第五章 银行间支付清算业务的核算2012
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第五章银行间支付清算业务的核算XX
•第二部分 • 2014年终端发展趋势研判
•第三部分
• 2014年TD终端产品规划
• 2014年终端产品总体推动策略 • 需求分析 • 2014年TD终端产品规划
第五章银行间支付清算业务的核算 XX
中国移动网内用户需求
中国移动网内用户智能机渗透率仍很低，未 来仍有大量功能机用户换智能机的需求。
2G用户加速向3G迁移 中国移动网内换TD手机比例已近50%，未来
第五章银行间支付清算业务的核 XX
不同屏幕尺寸发展趋势
市场仍在追逐智能机大屏化，各屏厂新开发 屏幕仍集中在5吋及以上尺寸。
大尺寸屏幕分辨率已发生分化，HD、FHD面 向中高端，QHD、FWVGA向低端渗透。HD 将进入千元机配置。
不同屏幕尺寸未来销量走势预测
– 预计3.5吋屏幕占比将进一步下降 – 4、4.5、5.0吋及以上销量将继续保持增长 – 明年年中4.5吋屏幕有望接近4吋屏幕
第五章银行间支付清算 业务的核算XXX
2020/12/11
第五章银行间支付清算业务的核算 XX
目录
•第一部分 • 2013年TD终端发展回顾 •第二部分 • 2014年终端发展趋势研判 •第三部分 • 2014年TD终端产品规划
第五章银行间支付清算业务的核算 XX
•2013年TD终端市场规模约1.5亿
第五章银行间支付清算业务的核算 XX •数据来源：中国移动内部数据
T4及以下用户手机需求分析
经对广东和江苏两省乡镇用户进行调 研，调研农村用户对于手机相关需求， 主要结论如下：
1、乡镇、农村地区人群对大屏、多核 产品认知度不断上升
2、4.5吋屏产品需求已多于4吋屏产品。
•T4及以下用户手机屏幕、CPU配置需求 •T4及以下用户最常用手机功能占比
金融企业会计 第五章
三、我国支付清算体系的沿革
计划经济时期 改革开放初期：发生一系列变革 1995年颁布《中国人民银行法》，并于
2003年修订。 2005-2006年,中国人民银行完成大额实
时支付系统和小额批量支付系统建成， 并推广到全国。
目前，我国已初步建成以中国人民银行 现代化支付系统为核心，银行业金融机 构行内支付系统为基础，票据交换系统、 银行卡支付系统为重要组成部分的支付 清算网络体系 。
“大额支付系统往账待清算”科目 “大额支付系统来账待清算”科目 “支付系统应付结算款项”科目 “支付系统手续费暂收款项”科目
（二）城市处理中心和国家处 理中心（人民银行机构）的会 计科目
存款类科目 清算类科目： “大额支付往来”科目 “支付清算资金往来”科目 “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
四、我国支付清算体系简介
（一）中国现代化支付系统（CNAPS） （二）银行业金融机构内支付系统 （三）票据交换系统 （四）银行卡支付系统
第二节 中国人民银行大额实 时支付系统的核算
一、大额支付系统的参与者 二、大额支付系统流程的组成机构 三、大额支付系统的业务范围 四、会计科目设置 五、大额实时支付业务的会计核算
1.接收行为清算帐户行受理贷记业务 接收到贷记业务信息后，转至银行行内
业务处理系统，会计分录为： 借：大额支付系统来账待清算 贷：吸收存款——收款人户
2.接收行为非清算账户行 借：大额支付系统待清算来账 贷：辖内款项存放（或其他科目） 接收行收到转账： 借：辖内上存款项（或其他科目） 贷：吸收存款——收款人户
相反。
2.汇总平衡科目的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理 中心以人民银行行（库）为单位，将汇 总平衡科目借方或贷方余额结转为下年 度的期初余额。
第五章 银行资往来及资金清算的核算
三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的 法人统一每日进行考核。 日间，人民银行要控制法定存款准备金账户 不能发生透支；日终，该账户余额必须达到 法定存款准备金的最低限。
商业银行与中央银行往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款准备金的核算 商业银行向人民银行办理调整缴存财政性存款时， 填制缴存（或调整）财政性存款划拨凭证 ，进行账 务处理。如为调增补缴，其会计分录为：
如工商银行广州天河支行开户的天河城百货公司 汇款给在建设银行北京市西城支行开户的某服装 厂。有以下几种转汇方式：
3、先直后横再直（126页）
此情况适用于汇出行与汇入行所 在地为单设机构地区。
工商银行广州天河支行 （汇出行）
工商银行上海黄埔支行 （代转行）
建设银行上海黄埔支行 （转汇行）
建设银行北京市西城支行 （汇入行）
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存中央银行存款、存放中央银行准备金等 退缴时，分录相反。
商业银行与中央银行往来的核算
四、向人民银行借款的核算（132页） 科目设置：向中央银行借款、金融企业往来 支出等。
商业银行与中央银行往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理
商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账 户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：
借：存中央银行存款、存放中央银行准备金等
贷：同业存放、同业拆放、向中央银行借款等
三、缴存存款的核算 ㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括： 吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位 存款、个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为吸收一 般存款的14.5%。。
金融企业会计第五章 支付结算业务的核算.ppt
社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式进行货币
给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则
谁的钱进谁的 恪守信用， 履约付款 账，由谁支配
银行不垫款
支付结 算的原则
三、支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维
护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具
结算方式
信汇 汇 兑 电汇 委托收款 托收承付 按持卡对象划分 单位卡
信用卡
个人卡 按持卡人信誉划分 金卡 普通卡
第二节 支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银
