企业为员工承担个人所得税的会计处理【会计实务操作教程】
企业代扣代缴个税的账务处理
企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。
许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。
那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。
一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。
其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。
王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。
在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。
实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。
应交个人所得税有余额,怎么冲平？【会计实务操作教程】
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应交个人所得税有余额，怎么冲平？【会计实务操作教程】 问：计提工资时，应交个人所得税有计提，贷方一直有余额，但是缴纳 时失误计入了管理费用，导致应交个人所得税贷方一直挂账，怎么做账 冲平？谢谢举例：计提工资借：管理费用-员工工资 30000 贷：应付职工 薪酬 30000 付工资借所得税 355 缴纳个人所得税时计入了借：管理费用税金 355 贷：银行存款 355 本公司缴纳个人所得税在地税网上申报的
报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】
学们都能够大量的储备知识和拥有更企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的 在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经 费。
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根据上述规定，公司承担的 EMBA学费不属于企业职工教育培训经费列 支范围。EMBA属于企业职工参加的学历教育，不能企业所得税前列支。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008修订）第八条第一款 规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。 个人报销的 EMBA学费属于个人因任职或受雇取得的与任职或者受雇有 关的其他所得，应缴纳个人所得税。个人取得的学费与当月的工资合并 计算缴纳个人所得税。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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报销给员工的培训费是否缴纳个税【会计实务操作教程】 【问题】 公司委派读 EMBA，学费几十万，公司承担，此费用是否能税前列支， 是否需要缴纳个人所得税，如何操作？ 【解答】 《关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》 （财建[2006]317号）规定： 三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用 （五）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；
代扣代缴个人所得税的会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录代扣代缴个人所得税的会计分录是怎样的呢，对有关知识感兴趣的朋友赶紧看看吧，以下是精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助！代扣代缴个人所得税的会计分录企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。
代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。
但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元会计处理为：借：应付工资3000贷：现金2795应交税金-代扣代缴个人所得税 205第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数×15%-125=(元)计提个人所得税时的会计处理为：借：管理费用等贷：应付工资发放工资时的会计处理：借：应付工资贷：现金3000应交税金--代扣代缴个人所得税额承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
例：2001年1月1日，杜斌与事业单位签订承包合同，经营招待所，据合同协议承包期为1年，杜斌全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。
公司为员工承担个税、社保的会计账务处理
公司为员工承担个税、社保的会计账务处理O1前言员工社保个人部分、个税等按道理应由个人交纳，而在实务中，却有很多是由公司来负担这部分支出的，其中原因，多是双方洽商的结果吧。
对此的账务处理方式有：走营业外支出、计入职工福利费用、计入工资总额处理等等，各执一词，很难辨别。
那么到底在实务中，我们应该怎么处理这一问题呢？按照主流观点，主要有两种方案：02方案一：营业外支出按照表面的理解，将企业承担的员工个人所得税、社保计入营业外支出。
理由是：这部分支出并不是企业经营过程中应该负担的，按照相关法律规定应由个人负担，而且公司约定的薪资也不包括这一部分，所以不计入应付职工薪酬,而计入营业外支出。
03方案二：应付职工薪酬将企业负担的个税、社保视同对职工的薪酬支出。
