内部审计理论与实务
内部审计理论与实务 精品
第七章 公司治理与内部审计
第一讲
内部审计概述
内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性； 2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程 序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作 效率，帮助组织实现目标。
内部审计概念
1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ， 所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与 经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形 成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质：
内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与 企业单位中其他管理和控制措施相比具有综 合性、高层次。
1、审计证据的类型：书面证据、实物证据、口头证据、电子视听证 据、环境证据。 口头证据是指与被审计事项有关的人员提供的言词材料。例如 被审计事项知情人的陈述、被调查人的口头答复。 2、取证时应考虑的因素： （1）不同类型证据相组合的必要性； （2）审计目标的指导性； （3）审计风险； （4）成本效益的考量； （5）重要性。 3、评价审计证据的充分性和适当性（可靠性、相关性、有用性）
-----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于：
内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部 审计机构工作开展情况。
内部审计人员的基本条件：
1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活 动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业 胜任能力。 2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内 部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有 效沟通
XX省内部审计协会
全省内审人员执业资格考前培训之二
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
{财务管理内部审计}内部审计理论与实务讲义
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
1．以下哪项活动违反了独立性的原则：
A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实 施审计；
B．由于预算限制而缩小审计范围；
C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； D．在【采正购确代答理案执】行A合同之前检查合同的初稿。
【知识要点】最有可能损害独立性的活动。
2．以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
请问：你认为上述说法和做法是否妥当?如何理 解?你是否赞同?为什么?
内部审计 概论
内部审计概论
1.内部审计的产生与发展 2.内部审计的概念与业务类别
3.内部审计的地位和作用
4.内部审计的组织机构和人员 5.内部审计的行业管理
国内内部审计发展史
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
• 十个趋势：
• 1.审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计 • 2.着眼点：从风险－－经营环境 • 3.内容：从检查过去－－着眼未来 • 4.职能：从评价－－预测、咨询和保证 • 5.内审人员：从关注未来－－多角度思考问题 • 6.性质：单纯强调独立－－注重价值 • 7.对审计人员素质要求：掌握审计知识－－经营知识
内部审计理论与实务多选题100
内部审计理论与实务多选题100100 题内部审计理论与实务》多选题：1．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪些单位应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度()。
(ABCD ) ( 111)A ．国家机关B ．企事业单位C.金融机构 D .社会团体2. 关于国际内部审计的发展趋势，正确的是() 。
(ABD ) (114)A .由控制导向向风险导向转变B .职能由评价扩展到预测、咨询和保证C.单纯强调独立而不考虑价值 D .审计主要方式由说服转变为协商3. 内部审计对组织的经营活动和内部控制的()进行审查和评价。
(ACD)(121)A ?合法性B ?及时性C.有效性 D .适当性4. 按照审计目标的不同，我国的内部审计可分为()等。
(ABCD )(122)A ?传统的财务审计B ?近现代的经营审计C.专项审计 D .任期经济责任审计5. 与外部审计相比，内部审计具有以下特征() 。
(BCD) (123)A ?更强的独立性B ?审查评价的及时性和广泛性C.服务的内向性 D .与本单位目标的紧密相关性6. 在企业中，内部审计可发挥以下作用() 。
(ABCD ) (132)A .监控作用B .信息鉴证作用C.风险预警作用 D .咨询作用7. 下列不属于内部审计机构权限的是() 。
(BC) (141)A. 检查权 B .执行权C经营权 D .处理处罚权.8. 实践中，内部审计地位的高低取决于() 。
(ABD ) (131)A. 内部审计机构的设置层次B.内部审计的职责C . 内部审计机构人员数量的多少D.内部审计工作开展的效果9.中国内部审计协会接受( )的业务指导和监督管理。