行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收
款人或者持票人的票据。 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行 后，支票全国通用。
设置回执期限日期（T ＋N），将支票影像业 务报文发送提入行。 将支票影像业务报文 转发总中心。
（2）提出行分中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
否
返回拒绝回 执至提出行
全国业务
（3）总中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
设置支票回执期限日期 （T＋N），将支票影像业 务报文转发提入行分中心。
有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。 支付结算的纪律包括：
1 2
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
四、支付结算方式的种类
现金结算 票据 货 币 结 算 转账结算 (支付结算) 支票
现金支票 转账支票 普通支票
银行本票 不定额银行本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票
给付及资金清算的行为。
二、支付结算的原则
谁的钱进谁的 恪守信用， 履约付款 账，由谁支配
银行不垫款
支付结 算的原则
三、支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维
护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具
结算方式
信汇 汇 兑 电汇 委托收款 托收承付 按持卡对象划分 单位卡
信用卡
个人卡 按持卡人信誉划分 金卡 普通卡
第二节 支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银
行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收
款人或者持票人的票据。 支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行 后，支票全国通用。
设置回执期限日期（T ＋N），将支票影像业 务报文发送提入行。 将支票影像业务报文 转发总中心。
（2）提出行分中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
否
返回拒绝回 执至提出行
全国业务
（3）总中心的处理
检查验证 支票影像 业务报文
通过否？
是
设置支票回执期限日期 （T＋N），将支票影像业 务报文转发提入行分中心。
有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。 支付结算的纪律包括：
1 2
客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律
四、支付结算方式的种类
现金结算 票据 货 币 结 算 转账结算 (支付结算) 支票
现金支票 转账支票 普通支票
银行本票 不定额银行本票 汇票 银行汇票 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票
2012年版金融企业会计(第五章)
款，并将票据退回。再贴现银行收到后：
借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 收入：贴现票据
五、向中央银行借款（再贷款）
1、借款的种类 向中央银行借款一般由总行（公司）集中
向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央 银行借款。
（1）年度性贷款（不超过2年） （2）季节性贷款（2-4个月期限） （3）日拆性贷款户（10-20天期限） 2、账户设立
银行把收付款凭证转化成银行内部划款凭证叫报单。 银行的贷记报单是站在银行的角度说的，含义是银行 记贷方的报单。站在企业的角度是记借方，企业记借 方，说明企业收到了客户汇来的款，银行要给企业一 张收账通知。企业是凭收账通知做账的，贷记报单是 银行内部做账用的，不会给企业。
20
用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票据 （收款票据）两种：
支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、 支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管 理。
2
二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行
往来）
第二节 商业银行与人民银行往来的核算
如果某行处的应收金额大于应付金额，为应收差额，反之为 应付差额。
（三）票据交换账务核算举例(单位：元)
21
票据内容
提出 票据
提入 票据
交换 差额
交换行
本行应付款 票据
本行应收款 票据
本ห้องสมุดไป่ตู้应付款 票据
本行应收款 票据
应付差额
应收差额
A银行 B银行 C银行
23 900 115 500 132 000
118 000 320 000 225 000
借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 收入：贴现票据
五、向中央银行借款（再贷款）
1、借款的种类 向中央银行借款一般由总行（公司）集中
向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央 银行借款。
（1）年度性贷款（不超过2年） （2）季节性贷款（2-4个月期限） （3）日拆性贷款户（10-20天期限） 2、账户设立
银行把收付款凭证转化成银行内部划款凭证叫报单。 银行的贷记报单是站在银行的角度说的，含义是银行 记贷方的报单。站在企业的角度是记借方，企业记借 方，说明企业收到了客户汇来的款，银行要给企业一 张收账通知。企业是凭收账通知做账的，贷记报单是 银行内部做账用的，不会给企业。
20
用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票据 （收款票据）两种：
支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、 支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管 理。
2
二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行
往来）
第二节 商业银行与人民银行往来的核算
