税法 张辉 第二章 税收实体法与税收程序法
税务师税法Ⅰ讲义第03讲_税收实体法与税收程序法(2)
特点
法定减免
由各种税的基本法规定，具有长期的适用性
临时减免
又称为“困难减免”，主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难，具有临时性的特点
特定减免
分为无期限和有期限两种，大多有期限
3.税收附加与税收加成
税收附加
也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成
是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%
定额税率
（1）税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。（2）适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。（3）由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性
【例题1·多选题】我国现行税收制度中，采用的税率形式有（ ）。（2014年）
A.超额累进税率
三种税率形式特点的比较：
税率形式
特点
比例税率
（1）税率不随课税对象数额的变动而变动；（2）课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；（3）计算简便
超额累进税率
（1）计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差
累进税率
累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率
定额税率
定额税率又称固定税额，是根据课税对象的计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额，适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种，税负会呈现累退性
《税法》课后思考题答案
《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。
税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。
(2) 无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
(3) 固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。
税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。
税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。
2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。
税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。
税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。
税收法律制度教案
财政部门
负责财政监督，对税收收 入进行预算管理和监督。
税收法律制度的执行程序
A
税务登记
纳税人需向税务机关申请办理税务登记，领取 税务登记证。
纳税申报
纳税人需按照法定时限向税务机关申报纳 税事项，报送纳税申报表和相关资料。
B
C
税款征收
税务机关根据纳税人申报的纳税事项和税法 规定，计算应纳税款并通知纳税人缴纳。
税务检查
税务机关可对纳税人的纳税情况进行检查， 发现问题可依法进行处理。
D
税收法律制度的监管措施
加强税法宣传
通过宣传和教育，提高 纳税人的税法意识和遵 从度。
完善税收制度
不断改革和完善税收制 度，减少税收漏洞和不 合理因素。
强化税收征管
加强税务机关的征管力 度，提高税收征管的效 率和水平。
加强税收监督
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的税种、常设机构的确定、税收管辖权的划分、避免双重征 税的方法等。
05 税收法律制度的实施与监管
税收法律制度的执行机构
01
02
03
税务机关
负责税收征收管理，包括 税务登记、税款征收、税 务检查等。
海关
负责进出口税收的征收管 理，包括关税、进口环节 增值税等。
根据征税对象的不同，税收可分 为流转税、所得税、财产税、行 为税和资源税五大类。
税收法律制度的构成
01
税法
税法是调整税收关系的法律规范的总称，是税收制度的 法律表现形式。
02
税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务 的法律规范的总称。
03
税收程序法
税收程序法是规定税收法律关系主体享有权利和承担义 务的步骤和方式的法律规范的总称。
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
19
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
21
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
11
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
专题一：税收法律制度(税法)
第二部分：财经法规专题一：税收法律制度（税法）第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。
2.税收是国家调控经济运行的重要手段。
3.税收具有维护国家政权的作用。
4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
（三）税收的分类：1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。