(AD)(152)A .审计署B .财政部C.国资委 D .民政部10. 国际上，作为职业实务标准框架的核心和主要内容的内部审计实务标准包括()。
(ABD ) ( 212 )A .属性标准B .工作标准C.实务公告 D .实施标准11. 国际内部审计实务准则框架中属于强制性规范的部分包括() 。
内部审计理论与实务研究
内部审计理论与实务研究从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为内部审计、注册会计师审计和国家审计，共同构成审计监督体系。
内部审计是内部控制的最高形式，是对内部控制的再控制。
它还是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位，能够充当管理者延长的“手臂”或长在背后的“眼睛”。
第一节内部审计的发展与定位一、内部审计的产生和发展内部审计的产生和发展是一个漫长的历史过程，其起源几乎与国家审计的起源一样古老。
与所有事物的发展一样，内部审计的发展也有其内在规律，随着人类社会的进步而不断发展前行。
⒈古代内部审计的萌芽内部审计是伴随着私有制的产生而产生的。
人类步入奴隶社会以后，出现了私有制，奴隶主为了坐享其成，往往将自己的私有财产委托给精明能干的代理人去管理，从而产生了经济责任关系。
这时，所有者奴隶主就必然会委派亲信作为第三者审查受托者是否诚实地履行经济责任。
第三者通常是大奴隶主庄园的管家和监工，并不是独立意义上的内部审计人员。
他们除审计业务外，还负责其他的监督。
奴隶社会的内部审计萌芽成为以后内部审计发展的渊源。
进入中世纪，内部审计发展的主要标志是出现了独立的内部审计人员。
这一时期，内部审计发展较快，并被各种组织所采用，出现了寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计和庄园审计等各种形式。
以最具特色的庄园审计来说，西欧的庄园主自己不直接参加管理活动，而将庄园管理委托给庄园管理者执行，最重要的管理者包括监视人、总收入官和审计人员。
监视人负责掌握土地和租地人的情况，编制地租账。
总收入官对庄园经营负全部责任，根据地租账来征收地租和通行费，并编制反映庄园收支业务的庄园账目，但是从收入中开支必须经过庄园主同意。
总收入官一般希望高估损失，低估收入和自然增产值，编制对自己有利的会计账目。
审计人员的任务是接受庄园主的委托，定期检查账目记录，审查总收入官编制的会计账簿是否正确，计算有无差错，根据付款单审查开支原因，并据此陈述审计意见，然后将庄园账目和审计意见一起提交给庄园主，供庄园主审阅。
内部审计理论与实务
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
风险管理
风险管理，主要包括目标确立、风险识别、风险评估和风 险应对。 1. 目标的确立—有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 2. 风险的识别—分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 险； 3. 风险的评估—主要是估计风险的严重程度/评估风险发生的 可能性（或频率）； 4. 风险应对—主要考虑应如何管理风险，即应采取怎样的行动 （无视、充分注意、转移等）
审计实施阶段
调查和内部控制测试—描述内部控制系统/实地 考察与测试/内部控制系统评估 扩大测试和审计结果 1. 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上，运用 扩展性的检查、观察、复核和定量分析等方法来 检查、分析和评价被审计事项的相关证据的可靠 性、完整性和证明力； 2. 审计结果：是内部审计人员基于掌握的信息对被 审计对象的特定部分所做出的职业判断，也是审 计人员出具审计报告的基础； 3. 审计结果的基本要素
返回
内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
返回
内部审计的范围和内容
审计理论与实务
2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计 师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律 形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了 一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能 是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿 着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能 指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标 准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、 从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。 效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能 指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确 定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审 计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度 隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段 宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日 期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
2024年中级审计师《审计理论与实务》题库精选含答案全套