如果某行处的应收金额大于应付金额，为应收差额，反之为 应付差额。
（三）票据交换账务核算举例(单位：元)
21
票据内容
提出 票据
提入 票据
交换 差额
交换行
本行应付款 票据
本行应收款 票据
本ห้องสมุดไป่ตู้应付款 票据
本行应收款 票据
应付差额
应收差额
A银行 B银行 C银行
23 900 115 500 132 000
118 000 320 000 225 000
第五章 支付结算业务的核算
2．信汇
• （1）汇出行的处理 • （2）汇入行的处理
3．电汇
• （1）汇出行的处理 • （2）汇入行的处理
4．退汇
• （1）汇款人要求退汇 • （2）汇入行主动退汇
二、委托收款业务的核算
• • • • 1．委托收款的基本规定 2．委托收款业务的核算 3．同城委托收款的处理 4．同城特约委托收款的处理
一、支付结算的概念
• 支付结算是指单位、个人在社会经济活动 中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及其资 金清算的行为。商业银行运用信用功能和 遍布城乡的机构网络及其业务技术设施， 成为结算活动和资金清算的当然中介。
二、支付结算的作用
• 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使 结算更加方便、安全和快捷； • 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业 资金周转，提高资金使用效率，促进商品 流通和经济发展； • 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷 资金来源。
2．委托收款业务的核算
• （1）收款人开户行受理委托的处理 • （2）付款人开户行的处理 • （3）收款人开户行收到划回款项的处理
3．同城委托收款的处理
• （1）收款人开户行受理委托收款的处理 • （2）付款人付款的处理 • （3）收款人开户行办理委托收款划回的处 理
4．同城特约委托收款的处理
金融企业会计
第五章 支付结算业务的核算
第五章
• • • • 第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 非票据结算的核算 银行卡业务的核算
第一节
• • • • •
支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的作用 三、支付结算的基本原则 四、支付结算纪律 五、支付结算方式
[经管营销]《央行学_第5章》支付清算业务
![[经管营销]《央行学_第5章》支付清算业务](https://img.taocdn.com/s3/m/b5e3cdefc1c708a1284a44b8.png)
37
CHIPS：银行同业清算系统
它是：私营多方净额批量清算系统
CHIPS是纽约清算所建立的。纽约清算所是美国最大、历史最悠 久的私营清算组织。
CHIPS专门经营和处理国际银行间美元资金交易的结算，经该系 统处理的资金清算额占国际间美元清算总额的95％。该系统日平 均收付资金业务处理量达24万笔左右，日资金清算量达1.2万亿 美元左右。
II. 中央处理器 再将信息传送到 中央银行，中央银行确认付款行账 中有足够资金，则立即进行清算。
III. 之后，将已清算信息传回中央处理器，中央处理器再将完整的 支付信息传至收款行。
17
3. L型结构 I. 付款行 先将完整的支付信息传送到 中央银行， II. 中央银行 核实付款行账中是否有足够资金，在做出清 算决定后，向 付款行 传回已清算信息， III. 付款行 再将其传至 收款行 。
中央银行业务
陈燕
商学院
第五章中央银行的支付清算业务
支付清算系统：是一个国家对交易者之间的债权债务关系进行 清偿的系统。
各国中央银行对本国支付系统的参与有两个极端： ① 完全不参与：支付系统完全由私营机构经营与管理，如 加拿大、英国。 ② 积极参与：从支付活动规则的制订，到直接提供支付服 务无所不为。这个极端的典型有美联储、法兰西银行。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ28
（2）Fedwire簿记证券系统。
该系统运行原理类似于Fedwire资金转账系统。
原则上，在储备银行拥有储备资金账户的金融机构即可在 联储开立簿记证券账户，通过两个账户记载和反映其自身 及其客户的证券交易和资金清算状况。
由于Fedwire属RTGS模式，又分为资金转移和簿记证券
两个系统，所以其证券转账服务采取证券交割与资金结算 同步、实时完成。
CHIPS：银行同业清算系统
它是：私营多方净额批量清算系统
CHIPS是纽约清算所建立的。纽约清算所是美国最大、历史最悠 久的私营清算组织。
CHIPS专门经营和处理国际银行间美元资金交易的结算，经该系 统处理的资金清算额占国际间美元清算总额的95％。该系统日平 均收付资金业务处理量达24万笔左右，日资金清算量达1.2万亿 美元左右。
II. 中央处理器 再将信息传送到 中央银行，中央银行确认付款行账 中有足够资金，则立即进行清算。
III. 之后，将已清算信息传回中央处理器，中央处理器再将完整的 支付信息传至收款行。
17
3. L型结构 I. 付款行 先将完整的支付信息传送到 中央银行， II. 中央银行 核实付款行账中是否有足够资金，在做出清 算决定后，向 付款行 传回已清算信息， III. 付款行 再将其传至 收款行 。
中央银行业务
陈燕
商学院
第五章中央银行的支付清算业务
支付清算系统：是一个国家对交易者之间的债权债务关系进行 清偿的系统。
各国中央银行对本国支付系统的参与有两个极端： ① 完全不参与：支付系统完全由私营机构经营与管理，如 加拿大、英国。 ② 积极参与：从支付活动规则的制订，到直接提供支付服 务无所不为。这个极端的典型有美联储、法兰西银行。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ28
（2）Fedwire簿记证券系统。
该系统运行原理类似于Fedwire资金转账系统。
原则上，在储备银行拥有储备资金账户的金融机构即可在 联储开立簿记证券账户，通过两个账户记载和反映其自身 及其客户的证券交易和资金清算状况。
由于Fedwire属RTGS模式，又分为资金转移和簿记证券
两个系统，所以其证券转账服务采取证券交割与资金结算 同步、实时完成。
第五章支付清算系统核算
第五章支付清算系统 核算
本章重点：大额支付系统 、大额支付系统 的业务范围及参与者、大额支 付系统的特点、小额支付系统、 小额支付系统的业务范围、实 时清算系统 本章难点：支付系统的核算、业务流程
一、定义：
支付清算系统是支撑各种支
付工具应用、实现资金清算 并完成资金最终结算的通道。
银行的清算系统由中国现代化支付 系统、实时清算系统和支票影像系组 成。 中国现代化支付系统由两个业务应 用系统和两个辅助支持系统组成。 本章主要介绍业务应用系统。