3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。
二、税法及构成要素（一）税法的分类：1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
3.按照税法法律级次划分，分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（二）税法的构成要素：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
1.征税人：包括各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税义务人3.征税对象：它是区别不同类型税种的主要标志。
4.税目：税目是指税法中规定的征税对象的具体项目5.税率：税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：（1）比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。
（2）定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。
（3）累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。
累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种6.计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
（1）从价计征：计税金额是从价计征应纳税额的计税依据（2）从量计征：计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。
(完整word版)税法教案
第一章税法概论教学要点及考核要求通过对本章的学习，掌握税收三性及税制要素，掌握税法的种类和作用，了解税收的立法原则和我国税收管理体制。
教学重点与难点：税收三性及税制要素教学内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强制性、无偿性、固定性（稳定性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调节社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）征税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：征税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效力：税收基本法和税收普通法3、实体税按征税对象的性质和作用：（19种）（1）流转税类：（4种）增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类：（2种）企业所得税、个人所得税（3）资源税类：（3种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财产和行为税类：（4种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6种）固定资产投资方向调节税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（消费税、关税、车购税等）（2）地方税（8种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7种）5、按计税依据的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款是否包含在计税依据中—价内税、价外税四、税法的构成要素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、征税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的核心要素和中心环节）5、计税依据6、纳税环节7、纳税地点8、纳税期限9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额第二章增值税法教学要点及考核要求通过对本章的学习，掌握增值税的征税范围和纳税人的认定，准确进行应纳税额的计算，掌握出口货物的税收政策并能进行“免、抵、退”税办法的计算，把握专用发票的使用和管理要求及其他税制要素（或征收管理规定：纳税时间、地点及申报等）。
税收实体法和程序法包括哪些
税收实体法和程序法包括哪些税收实体法和程序法包括哪些税收实体法，主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率。
税收程序法，主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。
税收实体法主要是指各种实体税法，是规定各种税的纳税人、征税范围、计税依据和以及税款缴纳期限等的实体法律。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。
税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
分析税收具有哪些效应税收效应具有在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。
在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。
什么是税款征收税款征收是指税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织人库的一系列活动的总称。
它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。
《税收征管法》规定，税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