2024年中级审计师《审计理论与实务》题库精选含答案全套1、单选题结构化访谈的最大优点是：A、访谈结果量化方便，可做统计分析B、不需要太多的技术技巧C、能实地察看项目的各种情况D、能最直接地收集审计证据【正确答案】A【答案解析】访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法，结构化访谈方法最大的优点是访谈结果量化方便，可做统计分析，但结构化访谈是需要沟通技巧的，故选项B不正确；而选项C 和选项D分别是观察法和审阅法的优点，所以选项应该是A o2、单选题下列不属于文献研究的途径的是：A、历史文献资料B、第一手资料C、统计资料D、网络文献【正确答案】B【答案解析】文献研究的途径包括历史文献资料、统计资料、网络文献。
3、单选题下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析【正确答案】D【答案解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。
绩效审计的结果通常包括的要素有：A、标准B、事实C、影响D、原因分析E、审计报告【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查绩效审计一审计实施阶段知识点。
审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析。
5、单选题在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法【正确答案】B【答案解析】标杆法一将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
6、多选题定量分析的方法包括：A、比率分析B、比较分析C、时间序列分析D、描述性统计分析E、内容分析法【正确答案】ABCD【答案解析】内容分析法属于定性分析的方法。
7、单选题在绩效审计中,根据实际产出成果评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A、回归分析法B、目标成果法C、标杆法D、价值分析法【正确答案】B【答案解析】本题考查定量分析的方法知识点。
内部审计理论与实务
行为规则
内部审计师： 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 应当遵守法律，按照法律及职业要求进 行披露；不得蓄意参与非法活动，或参 加有损于内部审计职业或其所在组织的 行为。 应当遵守并协助实现组织的法律和道德 目标。
内部审计师： 不应参与可能损害或被认为会损害其公 正评价的活动或关系，包括参与与组织 利益相冲突的活动和关系。 不能接受可能损害或被认为会损害其职 业判断的任何物品。 应当披露已知的，如果不披露，可能会 歪曲检查工作报告的所有重大事实。
内部审计理论与实务研究
一、 内部审计定义
（一）依据来源 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
（二）定义描述
1. IPPF
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 内部控制、风险评估和治理 程序
内部控制、风险评估和治理 程序
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助组织增加价值， 改善组织营运效果
内部审计的客观性主要是指内部审计人员精 神上的独立性，是指内部审计人员在开展内 部审计工作时应具有的不偏不倚的态度，即： 内部审计人员不应因来自于各种干预而轻易 的改变审计程序、审计内容、审计方法和审 计结论，内部审计人员在开展工作时，要避 免利益冲突。
高级审计理论与实务之内部审计
高级审计理论与实务之内部审计1. 简介内部审计是组织内部的一项独立活动，旨在提供独立的、有助于改进组织运行的评估和建议。
内部审计员采用系统化的方法评估组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。
本文将介绍高级审计理论与实务中的内部审计相关内容。
2. 内部审计的目的与职责2.1 目的内部审计的目的是评估组织内风险管理、控制和治理过程的有效性，确保组织达到其目标。
2.2 职责内部审计员的主要职责包括： - 审计风险管理和控制环境，评估组织的内部控制和风险管理体系是否健全； - 审计组织的业务过程，评估业务活动是否符合法律法规和内部政策； - 评估组织的治理结构和决策过程，确保决策过程的透明度和合法性。
3. 内部审计的方法与工具3.1 审计计划与程序内部审计需要事先确定审计的范围、目标和具体程序。
审计计划包括确定审计目标、编制审计时间表、确定审计程序和资源需求等。
3.2 数据分析与抽样内部审计员通常会使用数据分析工具对组织的数据进行分析，以发现潜在的问题和风险。
此外，内部审计员还会使用抽样技术来获取样本数据，以代表整体数据进行分析。
3.3 记录和报告内部审计员需要将审计过程中的发现和建议记录下来，并编制审计报告。
审计报告应包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等内容。
4. 内部审计的挑战与应对4.1 组织文化组织文化对内部审计的有效性有重要影响。
如果组织文化不支持内部审计的独立性和客观性，可能会出现审计结果被忽视或操纵的情况。
内部审计员需要积极与组织沟通，推动改变组织文化。
4.2 资源限制内部审计通常需要经费和人力资源的支持，因此资源限制可能对审计工作产生影响。
内部审计员应根据资源限制合理安排审计计划，并提出资源需求的建议。
4.3 技术变革随着信息技术的不断发展，组织的业务过程和数据管理方式也在不断变化。
内部审计员需要不断学习和更新自己的技术知识，以适应技术变革对审计工作的影响。
5. 内部审计的质量保证为确保内部审计的质量，组织可以采取以下措施：•建立内部审计质量保证体系，包括内部审计政策、准则和程序等；•进行内部审计质量评估，定期对内部审计的执行情况进行评估和反馈；•建立内外部合作机制，与外部审计机构合作，共同提高审计质量。
内部审计理论与实务
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