理由是：〃实质趋同〃原理，个人部分由公司来交，等于变相给员工涨工资。
这样的好处，就是工资账务处理正常化，坏处是个税上多交点。
以上的两种方案，个人更倾向于第二种方案，而且企业为员工负担的个税和社保，本质上应该是对员工支付的一种薪酬，应将员工实际收到的工资作为税后工资，在缴纳个税、社保时将其还原成税前工资进行计算。
第二种方案的优越性还在于：(-)使用第二种方案，企业负担的该部分支出可以税前扣除，而第一种方案不可以。
根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》国税函[2005]715号的第三条规定：根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除。
（二）第一种方案减少了个人实际应缴纳的个税，会产生税务风险。
A举例：甲公司为北京地区的一家房地产开发企业，其职工王某2017年11月的工资、薪金收入为20000元，企业为其全额负担个人所得税以及个人应负担的社保、公积金，甲公司企业所得税率为25%oB比较：第一种方案的做法如下：计算应负担个人社保=200OoX（8%+2%+0.2%=2040（π）;计算应负担个人公积金=20000X12%=2400（元）;计算应负担个人所得税=(20000-2040-2400-3500)×25%-1005=2010(π)o 账务处理：计提应付职工薪酬时：借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）28600贷：应付职工薪酬——工资薪金20000应付职工薪酬——社会保险6200应付职工薪酬一住房公积金2400支付工资薪金时：借：应付职工薪酬——工资薪金20000营业外支出6450贷：银行存款20000其他应付款——个人社保2040其他应付款——个人公积金2400应交税费一代缴个税2010缴纳社保、公积金^个税的会计分录与一般情况的处理相同，在此不再赘述。
会计实务：代扣代缴个人所得税的会计分录
代扣代缴个人所得税的会计分录代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况：(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。
代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。
但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为张飞扣缴个人所得税时，张飞应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元会计处理为：借：应付工资3000贷：现金2795应交税金-代扣代缴个人所得税205第二，为刘备承担税款时，由于刘备工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数企业应为刘备承担税款为：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)计提个人所得税时的会计处理为：借：管理费用等241.18贷：应付工资241.18发放工资时的会计处理：借：应付工资3241.18贷：现金3000应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18(二)承包、承租经营所得应缴所得税承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。
建筑企业为员工代扣代缴个人所得税的流程
建筑企业为员工代扣代缴个人所得税的流程根据个人所得税法规定的累进税率来执行，具体如下：1. 综合所得适用税率：3%：应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%；10%：超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%；20%：超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%；25%：超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%；30%：超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%；35%：超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%；45%：超过960,000元的部分，税率为45%。
2. 计算方法：应纳税所得额= 每月工资、薪金收入额5000元（起征点）专项扣除（如五险一金等个人承担部分）专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等）依法确定的其他扣除。
需要注意的是，如果建筑企业员工取得的是劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，其预扣预缴的个税计算方式会有所不同。
劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率。
例如，劳务报酬收入不超过20,000元的，预扣率为20%；超过20,000元至50,000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2,000元；超过50,000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7,000元。
建筑企业为员工代扣代缴个税的申报时间为次月15日前。
例如，企业在9月份发放员工工资并代扣了个税，那么需要在10月15日前向税务机关进行申报并缴纳税款。
需要注意的是，如果申报期限的最后一日是法定休假日，则以休假日期满的次日为期限的最后一日；如果在期限内有连续3日以上法定休假日的，则按休假日天数顺延。
建筑企业为员工代扣代缴个税的具体操作流程如下：1. 前期准备：员工信息收集：收集员工的身份证号码、姓名、联系方式等基本信息，确保信息的准确性和完整性，以便后续进行人员信息采集。