除税务机关、税务人员及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
税收行政原则是什么税收原则之一。
指税法简明易懂、征纳简便易行、征收费用最少，便于税务机关提高效率的税收原则。
按照此原则建立税制，可以使纳税人了解应承担的纳税义务，也可以使征纳双方减少税务开支。
税务行政原则的主要内容是： (1)简化税制。
即对同一课税对象不宜重复设置税种，筹集收入应当依靠一些主要的和税基宽广的税种，对于零星分散的税源，不宜由中央政府设置税种，税法要保持前后一致，并具有较高的透明度等。
第二章税法基本理论
第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。
2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。
1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。
国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。
2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。
没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。
3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。
因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。
4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。
2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。
税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。
只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。
⽆得商量。
3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。
4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。
纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。
《税法》课程教案-2024鲜版
消费税应纳税额计算
从价定率计算、从量定额计算、 复合计税计算
消费税税率与征收率
税率形式、适用税率、征收率
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关税法律制度
关税概述
定义、原理、特点
关税征税范围
进口关税、出口关税、过 境关税
关税应纳税额计算
完税价格确定、关税税额 计算
关税纳税人
纳税人分类、纳税义务发 生时间
关税税率与征收率
• 个人所得税优惠政策：包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励的奖金；国债和国家 发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转 业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府 参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。
税率
企业所得税的税率为25%。
应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税 收入-免税收入-各项扣除-以前年
度亏损。 17
个人所得税法律制度
• 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。
• 征税对象：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，个体工商户的 生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬 所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得。
完善反避税立法、加强反避税合作、强化反避税调查。
2024/3/27
35
09
课程总结与复习指导
税法的适用原则——实体从旧,程序从新
实体从旧，程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
实体从旧、程序从新原则包括两方面的内容：一是有关税收权利义务的产生、变更和灭失的税收实体法，如在应税行为或事实发生后有所变动，除非法律有特别规定外，否则对该行为或事实应适用其发生当时的税法规定，即遵循法律不溯及既往的原则；而税务机关在适用征税程序或履行税收债务时，则不问税收债权债务发生的时期，征管程序上一律适用新法。
二是对于新法公布实施以前发生的税收债务，在新法公布实施以后进入履行程序的，新法对其具有拘束力，即遵循新法优于旧法的原则。
案例一2008年1月1日前，企业所得税税率为33%，申报缴纳的期限为4个月；2008年1月1日后，所得税税率为25%，申报缴纳的期限由4个月改为5个月。
在汇算清缴2007年的所得税时，因为这是去年的业务，根据程序法从新、实体法从旧的原则，计算所得税时要用33%的税率，申报期限是5个月。
因为税率属于实体法的内容，而纳税期限为程序法的内容。
案例二2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。
按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行帐号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行帐号都要向税务机关报告。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则。