3、参与者 直接参与者（一般为各商行二级以上分行） 间接参与者（一般为各商行的支行） 特许参与者（如：中央国债登记结算、核地方押 2、编全国押 3、发往国家处 理中心 国家处理中心 （人总行）(NPC) 1、核全国押 2、清算资金 3、发往收报中 心 1、核全国押 2、编地方押 3、发往收款清 算行
2、实时清算系统的基本做法
商业银行实时清算系统的基本做法是： 汇划数据实时发送，各清算行控制进出， 总行中心即时处理，汇划资金按时到达。
（三）实时清算业务的核算
1、发报行的处理 发报行是业务发起行，准确及时的处理账务和 发送报文是保证实时清算系统正确运行的基础， 对整个实时清算的工作质量具有决定性作用。 2、收报行的处理 收报行实实时清算业务的收受行，需要进行账 务记载、核对等处理，是实时清算业务的重点 和关键。
三、现代化支付系统
（一）定义 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我 国支付清算的需要，利用现代计算机技术和通信 网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办 理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货 币市场交易的资金清算应用系统。 （二）包括的内容 中国现代化支付系统主要由大额支付系统和小 额支付系统两个业务应用系统构成。
本章重点：大额支付系统 、大额支付系统 的业务范围及参与者、大额支 付系统的特点、小额支付系统、 小额支付系统的业务范围、实 时清算系统 本章难点：支付系统的核算、业务流程
一、定义：
支付清算系统是支撑各种支
付工具应用、实现资金清算 并完成资金最终结算的通道。
银行的清算系统由中国现代化支付 系统、实时清算系统和支票影像系组 成。 中国现代化支付系统由两个业务应 用系统和两个辅助支持系统组成。 本章主要介绍业务应用系统。
3、参与者 直接参与者（一般为各商行二级以上分行） 间接参与者（一般为各商行的支行） 特许参与者（如：中央国债登记结算、核地方押 2、编全国押 3、发往国家处 理中心 国家处理中心 （人总行）(NPC) 1、核全国押 2、清算资金 3、发往收报中 心 1、核全国押 2、编地方押 3、发往收款清 算行
2、实时清算系统的基本做法
商业银行实时清算系统的基本做法是： 汇划数据实时发送，各清算行控制进出， 总行中心即时处理，汇划资金按时到达。
（三）实时清算业务的核算
1、发报行的处理 发报行是业务发起行，准确及时的处理账务和 发送报文是保证实时清算系统正确运行的基础， 对整个实时清算的工作质量具有决定性作用。 2、收报行的处理 收报行实实时清算业务的收受行，需要进行账 务记载、核对等处理，是实时清算业务的重点 和关键。
三、现代化支付系统
（一）定义 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我 国支付清算的需要，利用现代计算机技术和通信 网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办 理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货 币市场交易的资金清算应用系统。 （二）包括的内容 中国现代化支付系统主要由大额支付系统和小 额支付系统两个业务应用系统构成。
第五章支付结算业务的核算
拒绝付款：存在合法抗辨事由的可在接到 通知的次日起三日内提出拒绝付款证明交 给开户行
9、 商业汇票到期前可向银行申请贴现
（三）商业汇票的核算
1、商业承兑汇票的处理
① 付款人开户行收到汇票的处理
商业承兑汇票即将到期，持票人填写委托收款凭证提交
开户银行委托收取汇票款。
Ⅰ、付款人账户有足够资金付款
贷：存放中央银行款 项
借：存放中央银行款项 （同地区使用） 或：存放同业（异地使用）
贷：其他应付款——持 票人户
3、结清的核算
出票行收到代理付款行寄来联行借方报单，结清
“汇出汇款”科目
没有剩余款 借：汇出汇款
借：存入保证金——ＸＸ银行汇 票款
贷：存放中央银行款项（同 地区使用）
贷：联行往来科目 或：存放同业（异地使用）
三、基本程序
第一步：受理业务，接受和审查凭证。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移。 第三步：转账后及时通知收、付款人。
第二节 票据结算业务的核算
一、票据基本知识 （一）基本概念
1、票据：是出票人无条件约定自己或委托第三人支付一 定的金额，并可流通转让的有价证券。
2、功能：结算、信用、流通 3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证 4、票据权利和责任：《票据法》 5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。
非票据结算：以非票据的结算凭证作为结算工 具。
二、结算的原则和纪律
（一）结算原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。
（二）结算纪律 1、办理结算的单位和个人：
A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开 立账户转移资金；
B、不准出租出借账户； C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套 取银行信用； D、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和 债权债务的票据；不准无理拒付。
9、 商业汇票到期前可向银行申请贴现
（三）商业汇票的核算
1、商业承兑汇票的处理
① 付款人开户行收到汇票的处理
商业承兑汇票即将到期，持票人填写委托收款凭证提交
开户银行委托收取汇票款。
Ⅰ、付款人账户有足够资金付款
贷：存放中央银行款 项
借：存放中央银行款项 （同地区使用） 或：存放同业（异地使用）
贷：其他应付款——持 票人户
3、结清的核算
出票行收到代理付款行寄来联行借方报单，结清
“汇出汇款”科目
没有剩余款 借：汇出汇款
借：存入保证金——ＸＸ银行汇 票款
贷：存放中央银行款项（同 地区使用）
贷：联行往来科目 或：存放同业（异地使用）
三、基本程序
第一步：受理业务，接受和审查凭证。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移。 第三步：转账后及时通知收、付款人。
第二节 票据结算业务的核算
一、票据基本知识 （一）基本概念
1、票据：是出票人无条件约定自己或委托第三人支付一 定的金额，并可流通转让的有价证券。
2、功能：结算、信用、流通 3、票据行为：签发(出票）、背书、承兑、保证 4、票据权利和责任：《票据法》 5、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。
非票据结算：以非票据的结算凭证作为结算工 具。