办理税务登记：建筑企业需在税务机关办理相关的税务登记手续，确定企业的纳税身份和相关信息。
企业代扣代缴个人所得税申报操作流程
企业代扣代缴个人所得税申报操作流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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个税会计处理流程
个税会计处理流程
一、收集材料阶段
1.收集收入证明
（1）收集个人工资、奖金等收入证明
（2）确保收入证明的真实性和完整性
2.准备扣除凭证
（1）准备社保、公积金等扣除凭证
（2）确认扣除凭证的准确性和合规性
二、计算个税
1.确定适用税率
（1）根据个人年收入确定适用的税率档次
（2）确认税率档次并计算应纳税额
2.计算应纳税额
（1）将应纳税所得额与适用税率相乘得出应纳税额
（2）根据扣除凭证计算实际应缴个税金额
三、缴纳个税
1.缴纳方式选择
（1）选择合适的个税缴纳方式：月度预扣预缴或年度汇算清缴
（2）根据实际情况确定缴纳方式和时间节点
2.缴纳个税
（1）按时足额缴纳个人所得税
（2）确认缴纳记录和凭证的完整性
四、报告申报
1.编制报告表
（1）汇总个税计算结果，编制个税申报表
（2）确保报表准确无误，填写完整
2.申报个税
（1）将编制好的个税申报表提交给税务部门
（2）如有需要，配合税务部门进行补充资料或解释
五、审核处理
1.材料审核
（1）税务部门对个税申报材料进行审核
（2）如有问题，通知申报人补正或说明
2.完成申报
（1）税务部门审核通过后，完成个税申报流程（2）如有需要，领取个税缴纳凭证或证明文件。
全年一次性奖金的个人所得税计算方法解读【会计实务操作教程】
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项
确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公
元，其对应的税率和速算扣除数分别为 10%和 105元。 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845&#月份工资 4000元，12月取得不含税
全年一次性奖金 50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳 的个人所得税？
（8500-3500）×20%-555=445元 年终奖 48000÷12=4000，对应税率为 10%，速算扣除数为 105 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 方女士 12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年 12月 11日取得工资
企业承担个税会计账务处理分录
企业承担个税会计账务处理分录
1、计提工资时：
借：管理费用——工资(根据部门不同来划分科目) 贷：应付职工薪酬——工资
2、发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——个人所得税
其他应收款——个人社保
3、支付个税时：
借：应交税费——个人所得税
贷：银行存款
个人所得税是什么？
含义：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内
的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
征税对象：个税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居民纳税义务人必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
征收范围：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得以及财产转让所得。
个税专项附加扣除项目：一共六项，分别是子女教育专项附加扣除，继续教育专项附加扣除，大病医疗专项附加扣除，住房贷款利息专项附加扣除，住房租金专项附加扣除，赡养老人专项附加扣除。
企业代职工支付的个人所得税可否税前扣除？【会计实务操作教程】
《企业所得税法实施条例》允许税前扣除的与职工个人有关的费用包 括三项规定：
第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规 定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业 保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准 予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险 费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 第三十六条规定，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身 安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险
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费可以扣除。 《实施条例》明确规定, 企业为投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。 根据《个人所得税法》第八条规定: ”个人所得税，以所得人为纳税 义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”.个人所得税应由个 人支付。 你公司为职工支付的商业保险, 发年终奖金时代交的个人所得税均违 背了税法规定, 不得在企业所得税税前扣除, 存在被税务机关处罚的风 险, 建议你公司自查自纠, 争取从轻处理。
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企业代职工支付的个人所得税可否税前扣除？【会计实务操作教程】 问：我公司为了吸引人才、留住人才，2012年为一些业务骨干人员支付 了商业保险，在发年终奖金的时候代职工交纳了个人所得税，全部列 入”管理费用”，请问，这样做有无涉税风险？
