国库单一账户体系
政府会计(第五版)课件： 国库集中支付制度(国库单一账户体系)
国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外
国库单一账户体系
国库单一账户体系
一、国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财
政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
二、国库单一账户体系的构成
国库单一账户体系由以下银行账户构成：
1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 (简称财政部门零余额账户)，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)，用于财政授权支付和清算。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。
5．经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户(简称特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
国库单一账户
国库单一账户/财政专户 国库单一账户 财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人 缴款单位 缴款人
商品或劳务提供商
开设在人行 的财政部预 算收入帐户
支出部委开设 在商业银行的 帐户
支出单位开设在商 业银行的预算帐户
开设在人行 的财政部预 算支出帐户 支出部委开设 在商业银行的 帐户
9《 财 政 支 《 出日报表》 出日报表》 7核对 核对
2《 财 政 授 权 《 支付汇总清算 额度通知书》 额度通知书》
商品或劳 务提供者
5支付资金 支付资金
6《财政授权支付申请划款凭》 《财政授权支付申请划款凭》 中国人 单位零余 民银行 额账户代 8资金清算 资金清算 理银行
开户银行
主管预算单位
供应商 帐户
供应商 帐户
我国的国库单一账户
• （三）国库单一账户制度下的支出支付 方式和程序
• 国库集中支付方式
直接支付 • 财政直接支付 财政直接 • 财政授权支付 财政授权 授权支付
• 国库分散支付方式 国库分散支付方式——实拨资金支付 实拨资金支付
• 划拨资金 划拨资金——拨款凭证 拨款凭证 • 限额拨款 限额拨款——限额通知书 限额通知书
缴款者
征收机关
国库
开户银行（过渡账户） 开户银行（过渡账户） 存入 有关部门或单位 汇总缴入 收缴收入 集中收缴 征收机关 直接缴库 缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户 汇总缴入 当天） （当天）
预算外资金支付方式
1 预算单位 财政部门 2 3 存款账户（过渡账户） 存款账户（过渡账户） 4 商品或劳务供应者 财政专户
2《 财 政 直 《 接支凭证》 接支凭证》
如何管理财政国库的问题及建议
如何管理财政国库的问题及建议我区以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度从XXX年开始，至今XX年，范围基本实现了单位全覆盖。
改变了以往通过征收机关设立的过渡性账户分散进行税款缴库的方式，实现由缴款人直接将税款缴入国库，加快了税款的入库速度。
使财政支出从“逐级转”到“直通车”的重大突破，实现了财政支出直达商品和劳务供应者，预算单位用款由多层级管理变为扁平化管理。
解决了财政资金大量滞留预算单位账户的突出问题，强化了预算执行管理，进一步提高了财政资金使用效率。
但在实际工作中，也存在一些问题，需要进一步优化和完善制度。
一、财政国库管理工作存在的主要问题（一）专户数量庞大，大量财政资金游离于单一账户之外。
国库单一账户体系不仅包括财政部门在国库开立的国库单一账户，而且还包括财政部门在商业银行开立的各类财政专户等账户。
由于开立的财政专户数量较多，导致大量的政府预算资金通过设立在商业银行的财政专户流入和流出。
使各类财政专户的资金余额与同级国库库存余额大体相当，甚至超过国库库存余额，有悖于财政国库管理的初衷。
（二）集中支付的银行代理模式，削弱了国库的监督职能。
财政国库管理采用商业银行代理国库集中支付的业务处理模式，在商业银行代理国库集中支付的业务处理模式下，国库集中支付代理银行先行受理并逐笔办理财政支出业务，国库只能与国库集中支付代理银行进行被动的资金汇总清算，因此国库无法在事前对财政支出进行逐笔审核与监督，最终导致《国家金库条例》赋予国库监督财政库款支拨这一法定职能被削弱。
（三）非税收入集中汇缴模式，阻碍了非税收入直达入库。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分。
现行工作随规定直接缴库和集中汇缴两种非税收入缴库方式。
但目前绝大多数非税收入均实行集中汇缴方式。
采用集中汇缴方式缴库，非税收入入库环节较多，非税收入在商业银行滞留时间较长、入库速度缓慢,严重影响了财政资金的使用效率。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
财政国库集中支付流程图
一、国库单一账户体系二、资金流程图预算内清算预算外清算往来资金清算财政直接支付财政授权支付9预算内清算流程说明：一、流程A-C为用款计划与额度批复程序。