二、结算的原则和纪律
（一）结算原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。
（二）结算纪律 1、办理结算的单位和个人：
A、不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开 立账户转移资金；
B、不准出租出借账户； C、不准签发空头支票、远期支票和空头汇票套 取银行信用； D、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和 债权债务的票据；不准无理拒付。
人民大2024银行会计(第五版)教学课件第5章 支付结算业务的核算
行开户的，由汇款人与收款人自行联系退 汇；收款人未在汇入行开户的，汇款人可 到汇出行办理退汇。
（1）汇入行的处理 如果该笔汇款尚未解付的，应与收款
人联系，索பைடு நூலகம்取款通知，办理退汇。 借：应解汇款 贷：清算资金往来
（2）汇出行收到退汇的处理 借：清算资金往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：现金
2.汇入行主动退款的处理 （1）汇入行的处理
续处理；注明现金字样的本票支付款项时，必 须到出票行办理。
2.出票行受理收款人交来填明现金字样本票 的处理 借：本票 贷：现金
（三）出票行结清本票的核算 1. 持票人与申请人不在同一开户行结清本票 的处理 借：本票 贷：待清算票据款项 2. 持票人与申请人在同一行付款和结清本票 的处理 借：本票 贷：活期存款
货币结算按照结算手段的不同，可以分为 现金结算、票据转让、转账结算三种。
票据转让和转账结算的结算过程体现为存 款货币的流通过程，因此称之为“支付结算”。
支付结算：是单位，个人在社会经济活动 中使用票据及规定的结算方式，信用卡进行货 币给付及资金清算的行为。
银行结算是实现社会经济活动中的货币 给付，资金清算的重要手段，是社会经济活动 中各项资金清算的中介。
4. 退汇的处理
二、商业汇票的核算
（一）商业汇票的概念和适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付
款人在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由 银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由 银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织 之间在同城或异地均可使用。
借：应解汇款 贷：清算资金往来 （或待清算票据款项） 付出：银行承兑汇票
（1）汇入行的处理 如果该笔汇款尚未解付的，应与收款
人联系，索பைடு நூலகம்取款通知，办理退汇。 借：应解汇款 贷：清算资金往来
（2）汇出行收到退汇的处理 借：清算资金往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：现金
2.汇入行主动退款的处理 （1）汇入行的处理
续处理；注明现金字样的本票支付款项时，必 须到出票行办理。
2.出票行受理收款人交来填明现金字样本票 的处理 借：本票 贷：现金
（三）出票行结清本票的核算 1. 持票人与申请人不在同一开户行结清本票 的处理 借：本票 贷：待清算票据款项 2. 持票人与申请人在同一行付款和结清本票 的处理 借：本票 贷：活期存款
货币结算按照结算手段的不同，可以分为 现金结算、票据转让、转账结算三种。
票据转让和转账结算的结算过程体现为存 款货币的流通过程，因此称之为“支付结算”。
支付结算：是单位，个人在社会经济活动 中使用票据及规定的结算方式，信用卡进行货 币给付及资金清算的行为。
银行结算是实现社会经济活动中的货币 给付，资金清算的重要手段，是社会经济活动 中各项资金清算的中介。
4. 退汇的处理
二、商业汇票的核算
（一）商业汇票的概念和适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付
款人在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承 兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由 银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由 银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织 之间在同城或异地均可使用。
借：应解汇款 贷：清算资金往来 （或待清算票据款项） 付出：银行承兑汇票
商业银行结算业务的核算
结算业务的核算要求
执行国家经济政策，认真贯彻结算原则
结算原则是指： 恪守信用，履约付款。 谁的钱进谁的账、由谁支配。 银行不垫款。
强化结算纪律，加强结算监督，抵制违法行为。
科学组织凭证传递，准确、及时地办理结算业务，加速资金周转。
业务处理方法与会计处理手续完全一致
电子计算机在结算业务中普遍应用
出票行出票的处理。申请人（付款人）需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，一式三联。第一联回单，转账后退还申请人；第二联作转账借方凭证，第三联作转账贷方凭证。交现金办理银行本票的，第二联注销。
借：活期存款——申请人（付款人）户
贷：本票
借：现金
如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行经审核无误后，收妥款项，签发本票。
转账后，进账单第一联加盖转讫章做收账通知交给持票人。
05
借：活期存款——付款（出票）人户
03
收付款（持票与出票）人在同一银行开户
01
贷：活期存款——收款（持票）人户
04
银行经审核支票和进账单无误后，以支票作为转账借方凭证，进账单第二联做转账贷方凭证，办理转帐，会计分录为：
02
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：活期存款——收款人（持票人）户
例题 例1：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司。票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
市工商银行城北办事处（收款人开户行）收到支票，票据经交换，次场没有退票，办理收账。
银行本票的出票人限于在人民银行开立清算账户、参加票据交换、内部管理健全并经人民银行批准办理银行本票业务的金融机构。银行本票在同一票据交换地区使用，通过“本票”科目核算。
银行间支付清算业务的核算方法
确和完整。
对财务报表进行分析，可以了解 银行或企业的财务状况、经营情 况和现金流量情况，为决策提供
依据。
04
银行间支付清算业务的风 险及控制措施
操作风险及控制措施
总结词