【税会实务】企业为职工负担个人所得税的账务处理
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【税会实务】企业为职工负担个人所得税的账务处理
企业替职工负担个人所得税，一般有两种情况：一是按事先合同约定，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担；二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业补缴，这是税法对企业未履行代扣代缴义务的“处罚”，税务部门除要求企业补缴税款外，还应加收滞纳金并处罚。
但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时，将为职工负担的个人所得税记入“生产成本或管理费用”等科目及“应付工资”总额。
如，某企业发放职工杨某7月份工资3600元，按照合同约定，杨某的个人所得税由企业承担。
该企业计算应扣缴个人所得税为：(3600－800)×15％－125＝295(元)
账务处理为：
借：应付工资 3895
贷：现金 3600
应交税金——代缴个人所得税 295
借：生产成本、管理费用等科目 3895
贷：应付工资 3895借：应交税金 295
贷：现金 295
企业的这种处理方法，存在两个方面的问题。
一是个人所得税应纳税额计算错误，导致少缴个人所得税。
根据国税发[1995]065号文《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据应为含税收入。
上例中，个人所得税应纳税额正确的计算应为：
应纳税所得额＝(不含税收入－800－速算扣除数)÷(1－适用税率) ＝(3600－800－125)÷(1－15％)＝3147.06(元)。
个人所得税怎么入账
个人所得税怎么入账了解个人所得税的基本概念至关重要。
个人所得税是指对个人所获得的各项所得征收的一种税，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得等。
企业在支付员工工资时，需按照国家规定代扣代缴相应的个人所得税。
我们来详细介绍个人所得税的入账流程：1. 计算应纳税所得额：企业应根据员工的税前工资扣除社会保险费、住房公积金等专项扣除，以及依法确定的其他扣除项目后，计算出应纳税所得额。
2. 确定适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额，参照国家颁布的个人所得税税率表，确定适用的税率和速算扣除数。
3. 计算应扣缴税额：将应纳税所得额乘以适用税率，再减去速算扣除数，得出应扣缴的个人所得税额。
4. 代扣代缴税款：企业在支付员工工资时，从员工的工资中直接扣除计算出的个人所得税额，并代表税务机关缴纳至国库。
5. 记账处理：企业应在财务账簿中准确记录个人所得税的相关信息。
通常，工资总额记入借方，实际发放给员工的工资（扣除个税后）记入贷方，代扣的个人所得税则记入应交税费科目下的“应交个人所得税”明细科目中。
6. 税务申报：企业需定期向税务机关报送个人所得税扣缴申报表，并按规定时间缴纳税款。
7. 留存备查：企业应妥善保管与个人所得税相关的所有凭证和记录，以备日后税务机关查验或审计时使用。
值得注意的是，随着税法的变化和个人所得项目的多样化，个人所得税的计算方法和入账处理可能会有所调整。
因此，财务人员应当及时关注税法的最新变化，确保个人所得税的处理始终符合最新的法律法规要求。
企业在处理个人所得税入账时，还应注重保护员工的隐私权。
员工的薪酬信息属于个人隐私，企业在进行税务申报和财务记录时，应采取必要措施，防止这些信息的泄露。
【老会计经验】个人所得税的最佳会计处理方案(3)
【老会计经验】个人所得税的最佳会计处理方案（3）三、个人所得税项目的帐务处理
（一）工资、薪金所得
按工资、薪金所得缴纳的所得税是国际上普遍采用的重要税种之一。
它可以由纳税人直接交纳，也可以由扣缴义务人扣缴。
在我国，通常由企事业等单位进行扣缴。
计算工薪所得的应纳税款时，汇总计算纳税人的所得，以此所得扣除800元后的余额为纳税所得；再根据九级超额累进税率，选择适用的税率计算其应纳所得税。
扣缴义务人扣缴的工薪所得税税款实际上是纳税人所得工薪的
一部分，对其核算同工薪一样，通过“应付工资”科目进行，扣缴的税款通过“应交税金”科目进行核算。
扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应付给2％的手续费，作为扣缴义务人的营业外收入。
例81.某企业聘请一外籍专家来华工作两年。
7月份来华，月薪7000元，12月末该企业发放一次性奖金6000元。
该企业每月发放工资时，作为扣缴义务人代扣代缴个人所得税。
该专家每月月薪7000元，按个人所得税法规定应交纳个人所得税。
800元以内的部分不纳税。
不超过500元的税率为5％：
500财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
个人所得税账务处理方法
个人所得税账务处理方法个人所得税账务处理方法，这可真是个重要的事儿啊！咱就说，每个人都得面对它，就像每天要吃饭睡觉一样平常。
你看啊，个人所得税就像是生活中的一个小关卡，我们得学会怎么顺利通过它。
首先呢，得搞清楚哪些收入是要交税的，这可不能马虎，不然稀里糊涂的可不行。
然后说说账务处理，这就好比是给我们的收入和交税情况做一个清晰的记录。
就像我们整理自己的房间一样，要把东西都归置得整整齐齐。
比如说工资吧，发工资的时候，公司就得代扣代缴个人所得税，这一步可不能少啊。
那公司是怎么做的呢？它会按照规定的税率计算好，然后从我们的工资里扣掉。
这就好像是从一大块蛋糕里切下一小部分，虽然有点舍不得，但这是必须的呀！再想想那些有多处收入的人，哎呀，那可得更仔细了。
每一处的收入都要算清楚，该交的税一分都不能少，也不能多交冤枉钱啊。
这就好像走迷宫，得找到正确的路，不能走错喽。
还有啊，别忘了各种扣除项目，这可是能帮我们少交税的好办法呢。
就像在超市买东西，有优惠券可以用一样，能省一点是一点嘛。