预算单位根据财政部门批准下达的年初拨款控制数或预算指标，分月编制本单位用（二）资金支付程序款计划；用款计划经财政对口业务管理股室审核后，财政国库股批复直接支付额度并通知支付中心和预算单位。
二、流程1-9为财政直接支付程序预算单位发生工资、工程和物品及服务采购支出或其他特定用途支出时，在其直接支付额度内，通过财政国库集中支付系统录入直接支付申请。
支付中心对单位直接支付申请和相关原始凭证审核确认后，向代理银行开具《财政直接支付凭证》；代理银行在与财政国库集中支付系统相关信息和预留印鉴核对一致后，通过财政零余额账户将资金先予支付给收款人或用款单位，并将付款回单送支付中心；支付中心据以通知预算单位入账。
每日银行营业终了前，财政国库股汇总当日清算额度，通知人行国库和代理银行财政专户办理资金清算；代理银行通过银行清算系统，将垫付的预算内资金从人行国库、垫付的预算外和往来资金从财政专户划转到财政零余额账户，结平该账户余额为零。
财政授权支付流程图6清算流程说明：一、流程A-C为用款计划与额度批复程序。
预算单位根据财政部门批准下达的年初拨款控制数或预算指标，分月编制本单位用款计划；用款计划经财政对口业务管理股室审核后，财政国库股批复授权支付额度并通知支付中心、预算单位、人民银行和代理银行。
二、流程1-6为财政授权支付程序预算单位发生未纳入直接支付的工资支出、零星购买支出及特别紧急支出时，在其授权支付额度内，自行开具《财政授权支付凭证》交代理银行。
代理银行在与财政国库集中支付系统相关信息和预留印鉴核对一致后，通过单位零余额账户将资金先予支付给收款人。
每日银行营业终了前，财政国库股汇总当日清算额度，通知人行国库办理资金清算；代理银行通过银行清算系统，将垫付资金从人行国库划转到单位零余额账户，结平该账户余额为零。
国库单一帐户制度范本（2篇）
国库单一帐户制度范本一、引言国库单一帐户制度是指将各级政府的财务资金集中存储和管理在一个账户内，实现国库资金的集中监管和有效运作。
该制度对于保障财政资金安全、提高资金使用效率具有重要意义。
本文旨在就国库单一帐户制度进行详细解读，为相关机构和个人提供参考，以推动国库财务管理体系的建设。
二、国库单一帐户的定义和原则1. 国库单一帐户是指将各级政府部门所有财务资金集中存储在一个账户内，实现全面监管和集中管理。
2. 国库单一帐户制度主要原则包括统一性、一体化、集中化、安全性和透明度。
3. 统一性：国库单一帐户制度要求各级政府部门必须将全部财务资金存入国库单一帐户，不得进行私自调拨或挪用。
4. 一体化：国库单一帐户制度要求将各级政府部门的财务活动整合到一个系统中进行管理，实现财政资金的全面掌控。
5. 集中化：国库单一帐户制度要求国库资金必须由国库部门负责统一收付和管理，确保资金的安全和有效利用。
6. 安全性：国库单一帐户制度要求建立完善的财务监管机制，确保国库资金的安全和防范风险。
7. 透明度：国库单一帐户制度要求政府部门必须公开财务活动和资金使用情况，接受社会监督。
三、国库单一帐户的运作模式1. 资金存储：各级政府部门将财务资金存入国库单一帐户，包括各项税收收入、财政拨款、政府债务等。
2. 资金支付：各级政府部门通过国库单一帐户进行支付，包括公务员工资、社会福利支出、政府采购款项等。
3. 资金管理：国库部门负责统一管理国库单一帐户资金，并进行监督和审计，确保资金的安全和合规使用。
4. 资金调拨：各级政府部门需要进行资金调拨时，必须按照财政法规和制度规定，向国库部门提出申请并经过审批授权。
四、国库单一帐户制度的意义和优势1. 提高资金使用效率：国库单一帐户制度可以实现财政资金的集中管理和监管，有效避免资金闲置和挤占，提高资金使用效率。
2. 防范财务风险：国库单一帐户制度通过建立完善的财务监管机制，可以及时发现和防范财务风险，确保国库资金的安全。
上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知
上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2008.11.20•【字号】沪财库[2008]53号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知沪财库[2008]53号各市级预算单位，中国人民银行上海分行，各有关商业银行：为规范市级预算单位的财务管理，强化预算约束，完善财政监督机制，根据《上海市深化国库集中支付改革方案》（沪府[2008]27号）的要求，决定对市级预算单位（以下简称预算单位）实行国库单一账户体系改革。
现就有关事项通知如下：一、设置国库单一账户体系实行国库单一账户体系改革后，预算单位财政性资金的银行账户主要由零余额账户和专用存款账户构成，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础。
（一）预算单位零余额账户（即原基本存款账户）。
由预算单位在代理银行（具体办理财政性资金支付业务的商业银行，下同）开设的，用于核算财政授权支付的预算内资金。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行与市财政局国库存款账户进行清算，日终账户结余为零。
（二）预算单位专用存款账户。
由预算单位在代理银行开设的，用于核算历年结余、财政专户管理的预算外资金等财政性资金的收付。
（三）预算单位零余额账户和专用存款账户的开户银行即为代理银行，由预算单位在本市国有控股商业银行中自行选择同一银行。