❖ 国际内部审计师协会（IIA）的定义。“内部审计是一种 独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一个组织 的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进 风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现 组织的目标。”
内部审计定义的新涵义
❖ 现代内审从传统的财务和合规审计向增值型审计 （经营审计与管理审计）发展；
风险导向内部审计路线图
战略分析；宏观经 济分析；行业分析
流程分析：增值活动 分析，核心竞争力
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
传统内部审计路线图
固有风险评估 了解内部控制 初步评估控制风险 控制测试（可选） 综合评估控制风险 确定检查风险
传统内部审计的不足
❖ 内部审计被埋葬于反映过去的细节之中，结果是建 议管理层增加控制点或加强控制，随着时间推移， 控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至 出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。
返回
内审的基本职能
合理保证 1. 保证合规、合法； 2. 保证信息可靠完整； 3. 保证资产安全，资源的充分利用； 4. 保证内控结构合理与执行有效； 5. 保证风险控制的充分、合理。
2023年(初级) 审计理论与实务试题及答案
(初级) 审计理论与实务试题（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2 分，共 100分）1、下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。
A、一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B、作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C、报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D、对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现【答案】A【解析】A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范2、下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是（）。
A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果B、编制或者审定审计实施方案C、遵守本准则，保持审计独立性D、按照分工完成审计任务，获取审计证据【答案】B【解析】选项B，是审计组组长的职责。
3、以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。
A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态B、投资者投入的固定资产C、盘盈的固定资产D、接受捐赠的固定资产【答案】D【解析】自行建造的固定资产应结转“在建工程”。
投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。
盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
4、下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准【答案】A【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
内部审计理论与实务专题(1)内部审计：确认服务还是咨询服务
的 目 服 务 ； 也标 志着 内部 审计 已经 进入到 了一个增 值 型 内 标 这 部 审计 的新 时代。面 对这 种 变化 ， 理论 界和 实务 界产生 了很 多
督企 业经 济活 动 、 提供 鉴 证 服务 的确 认 服 务 ， 内部 审 计 向咨 询
困惑 。比如 ， 审计一 直被 认 为是 一种 客观收 集证 据 、 价监 实质 和必 然 性 ， 至存 在对 内部 审计 工作认 识 的一 些误解 。有 内部 评 甚 些人 认 为审计 的作 用就 是 “ 程序 的执行 ” 因此 审计 人 员 的作用 ，
内部审计理论与实务专题（ ） １
内部审计 ： 确认服务还 是咨询服务
天津Ｉ－ 倚天会计师事务 听 ￣ｆ ｌ－ ％
北 京 国 家 会 计 学 院
彭志国
张庆 龙
刘
琳
【 要 】Ｉ 摘 Ｉ Ａ赋予 内 审计“ 部 确认 与咨询” 双重服务 内容， 令理论界和 实务界产生很 多Ｉ惑。对此 ， ＊ １ 文章从 确认服务 与咨询服务的 内涵
２刘 当代西方财政 学［ Ｍ］． 北京： 北京大学出版社 ，０ ３ ２０． 款， 明确集体行政违法责任和个人行政违法责任 ， 直接行政违 ［ ］ 宇飞． ３ 胡光志 ，靳文辉． 国家干预经济 中政府失灵的人性解读及控制 法责任和间接行政违法责任 ，以及不同责任的不同追究方式 ［ ］ ［］现代 法学，０９ ３ ． １ ２０ （ ）
内部 审计 理 论
ＦＲＩ ￣ ； Ｅ／ＤＳ ０ Ａ
Ｆ ＮＧ 羁 ｏ —强隈 孝 Ｕ～礴躁 （煮 —鼹辨 。 Ｔ强 ｃｌ瞩 囊
【 编者按 】 进入 ２ 世 纪 ， 审计 经历 了重 大变革 和飞速 发展 。公 司治理 、 险管理 、 控 制等 领域 出现 的 问题 １ 内部 风 内部
企业内部审计岗位理论与实务
内部审计概论（第一章P1~P14）中国内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。
内部审计的本质目标：内部审计的本质是企内部设立专门的和人员对企业内部机构和人员受托经济则行履行情况进行验证并报告的特殊经济控制。
因此内部审计的本质目标是企业内部审计机构和人员对企业内部成员受托经济责任的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效地担当起其经济责任。