银行间支付清算业务中，操作风险是较为常见的一类风险， 控制措施需要从制度、系统、人员等多方面进行完善。
详细描述
操作风险是指在银行间支付清算业务操作过程中产生的风险 ，主要包括系统故障、人为错误、流程漏洞等。这些风险可 能会对银行的经营产生重大影响，因此需要采取有效的控制 措施。
06
案例分析：某银行间支付 清算业务的具体核算实例
案例背景介绍
背景介绍
随着全球经济一体化的深入发展，银行间支付清算业务的需求日益增加，对业务核算的准确性和效率 要求也越来越高。
案例选取
本案例选取某银行间支付清算业务为研究对象，探讨其具体的核算方法及流程。
核算流程详解
交易前准备
涉及银行间支付清算业务的各方需就交易的细节 进行协商，并签订相关协议。
未来展望
区块链技术的应用
01
区块链技术能够提高支付清算的效率和安全性，未来有望进一
步推广和应用。
云计算技术的应用本，未来
有望进一步推广和应用。
智能化技术的应用
03
智能化技术能够提高银行间支付清算业务的自动化程度和精度
，减少人为错误和延误，未来有望进一步推广和应用。
高效性
银行间支付清算业务能够 实现快速、高效的资金转 账和清算。
安全性
银行间支付清算业务采用 了多种安全措施，保障资 金的安全性和隐私性。
广泛性
银行间支付清算业务的应 用场景广泛，适用于个人 和企业用户。
银行间支付清算业务的应用场景
对财务报表进行分析，可以了解 银行或企业的财务状况、经营情 况和现金流量情况，为决策提供
依据。
04
银行间支付清算业务的风 险及控制措施
操作风险及控制措施
总结词
银行间支付清算业务中，操作风险是较为常见的一类风险， 控制措施需要从制度、系统、人员等多方面进行完善。
详细描述
操作风险是指在银行间支付清算业务操作过程中产生的风险 ，主要包括系统故障、人为错误、流程漏洞等。这些风险可 能会对银行的经营产生重大影响，因此需要采取有效的控制 措施。
06
案例分析：某银行间支付 清算业务的具体核算实例
案例背景介绍
背景介绍
随着全球经济一体化的深入发展，银行间支付清算业务的需求日益增加，对业务核算的准确性和效率 要求也越来越高。
案例选取
本案例选取某银行间支付清算业务为研究对象，探讨其具体的核算方法及流程。
核算流程详解
交易前准备
涉及银行间支付清算业务的各方需就交易的细节 进行协商，并签订相关协议。
未来展望
区块链技术的应用
01
区块链技术能够提高支付清算的效率和安全性，未来有望进一
步推广和应用。
云计算技术的应用本，未来
有望进一步推广和应用。
智能化技术的应用
03
智能化技术能够提高银行间支付清算业务的自动化程度和精度
，减少人为错误和延误，未来有望进一步推广和应用。
高效性
银行间支付清算业务能够 实现快速、高效的资金转 账和清算。
安全性
银行间支付清算业务采用 了多种安全措施，保障资 金的安全性和隐私性。
广泛性
银行间支付清算业务的应 用场景广泛，适用于个人 和企业用户。
银行间支付清算业务的应用场景
支付结算业务的核算
支付结算业务的核算一、支付结算业务的定义和功能支付结算业务是指市场主体之间进行交易时候，借助金融机构和支付工具进行的资金结算。
它通过支付工具的运用和金融机构的服务，将交易的货币资金从买方转移到卖方，完成交易的结算过程。
它是市场经济中必不可少的一环，具有以下几个功能：1. 促进交易的进行：支付结算业务提供便捷的资金转移方式和支付工具，使得市场主体可以迅速地完成交易，加快了交易的进行速度。
2. 实现资金的集中使用：支付结算业务通过集中使用资金，使得资金得以更加高效地流转，增强了市场的流动性。
3. 降低交易成本：支付结算业务提供了各种支付工具和服务，使得交易的成本得到降低，便利了市场主体的经营活动。
4. 提高交易安全性：支付结算业务通过合法合规的运作方式和支付工具的安全技术，保障了交易的安全性，降低了各种交易风险。
二、支付结算业务的核算方法支付结算业务的核算主要包括以下几个方面：1. 收付款凭证的登记：在支付结算业务中，收款凭证和付款凭证是最基本的核算凭证。
因此，要做好支付结算业务的核算，首先要进行收付款凭证的登记，包括收款凭证和付款凭证的编号、日期、金额、对方单位等信息的记录和整理。
2. 费用的统计和核算：支付结算业务中，还涉及到一些费用的产生，比如手续费、印花税等。
对这些费用的产生进行统计和核算，可以帮助企业了解支付结算业务的成本，从而对业务的收入和支出进行合理的核算。
3. 费用的分配：支付结算业务往往涉及到多个部门或单位之间的资金结算，因此，要对支付结算业务产生的费用进行合理的分配。
这可以通过费用分摊和费用分配的方式来实现。
4. 资金的结余和核算：支付结算业务完成后，有时会产生一些资金的结余。
对这些资金进行核算，包括结余的金额、用途、存储方式等信息的登记和核算。
三、支付结算业务的影响支付结算业务在市场经济中具有重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 促进经济发展：支付结算业务的发展促进了市场主体之间的交易，加快了货币的流通速度，推动了经济的发展。
第五章银行间支付清算业务的核算XXXX
2014年TD终端产品规划
2021年全体手机市场将超4亿，销量将颠簸增长
2021年1～8月，全体手机市场销量达2.48亿，2021年，结合微观经济及居民消费 才干，估量增长率将放缓，销量约4亿
消极要素：产品晋级换代速度减缓；经过2021年迸发式增长，增速将放缓； 积极要素：4G推进局部换机；智能机换机周期的延长，智能机性价比继续提升；
274 10%7.7%
35%
8%
0
能机换机浪潮推进
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013e 2014e
历史数据来源：第三方咨询公司+国度统计局网站，未来数据：中国移动测算
2021年TD手机在3/4G中的占比将超50%
TD不同核销量预测
四核及以上 双核 单核
数据来源：中国移动外部数据
不同0.4
14年Q1时8M估量
0.35
会快速降价
0.3
0.25
0.15
0.2
0.386363636
0.347826087
0.15
0.272727273
0.1
0.166666667
0.05 0.055555556
有望继续添加
T1~3线城市智能机浸透率超50%，已出现智 能机换智能机，估量2021年将由TD-LTE和 TD-SCDMA智能机共同交流。
T4及以下城市智能机浸透率仍不高，功用机 换智能机需求仍较大，估量2021年主要将由 TD-SCDMA智能机交流。
数据来源：中国移动外部数据+其他公司中期业报 数据来源：中国移动外部数据
数据来源：广东、江苏局部乡村用户调研
2021年全体手机市场将超4亿，销量将颠簸增长
2021年1～8月，全体手机市场销量达2.48亿，2021年，结合微观经济及居民消费 才干，估量增长率将放缓，销量约4亿
消极要素：产品晋级换代速度减缓；经过2021年迸发式增长，增速将放缓； 积极要素：4G推进局部换机；智能机换机周期的延长，智能机性价比继续提升；
274 10%7.7%
35%
8%
0
