审计专业相关知识精讲班第9讲课件讲义
审计课件九章
存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属
于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。
2013-7-17 11
2013-7-17
①采用适当的会计科目表 ②内部复核
第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内控和内控测试
（一）适当的职责分离
1、请购与审批 2、寻价与确定供应商 4、采购与验收 3、采购合同的订立与审批 6、付款审批与付款执行
5、采购、验收与相关会计记录
（二） 授权批准
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必要的控制
可能的符合性测试
①计算和金额的内部核查
②采购价格和折扣的批准 ③内部核查、核对 ①要求一收到商品或接受 劳务就记录购货业务 ②内部核查
①检查内部核查、核对、 批准的标记
①检查工作手册并观察、 询问有无未记录的卖方 发票 ② 检查内部核查的标记 ①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记
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5.表达与披露 ①分类错误 ②披露不充分
请购、采购、付款
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（三）内部核查程序
1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况
2、采购与付款业务授权批准制度的执行情况
3、应付帐款和预付帐款的管理 4、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况
（四）其他注意事项
1、所记录的购货都确已收到商品或接受劳务 2、已发生的购货业务都已记录 3、所记录的购货业务估价正确
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三、固定资产的内控和控制测试
（一）固定资产的预算制度 （二）授权批准制度
注册会计师精讲班：审计09-第九章
第九章 销售与ห้องสมุดไป่ตู้款循环的审计
【教材变化】 今年教材对第三编“各类交易和账户余额的审计”各章按 照从了解内控、控制测试、实质性程序的思路进行了重新 调整和编写。 强化对重大错报风险的评估，单独成为了一节，并对各个 循环的控制测试和实质性程序分别两节单独阐述，结构上 更加合理，也更符合思维习惯。
第九章 销售与收款循环的审计
第一节 销售与收款循环的特点
（五）商品价目表 已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。商品价 目表是开具销售发票的依据。销售发票的单价要与商品价目 表一致[超市货架上的价签要与当日批准的商品价目表一致]， 数量要与发运凭证一致。 （六）应收账款明细账 记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。 （七）应收账款账龄分析表 按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详 细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。
坏账核销
应收账款账龄分析表 应收账款明细账 汇款通知书 库存现金日记账和 银行存款日记账 客户月末对账单 收款凭证 坏账审批表 转账凭证
第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
二、涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系） （一）接受客户订购单 客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。 企业在批准了客户订购单之后，下一步就应编制一式多联 的销售单。销售单是证明销售交易的“发生”认定的凭据 之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点之一。 客户订购单是来自外部的引发销售交易的文件之一，有时 也能为有关销售交易的“发生”认定提供补充证据。
第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
（六）记录销售 记录销售的控制程序包括但不限于： 1.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证 和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。 2.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监 控。 3.独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一 致性。 4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。
自考审计学课件第九章
等有关内部控制制度是否得到执行。此外，还须实
地观察存货的保管是否能够有效地防止存货的变
质、毁损和被盗。在调查中，应注意结合企业的实
际情况，将不同的方式结合起来使用。不仅应认真
听取直接参与生产的技术工人与管理人员的意见，
还应注意认真听取技术人员、工程设计师等有关专
家的意见；以便对生产与存货循环的内部控制作出
■ 一、生产与存货循环的内部控制 ■ 包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪
的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控 制。
■ 华业（英华业）教育
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（一）存货的内部控制
■ 存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生 产、销货等职能
