执行不断补充 预算，逐期向后滚动， 使预算期永远保持为一 个固定长度的一种预算 编制方法。
优点：保证企业的经营管理工 作能够稳定而有序地进行， 有利于管理人员对预算资料 作经常性的分析研究，并能 根据当时预算的执行情况加 以调整
【例·单选题】下列各项中，不受会计年度制约， 预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是
某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预 计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种 材料期末结存量－该种材料期初结存量
【例·单选题】某公司2009年1-4月份预计的销售 收入分别为100万元、200万元、300万元和400万 元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定, 采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其 他购买业务，则2009年3月31日资产负债表“应 付账款”项目金额为（ ）万元。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
第三章 预算管理
A.滚动预算法 B.零基预算法 C.弹性预算法 D.增量预算法
【例题·单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支无法得到有效控制的是 （ ）。
A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算
【例题·单选题】下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的 是（ ）。
A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费
【例题·单选题】某企业 2017 年度预计生产某产品 1000 件，单位产品耗用材料 15 千克， 该材料期初存量为 1000 千克，预计期末存量为 3000 千克，则全年预计采购量为（ ）千 克。（2017 年）
A.18000 B.16000 C.15000 D.17000
【例题·单选题】某企业 2009 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用 量 5 千克/件，年初材料库存量 1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10% 安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800 千克材料。材料采购价格预计 12 元/千克，则 该企业第一季度材料采购的金额为（ ）。
【例题·单选题】（2018 年试卷 1）某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型 （Y=a+bX），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（
《预算管理》第三章
所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对 企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。
所谓资金监控，是指通过有效的资金监控手段保证企业各 环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。
【导语】
●全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决 策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承 担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、 核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的 主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企 业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预 算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。
一、预算决策机构概述 二、公司股东（大）会 三、公司董事会 四、预算管理委员会 五、公司经理班子
一、预算决策机构概述
预算决策机构是对企业全面预算管理具有领导决策权，能 够对全面预算管理重大事项作出决定的组织机构。主要包括公 司股东（大）会、董事会、预算管理委员会和公司经理班子。
股东（大）会是全面预算管理的法定权力机构； 董事会是全面预算管理的法定决策机构； 预算管理委员会是全面预算管理的专门决策机构； 公司经理班子是全面预算管理的日常运行决策机构。
预算管理办公室主任一般由总会计师或财务部经理兼任。
预算管理机构的主要职责
1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作； 2、编制企业全面预算编制大纲； 3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作； 4、为各预算单位的预算管理提供咨询； 5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案； 6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议； 7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算管理委员会提出审批重点和建议； 8、负责检查落实公司预算管理制度的执行； 9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析； 10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案； 11、定期向预算管理委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并 为预算管理委员会进一步采取行动拟定备选方案； 12、负责预算管理的其他日常工作。
第三章 预算管理-业务预算的编制(二)——生产预算
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 期末产成 品存货
合计
减：预计 期初产成 品存货
预计生产 量
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 15
20
18
20
20
期末产成
品存货
合计
115
170
218
200
650
减：预计 10
15
20
18
10
期初产成
7.下列不涉及现金收支的预算是( )。 A.销售预算 B.生产预算 C.制造费用预算 D.直接人工预算 正确答案：B 解析：生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。 8.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一 般按下季销量的10%安排，则第一季度的预算产量为（）件。 A.1020 B.980 C.1100 D.1000 正确答案：A 解析：第一季度初产成品存货=1000X10%-100(件），第一季度末产成品存货 =1200X10%=120(件），笫一季度预算量=1000+120—100-1020(件）。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 财务管理
第三章 预算管理 知识点：业务预算的编制（二）——生产预算
● 详细描述：
特点
编制基础 基本公式
唯一只使用实物量指标的预算 ，只涉及实物量指标，不涉及 价值量指标。
以销售预算为基础编制。
预计期末产成品存货=下季度销 售量×a% 预计期初产成品存货 =上期期末产成品存货 预计生 产量=（预计销售量+预计期末 产成品存货）-预计期初产成品 存货
第三章 预算管理-预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法● 详细描述：【提示】（1）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位；（2）弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
方法定义特点使用范围固定预算 （静态预算）在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
（1）适应性差； （2）可比性差。
弹性预算 （动态预算）是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
例题：1.运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量正确答案：A,B,D解析：弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
2.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本正确答案：A,B,C解析：D选项，便于计算任何业务量的预算成本，是公式法的特点3.下列关于弹性预算的说法中，不正确的是（）。
第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理的主要内容预算的特征与作用(一)预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致;因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排，其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。
因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
(二)预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。
