经济责任审计及其离任责任评价-资料.ppt
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经济责任审计及其离任责任评价
经济责任审计及其离任责任评价1. 引言经济责任审计及其离任责任评价是为了对企业经济责任的履行情况进行全面、客观的评估，并对企业离任员工的责任履行情况进行评定和考核。
本文将从以下几个方面对经济责任审计及其离任责任评价进行介绍。
2. 经济责任审计的概念和目的经济责任审计是对企业的经济责任履行情况进行审核和评估的一种审计形式。
其目的是确保企业在经济活动中的责任能够得到有效履行，促进企业的健康发展。
经济责任审计主要包括对企业的财务状况、成本控制、资产管理、投资决策等方面的审核。
通过对企业的经济责任进行审计，可以发现企业在经济活动中存在的问题和风险，并提出相应的改进措施。
3. 经济责任审计的程序和方法经济责任审计的程序主要包括确定审计对象、筹备审计工作、开展审计调查、编制审计报告和跟踪审计结果等环节。
审计的方法主要包括文件审计、实地调查、询问、抽样检查等。
在进行经济责任审计时，应充分了解企业的经济责任范围和履行情况，并进行必要的数据分析和比较，以便能够客观准确地评价企业的责任履行情况。
4. 离任责任评价的意义和程序离任责任评价是对企业离任员工在工作期间的责任履行情况进行评定和考核的过程。
其意义在于对员工的工作表现进行总结和评价，为企业提供离任员工的绩效参考。
离任责任评价的程序主要包括制定评价标准和指标、收集评价数据、进行评估和判定等。
评价结果应以客观、公正的原则为基础，遵循对事实、真实和准确进行评价的原则。
5. 经济责任审计与离任责任评价的关系经济责任审计和离任责任评价是两个相互关联的过程。
经济责任审计可以为离任责任评价提供数据和信息支持，而离任责任评价又可以为经济责任审计提供员工履职情况的反馈意见。
两者在实践中的关系应当紧密配合，以实现对企业经济责任履行情况的综合评价和全面监督。
6. 结论经济责任审计及其离任责任评价是对企业经济责任履行情况进行全面评估的重要工具。
通过经济责任审计，可以发现企业的问题和风险，并提出相应的改进措施。
经济责任审计及其离任责任评价课件
经济责任审计及其离任责任评价
2
经济责任审计及其离任责任评价
• 课程背景
• 二、本课程的现实依据 • 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客观性、全面性缺失；
（以财务审计为中心的范围模式不能全面评价领导干部的经济责任）； • 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无法实现其审计目的
经济责任审计及其离任责任评价
10
经济责任审计概述
• 一、经济责任审计的对象
• 2、经济责任审计的对象 • 国有企业领导人员 • 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。 • 董事长、副董事长（是否审计？） • 总经理、副总经理（是否审计？） • 部门领导人员（是否审计？）
经济责任审计及其离任责任评价
有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)。 • 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
经济责任审计及其离任责任评价
6
经济责任审计概述
• 一、经济责任审计的对象
• 1、经济责任审计对象的有关规定 • 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一
年以上的副职领导干部； • 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部
11
经济责任审计概述
• 二、经济责任审计的内容
• 1、经济责任审计内容的规定 • 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、
本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽 责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收 支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定 审计内容。
• 国家或法人授权和分权
经济责任审计PPT精选文档
审计报告（征求意见稿）、征求意见、审计报告 （发文稿）
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
后续审计
审计发现问题整改跟踪
第二节 经济责任审计内容
内部审计实务指南第5号&内部审计具体准则第2205号
企业经营发展情况
内部控制建立和执行情况
财务收支情况
审计 内容
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
第四条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事 的经济责任审计活动。
2 内部审计实务指南第5号――企业内部经济责任审计指南
（2011年11月颁布执行）
第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国 有和国有控股金融企业）。其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可 以参照本指南执行。
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
第一节 经济责任审计概念
1 内部审计具体准则第2205号――经济责任审计
经济责任审计： 指内部审计机构对 本组织所管理的领导干部经济责任
经济责任审计 PPT课件
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 Nhomakorabea1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
审计评价
第五章
1 评价原则：全面性、重要性、客观性、相关性、谨慎性
2 评价要求：（1）与审计内容、审计范围相一致 （2）有充分的证据支持
3 评价内容： 一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业 绩、主要问题以及应当承担的责任
第四节 经济责任审计评价及审计责任界定
审计责任界定 1 审计责任分类：直接责任、主管责任、领导责任
2 审计责任界定要求：按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工， 结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况， 依法依规进行责任界定。
Contents
目录
01
经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类
02
经济责任审计程序、审计内容
03
经济责任审计报告
04
经济责任审计评价及审计责任界定
05
经济责任审计(PPT84页).pptx
题，划分责任要根据相关证据，以事
实为依据，法律法规为准绳。避免以
偏概全，以点代面，不能用个别的事
实或几项指标去评价被审计领导干部
履行经济责任的整体情况。
• 2、客观公正原则
• 审计评价应当客观公正，始终保持审 计机关和审计人员的独立性，不受外界 的影响，不附加任何主观成份，不掺杂 个人好恶和情感因素，按照客观事物的 本来面貌，以写实和量化的方法描述事 实，对被审计领导干部的工作成绩既予 以肯定，又要指出存在的主要问题及应 承担何种经济责任。
管理制度》相符；
• *该项经济业务是否符合授权程序 • *审查经济业务是否真实、合法 • *评价刘明是否存在侵占集体资产
行为明