案例三某企业于2008年11月11日购入一台不需安装的生产用设备，增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额3.4万元，支付运输费用10万元，并取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付。
对于该设备，企业老总要求会计人员推迟到2009年1月入账，并抵扣增值税。
会计解释道，只有2009年1月1日以后购进的固定资产才能按照新的《增值税暂行条例》规定抵扣增值税，可老总就是不听，认为新条例已经公布，应按新条例执行。
于是，该会计将该问题向税务机关进行了反映。
税法
1 税收是国家为满足社会公共需要凭借政治权利依法参与社会财产分配的一种形式。
税收的特征一是强制性。
主要是指国家以社会管理者的身份用法律、法规等形式对征收捐税加以规定并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后税款即成为财政收入不再归还纳税人也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
税法的概念指国家制定的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。
包括税收实体法和税收程序法两部分。
广义上的税法包括税收法律、法规和规章。
税法的特征作为一种法律规范税法与其他法律一样是由国家制定或认可的体现国家意志并由国家强制力保障实施的社会规范。
这种法律规范具有一般法律规范的共同特征。
税法是以税收关系为调整对象的因而又有区别于其他法律的地方。
①税法表现形式的多样性。
②税法结构的规范性。
③税法的相对稳定性和适当灵活性。
④税法实体性与程序性的统一。
3税收法律关系是指通过税法确认和调整的国家与纳税人及有关当事人之间所形成的权利义务关系。
税法的构成要素有1、税法主体指税法规定的享有权利和承担义务的税收法律关系当事人包括征税主体和纳税主体两类。
2、征税对象也称征税客体或课税对象是指征税主体和纳税主体共同指向的对象。
就是对什么征税。
3、税目4、计税依据5、税率6、纳税环节7、纳税与申报期限8、纳税地点9、减税免税10、违法处理我国税率的基本形式有三种定额税率是指按照单位征税对象直接规定固定的税额。
比例税率指对同一征税对象不分数额大小均规定相同的比例征税。
累进税率指同一征税对象随着数额的增大征收比例也随之提高的税率。
我国现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率。
超额累进税率是指将同一征税对象划分为若干等级每个等级规定相应的税率分别计算税额。
全额累进税率指按课税对象的绝对额划分若干级距每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。
税法基本原理
（二）税法特点： 1.从立法过程看，是经一定立法程序制定出来的而非认可的，属制定法而非习惯法。
2.从法律性质上看，以保障人们某种权利为主的可以称为授权性规范，反之从规定
人们某种义务为出发点的可以称为义务性规范。税法属义务性法规而非授权性法规，显 著特点是强制性。 3.从内容看，税法具有综合性。由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。 税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
第二部分
税收法律关系
一、税收法律关系的概念及范围
（一）税收法律关系的概念
税收法律关系：指通过税法确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过 程中间所形成的权利义务关系。包括：
1.国家与纳税人间的税收宪法性法律关系； 2.征税机关与纳税主体间的税收征纳关系； 3.相关国家机关间的税收权限划分法律关系‘ 4.国际税收权益分配法律关系； 5.税收救济法律关系等
目
第一部分 税法的概念
录
第二部分 税收法律关系
第三部分 税收实体法与税收程序法 第四部分 我国税收立法、税法调整与实施
第五部分 我国现行税法体系
第五部分 我国税收管理体制
第一部分
税法的概念
一、税法的概念与特点
（一）税法的概念 何谓税收？
第一，征税的主体：国家
第二，征税的依据：政治权力 第三，征税的目的：阶级统治、社会公共需要
默示终止：未明确废止，但依“新法优于旧法”原则，旧法中与新法冲 突部分自然废止。
3.税法的溯及力
我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则
（三）税法的对人效力
指一国税法可适用的主体范围，实际上是一国的税收管辖权问题。税法的空 间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。
实体法和程序法区别
1、从规定内容的不同，将法律分为实体法和程序法。
实体法是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律，如宪法、行政法、民法、商法、刑法等。
而程序法是规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律，如行政诉讼法、行政程序法、民事诉讼法、刑事诉讼法、立法程序法等。
简言之，实体法就是规定犯罪分子犯了什么罪，有什么依据，该如何判决的法律，而程序法就是规定某个法律如何执行，执行过程中应该遵照什么顺序，有哪些程序，怎么走才算合法，它不涉及具体违法犯罪的判定，只规定执行程序是否正确。
这么说够白话吧，你应该可以明白了。
2、税收实体法主要有所得税、增值税、消费税、营业税、印花税、车辆购置税等等，只要是规定什么种类要收税的法律，都是税收实体法。
税收程序法就一个，税收征管法，很明显它就是规定税收要如何收，要遵循什么规则和程序。
2024年税务师考试(税法一)科目考试大纲及知识点变动整理
2024年税务师考试税法一考试大纲（知识点）及考点变动整理考试大纲中，将对知识点的学习要求划分为了解、熟悉和掌握3类。