■ 1、购货应由独立的采购部门负责。 ■ 请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会计
料登记簿，退料单 ■ （三）产量和工时记录 ■ 如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报
告，产量通知单，产量明细表，废品通知单 ■ （四）工薪汇总表及工薪费用分配表
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■ （五）材料费用分配表 ■ （六）制造费用分配汇总表 ■ （七）成本计算单 ■ （八）存货明细账
7三）成本会计制度的内部控制
■ 成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控 制与成本费用会计控制两部分内容。
■ 1、成本费用管理控制 ■ 成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、
控制和考核的内部控制。 ■ 具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直
接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成 本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建 立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本 费用考核与评价。
存产成品；发出产成品。 ■ 上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，仓库，生产部门，
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典(9页)
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典（9页）{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典弃我去者昨日之日不可留乱我心者今日之日多烦忧审计专业相关知识精讲班第35讲讲义收入、费用和利润概述第八章收入、费用和利润【本章内容框架】收入、费用和利润概述商品销售收入的确认条件（掌握）【考点精讲】第一节收入、费用和利润概述一、收入（一）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的会额能够可靠计量：(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。
（二）提供劳务收入的确认与计量本期确认的收入＝提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入本期确认的成本＝提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本其中：劳务进度的确定①按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（最常用）；②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；③已完合同工作的测量等方法确定。
【20xx年试题】下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是：A．劳务的结果无法可靠地估计B．在同一年度开始并完成的劳务C．销售需要安装和检验的商品D．跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计【答案】D（三）让渡资产使用权收入【例题】让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（）。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B．让渡资产的收益能够可靠地估计C．相关的经济利益很可能流入企业D．收入的金额能够可靠地计量E．相关的成本能够可靠地计量【答案】CD【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
审计专业相关知识(中级)精讲
审计专业相关知识(中级)精讲第一章第一节：法律基础知识法的涵义、特点和本质法是反映统治阶级意志的，由国家制定或认可并以国家强制力保证实施的行为规范系统（或行为规范的总和）。
特点：（l ）法是由国家制定或认可的规范。
（2 ）法是由国家强制力保证实施的规范。
（3 ）法是规定人们权利和义务的规范。
（4 ）法是具有普遍约束力的规范。
本质：（l ）法是统治阶级意志的体现。
（2 ）法的内容是统治阶级的物质生活条件所决定的。
第二节：法律价值和法律理念法律价值和法律理念:法律价值，即法的价值是法对于满足个人、群体、社会需要的积极意义。
法律理念是对法律的本质、精神、基本原则和运行机制的理性认知和价值取向上的意识形态，它基于某种基本的法律制度而产生。
法律理念影响具体法律现象、法律原则、法律实践活动。
我国法律的形式:（l ）宪法。
具有最高法律效力。
它的制定和修改都必须经过比法律更严格的特殊程序。
（2 ）法律。
法律包括全国人大制定的基本法律和全国人大常委会制定的其它法律。
它们的效力仅次于宪法。
（3 ）行政法规。
它是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。
（4 ）地方性法规。
它是省、自治区、直辖市以及省级人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的适用于本地方的规范性文件。
地方性法规不得与宪法、法律和行政法规相抵触，需报全国人大常委会备案。
（5 ）民族自治地方的自治条例和单行条例。
它是由民族自治地方的人民代表大会制规定的规范性文件。
自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准之后生效。
自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省、自治区、直辖市的人大常委会批准后生效。
（6 ）特别行政区的法。
它是依据宪法和特别行政区基本法的规定，实行于特别行政区的法律及其它规范性文件。
