国库单一账户

1 2 开 现 具 金 收 缴 款 款 收 据 征收机关
3当日汇总缴款 《非税收入一般缴款书》
集中汇缴程序图
开户银行（过渡账户）
存入
有关部门或单位 汇总缴入
收缴收入
集中收缴
征收机关
汇总缴入 （当天）
直接缴库
缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户
现代的资金集中收入支付优势
• 财政方面：财政直收直支，便于财政集中管理资 金，降低财政成本；有利于财政与货币两大宏观 调控政策的实施与协调；建立财政全程监控机制， 提高财政透明度，预防腐败；配合各项财政改革， 推进公共财政模式的构建。
国库单一账户制度
• 国库单一账户制度的概念
• 国库单一账户体系的构成
• 国库单一账户制度下的支出支付方式和程序
• 国库单一账户制度下的收入收缴方式和程序
• （一）国库单一账户制度的概念
• 将政府所有的财政性资金（预算内资金和预算外 资金）集中在国库或国库指定的代理银行开设账 户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政
• 预算单位方面：方便预算单位及时用款，促使预 算编制细化，规范预算执行。 • 银行方面：大力拓展银行业务，发展金融工具。
（财政专户）；
• 4．特设专户。
• 主体、客体、设立地点、性质、作用
预算外资金 财政专户
预 算 外 资 金 收 入
国库单一账户 预算支出
单位零余额 账户
财政零余 额账户
特设 专户
财政零 余额账户 (工资)
财政零 余额账户 （政府采购）
缴款者账户 或 代收银行
个人
供应商 账户
个人工资信 用卡账户
供应商 账户
者账户的支付方式。 财政 部门 支付款项 财政零余额 账户代理银行 商品或劳 务提供商
•支出范围：工资支出、工程采购支出、物品和服务采
购支出等。
财政国库 管理机构
2 批 复 预 算 及 用 款 计 划
12报告
财政部门在人行开 设的国库单一账户 8 清 算 财政零余 额账户 代理银行 7支付令 清算系 统 9 支 付 通 知 收款人开户 银行及账户
收入一般缴款书》，不再使用原有的行政事业性
收费收据。
行政机关 事业单位 1 下 达 收 款 通 知 缴款义务人
4报告 4报告 财政部门
国库单一账户 财政专户
3 资 金 清 算 财政委托 代理银行
2 缴款
非税收入直接缴库程序图
5报告
征收机关 1 纳 税 申 报 2 开 具 税 票 5报告 财政部门 国库单一账户 4 资 金 清 算 纳税人开户银行
实拨资金的一般流程图
• （四）国库单一账户制度下的收入收缴方式 和程序
• 国库集中收缴方式 • 直接缴库 • 集中汇缴 • 国库传统收缴方式——适用情况 • 就地缴库——纳税人就地缴纳 • 集中缴库——主管部门统一缴纳 • 自收汇缴——征收机关征缴
• 传统分散收缴方式
• 就地缴库：在企业所在地的开户银行以转账方式
支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理
制度。
• 对象、过程
• பைடு நூலகம்果
国库单一账户/财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人
商品或劳务提供商
• （二）国库单一账户体系
• 国库单一账户体系由以下四个部分或五个账户构成 • 1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户； • 2．财政部门在商业银行开设的零余额账户； • （1）财政零余额账户； • （2）单位零余额账户； • 3．财政部门在商业银行开设的预算外资金专户
收款人开户 银行及账户
预算单位
财政授权支付工作的一般流程图
开户银行
主管预算单位
3申请
财政部门 4支付 通知 中 人 民 银 行 国库局
预 算 8转拨 2申请 单 开户银行 位 二级预算单位 9转拨 1申请 开户银行 基层预算单位
5支付 通知 营业部
商品、劳务提供商 7资金转拨 6资金清算
清算 系统
1 申 请 预 算
13报告 3 预 算 及 国库支付 计 执行机构 划
11报告
6支付令 10 报 告
预算单位 下级财政
财政直接支付工作的一般流程图
• 2．财政授权支付方式
• 定义：预算单位根据财政部门的授权，自行开具
支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付
到商品或劳务供应者账户的支付方式。 预算 单位 支付款项 单位零余额 账户代理银行 商品或劳 务提供商
纳税人或 纳税代理人
3转交税票
税收收入直接缴库程序图
• 2．集中汇缴 • 定义：由征收机关按照有关法律、法规规定， 将 所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外 资金专户的收缴方式。 • 适用范围：小额零散税收、法律另有规定应缴收 入、非税收入中的现金缴款等。
财政部门
缴款人 4报告
4报告
国库单一账户 或财政专户
支出范围：未纳入财政直接支付的购买支出、零星支 出。
财政部门 2 批 复 预 算 及 用 款 计 划 3 预 算 及 计 划
13报告
财政部门在人行开 设的国库单一账户 10 清 算 9支付令 单位零 余额账户 代理银行
1 申 请 预 算
12报告 国库支付 执行机构 6月度限额 7报告
清算 系统 11 支付 通知
向当地国库缴纳的利润、资金占用费以及各项税
款。适用于纳税单位就地缴纳。
企业
当地国库
• 集中缴库：基层缴款单位将应缴款通过银行汇给
主管部门，由主管部门汇总集中向国库或国库经 收处缴纳。 • 适用于主管部门实行统一预算的单位。
• 具体采用部门结算、单位分散缴纳的方式。
基层单位
主管单位
国库
• 自收汇缴：缴款者将款项交基层征收机关，由基 层征收机关于当日将款项送存开户银行，并按限
我国的国库单一账户体系
• （三）国库单一账户制度下的支出支付
方式和程序
• 国库集中支付方式
• 财政直接支付
• 财政授权支付
• 国库分散支付方式——实拨资金支付
• 划拨资金——拨款凭证 • 限额拨款——限额通知书
• 1．财政直接支付方式
• 定义：由财政部门开具支付令，通过国库单一账
户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应
期、限额结报的办法办理缴库，收到下级结报的
自收款项应于当日缴库。
缴款者
征收机关
国库
• 1．直接缴库
• 定义：缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，
直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金
专户的收缴方式。
• 适用范围：税收收入、社保缴款、非税收入、转
移或赠与收入等。
• 对于非税收入在直接缴库方式下全部使用《非税