• 6、抽查审计刘明审批的经济支出 • *审批是否符合授权 • *付款凭证签章是否完整； • *经济事项是否真实、合法； • *评价刘明是否严格执行X村的财
务管理制度
• 7、审查刘明使用村集体经济组织的固 定资产及其运行、维修情况。
• 刘明同志在任期间，村集体净资产增 加440.9万元，增长58.2％；集体经济收入 增加550.6万元，增长54％；集体经济净收 入增加229.5万元，增长48.9％；社员分红 收入增加420万元，增长29.0％；重大经济 目标已经完成并取得效益。履行了任期经 济责任，已完报销费 用，少计固定资产及折旧，超越审批权限 审批经济业务等问题，该退回的退回；少 预提的预提；（详见前述存在问题），也 必须纠正。
年度审计和任期届满审计的情况来制
定，此例要考虑的审计内容：
• 1、审计资产的合法性、真实性、完整性
• 2、审计负债的合法性、真实性、完整性
• 3、审计收入、支出、收益分配的合法性 、真实性、完整性
• 4、审查所有权益的合法性、真实性、完 整性
【精品课件教案PPT】 经济责任审计及其离任责任评价73页PPT
Thank you
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
【精品课件教案PPT】 经济责任审计 及其离任责任评价
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
【精品课件教案PPT】 经济责任审计 及其离任责任评价
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
大学经济责任审计及其离任责任评价PPT共72页
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
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0
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倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易安。源自谢谢11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
大学经济责任审计及其离任责任评价
6
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露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
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南
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以
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之
易安。源自谢谢11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利
大学经济责任审计及其离任责任评价
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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浮
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
离任经济责任审计
方法
离任经济责任审计的方法主要包括收集审计证据、审查财务报表和相关资料、访谈相关人员、进行现 场勘查等。在审计过程中，应采用多种审计方法和数据分析工具，提高审计效率和准确性。同时，应 根据审计范围和要求，制定详细的审计计划和方案，确保审计工作的顺利进行。
02
CATALOGUE
离任经济责任审计的程序
案例三：某金融机构负责人离任审计案例
审计背景 审计过程 审计发现 审计结论
对某金融机构负责人的离任审计，以评估其在任期间的经济责 任履行情况。
审计组对金融机构进行了全面审查，包括财务报表、重大投资 决策、内部风险管理等方面。
审计发现存在一些违规操作和决策失误问题，如未经批准擅自 进行高风险投资、违规使用企业资金等。
总结审计经验
对本次审计的经验和教训进行总结， 为今后的审计工作提供参考。
03
CATALOGUE
离任经济责任审计的内容
财务审计
财务报表审计
对被审计单位的财务报表进行审 计，包括资产负债表、利润表、 现金流量表等，以评估其真实性
、完整性和准确性。
财务指标分析
对被审计单位的财务指标进行分析 ，包括偿债能力、盈利能力、营运 能力等，以评估其财务状况和经营 绩效。
投资效益审计
对被审计单位投资效益进行审计 ，包括投资决策、投资管理、投 资效果等，以评估其投资效益和
回报水平。
合规审计
1 2
法律法规遵循情况审计
对被审计单位是否遵循国家法律法规和行业标准 进行审计，以评估其合规性和合法性。
内控制度审计
对被审计单位内控制度的建立和执行情况进行审 计，以评估其内控制度的有效性和健全性。
可持续发展
考虑到企业社会责任和环境影响，离任经济责任审计将更 加关注可持续发展的绩效，对企业的环保、社会责任等方 面进行全面评估。
离任经济责任审计的方法主要包括收集审计证据、审查财务报表和相关资料、访谈相关人员、进行现 场勘查等。在审计过程中，应采用多种审计方法和数据分析工具，提高审计效率和准确性。同时，应 根据审计范围和要求，制定详细的审计计划和方案，确保审计工作的顺利进行。
02
CATALOGUE
离任经济责任审计的程序
案例三：某金融机构负责人离任审计案例
审计背景 审计过程 审计发现 审计结论
对某金融机构负责人的离任审计，以评估其在任期间的经济责 任履行情况。
审计组对金融机构进行了全面审查，包括财务报表、重大投资 决策、内部风险管理等方面。
审计发现存在一些违规操作和决策失误问题，如未经批准擅自 进行高风险投资、违规使用企业资金等。
总结审计经验
对本次审计的经验和教训进行总结， 为今后的审计工作提供参考。
03
CATALOGUE
离任经济责任审计的内容
财务审计
财务报表审计
对被审计单位的财务报表进行审 计，包括资产负债表、利润表、 现金流量表等，以评估其真实性
、完整性和准确性。
财务指标分析
对被审计单位的财务指标进行分析 ，包括偿债能力、盈利能力、营运 能力等，以评估其财务状况和经营 绩效。
投资效益审计
对被审计单位投资效益进行审计 ，包括投资决策、投资管理、投 资效果等，以评估其投资效益和
回报水平。
合规审计
1 2
法律法规遵循情况审计
对被审计单位是否遵循国家法律法规和行业标准 进行审计，以评估其合规性和合法性。
内控制度审计
对被审计单位内控制度的建立和执行情况进行审 计，以评估其内控制度的有效性和健全性。
可持续发展
考虑到企业社会责任和环境影响，离任经济责任审计将更 加关注可持续发展的绩效，对企业的环保、社会责任等方 面进行全面评估。
相关主题
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2
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 二、本课程的现实依据 ▪ 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客
观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能 全面评价领导干部的经济责任）； ▪ 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无 法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标 模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； ▪ 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既 治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。