（7 ）国际条约。
我国同外国以及国际组织缔结或我国加人的国际条约（如我国加人世贸组织的法律文件），经我国最高权力机关批准，或者由我国政府声明承认参加后，在国内具有法律效力，成为我国法律的一种形式。
审计学第九章PPT课件
2021/3/28
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对营业收入进行实质性分析的思路
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
实际收入额 318 769 226 430 538 667 414 239 383 882 406 391 476 558 321 676 487 439 619 887 223 164 181 435
计划收入额 250 000 150 000 400 000 350 000 400 000 400 000 400 000 300 000 500 000 550 000 450 000 350 000
上年度收入 计划完成%
265 380
127.51
148 750
150.95
423 880
134.67
12
例题
（单选）设计信用批准控制与应收账款账面 余额最相关的认定是（ ）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务
2021/3/28
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营业收入审计的实质性程序
实质性分析 细节测试
2021/3/28
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对营业收入进行实质性分析的思路
将收入、成本及毛利率与同行业数据对比分析，分析差异 的合理性。 比较当年度及以前年度按不同品种的主要产品的收入和毛 利率，并查明异常情况的原因。 比较当年度及以前年度按销售区域的主要产品的主营业务 收入、毛利率，并查明异常情况的原因。 比较当年度及以前年度销售退回、销售折扣与折让的总额 及其与主营业务收入的比率，并查明异常情况的原因。
虚增销售退回
2021/3/28
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营业收入的细节测试
测试1：获取或编制营业收入明细表，复核加计正确，并与总 账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与 报表数核对是否相符。在存在非记账本位币营业收入的情况下， 检查以非记账本位币结算的营业收入的折算汇率及折算是否正 确。 测试2：检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会 计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符 合既定的收入确认原则、方法。 测试3：获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并 注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理， 有无低价或高价结算以转移收入的现象。
审计学ppt 第九章
第三节
函
证
2．消极的函证方式 如果采用消极的函证方式，注册会计师 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信 息的情况下才予以回函。
2013-8-19
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
第三节
函
证
消极函证的适用： (1)重大错报风险评估为低水平； (2)涉及大量余额较小的账户； (3)预期不存在大量的错误； (4)没有理由相信被询证者不认真对待函 证。
2013-8-19
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
第三节
函
证
积极函证的两种方式： 一种是在询证函中列明拟函证的账户余额 或其他信息，要求被询证者确认所函证的 款项是否正确。
在询证函中不列明账户余额或其他信息， 而要求被询证者填写有关信息或提供进一 步信息。
2013-8-19
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
0.48
28.43 中南财经政法大学会计学院 《审计学》
0.16
14.49
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审计程序
实质性分析程序的通常步骤
识别需要运用分析程序的账户余额或交易
确定期望值 确定可接受的差异额 识别需要进一步调查的差异 调查异常数据关系 评估分析程序的结果
2013-8-19
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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审计证据的含义和特征
评价充分性和适当性时的特殊考虑
对文件记录可靠性的考虑 使用被审计单位生成信息时的考虑 证据相互矛盾时的考虑 获取审计证据时对成本的考虑
2013-8-19
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
审计证据的含义和特征
练习（2007年CPA考试）
在获取的下列证据中，可靠性最强的通常是（ ）
审计学课件的Word版第9章至最后
审计学课件的Word版(第9章至最后)第九章业务循环及其相关控制测试按照业务循环设计和实施审计测试，以获取充分、适当的审计证据。
业务循环，指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
根据业务性质和规模不同，可将被审计单位的业务划分为若干循环。
以工业企业为例，划分为：收入、支出、筹资与投资循环三循环；或：销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资循环、货币资金五循环。
第一节收入循环控制测试收入循环涉及的内容是企业销售商品和收取货款。
一、销售循环内部控制及其测试销售循环的内容是商品销售、货款取得或债权形成等。