能机换机浪潮推进
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013e 2014e
历史数据来源：第三方咨询公司+国度统计局网站，未来数据：中国移动测算
2021年TD手机在3/4G中的占比将超50%
TD不同核销量预测
四核及以上 双核 单核
数据来源：中国移动外部数据
不同0.4
14年Q1时8M估量
0.35
会快速降价
0.3
0.25
0.15
0.2
0.386363636
0.347826087
0.15
0.272727273
0.1
0.166666667
0.05 0.055555556
有望继续添加
T1~3线城市智能机浸透率超50%，已出现智 能机换智能机，估量2021年将由TD-LTE和 TD-SCDMA智能机共同交流。
T4及以下城市智能机浸透率仍不高，功用机 换智能机需求仍较大，估量2021年主要将由 TD-SCDMA智能机交流。
数据来源：中国移动外部数据+其他公司中期业报 数据来源：中国移动外部数据
数据来源：广东、江苏局部乡村用户调研
第五章 资金清算业务的核算
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20.12.32020年12月3日星 期四3时37分43秒20.12.3
谢谢大家！
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午3时37分 43秒上 午3时37分03:37:4320.12.3
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.320.12.303:3703:37:4303:37:43Dec- 20
人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2020年12月3日 星期四 3时37分43秒 Thursday, December 03, 2020
收到汇划信息
借：存放同业——总行备付金户
贷：其他应付款
实际汇划时：
借：其他应付款
贷：清算资金往来
5、收报行的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——收
款人户
（三）资金划入业务的核算
例2：美的集团向其所在开户行中国农业银 行广东省佛山市分行丙营业部办理托收承 付，向中国农业银行河南省兴华分行丁营 业部的开户单位振兴公司货款15000元。
1、发报行的核算 借： 吸收存款——活期存款——付款人户
贷：清算资金往来 2、发报清算行的核算 借：清算资金往来 贷：存放同业 3、总行清算中心的处理 借：同业存放——发报清算行 贷：同业存放——收报清算行
4、收报清算行
（1）单笔处理
借：存放同业——总行备付金户
贷：清算资金往来
（2）批量处理
假如，某公司在工商银行南京城北支行申 请了银行汇票，然后用该银行汇票到上海 购买原材料。而原材料的供应商在工商银 行上海虹口区支行开户并将该汇票交该行 收账。
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借：大额支付系统往账待清算（当日所有往账之和）
贷：存放中央银行款项
（往账总金额）
16
2.发报中心（城市处理中心）的处理
发报中心收到发起清算行支付信息，逐笔加编全国密押实时发
往国家处理中心。
3.国家处理中心核算
国家处理中心收到发报中心发来报文，为发起和接收商业银行
办理转账处理：
借：***银行准备金存款（发起清算行准备金减少） 贷：大额支付往来——人行**行（发报中心） 借：大额支付往来——人行**行（收报中心） 贷：***银行准备金存款（接收清算行准备金增加）
目前，我国支付清算体系：以中国人民银行现代化支付系统为 核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、 银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系。 1.央行现代化支付系统（CNAPS）
CNAPS是央行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的， 为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公共平台。 是央行发挥金融服务职能的核心支持系统。 CNAPS的支付工具分为两种：
第五章 银行间支付清算业务的核算
学习目标
通过本章学习，了解我国的支付清算 体系，熟悉央行大额实时支付系统和 小额批量支付系统的核算步骤，掌握 银行业金融机构行内支付系统的核算 方法。
1
框架结构
第一节 支付清算业务概述
第二节 中国人民银行大额实时支付系统的核算
第三节 人民银行小额批量支付系统的核算 第四节 银行业金融机构行内支付系统的核算
一、大额支付系统的参与者
直接参与者：直接与支付系统城市处理中 心连接并在央行开设清算户的商行及央行 地市级以上中心支行（库）。 大额支付 系统 间接参与者：未在央行开设清算户而委托 直接参与者办理资金清算的商行和非银行 金融机构及央行县支行（库）。
特许参与者：经央行批准通过大额支付系 统办理特定业务的机构。
18
C.接收清算行对于账号、户名不符的报文，或收款账户为内部 账户，应先转入内部账户，再人工处理： 借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账） 贷：支付系统应付结算款项（转入待人工处理） 查实后办理人工转账，会计分录：
借：支付系统应付结算款项（结转挂账）
贷：吸收存款——收款人户（查清收款人后入账） D. 接收清算行的资金清算： 接收清算行收到国家处理中心发来核对报文，销记往来报单， 自动进行资金清算，会计分录为：
五、大额实时支付业务会计处理
大额支付系统运行时序图见P123图5-3
1.发起行和发起清算行的核算
A. 发起行为间接参与者发出贷记支付业务
借：吸收存款——付款人户（本行开户单位付款）
贷：辖内上存款项（本行存放在上级清算行的款项，资产 类）
发起清算行收到发起行支付报文，将其转发大额支 付系统： 借：辖内款项存放（负债类，辖属发起行存放本行款项）
国家处理中心
异地借记
城市处理中心
同城借记 收款行城市处理中心
发起清算行
接收清算行
接收清算行
付款发起行
收款接收行
收款接收行
25
三、小额批量支付系统的业务范围
行内直接参与者之间的支付业务；
跨行支付业务 普通贷记：付款行主动付款的如汇兑、委托收款划回等。 定期贷记：付款行依据事先约定定期批量付款，如代发工资等。 实时贷记：付款行受付款人委托实时划款到收款人账户的业务，如个
13
2.央行城市处理中心和国家处理中心会计科目