其中，了解是指对《税法(I)》的基本知识、基本概念、基本原理进行理解；熟悉是指能够运用相关专业知识，解决商品和服务流转过程中的实务问题；掌握是指综合运用相关专业知识，在相对复杂的职业环境中，能够全面、科学地处理经营过程中复杂的涉税实务问题。
第一章税法基本原理2024年2023年变化一、税法概述(一)税法的特点熟悉熟悉/(二)税法的原则掌握掌握/(三)税法的效力与解释熟悉熟悉/(四)税法的作用了解了解/(五)税法与其他部门法的关系了解了解/二、税收法律关系(一)税收法律关系的特点熟悉掌握下调(二)税收法律关系的主体熟悉熟悉/(三)税收法律关系的产生、变更、消灭了解了解/三、税收实体法与税收程序法(一)税收实体法要素的主要规定掌握掌握/(二)税收程序法的基本制度了解了解/四、税法的运行(一)税收立法的有关规定掌握掌握/(二)税收执法的主要内容熟悉熟悉/(三)税收司法的相关规定了解了解/五、税收制度沿革(一)中国历史上的税收制度了解了解/(二)新中国税法的建立与发展熟悉熟悉/第二章增值税2024年2023年变化一、增值税概述(一)增值税的类型熟悉熟悉/(二)增值税的性质及计税原理熟悉熟悉/(三)增值税的计税方法了解了解/(四)增值税的特点熟悉熟悉/(五)我国增值税制度的建立与发展了解了解/二、纳税义务人与扣缴义务人(一)增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定熟悉熟悉/(二)增值税纳税人的分类及依据熟悉熟悉/(三)小规模纳税人的标准及管理掌握掌握/(四)一般纳税人的登记范围、程序及管理掌握掌握/三、征税范围(一)增值税征税范围的规定掌握熟悉上调(二)境内销售范围的界定熟悉熟悉/(三)视同销售的征税规定掌握掌握/(四)混合销售和兼营行为的征税规定掌握熟悉上调(五)特殊销售的征税规定掌握掌握/(六)不征增值税的规定掌握掌握/四、税率和征收率(一)增值税税率概述了解了解/(二)我国增值税税率及征收率熟悉熟悉/(三)增值税低税率适用范围掌握掌握/(四)零税率的适用范围熟悉熟悉/五、税收优惠(一)法定优惠规定熟悉熟悉/(二)特定优惠规定熟悉熟悉/(三)临时优惠规定掌握掌握/(四)即征即退优惠规定熟悉熟悉/(五)先征后退优惠规定熟悉熟悉/(六)扣减增值税优惠规定熟悉熟悉/(七)起征点规定和免税规定掌握掌握/六、计税方法(一)一般计税方法掌握掌握/(二)简易计税方法掌握掌握/(三)扣缴计税方法熟悉熟悉/七、一般计税方法应纳税额计算(一)销项税额的一般规定掌握掌握/(二)特殊方式的销售额掌握掌握/(三)视同销售行为的销售额掌握掌握/(四)销售额的特殊规定掌握掌握/(五)进项税额的具体规定掌握掌握/(六)进项税额的特殊规定掌握掌握/(七)应纳税额的计算掌握掌握/(八)增值税留抵退税制度掌握掌握/(九)增值税汇总纳税熟悉熟悉/八、简易计税方法应纳税额计算(一)小规模纳税人简易计税方法熟悉掌握下调(二)一般纳税人按简易方法计税的规定掌握掌握/九、进口环节增值税(一)进口货物的纳税人了解了解/(二)进口货物征税范围了解了解/(三)进口货物应纳税额的计算掌握掌握/(四)跨境电子商务零售进口商品的征税熟悉熟悉/十、出口环节增值税(一)出口货物、劳务退(免)税政策熟悉熟悉/(二)出口退(免)税的计算掌握掌握/(三)境外旅客购物离境退税政策熟悉熟悉/(四)海南自贸区有关退税政策了解了解/(五)综合保税区增值税试点政策了解了解/十一、特定企业(或交易行为)的增值税(一)转让不动产增值税税收政策掌握掌握/(二)提供不动产经营租赁服务增值税税收政策掌握掌握/(三)跨县(市、区)提供建筑服务增值税税收政策掌握掌握/(四)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税税收政策掌握掌握/(五)资管产品增值税的税收政策熟悉熟悉/(六)加油站增值税的税收政策熟悉无新增十二、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉掌握下调(二)纳税期限熟悉熟悉/(三)纳税地点掌握熟悉上调十三、增值税发票的使用和管理(一)增值税发票的种类无熟悉删除(二)增值税发票开具基本规定无掌握删除(三)税务机关代开发票基本规定无了解删除(四)发票违章处理无了解删除(五)增值税发票开具特殊规定无熟悉删除(六)增值税异常扣税凭证管理无了解删除第三章消费税2024年2023年变化一、消费税概述(一)消费税的概念熟悉熟悉/(二)消费税的特点掌握掌握/(三)消费税的演变了解了解/(四)消费税的征税原则了解了解/二、纳税义务人和扣缴义务人(一)消费税纳税义务人的规定掌握掌握/(二)消费税扣缴义务人的规定掌握掌握/三、税目与税率(一)消费税税目掌握掌握/(二)消费税税率熟悉熟悉/(三)进口卷烟适用税率的规定掌握掌握/四、计税依据(一)从价定率计征的计税依据掌握掌握/(二)从量定额计征的计税依据掌握了解上调(三)从价定率和从量定额复合计征的计税依据掌握掌握/(四)计税依据的特殊规定掌握掌握/五、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应纳消费税的计算掌握掌握/(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算掌握掌握/(三)外购应税消费品已纳消费税的扣除掌握掌握/六、委托加工应税消费品应纳税额的计算(一)委托加工应税消费品的确定熟悉熟悉/(二)代收代缴税款的规定掌握掌握/(三)组成计税价格及应纳税额的计算掌握掌握/(四)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除无掌握删除七、进口应税消费品应纳消费税的计算(一)进口环节应纳消费税的基本规定掌握掌握/(二)跨境电子商务零售进口税收政策了解了解/(三)部分成品油进口环节消费税政策了解无新增八、批发、零售环节应纳消费税的计算(一)卷烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(二)电子烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(三)金银首饰零售环节征收消费税的规定