企业预算管理教材

（4）预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算 控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。
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1.3 全面预算管理的意义
（1）全面预算管理是企业发展的需要
企业 目标
企业 价值
企业 控制
企业的目标本身就是多重的，企业内部各部门的情况不一样 的，不能用单一的数量指标来衡量，因此需要结合每个部门的情况， 分门别类、有层次地制定目标。
第三章 企业预算管理
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目录
一、 二、
基于价值创造的全面预算管理模式 年度预算的编制、执行与考评
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1 基于价值创造的全面预算管理模式
理解作为一种管理工具的全面预算管理，是公司治 理结构下的游戏规则。
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1.1 预算、预算管理、全面预算管理 （1）什么是预算？
预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实 现企业既定的战略目标。
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（2）什么是预算管理？
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源 进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既 定的经营目标。
——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的 指导意见》的通知（财企[2002]102号）
释义： 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。 预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保 最终实现公司的战略目标。
全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照；也是企业业绩评价的基 础和比较对象；
全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。
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1.5 预算具有的特点
（1）预算是一种整体的经营计划； （2）预算是以财务数字表达对未来的预测； （3）未来的预期：特定的计划（包含长期、中期及短期）； （4）预算的主体为：组织； （5）预算包括一切财务收入及支出； （6）预算的表达相当有系统，以便于分析比较； （7）预算须经相关机构审议通过； （8）预算是执行的准则； （9）预算是一书面文件 。
（4）计划预算工作的渗透性
对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。
影响领导工作：集权还是分权？
贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。
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1.4 预算管理涵义的拓展
（1）预算管理是一个系统工程
预算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的 职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。
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（2）全面预算管理是加强公司管理、提升公司治理能力的需要
企业明确的奋斗目标；
企业量化的考核指标；
企业控制管理的手段。
（3）预算是企业平衡各项资源的有效方法
收入与费用平衡；
成本发生与行为责任平衡；
贡献业绩与奖励平衡；
现金流入与流出平衡；
人力、物力、财力平衡；
管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。
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（3） 全面预算管理
全面预算是根据企业目标编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即 以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目 标的行动计划与相应措施的数量说明。是由一系列相互联系的预算构成的体 系。
长期预算：长期销售预算、资本预算 短期预算 业务预算：销售预算、生产预算 财务预算 资本预算
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全面预算体系
战略目标
经营目标
销售领域
销售预算
长期销售预算
源自文库
存货调整
生产预算
销售费用预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
管理费用预算 财务费用预算
工业领域
产品成本预算 损益表预算
现金流量表预算
筹资预算 资产负债表预算
投资领域
资本预算
公共领域
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（3） 全面预算管理
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综 合贯彻企业经营战略的管理机制（体系），处于企业内部控制的核心地位。
预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活 动的依据。
企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并 预测企业的现金流量与利润。
预算的一般解释是： 1、是将来组织营运的准绳，并用以控制将来营运进行的一种财务计划； 2、任何未来成本的估计； 3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。
全面预算管理体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部 门的经营绩效，以确保最终实现公司战略目标。
全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预 算管理。 全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。 全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须 全员参与预算管理。
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之 中的管理控制方法之一。
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1.2 预算管理的战略定位
（1）预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业战略相配合的战略保 障体系，与企业业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营 指标体系。预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算 是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系。
（2）预算管理是计划未来工作的过程
在编制预算的过程中以公司各下属单位的各种计划为基础。预算是工作计划的量 化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接。
（3）预算管理不只是专业职能部门的职责
全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的 一系列量化的计划安排；
全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建 立了必须共同遵守的行为规范；
（2）从公司治理的角度来看，预算管理是一种与公司治理结构相适应， 涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任的安排， 以及相应的利益分配来实现内部管理与控制机制；具有全局性。
（3）企业资源的优化配置，预算是实现企业资源配置的最佳手段；管理 层对资源配置的责任，实现资源所有者（股东）的利益最大化。
作为投资者的股东手中的企业股权的价值，不仅取决于企业 当前实现的利润，而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力，管 理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到经营质量。
为了控制利润目标的实现，必须把预算管理关注的重点从经 营结果（利润预算）延伸到经营过程（经营预算、投资预算和资金 预算）并进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）， 才能真正控制住企业运行，实现利润目标。