预算单位零余额账户和专用存款账户的开户按《上海市预算单位银行账户管理暂行办法》的有关规定办理。
（四）预算单位零余额账户管理的有关规定1.独立核算的基层预算单位，可开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
2.预算单位零余额账户只能用于本级开支，不得用于资金转拨,不得向本单位实有资金账户划拨资金。
国库集中收付制度含各账户的作用(很好)
国库集中收付制度与国库单一账户体系国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
一、国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户；②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。
财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。
这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
二、财政性资金银行账户的设立预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特页脚内容设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。
一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。
预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。
预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。
向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。
三、各账户的功能1、国库单一账户国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。
国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
2、财政部门零余额账户页脚内容财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
国库单一账户体系
/
中文名 性质 重要
国库单一账户体系 单一账户体系 财政零余额账户
集合 方式 支付方式
账户和特设专户五类账户 就地缴库、集中缴库和自收汇缴 财政直接支付
目录
1 定义
▪ 国库
2 构成
▪ 账户 ▪ 预算 ▪ 特设专户
▪ 小额现金
3 缴库方式
▪ 直接缴 ▪ 集中汇缴
4 支付方式
▪ 直接支付
▪ 授权支付
5 构建
14-5-20
国政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，用于记录、核算和反映纳入 预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。其中，单位最常使用 的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
构建
编辑
现状
我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财 政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
优势
/view/2386778.htm
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国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活 动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的 零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系涵盖了所有财政性资金的管理，它既借鉴了市场经济国家财政国库管理制度的经验，又考虑了现阶段的具
体国情，既体现改革方案的系统性和前瞻性，为今后改革向纵深发展留有余地，又考虑了历史遗留问题和新旧体制转换过程中的
国库集中支付制度
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2、预算外资金专户 财政部门在代理银行开设的预算外资金 财政专户 由市财政局在代理银行开设，根据每日 发生的预算外资金财政直接支付额和 财政授权支付额，分别与市财政局在 商业银行开设的财政零余额账户和单 位零余额账户的支付清算。
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3、财政部门零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行开设 零余额账户，用于财政直接支付，根 据每日发生的预算资金、预算外资金 的财政直接支付额，分别与国库单一 账户、预算外资金支出专户进行支付 清算。