掌握掌握/(四)超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定掌握掌握/九、出口应税消费品的税收政策(一)出口免税并退税熟悉掌握下调(二)出口免税但不退税熟悉了解上调(三)出口不免税也不退税了解了解/十、征收管理(一)纳税环节掌握掌握/(二)纳税义务发生时间掌握掌握/(三)纳税期限熟悉了解上调(四)纳税地点熟悉了解上调第四章城市维护建设税2024年2023年变化一、城市维护建设税概述了解了解/二、纳税人熟悉熟悉/三、征税范围熟悉熟悉/四、税率熟悉熟悉/五、税收优惠熟悉熟悉/六、计税依据掌握掌握/七、应纳税额的计算掌握熟悉上调八、征收管理熟悉熟悉/第五章土地增值税2024年2023年变化一、土地增值税概述(一)土地增值税的概念了解了解/(二)土地增值税特点了解了解/二、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定熟悉熟悉/(二)纳税义务人的特点了解了解/三、征税范围和税率(一)征税范围1.征税范围的一般规定掌握掌握/2.征税范围的特殊规定掌握掌握/(二)土地增值税的税率熟悉熟悉/四、计税依据(一)应税收入掌握掌握/(二)扣除项目掌握掌握/1.取得土地使用权所支付的金额掌握掌握/2.房地产开发成本掌握掌握/3.房地产开发费用掌握掌握/4.与转让房地产有关的税金掌握掌握/5.财政部确定的其他扣除项目掌握掌握/6.旧房及建筑物的评估价格掌握掌握/五、税收优惠(一)转让普通标准住宅、转让旧房作为安置住房、公租房的税收掌握掌握/优惠(二)国家征收、收回的房地产的税收优惠熟悉熟悉/(三)企业改制重组的税收优惠掌握掌握/(四)其他税收优惠熟悉了解上调六、应纳税额的计算(一)增值额的确定掌握掌握/(二)应纳税额的计算掌握掌握/七、房地产开发企业土地增值税清算(一)土地增值税清算的定义熟悉了解上调(二)土地增值税的清算单位掌握掌握/(三)土地增值税的清算条件掌握掌握/(四)土地增值税的清算时间掌握掌握/(五)土地增值税清算的收入确认掌握掌握/(六)土地增值税清算时的扣除项目掌握掌握/(七)土地增值税清算应报送的资料熟悉了解上调(八)土地增值税清算的受理了解了解/(九)土地增值税清算项目的审核鉴证熟悉了解上调(十)土地增值税的清算审核了解了解/ (十一)土地增值税的核定征收掌握掌握/ (十二)清算后再转让房地产的处理掌握掌握/ (十三)清算后应补缴土地增值税加收滞纳金问题掌握掌握/八、征收管理(一)预征土地增值税熟悉了解上调(二)纳税申报熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/第六章资源税2024年2023年变化一、资源税概述(一)资源税的概念了解了解/(二)资源税的改革历程了解了解/二、纳税义务人纳税义务人的一般规定和特殊规定掌握掌握/三、税目与税率(一)资源税税目掌握掌握/(二)资源税税率了解了解/四、税收优惠(一)资源税免征规定掌握掌握/(二)资源税减征规定掌握掌握/(三)省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定了解了解/(四)其他减免税规定掌握了解上调五、计税依据和应纳税额的计算(一)从价定率征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(二)从量定额征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(三)开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定掌握无新增(四)准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定掌握掌握/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉了解上调(二)纳税期限了解了解/(三)纳税地点熟悉了解上调七、水资源税(一)纳税义务人熟悉了解上调(二)征税对象掌握掌握/(三)税率熟悉了解上调(四)税收优惠掌握掌握/(五)计税依据及应纳税额的计算掌握掌握/(六)征收管理熟悉了解上调第七章车辆购置税2024年2023年变化一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念了解了解/(二)车辆购置税的特点熟悉熟悉/(三)车辆购置税的作用了解了解/二、纳税人车辆购置税的纳税人熟悉熟悉/三、征税范围及税率(一)车辆购置税的征税范围掌握掌握/(二)车辆购置税的税率熟悉熟悉/四、税收优惠(一)车辆购置税法定减免税规定熟悉熟悉/(二)车辆购置税其他减免税规定熟悉熟悉/(三)车辆购置税退税的具体规定掌握熟悉上调五、计税依据(一)购买自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(二)进口自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(三)其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/六、应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算掌握掌握/(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(三)其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(四)减免税条件消失车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调七、征收管理(一)纳税申报熟悉熟悉/(二)纳税环节熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/(四)纳税期限熟悉熟悉/第八章环境保护税2024年2023年变化一、环境保护税概述(一)环境保护税的概念了解了解/(二)环境保护税的特点熟悉熟悉/二、纳税人和征税对象(一)环境保护税纳税人规定掌握掌握/(二)环境保护税征税对象掌握掌握/(