因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。
为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。
各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。
各级各部门因其职责不同，往往会出现相耳冲突的现象。
东奥小编“娜写年华”发布。
各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。
3.预算可以作为业绩考核的标准预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年） 的预算称为短期预算 预算期在一年以上的称为长期预算
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而 且预算期间往往与会计期间保持一致
②专门决策预算属于长期预算
【例题2·多项选择题】（2012年） 下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【正确答案】BCD 【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预
业务预算
业务的各种预算
料预算、直接人工预算等
根据预算内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算
容的不同 预算 的重要决策预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计
第三章 预算管理-预算的编制方法——弹性预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——弹性预算的编制● 详细描述：（1）公式法【教材例题3-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表3-1所示。
（2）列表法【例题13·计算题】企业采用列表法编制的2015年10月制造费用预算，企业相关资料如下。
【要求】设实际工时为500工时，实际发生制造费用1750元，要求评价其实际成本控制业绩。
【答案】企业控制成本较好，成本节约了。
在考核时：将实际成本和实际业务量的预算成本进行对比实际业务量的预算成本=（0.2+1+0.1）×500+510+208+400=1768（元）【解析】变动成本=500×1.3=650（元） 固定成本=400元混合成本：修理费：（500-480）/（540-480）=（x-493）/（544-493）X=510元油料费：（500-480）/（540-480）=（y-204）/（216-204）Y=208元例题：1.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。
A.96B.108C.102D.90正确答案：C解析：单位变动成本b＝60÷10＝6（万元），成本性态模型y＝30＋6x,将x＝12代入成本性态模型y＝30＋6×12＝102（万元）。
2.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（）。
A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法正确答案：B解析：弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。
3.弹性成本预算的编制方法有（）。
财务管理第三章预算管理
小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。
中级财务会计_财管_第3章 预算管理知识点汇总
预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。
作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。
预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据）各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
经营预算分预算（或辅助预算）专门决策预算资金预算财务预算 预计利润表 （总预算）预计财务报表预算预计资产负债表预算管理的原则：战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡权变性原则：刚性与柔性相结合预算管理工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。
弹性预算的编制方法：公式法或者列表法公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx），y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量）公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。
（和列表法相比）公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。
（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法（3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用（4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内列表法：含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。
优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。
缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。
中级会计师考试—中级财务管理练习题及讲解(2021)第三章 预算管理
第三章预算管理一、单项选择题1.企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排指的是（）。
A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价2.企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算是（）。
A.业务预算B.长期预算C.专门决策预算D.财务预算3.与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算是（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.财务预算D.生产预算4.下列预算中，不属于经营预算内容的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.制造费用预算D.资本支出预算5.下列预算工作的组织中，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是（）。
A.企业董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.市场营销部门6.根据预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础来编制预算的方法称为（）。
A.零基预算法B.定期预算法C.静态预算法D.滚动预算法7.下列各项中，属于零基预算法特点的是（）。
A.不利于进行预算控制B.预算编制工作量较小，成本较低C.预算编制的准确性受企业管理水平的影响较小D.不受历史期经济活动中的不合理因素影响8.某企业编制弹性利润总额预算，预算销售收入为100万元，变动成本为50万元，固定成本为30万元，利润总额为20万元；如果预算销售收入达到120万元，则预算利润总额为（）万元。
A.25B.30C.35D.409.在讨论、调整的基础上，应编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准的是（）。
A.董事会B.财务管理部门C.预算管理委员会D.职工工会10.直接材料预算的主要编制基础是（）。
A.生产预算B.销售预算C.资金预算D.产品成本预算11.某公司要预估本年第二季度车间生产数量，现已知第一季度末的产成品还有库存150件，预计第二季度能够销售300件，第二季度末产成品剩余100件，则预计第二季度的生产量为（）件。
第三章国家预算及预算管理体制
一般地说， 各级政府有什么 样的行政权力 （事权），就应 当有相应的财 权，以便从财力 上保证各级政府 实现其职能。
政府间职责的划分
（1）中央（联邦）政府应承担提供全国性公共产品的职责， 地方性的公共产品则应由地方政府负责提供
（2）具有效益外溢性的公共产品可由中央（联邦）政府提供， 或者由中央政府与地方政府共同提供
（3）宏观经济调控的职责只能由中央（联邦）政府来承担， 地方政府不能从事对经济宏观调控
（4）收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中央（联 邦）政府来负责
政府间财政收入的划分
分税制，即中央（联邦） 政府与地方政府之间的收入划分 要按照税种来进行。
政府间税种划分遵循的原则： （1）税源广大的税种应划给中 央（联邦）政府
第三章 国家预算及预算管理体制
国家预算 预算管理体制
第一节 国家预算
什么是国家预算 我国的国家预算体系
一、什么是国家预算
国家预算是国家的财政收 支计划，它是以收支一览 表的形式表现的、具有法 律地位的文件，是国家财 政实现计划管理的工具。
国家预算的特点
国家预算是政府某一财政年度的财政收支计划 国家预算要经过一国的立法机构批准才能正式生
R为1994年税收返还基数；C为消费税收入；V为增值税收入；S为 1993年中央对地方的下划收入。
Rn=Rn-1+ Rn-1×0.3×（C+75%V）n – （C+75%V）n-1／（C+75%V）n-1
Rn=Rn-1×（1+0.3rn）
Rn 为1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还；Rn-1 为第n年 的前一年中央对地方的税收返还； rn为第n年的“两税”增长率