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4、预算单位零余额账户 财政部门（市财政局）在商业银行为预 算单位开设零余额账户，用于财政授 权支付，并与国库单一账户、预算外 资金财政专户进行支付清算。 每个单位原则上开设一个单位零余额账 户。
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5、小额现金账户 由于预算单位存在经常性的零星支出，数额 小、次数频繁，特设臵具有过渡性质的小 额现金账户。该账户用于记录、核算和反 映预算单位的零星现金支出活动，并与国 库单一账户进行清算。预算单位必须在财 政部门授权额度和使用范围内支付，不得 用于单位福利、奖金等方面的开支。 由国库支付执行机构根据经费支出和往来资 金情况核定额度在商业银行开设，一个单 位开设一个账户，用于日常零星支出， 通 过结报程序，从集中管理账户补充资金至 小额现金账户，年底为零余额。
单位
凭证
①定期结报
③原始凭证返还
国库支付 执行机构
26
4、现金操作流程
单位零余 额账户
指定预算科目、项目
现金
其他资金 账户
提现
现金
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5、托收业务流程 零余额账户同城业务，主要有：通讯费 、水费、电费等
单位、代理银行、国库支付执行机构 协议 同城特约 委托收款 ①通知 ⑤付款 代理银行 单位零余额账户 ②通知
对完善国库单一账户体系中其它存款账户管理的思考
对完善国库单一账户体系中其它存款账户管理的思考作者：林涛来源：《审计与理财》2010年第12期国库集中收付制度是通过建立国库单一账户体系，收入直接缴入国库或财政专户，支出直接支付到收款人的一项财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效率，防止资金截留挪用，从源头上预防腐败现象的发生。
抚州市国库制度改革在江西省地（市）中起步相对较早，在没有完备经验可供借鉴的情况下，按照中央和江西省的总体要求，一步分成多步走，分解矛盾、化解困难，逐步将改革推向深入。
本文主要就完善国库单一账户体系，尤其是其中的其他存款账户管理作一初探浅析。
一、国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：1.财政在人民银行中心支行开设的国库单一账户，即财政部门在人民银行开设的国库存款账户；用于记录、核算和财政预算内和纳入预算内管理的政府性基金的收支活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户进行清算；代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。
2.财政在代理银行开设的预算外资金财政专户；用于记录、核算和反映预算外资金的收支活动。
代理银行根据财政部门的管理要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务，其支出及清算办法比照预算内资金支付办法和程序执行。
3.财政在代理银行开设的清算备用金账户；用于办理超过当天清算截止时间支付业务的资金清算。
4.国库支付中心在代理银行开设的财政零余额账户；用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的资金活动，并用于与国库单一账户或预算外资金财政专户进行清算。
5.纳入原会计管理核算中心管理的各单位的基本存款账户予以保留，称为单位其他存款账户。
国库单一账户体系建立后，各单位取消在商业银行开设的所有账户，财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。
财政是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
国库集中收付制度
一、定义国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题二、国库单一帐户体系。
国库账户单一体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
所以财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门门]在中国人民银行开设的国库帐户(简称国库单一帐户)。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
(行政事业单位不设置该账户)2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
(500万元以上及时与国库单一帐户清算) (行政事业单位不设置该账户)3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算;预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门门]设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式:直接缴库和集中汇缴两种。
国库单一账户体系课件
目录
• 国库单一账户体系概述 • 国库单一账户体系建立背景与意义 • 国库单一账户体系运行机制
目录
• 国库单一账户体系在实践中的应用 • 国库单一账户体系的未来发展
01
国库单一账户体系概述
定义与特点
01
02
定义
特点
