企业递延所得税资产管理表格

期是否适当，并特别关注下列事项：
索引号 ZY2 略 略 略 略
略
审计 程序
ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD D DE
可供选择的审计程序
索引号
(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初
始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位
予以确认的情况：
1)该项交易不是企业合并；
D
1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
D
2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
D
3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税
法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
AB
4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项
目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 ADC 的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所
得税资产，并检查提供证据是否充分。
6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的 ABD 形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销
B 所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
√
C 记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。
√
D 递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。
E 递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 程序
可供选择的审计程序
索引号 略
3 / 11
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
复核：
日期：
日期：
项目 资产账面价值小于计税基础项目
期末 未审数
①
账面价值 ②
递延所得税资产期末账面余额计算
计税基础 可抵扣差异 税率 账面余额
③
④
⑤ ⑥=④×⑤
期初余额 ⑦
递延所得税费 用（收益）
⑧
差异 ⑨=⑥-①
负债账面价值大于计税基础项目
编制说明： 1.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限； 2.可抵扣差异④指可抵扣暂时性差异，对资产的账面价值小于计税基础的为④=③-②，对负债的账面价值大于计税基础的为④=②-③； 3.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负 债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
审计说明：
11 / 11
计处理是否正确。
8.重新计算无形资产摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会 ZY3
计处理是否正确。
9.重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异， ZY3
检查其会计处理是否正确。 10.重新计算非同一控制下企业合并形成的可抵扣暂时性差异， ZY3
检查其会计处理是否正确。
11.重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查 ZY3
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
5计单位：
索引号：
ZY1
项目： 递延所得税资产
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
期末 未审数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 期末 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
索引号
审计结论：
2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可
抵扣亏损）。
(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的
可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的
递延所得税资产：
1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得
额。
7．重新计算固定资产折旧形成的可抵扣暂时性差异，检查其会 ZY3
7 / 11
递延所得税资产明细表
被审计单位： 项目： 递延所得税资产明细表 编制： 日期：
索引号：
ZY2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期初余额
期末余额
备注
合计 审计说明：
9 / 11
递延所得税资产测算表
被审计单位：
项目：
递延所得税资产测算表
编制：
索引号：
ZY3
财务报表截止日/期间：
15.检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的
略
账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的
应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，检查是否减记递延所
得税资产的账面价值。 16.检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审 略
计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会
计处理是否正确。
17.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
审计 程序
E
可供选择的审计程序
18.检查递延所得税资产是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报： (1)未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的 金额，如果存在到期日，还应披露到期日； (2)对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延 所得税资产的金额，确定递延所得税资产的依据。
其会计处理是否正确。
12.重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处 ZY3
理是否正确。
13.重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减 ZY3
所形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。
14.重新计算其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣暂时性差异， ZY3
检查其会计处理是否正确。
递延所得税资产实质性程序
被审计单位：
项目：
递延所得税资产
编制：
日期：
索引号： ZY 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。 √