咱们平时也得多关注关注税收政策的变化，这可跟我们息息相关呐。
万一有新的优惠政策出来了，我们得赶紧抓住机会呀。
这就好比是突然发现了一个宝藏，得赶紧去挖呀。
反正啊，个人所得税账务处理方法可得好好掌握，这对我们每个人都很重要。
它不仅关系到我们自己的钱包，也关系到国家的税收呢。
咱可不能马虎对待，要认真仔细地去处理。
所以说，大家都要重视起来呀，把个人所得税账务处理这件事做好，让我们的生活更加井井有条，让我们的财富管理更加合理。
这难道不是我们应该努力去做的吗？。
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企业为员工承担个人所得税的会计处理【会计实务操作教程】 目前企业为员工承担个人所得税的情况屡见不鲜，但在实务操作中企业 的会计处理存在着一些问题。 【例】某企业王某 2008年 3 月工资、薪金收入为 5500元，企业为其 全额负担个人所得税。 第一种错误做法如下： 计算应扣缴个人所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元)。 借：应付职工薪酬 5900 贷：库存现金 5500 应交税费——代缴个人所得税 400 借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 5900 贷：应付职工薪酬 5900 借：应交税费——代缴个人所得税 400 贷：银行存款(或库存现金) 400 另一种错误做法为： 计算应纳税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴 个人所得税=3970.59×15%-125=70.59(元)。 借：应付职工薪酬 5970.59 贷：库存现金 5500
借：营业外支出 470.59
贷：应交税费——代缴个人所得税 470.59 借：应交税费——代缴个人所得税 470.59 贷：银行存款(或库存现金) 470.59
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二、企业代员工支付个人所得税的其他情形 企业为员工负担税款还有以下两种情形： (1)企业为员工定额负担税款。 【例】某企业王某 2008年 3 月工资，薪金收入为 6600元，企业为其 定额负担个人所得税 500元。 应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准=6600+5002000=5100(元) 应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5100×20%-375=645(元) 借：应付职工薪酬 6600 贷：库存现金(或银行存款) 6455 应交税费——代缴个人所得税 145(645-500) 借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 贷：应付职工薪酬 6600 借：营业外支出 500 贷：应交税费——代缴个人所得税 500 借：应交税费——代缴个人所得税 500 贷：银行存款(或库存现金) 500 (2)企业为员工定率负担税款。 【例】某企业王某 2008年 3 月工资，薪金收入为 6600元，企业为其 6600
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
负担 80%的个人所得税。
应纳税所得额=(未含企业负担税款的职工资-费用扣除标准一速算扣除 数×375x80%)/(120%x80%)=5119.05(元)
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应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20%375=648.81(元) 借：应付职工薪酬 6600 贷：库存现金(或银行存款) 6470.24 应交税费——代缴个人所得税 129.76 [648.81x(1-80%)] 借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等)6600 贷：应付职工薪酬 6600 借：营业外支出 贷：应交税费——代缴个人所得税 519.05 借：应交税费——代缴个人所得税 贷：银行存款(或库存现金)
应交税费——代缴个人所得税 470.59
借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 5970.59 贷：应付职工薪酬 5970.59 借：应交税费——代缴个人所得税 470.59
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贷：银行存款(或库存现金) 470.59 第一种做法错误有两处： (1)根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依 据为含税收入，不能以纳税人实际取得的收入计算应纳税额，应先将不 含税收入换算成应纳税所得额，即含税收入，然后再计算应扣缴个人所 得税。上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额=(5500-2000125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个人所得税=3970.59×15%125==470.59(元)。错误作法造成少纳个人所得税 70.59元(470.59400) 。 (2)根据国家税务总局《》(国税函[2005]715号)明确规定，企业所得 税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得 税款，不得在所得税前扣除，企业应记入“营业外支出”科目。 第二种做法错误为一处：虽然扣缴个人所得税计算正确，但错在将代 个人缴纳的个人所得税计人了成本，从而少缴企业所得税。 上例正确做法应为： 借：应付职工薪酬 5500 贷：库存现金(或银行存款) 5500 借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 贷：应付职工薪酬 5500 5500