该循环主要业务：接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销货退回、销货折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备等。
循环涉及的主要凭证和会计记录有：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票；商品价目表；贷项通知单；应收账款明细账；营业收入明细账；折扣与折让明细账；汇款通知书；现金日记账和银行存款日记账；坏账审批表；顾客月末对账单；转账凭证；收款凭证等。
一销售循环内部控制⒈适当的职责分离⒉正确的授权审批⒊充分的凭证和记录⒋凭证的预先编号⒌按月寄出对账单⒍内部核查程序二销售循环内部控制测试销售循环内部控制测试程序如下：抽取一定数量的销售发票进行检查。
主要包括：(1)检查发票是否连续编号，作废发票的处理是否正确；(2)核对销售发票与销售订单、销售通知单、出库单(或提货单)所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；(3)检查销售通知单上是否有信用部门的有关人员核准赊销的签字；(4)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确，可将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对，验算发票金额的正确性；(5)从销售发票追查至有关的记账凭证、账簿。
23>.抽取一定数量的出库单或提货单，并与相关的销售发票相核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
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审计专业相关知识精讲班第9讲讲义
金融风险管理
三、金融风险管理
金融风险是经济风险的一种，而且有其特殊性。
它是指金融机构在经营过程中，由于决策失误、客观情况或其他原因使资金、财产、信誉遭受损失的可能性。
实践证明：防范、控制和化解金融风险，维护金融秩序，需要多方面共同协调努力，而中央银行的有效监管和金融机构完善的内部控制更是至关重要的。
1．金融风险宏观管理的主要目标是( )。
A．从整体上保持世界和各国金融环境的稳定性
B．从整体上保持世界各国国有银行金融环境的稳定性
C．从整体上保持一国务经济主体金融环境的稳定性
D．从整体上保持一国各商业银行金融环境的稳定性
【解析】A
第三节财政政策与货币政策的搭配
一、财政政策与货币政策的功能差异
财政政策和货币政策都是以货币形态的经济总量加以测度的，二者都有总量政策的鲜明特征。
此其共性面。
两种类政策的差异见下表。
1．财政政策和货币政策的差异主要体现在（）。
/2007年中级试题
A．宏观经济目标不同
B．传导机制不同
C．政策手段不同
D．政策时滞不同
E．对利率变化的影响不同
【答案】BCDE
2．中央银行为实现既定的货币政策目标．可调控的中介指标有（）/2005年中级试题A．利率
B．通货膨胀率
C．超额准备金
D．就业率
E．基础货币
【答案】ACE
财政政策与货币政策的协调与配合
二、财政政策与货币政策的协调与配合
宏观经济平衡包括对内平衡和对外平衡。
对内平衡的核心要求是充分就业和物价稳定；对外平衡的核心要求是实现国家收支的平衡。
在政府的宏观经济政策当中，总需求通常被视为影响宏观经济平衡的基本变量，这一变量主要受财政政策和货币政策的调节。
财政政策和货币政策配合，通常是指政府将财政政策同货币政策按某种形式搭配组合起来，以调节总需求，最终实现宏观经济的内外平衡。
1．当一国同时出现通货膨胀和国际收支赤字时，政府应采用的宏观经济政策有（）。
/2007年中级试题
A．扩张性财政政策
B．扩张性货币政策
C．紧缩性财政政策
D．紧缩性货币政策
E．中性货币政策
【答案】CD
2．根据相机抉择原理，面对宏观经济过热的情况，政府可考虑采用的财政政策有（）/2007年初级试题
A．提高税率
B．降低税率
C．扩大货币供给
D．削减财政支出，
E．扩大财政支出
【答案】AD
3．一般而言，紧缩性财政政策和扩张性货币政策搭配，( )。
A．适用于社会投资需求不足、消费需求过旺的情况
B．适用于投资晶供给不足、消费品供给过剩的情况
C．会通过扩大信贷规模刺激投资
D．会通过压缩财政支出收缩消费
E．适宜解决供求之间的结构性矛盾
【解析】ACDE
第四章开放经济中的宏观政策分析
第一节汇率与汇率制度
一、外汇和汇率制度
1．第二次世界大战后，较长时期实行的国际货币制度(即布雷顿森林体系)是（）/2007年中级试题
A．固定汇率制度
B．双重汇率制度
C．浮动汇率制度
D．一篮子货币制度
【答案】A
2．布雷顿森林体系是以( )。
A．美元为中心的
B．欧元为中心的
C．英镑为中心的
D．人民币为中心的
【解析】A
二、外汇风险及其管理
在国际交往中必须使用外汇，而汇率的变化常给交易人带来损失(或盈利)，这通常被称为外汇风险或汇率风险。
外汇风险主要表现为：
1．进出口贸易风险。
2．外汇储备风险。
3．外债风险。
为避免或减轻汇价风险损失，在对外交易中需要采取一些防范措施，例如选择好贸易结算使用的货币，运用远期外汇买卖，等等。
第二节国际收支
一、国际收支平衡表
(一)国际收支概念
狭义的国际收支是指一定时期内外汇收支的总和。
广义国际收支是指一国一定时期内与其他国家和地区之间各种经济交易往来的全部记录，而不问其是否具有外汇收支，目前国际货币基金组织即采用这一广义概念。
（二）国际收支平衡表
国际收支平衡表是系统记录在一定时期内一国与他国之间所进行的一切经济交易的统计表。
国际收支平衡表按复式簿记原理编制，把全部对外经济交易活动划分为借方、贷方和差额三栏，分别反映一定时期内各项对外经济活动的发生额。
一个国家的任何交易活动，如果挣了外汇，就记入平衡表的贷方；如果支出外汇，则记人平衡表的借方。
由于每笔经济交易同时记人有关项目的借方和贷方，数额相等，因此，国际收支平衡表的借方总额与贷方总额总是相等的。
(三)国际收支项目
国际收支项目划分为三类，即经常项目、资本项目和平衡项目。
1．我国对某一受灾国进行了无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入
( )。
A．平衡项目
B．经常项目
C．资本项目
D．货币项目
【解析】B
2．国际收支中最重要的项目是( )。
A．资本项目
B．货币项目
C．经常项目
D．平衡项目
【解析】C。