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第三章 预算管理第01讲 预算管理的主要内容 【思维导图】 [讲义编号NODE00757300030100000001：针对本讲义提问]第一节 预算管理的主要内容 [讲义编号NODE00757300030100000101：针对本讲义提问] 一、预算的特征与作用含义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排特征①预算与企业的战略或目标保持一致②预算是数量化的并且具有可执行性【提示】数量化和可执行性是预算最主要的特征作用①预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调③预算可以作为业绩考核的标准【提示】明确目标、协调活动、考核标准[讲义编号NODE00757300030100000102：针对本讲义提问] 【例·多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（ ）。
A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性『正确答案』AD『答案解析』数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以，选项AD是正确的。
[讲义编号NODE00757300030100000103：针对本讲义提问] 二、预算的分类根据预算内容的不同业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算等专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算如资本支出预算财务预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算从预算指标覆盖的时间长短划分短期预算通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算长期预算预算期在一年以上的称为长期预算【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致②专门决策预算属于长期预算[讲义编号NODE00757300030100000104：针对本讲义提问] 三、预算体系 各种预算是一个有机联系的整体。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
[讲义编号NODE00757300030100000105：针对本讲义提问] 【例·多选题】（2013）下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。
A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算 C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表『正确答案』BCD『答案解析』一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，选项A不正确。
[讲义编号NODE00757300030100000106：针对本讲义提问] 【例·多选题】（2012）下列各项中，属于业务预算的有（ ）。
A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算『正确答案』BCD『答案解析』业务预算是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等，资本支出预算属于专门决策预算。
所以，本题的正确答案是BCD。
[讲义编号NODE00757300030100000107：针对本讲义提问] 【例·判断题】（2011）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（ ）『正确答案』√『答案解析』财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，所以，该题的表述是正确的。
[讲义编号NODE00757300030100000108：针对本讲义提问] 【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算C.现金预算D.预计利润表『正确答案』CD『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表。
[讲义编号NODE00757300030100000109：针对本讲义提问] 四、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
董事会或类似机构对企业预算管理负总责。
根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责决策层预算委员会拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预或财务管理部门算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标管理层和考核层财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议企业内部职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任执行层企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任[讲义编号NODE00757300030100000110：针对本讲义提问] 【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
[讲义编号NODE00757300030100000111：针对本讲义提问] 【例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异等信息。
（ ）『正确答案』√『答案解析』企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。
[讲义编号NODE00757300030100000112：针对本讲义提问] 【例·判断题】（2010年）企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。
（ ）『正确答案』×『答案解析』企业的财务管理部门并不对预算的执行结果承担责任，所以，题干的表述是错误的。
[讲义编号NODE00757300030100000113：针对本讲义提问]第二节 预算的编制方法与程序 [讲义编号NODE00757300030100000201：针对本讲义提问] 一、预算的编制方法 [讲义编号NODE00757300030100000202：针对本讲义提问] （一）增量预算法与零基预算法 1.增量预算法含义指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法假设第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费[讲义编号NODE00757300030100000203：针对本讲义提问] 2.零基预算法 零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
[讲义编号NODE00757300030100000204：针对本讲义提问] 程序（三步）： （1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
（2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
对于不可避免费用项目必须保证资金供应；对于可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析。
【提示】不可避免费用，是指通过管理当局的决策行动不能改变其数额的费用。
比如管理人员的工资、固定资产的租金等。
可避免费用，是指通过管理当局的决策行动可以改变其数额的成本，如广告费、职工培训费等。
该类费用的开支对企业的业务经营肯定有好处，但其支出数额的多少并非绝对不可改变。
[讲义编号NODE00757300030100000205：针对本讲义提问] （3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
【提示】不可延缓费用，是指已选定的某一方案，即使在企业财力负担有限的情况下，也不能推迟执行，否则会影响企业大局，那么与这一方案相关的费用，即为不可延缓费用。
如污染治理费用等。
可延缓费用，是指在企业财力负担有限的情况下，对已决定选用的某一方案如推迟执行，还不影响企业的大局，那么与这一方案有关的费用，即为可延缓费用。
如新建办公楼的费用。
[讲义编号NODE00757300030100000206：针对本讲义提问] 【零基预算的优缺点】优点①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金缺点编制工作量大[讲义编号NODE00757300030100000207：针对本讲义提问] 【例·单选题】（2013）下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ ）。
A.编制工作量小B.不受现有预算的约束C.不受现有费用项目的限制D.能够调动各方节约费用的积极性『正确答案』A『答案解析』零基预算的优点表现在：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金。
其缺点是编制工作量大。
[讲义编号NODE00757300030100000208：针对本讲义提问] 【例·单选题】（2012）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。
A.人工费 B.培训费 C.材料费 D.折旧费『正确答案』B『答案解析』折旧方法一旦确定，就是比较稳定的，因此，不适合采用零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期的情况，因此，需要考虑基期情况，不适合采用零基预算。