内部审计分类审计目标：1.保全责任审计 2.合规责任审计3.管理责任审计内部审计人员的客观性：内部审计人员在审计时要全然不受个人感情、偏见、舆论和利益影响。
内部审计人员应该注意的是：精神独立、形式独立、审计过程独立;精神独立：内部审计人员在思想上、精神上保持独立，独立性是一种客观公正的能力和立场。
公允表达和道德行为。
审计证据是审计中的一个核心概念。
内部审计和会计等职能部门的关系：两者缺一不可，也不能相互替代。
外部审计是会计师务所。
内部审计在审计（内容、依据、方法等方面）都外部审计有一致之处，这说明了内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
外部审计利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计成本。
审计委员会至少由3人组成，其组成人员必须是非执行懂事，并且这些非执行懂事的绝大多数应该是独立的。
内部审计组织体系的构建原则：1.独立性原则：是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象。
2、权威性3、客观性4、公正性5、精炼高效性。
我国目前内部审计组织形式:内部审计机构隶属财务副总（财务总监）—对财务部门负责的组织形式。
独立性和权威性最差；内部审计机构隶属于总经理（总裁）—对总经理负责的组织形式。
独立性和权威性比前者好；内部审计机构设置在监事会对监事会负责的组织形式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计结果的基本要素
评判标准： 评判标准：内部审计师做出评价或确认时所依据 的准则、措施或期望达到的水平； 的准则、措施或期望达到的水平； 事实：内部审计师所发现的证据； 事实：内部审计师所发现的证据； 原因：实际存在的事实与期望的水平存在差异； 原因：实际存在的事实与期望的水平存在差异； 影响： 影响：由于评判标准不一可能给被审计单位带来 的风险。 的风险。
返回
传统内部审计流程路线
传统内部审计通常采用直接测试内部控制， 传统内部审计通常采用直接测试内部控制，考 虑内部控制是否充分有效， 虑内部控制是否充分有效，风险的大小表明控 制的薄弱与健全环节， 制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或者兴利 的目标。 的目标。 传统内部审计的路线如下图
第一讲 内部审计理论与方法
1 2 3 4
内部审计概论 内部审计程序 审计技术方法 准则与职业道德
1.审计准备阶段 审计准备阶段
内部审计 程序
2.审计实施阶段 2.审计实施阶段
3.审计终结阶段 审计终结阶段 4.后续审计 后续审计
风险导向内部审计路线图
战略分析；宏观经 战略分析； 济分析； 济分析；行业分析
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
流程分析： 流程分析：增值活动 分析， 分析，核心竞争力
了解内部控制
固有风险分析 固有风险分析 风险
控制风险评估 控制风险评估 风险评
联合风险评估 风险评估 确定重大错报风险 确定重大错报风险
内部审计定义的新涵义
现代内审从传统的财务和合规审计向增值型审计 经营审计与管理审计）发展； （经营审计与管理审计）发展； 内审的两大基本目标： 内审的两大基本目标： 1.为机构增加价值 为机构增加价值 2.提高运作效率 提高运作效率 内审的两大基本职能： 内审的两大基本职能：合理保证与提供咨询 发展趋势：融风险管理、 发展趋势：融风险管理、内控和治理程序于一体 的综合管理审计
返回
内部审计的范围和内容
内部审计范围的扩大，内容涉及： 内部审计范围的扩大，内容涉及： 1. 传统的财务审计； 传统的财务审计； 2. 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 3. 内部控制审查； 内部控制审查； 4. 专项审计； 专项审计； 5. 任期经济责任审计等。 任期经济责任审计等。
确定检查风险 确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中； 将事后评价反馈延伸到事前和事中； 内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来， 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 使内部审计成为企业价值链中的必要环节。 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
内部审计定义
中国《 中国《内部审计基本准则 》“第二条 本准则所称内部审 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它 通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、 通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和 有效性来促进组织目标的实现。 有效性来促进组织目标的实现。 ” 国际内部审计师协会（ 国际内部审计师协会（IIA）的定义。“内部审计是一种 ）的定义。 内部审计是一种 独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一个组织 独立的客观的保证和咨询活动， 的运作效率。它运用系统化、 的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进 风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性， 风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现 组织的目标。 组织的目标。”
内部审计的特征 服务的内向性； 服务的内向性； 内向性 审查和评价的及时性和广泛性； 审查和评价的及时性和广泛性； 及时性和广泛性 与本单位目标的紧密相关性。 与本单位目标的紧密相关性。 相关性
返回
内审的基本职能