国库单一账户体系是指以财政国库单一账户为基础，将所有财政性资 金都纳入国库单一账户统一管理，并通过对账户资金的集中清算和支 付，实现财政资金收支的集中化管理。
国库单一账户体系作为政府财政 收支管理的核心，负责记录和监 控政府所有财政资金的流入流出
。
预算执行与控制
通过国库单一账户体系，实现对 预算执行的实时监控和控制，确
保预算的合规性和准确性。
资金清算与调度
国库单一账户体系作为资金清算 和调度的平台，能够高效地完成 各级政府间的资金划拨和调度。
应用案例分析
账户类型
01
02
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收入账户
支出账户
往来账户
用于记录和核算各类财政性收入的账户。
用于记录和核算各类财政性支出的账户。
用于记录和核算各类财政性往来款项的账 户。
02
国库单一账户体系建立背 景与意义
建立背景
财政资金分散存储
在国库单一账户体系建立之前， 财政资金分散存储于多个账户中 ，管理较为混乱，资金使用效率
资金流出机制
资金流出机制是指预算单位通过 国库单一账户体系支付财政资金
的过程。
预算单位根据实际需要向财政部 门提出支付申请，财政部门审核 通过后，将资金从实有资金账户
划拨到收款人的银行账户。
资金流出机制要求预算单位按照 规定用途使用资金，并确保资金 及时、安全地支付到收款人手中
未开立国库单一账户的情况说明
未开立国库单一账户的情况说明未开立国库单一账户意味着国家财政管理体系中缺乏一个统一的账户来集中存放和管理国家财政资金。
在这种情况下，国家财政管理面临着一系列的问题和挑战。
未开立国库单一账户会导致财政资金管理的分散和混乱。
因为没有一个统一的账户来集中管理资金，各个部门和单位可能会分散地开立自己的账户来管理资金，这样容易导致财政资金的流动性不足、使用效率低下，难以实现财政资金的统筹和协调。
未开立国库单一账户也容易导致财政资金管理的安全风险增加。
如果各个部门和单位都有自己的账户来管理财政资金，那么就会存在账户管理不当、资金使用不规范等情况，容易造成资金流失、挪用和滥用等问题。
同时，由于缺乏统一的账户体系，监督和审计机构也难以对财政资金的使用情况进行有效的监管和审计，增加了财政资金管理的风险。
未开立国库单一账户还会影响财政预算的编制和执行。
财政预算是国家财政管理的重要工具，通过编制和执行预算，可以实现财政资金的合理配置和使用。
然而，在没有国库单一账户的情况下，财政预算的编制和执行将面临诸多困难。
因为没有统一的账户系统，财政部门很难准确地了解各个部门和单位的资金需求和使用情况，从而难以科学地制定和调整财政预算。
同时，由于财政资金管理的分散和混乱，也难以保证财政预算的执行效果和效率。
为了解决未开立国库单一账户的问题，国家应该积极推动国库单一账户的建立和使用。
国库单一账户是一种集中管理财政资金的账户体系，通过建立一个统一的账户来集中存放和管理国家财政资金，实现财政资金的统一调度和使用，提高财政资金的使用效率和安全性。
建立国库单一账户需要从政策、法律和技术等多个方面进行推动和改革。
首先，需要制定相关的法律法规，明确国库单一账户的管理制度和操作规程。
其次，需要建立健全的技术系统和信息平台，实现财政资金的快速结算和监管。
同时，还需要加强对财政资金的监督和审计，确保财政资金的安全和规范使用。
国库单一账户的建立和使用对于提高财政管理的效能和效率具有重要意义。
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一：财政支出的支付方式和程序——预算单位使用资金但见不到资金
1.财政直接支付：财政部门发出支付令
简易流程：
预算单位——向财政部门的国库支付中心提出申请——审核通过——财政部门的国库支付中心发支付令——国库或代理银行的财政零余额账户——将资金直接划拨到收款单位（即商品和劳务的供应商账户上）
2.财政授权支付：预算单位经财政部门授权自己发出支付令
简易流程：
预算单位——向财政部门的国库支付中心提出申请——通知预算单位——预算单位发支付令——代理银行通过预算单位零余额账户——资金划拨到收款单位的账户上
二：
1，国库单一账户（即国库）财政部门在人民银行（即央行）开设的国库存款账户（财政总预算会计，所有账户最终都要和它清算）
2，财政部门零余额账户财政部门在代理银行开设的账户（国库会计）用于记实行财政直接支付方式的财政性资金活动，并与国库单一账户和财政专户进行清算。
当日营业终了前做到零余额。
3，预算单位零余额账户财政部门在代理银行为预算单位开
设的账户（行政事业单位会计）日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户结算，做到零余额。
（1）用于预算单位的上级补助收入和实行授权支付方式的财政性资金活动，
（2）同级预算单位的日常现金支付活动，与国库单一账户和财政专户进行清算。
（3）可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位工会账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴。
（4）不得违规向本单位其他账户和上级、下级单位账户划拨。
4，财政专户财政部门在商业银行开设的财政专户（在财政部门设立和使用）
5，用于非税资金收入和支出活动，与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户进行清算。