三)环境保护税不征税项目掌握掌握/三、税目及税率(一)环境保护税的税目熟悉熟悉/(二)环境保护税税率了解了解/四、税收优惠(一)环境保护税免征规定掌握掌握/(二)环境保护税减征规定掌握掌握/五、计税依据和应纳税额(一)环境保护税计税依据掌握掌握/(二)应税污染物排放量的计算熟悉了解上调(三)环境保护税应纳税额计算掌握熟悉上调六、征收管理(一)纳税义务发生时间掌握掌握/(二)纳税地点熟悉掌握下调(三)纳税期限掌握掌握/(四)税务机关与生态环境主管部门职责分工了解了解/第九章烟叶税2024年2023年变化一、烟叶税概述(一)烟叶税的概念了解了解/(二)烟叶税的发展历程了解了解/二、纳税人烟叶税的纳税人熟悉熟悉/三、征税对象及税率(一)烟叶税的征税对象熟悉熟悉/(二)烟叶税的税率熟悉熟悉/四、计税依据烟叶税的计税依据熟悉熟悉/五、应纳税额的计算烟叶税的应纳税额计算熟悉熟悉/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉熟悉/(二)纳税地点熟悉熟悉/(三)纳税期限熟悉熟悉/第十章关税2024年2023年变化一、关税概述(一)关税的概念及特点了解了解/(二)关税的分类了解了解/(三)我国现行关税制度基本法律依据了解了解/二、纳税人及征税对象(一)关税纳税人规定熟悉熟悉/(二)关税征税对象熟悉熟悉/三、税率及税率的适用(一)进口关税税率了解了解/(二)出口关税税率了解了解/(三)关税税率适用熟悉熟悉/四、减免税及管理(一)法定减免税掌握掌握/(二)暂时免税熟悉熟悉/(三)特定减免税熟悉无新增(四)临时减免税了解了解/(五)减免税管理基本规定了解了解/五、完税价格(一)一般进口货物完税价格掌握掌握/(二)特殊进口货物完税价格掌握掌握/(三)公式定价进口货物完税价格确定熟悉熟悉/(四)进境物品的完税价格熟悉熟悉/(五)出口货物的完税价格掌握掌握/六、应纳税额的计算(一)从价税应纳税额的计算熟悉熟悉/(二)从量税应纳税额的计算了解了解/(三)复合税应纳税额的计算熟悉了解上调(四)滑准税应纳税额的计算了解了解/七、征收管理(一)关税缴纳掌握掌握/(二)关税滞纳金、保全及强制措施熟悉了解上调(三)关税退还熟悉了解上调(四)关税补征和追征熟悉熟悉/(五)关税纳税争议熟悉了解上调(六)进境物品进口税征收管理了解了解/第十一章非税收入2024年2023年变化一、非税收入概述(一)非税收入的概念和特点熟悉无新增(二)非税收入的分类掌握无新增(三)非税收入征管职责划转改革了解无新增二、非税收入的内容(一)教育费附加和地方教育附加掌握熟悉上调(二)文化事业建设费熟悉无新增(三)残疾人就业保障金掌握无新增(四)可再生能源发展基金掌握无新增(五)大中型水库移民后期扶持基金熟悉无新增(六)油价调控风险准备金掌握无新增(七)石油特别收益金熟悉无新增(八)免税商品特许经营费熟悉无新增(九)国家留成油收入熟悉无新增(十)国有土地使用权出让收入掌握无新增(十一)矿产资源专项收入掌握无新增(十二)海域和无居民海岛使用金了解无新增(十三)水土保持补偿费熟悉无新增(十四)防空地下室易地建设费熟悉无新增。
第02章 税收制度分析
2.关于税收法律关系的特点，下列表 述正确的是（ ）
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双 方意思表示一致为要件 C.征纳主体法律地位是平等的 D.具有财产所有权单向转移的性质
税法概述
税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。 指代表国家行使征税职责的国
税法概述
计税依据
如：车船税的计税依据是车船的吨位 ：船 舶每年税额3—6元/每吨 : 载客汽车 每辆60—660元(成都市每辆420元) 含铅汽油按1.4元/每升计征
税法概述
2.纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 与纳税人同为一体－－直接税
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
税法>>第一章>>第二节 税法要素
税法概述
累进税率（图示）
5% 0 500 10% 2000 15% （5100） 5000 20%
例：课税对象数额= 5000
全额累进税率 计 税 超额累进税率 计 税 5000×15%=750 5100×20%=1020 ∑=625＋20 =645 税法概述
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
第二章 税收制度
本章重难点分析
本章重点：税收法律关系的含义及 特点、税制的构成要素、税法的类别、 税法的级次、税收的分类。 本章难点：税制的构成要素
税法概述
基本框架
第一节 税收制度与税法 第二节 税制构成要素 第三节 税收分类 第四节 我国现行税制
税法概述
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提示：
公告是政府、团体对重大事件当众正式公布或者公开宣告 ，宣布。
国务院2000年8月24日发布、2001年1月1日起施行的《国家 行政机关公文处理办法 》 ， 对 公 告 的 使 用 表 述 为 ： “ 适 用 于 向国内外宣布重要事项或者法定事项”。这类公告在一定程度 上影响着税收实体法的实施和发展。
第一节 税收实体法 （四）税目 第二节 税收程序法 即课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表
参 见
征税的广度。并非所有的税种都规定税目。
第
是对课税对象进行划分，规定的具体的界限范围。
划分方式有列举税目和概括税目。
页
作用：
首先在于能进一步明确征税范围。凡列入税目的都 征税，未列入的不征税。
实际工作中，确定税目同确定税率是同步考虑的，
第二节 税收程序法 务的单位和个人，也称“纳税主体”。包括自然人和
见 第
法人等。
31
纳税过程中相关的概念:
页
负税人：实际负担税款的单位和个人 代扣代缴义务人: 有义务从持有者的纳税人收入中扣
除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人