合理保证 1. 保证合规、合法； 保证合规、合法； 2. 保证信息可靠完整； 保证信息可靠完整； 3. 保证资产安全，资源的充分利用； 保证资产安全，资源的充分利用； 4. 保证内控结构合理与执行有效； 保证内控结构合理与执行有效； 5. 保证风险控制的充分、合理。 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理 风险管理/内控评价监督 战略管理/风险管理 提供咨询 战略管理 风险管理 内控评价监督
1.内部审计的产生与发展 内部审计的产生与发展 2.内部审计的概念与特征 内部审计的概念与特征
内部审计 概论
3.内部审计的基本职能 内部审计的基本职能 4.内部审计的范围和内容 内部审计的范围和内容 5.现代风险导向的内部审计 现代风险导向的内部审计
传统内部审计路线图
固有风险评估 固有风险评估 风险评
了解内部控制
初步评估控制风险 步评估控制风险 估控制
控制测试（ 控制测试（可选） 测试
综合评估控制风险 估控制风险
确定检查风险 确定检查风险
传统内部审计的不足
内部审计被埋葬于反映过去的细节之中， 内部审计被埋葬于反映过去的细节之中，结果是建 议管理层增加控制点或加强控制，随着时间推移， 议管理层增加控制点或加强控制，随着时间推移， 控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢， 控制点越来越多，审计业务越来越繁琐缓慢，甚至 出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。 出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。 尽管有防弊兴利的审计目标， 尽管有防弊兴利的审计目标，但是无法与企业目标 相关联，导致内部审计无法证明其价值所在， 相关联，导致内部审计无法证明其价值所在，从而 引发内部审计的生存危机。 引发内部审计的生存危机。
风险管理
风险管理，主要包括目标确立、风险识别、 风险管理，主要包括目标确立、风险识别、风险评估和风 险应对。 险应对。 1.目标的确立 有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 目标的确立—有营运目标 目标的确立 有营运目标、财务报导目标和遵循性目标； 2.风险的识别 分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 风险的识别—分为企业整体层次的风险和作业交易层面的风 风险的识别 险； 3.风险的评估 主要是估计风险的严重程度 评估风险发生的 风险的评估—主要是估计风险的严重程度 风险的评估 主要是估计风险的严重程度/评估风险发生的 可能性（或频率）； 可能性（或频率）； 4.风险应对 主要考虑应如何管理风险，即应采取怎样的行动 风险应对—主要考虑应如何管理风险 风险应对 主要考虑应如何管理风险， 无视、充分注意、转移等） （无视、充分注意、转移等）
审计实施阶段
调查和内部控制测试—描述内部控制系统 实地 调查和内部控制测试 描述内部控制系统/实地 描述内部控制系统 考察与测试/内部控制系统评估 考察与测试 内部控制系统评估 扩大测试和审计结果 1. 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上，运用 扩大测试：是在调查和初步测试的基础上， 扩展性的检查、观察、 扩展性的检查、观察、复核和定量分析等方法来 检查、 检查、分析和评价被审计事项的相关证据的可靠 完整性和证明力； 性、完整性和证明力； 2. 审计结果：是内部审计人员基于掌握的信息对被 审计结果： 审计对象的特定部分所做出的职业判断， 审计对象的特定部分所做出的职业判断，也是审 计人员出具审计报告的基础； 计人员出具审计报告的基础； 3. 审计结果的基本要素
审计准备阶段
选择审计项目—确认被审计事项， 选择审计项目 确认被审计事项，确定相关风险 确认被审计事项 因素并评估其重要性程度； 因素并评估其重要性程度； 委派审计人员， 委派审计人员，编制项目审计计划 制定审计实施方案， 制定审计实施方案，向被审计者发出审计通知书
风险定义
国际内部审计协会(IIA) 2001年对风险定义为 国际内部审计协会 年对风险定义为 可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定 并指出风险的衡量标准是后果与可能性。 性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。 我国提出的“风险” 我国提出的“风险”定 义：不确定性对目标的影 响（effect of uncertainty on objectives）。 ）。 风险既关注积极面，即机会；也关注消极面， 风险既关注积极面，即机会；也关注消极面，即 负面风险。 负面风险。
国际内部审计的发展趋势
审计模式：控制导向→风险导向； 审计模式：控制导向→风险导向； 着眼点： 、风险→经营环境（一般环境、 着眼点：A、风险→经营环境（一般环境、社会环 行业环境、组织环境、内部审计应用环境）； 境、行业环境、组织环境、内部审计应用环境）； B、独立→更加注重价值； 、独立→更加注重价值； 时间：检查过去→着眼未来→多角度思考； 时间：检查过去→着眼未来→多角度思考； 职能：评价→预测、咨询和保证； 职能：评价→预测、咨询和保证； 审计知识：会计、审计知识→经营知识； 审计知识：会计、审计知识→经营知识； 审计种类：财务审计→经营审计→战略审计； 审计种类：财务审计→经营审计→战略审计； 态度：要我审计→我要审计； 态度：要我审计→我要审计； 返回 审计的主要方式 说服→协商。 主要方式： 审计的主要方式：说服→协商。
内部审计产生与发展
中国内部审计的产生和发展 国外内部审计的产生和发展 内部审计发展的动因分析 1. 前提：受托经济责任关系； 前提：受托经济责任关系； 2. 需要：单位内部管理和控制的； 需要：单位内部管理和控制的； 3. 外部压力：公司法、商法等要求进行内部审计 外部压力：公司法、 国际内部审计的发展趋势 P1-2 P2-4
LOGO
内部审计理论与实务
西安交通大学管理学院: 西安交通大学管理学院 张晓红 E-mail: zhangxhxm@