注会税法 城市维护建设税法

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第八节 教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、
消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳 的税额为计算依据征收的一种附加费。
应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增 值税、消费税、营业税×征收比率（3%或2%）
其中：教育费附加征收比率为3%；地方 教育附加征收比率为2%
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【相关链接】 教育费附加可以在计算应纳税所得额时
在所得税前扣除，但是由于教育费附加 不是税，故不适用于《征管法》。
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2019年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设 税和教育费附加。 （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设 税和教育费附加，一律不予退（返）还。
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第七节 征收管理
城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而 纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时 也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城 建税的纳税地点在代扣代收地。 （2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时 一并缴纳城建税。 （3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。 （4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随 同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.625 （元）
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第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 二、计税依据的特殊规定
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一、计税依据的一般规定 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的
增值税、消费税、营业税税额之和。
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二、计税依据的特殊规定
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚 款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；
商学院《税法》课程
第五章 城市维护建设税法
第、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴
纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人征收的一种税。
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二、特点
（一）税款专款专用 税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
【答案】BD
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【例题•多选题】（2019年）
【解析】 根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳 入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的 增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－ 280=120（万元）； –应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）； –应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）;; 该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入， 属于免税项目，所以也不需计算城建税。
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【例题•多选题】 （2019年）
下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的 是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
【答案】BD 【解析】城建税计税依据不包括非税款项，既不包
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作 为城建税的计税依据；
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城 建税原则上不单独减免）；
4.城建税进口不征、出口不退：
进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还 增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
积极性。
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第二节 纳税义务人
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税 的单位和个人为纳税义务人；
只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建 税；
自2019年12月1日起，对外商投资企业、 外国企业及外籍个人征收城建税。
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第三节 税率 一、税率的一般规定 二、税率的特殊规定
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一、税率的一般规定 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：
括滞纳金、罚款。
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第五节 应纳税额的计算 应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋
实纳营业税税额）×适用税率
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【例题•多选题】（2019年）
位于市区的某自营业出口生产企业，2019年6月增值 税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转 让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下 列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】AC 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的
滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项 B不正确。
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【例题•单选题】
某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发 现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企 业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞 纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于 当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳 金、罚款合计为（ ）元。
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【例题•单选题】（2019年）
某县城一加工企业2019年8月份因进口半成品缴纳增值税120 万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到 租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费 附加为（ ）万元。 A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2
【答案】A 【解析】应纳的城建税和教育费附加
经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管 没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的 计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教 育费附加。
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【例题•多选题】（2019年）
下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定 的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.进口产品征收的消费税税额
＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
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第六节 税收优惠
（一）城建税随同“三税”的减免而减免。 （二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同
时退库。 （三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收
城建税。 （四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自
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二、税率的特殊规定
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【例题•计算题】
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟， 委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含 增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无 同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算 应代收代缴的城市维护建设税。
【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：
（二）属于一种附加税 本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全 比照“三税”的有关规定办理。
（三）根据城镇规模设计不同的比例税率 负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。
（四）征收范围较广 城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。
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三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足； 2.限制了对企业的乱摊派； 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的
A.1215100 B.1216115 C.1241200 D.1256715 【答案】D 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）
×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税 滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴 的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝ 125.6715万元＝1256715元。