代收代缴义务人：代扣代缴义务人 。（代收代缴义 务人不直接持有纳税人的收入）
又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应
征税款的依据或标准。
见 第
课税对象已经确定的前提下，据以计算税款的
依据或者标准。
页
增值税 营业税
货物和应税劳务的增 值额和营业收入金额
所得税 企业和个人的利润、 工资或薪金所得额
消费税 应税产品的销售额 其他 ……
第一节 税收实体法
二、税收实体法的构成要素
33
此处的公告不同于专业性的或向特定对象发布的公告。按 国家专利法规定公布申请专利的公告，属专业性公告；也有按 国家民事诉讼法规定，法院递交诉讼文书无法送本人或代收人 时，可以发布公告间接送达，是向特定对象发布的，这些都不 属行政机关公文。
第一节 税收实体法 一、税收实体法的概念与特点
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
和最低税率。幅度内，地区确定。
税率不随课税对象数额的变动而变动。
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
2. 累进税率：同一课税对象，随数量的增大，
参
征收比例也随之增高的税率。
见
表现为将课税对象按数额大小分为若干等级。 第
34
最低 税率
中间 税率1
……
中间 税率n
纳税
参 见
人
第
1.税收实体法的特种)一法。 二是税收要素的固定性
税收 要素
税率
计税 依据
……
第一节 税收实体法 一、税收实体法的概念与特点
参
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
税收实体法的内容
见 第
页
31
流
所
财
行
转
得
产
为
税
税
税
税
法
法
法
法
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素
一、税收实体法的概念与特点
（一）税收实体法的概念
参 见
第
税收实体法：规定税收法律关系主体的实体
权利、义务的法律规范的总称。
页
30
税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权 利义务的分配，是税法的核心部分。
第一节 税收实体法 一、税收实体法的概念与特点
31
第一节 第二节
税收实体法 税收程序法
（二）税收实体法的特点与内容
参 见 第
作为基础性要素表现在:
① 是区别各税种的主要标志;
页
② 课税对象体现着各种税的征收范围;
③ 其他要素的内容是以课税对象为基
础确定的
原则：有利于保证财政收入、 有利于简化经济管理。
税源 课税对象
32
第一节 税收实体法
二、税收实体法的构成要素
第一节 税收实体法 (三）计税依据
参
第二节 税收程序法
委托代征人:因税法规定，受税务机关委托而代征税款 的单位和个人
纳税单位：是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有 效集合
32
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
(二) 课税对象 —— 基础性要素
又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的 物，是征税的根据。
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
1. 比例税率：
参
对同一征税对象或同一税目， 见
不论数额大小只规定一个比例，都 第
定值 按同一比例征税，
税额与课税对象呈正比例关系。 页
✓ 产品比例 税率: 增值税、消费税 ✓ 行业比例税率: 交通运输业3% ✓ 地区差别比例税率：如城市建设税 ✓ 有幅度的比例税率: 对同一课税对象，规定最高
参
考
第一节 税收实体法
教
第二节 税收程序法
材
《
第二章
税 法
》
（
高
税收实体法与税收程序法
教 社
2015
年 版 ）
引例
《关于海关执行国家发改委第21号令有关问题的公 告》（海关总署公告2013年第18号）中指出：自2013年5 月1日起，对属于《产业结构调整指导目录（2011年本） （修正）》鼓励类范围的国内投资项目，在投资总额内 进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商 品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录 》所列商品外，按照《国务院关于调整进口设备税收政 策的通知》（国发〔1997〕37号）、海关总署公告2008 年第103号及其他相关规定免征关税，照章征收进口环节 增值税。
最高 税率
页
常见于收益课税，解决税收负担的纵向公平问题。
累 额累 全额累进
进
超额累进
即
税
全率累进
率 率累 超率累进
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
（1）全额累进 课税对象的全部数额为基础计征税款 ？缺点
的累进税率
参 见
第
34
以下累进税率表是全额累进税率表：
二、税收实体法的构成要素
参
第一节 税收实体法 第二节 税收程序法
见 第
税收实体法的构成要素
页
31
一二三四五六七八九
纳课计税税减纳纳纳
税税税目率税税税税
义对依
免环期地
务象据
税节限点
人
第一节 税收实体法
二、税收实体法的构成要素
(一) 纳税义务人
参
第一节 税收实体法
简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义
课税对象
并以“税目税率表”的形式将税目和税率统一表示
出来。
33
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素
第一节 税收实体法 （五）税率
参
第二节 税收程序法 应纳税额与课税对象的比例
见
第
应纳税额
页
课税对象
税率 1.比例 2.累进 3.定额 4.其他形式
税率的设计要保持公平、简化的性质。
34
第一节 税收实体法 二、税收实体法的构成要素