存款类 负债类，用来核算各类金融机构在央行的存款，包括商业银行 的法定和超额准备金，特许参与者的清算资金等。 清算类 大额支付往来 共同类，核算个清算行的支付结算往来款项。余额轧差反应， 年终转入“支付清算资金往来”后，余额为零。 支付清算资金往来 共同类，核算清算行的支付结算汇差，余额轧差反映。 汇总平衡科目（国家处理中心专用） 共同类，为平衡国家处理中心代理央行账务而设置的。用于： ① 核算发起接收行不通过清算账户的支付清算业务； ② 央行会计部门发起的只涉及一个账户的单边业务； ③ 同城票据交换轧差净额清算等业务。 14
☆同一清算账户行辖属机构间支付不使用CNAPS； 商行对非资金调拨的系统内往来，多不使用本系统。
12
四、会计科目设置
1.清算账户行（商业银行）会计科目
大额支付系统往账待清算 共同类科目，清算行受理支付业务，贷记本科目，日终根据央 行对账报文转账，日终余额在贷方，表示未发出款项。 大额支付系统来账待清算 共同类科目，清算行接收支付业务时，借记本科目，日终根据 央行对账报文转账，日终余额在借方，表示未转账或未发出 款项。 支付系统应付结算款项 负债类，各网点用来核算接收来账中户名不符的来账，待经办 人员手工处理的项目。 支付系统手续费暂收款项 负债类，各网点用来核算待划缴系统手续费。
小额批量支付系统（BEPS）：2006年6月完
成全国推广建设的、同城和异地纸凭证截留 的借记支付业务以及每笔金额在规定起点以 下的小额贷记支付业务。
8
2.银行业金融机构行内支付系统 各商业银行内部资金往来与清算的支付系统，在整个支付清算 体系中居于基础地位。 3.票据交换系统
各央行分支行组织的、在指定区域内定时、定点集中交换结算 票据的跨行支付清算体系。票据交换系统主要处理纸质票据 不能截留的支票、本票、跨行银行汇票、跨行代收、代付的 纸质凭证。
17
4.收报中心（城市处理中心）的处理
收报中心收到国家处理中心转来支付信息，逐笔加编地方密押 实时发往接收清算行。
5.接收清算行和接收行的处理
接收清算行收到收报中心转来支付报文，应分情况处理： A.接收行为清算账户行本身： 借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账） 贷：吸收存款——收款人（本行开户收款人收到款项） B.接收行为非清算行，接收清算行的处理： 借：大额支付系统来账待清算（接收清算行收到来账） 贷：辖内款项存放（辖属接收行在本行存放款项增加） 接收行收到接收清算行转来支付款项，处理为： 借：辖内上存款项（本行存在上级清算行款项增加） 贷：吸收存款——收款人（本行开户收款人收到款项）
发报中心 大 （央行的城市处理中心）
额 支 付 系 统
向系统提交支付 发起清算行 （直接参与者）
接收清算行
（转发支付信息）
提交支付
接收支付信息
发起（报）行
接收（收报）行 11
三、大额支付系统的业务范围
范围：同城和异地金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和 紧急小额贷记支付业务。其中，大额支付系统贷记支付业务 金额起点2万元，业务范围包括： 1.一般大额支付业务 发起行发起后，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心实 时清算转发的业务，包括：汇兑、委托收款划回、托收承付 划回、中央银行和国库部门办理的资金汇划等。 2.即时转账业务 由特许参与者发起，国家处理中心实时清算通知的业务，目前 主要有中央债券综合业务系统发起。 3.城市商业银行银行汇票业务 为支持中小金融机构进行汇票结算和通汇而专门设计的支持城 市商业银行汇票移存和兑付的资金清算业务。
借：存放央行款项（接收清算行收到款项存放央行款项增加）
贷：支付系统来账待清算（来账账户余额总计）
19
六、大额支付系统结算收费的核算
央行对于使用大额支付系统的商业银行按标准收费，于每月月 末前一天对上月末至当日业务计费并在月末扣收。 1.发起行向开户单位收取手续费 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付手续费暂收款项 2.清算行为发起行，向央行交付手续费时的处理： 借：大额支付手续费暂收款项 贷：存放央行款项 3.清算行非发起行，向发起行划收手续费并缴付央行的处理： 借：辖内款项存放 贷：存放央行款项 4.非清算行的发起行结清暂收手续费的处理： 借：大额支付手续费暂收款项 20 贷：辖内上存款项
2
第一节
支付清算业务的概述
一、支付结算与资金清算
客
资金转移
客
银行
户
户
资金清算
支付结算
3
二、支付清算体系
支付
一个国家实现资金转移的制 度和技术安排的有机组合 支付清 算体系
支付载体：支付工具 支付通道：支付清算系统
支付清 算体系 监督管 理：央 行
支付机构：支付清算 服务组织
4
三、我国支付清算体系
贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发）
15
B. 发起行为直接参与者（清算账户行）发出贷记支 付业务
直接向大额支付系统发报支付，分录为：
借：吸收存款——付款人户（本行开户单位付款）
贷：大额支付系统往账待清算（向支付系统转发）
C.清算行日终处理
清算行收到国家处理中心返回“已清算”结果，表示该笔业务 发送成功。应核对报文后处理：
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3.清算账户的结转
年终总的试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一 个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初 余额。
4.支付清算资金往来科目余额的核对
国家处理中心账务结转，将“支付清算资金往来”账
户余额下载至各央行 账户余额进行核对，对不符部分进行调整和处理。
贷记支付工具
借记支付工具 分 述 之
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A.贷记支付工具
发起行
CNAPS 发起行受付款人委托将款项 通过CNAPS划给收款人
接收行
付款人
如：汇兑、委托收款、托收承付、 定期贷记
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B.借记支付工具
发起行
代 付 款 项
CNAPS
发起行替其开户单位（收款人）通 过CNAPS向接收行的开户单位收 取款项
接收行
七、国家处理中心年终账务结转
步骤如下： 1.大额支付往来科目的结转 年度最后一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，将大 额支付往来科目余额进行结转，如余额在借方，分录为： 借：支付清算资金往来——**行（库）户 贷：大额支付往来——**行（库）户 如余额在贷方，做相反会计分录。 国家处理中心将各行（库）支付清算资金往来账户余额保留， 纳入下一年度每一营业日的账务平衡。 央行和国库接收国家处理中心的账务信息，按年度结转账务。 2.汇总平衡科目的结转 年终试算平衡结束后，国家处理中心以各行（库）为单位，将 汇总平衡科目借或贷方余额结转为下期期初余额。