经济责任审计及其离任责任评价
南京审计学院
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 一、本课程的法规依据 ▪ 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2019年12
月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责 任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 ▪ 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主 要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导 干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责 任、合法性责任为基础的审计评价。
16
经济责任审计概述
▪ 三、经济责任审计范围
▪ 1、经济责任审计界定依据 ▪ 马克思价值论学说 ▪ 任何商品都有价值和使用价值； ▪ 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； ▪ 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 ▪ 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） ▪ 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 事业单位和人民团体等单位： ▪ 正职或者主持工作的副职（一年以上）； ▪ 的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任
时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 ▪ 中层领导干部（是否审计？）
10
经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 国有企业领导人员 ▪ 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定
13
经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 3、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人 民团体
▪ 本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收 支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理 情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属 单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督 情况。
▪ 1、经济责任审计对象的有关规定 ▪ 中共中央办公厅、国务院办公厅2019年12月印发了《党
政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 ▪ 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
6
经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 1、经济责任审计对象的有关规定 ▪ 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干
8
经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 中央和地方各级党政工作部门： ▪ 正职或者主持工作的副职（一年以上）； ▪ 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，
实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 ▪ 中层领导干部（是否审计？）
9
经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
12
经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 2、党委和政府领导干部 ▪ 本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管
理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府 投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对 直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 区域性党政机关： ▪ 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； ▪ 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； ▪ 党委书记、行政长官副职（是否审计？） ▪ 司法性机关： ▪ 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； ▪ 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； ▪ 审判、检查机关副职中层（是否审计？）
3
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 三、本课程的主要内容 ▪ 1、任期经济责任审计概述 ▪ 2、任期经济责任审计程序 ▪ 3、任期经济责任审计案例
4
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 任期经济责任审计概述 ▪ 任期经济责任审计程序 ▪ 任期经济责任审计案例
5
经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
代表人。 ▪ 董事长、副董事长（是否审计？） ▪ 总经理、副总经理（是否审计？） ▪ 部门领导人员（是否审计？）
11
经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 1、经济责任审计内容的规定 ▪ 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导
干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
部或者主持工作一年以上的副职领导干部； ▪ 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单
位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 ▪ 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
14
经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 4、国有企业领导人员 ▪ 本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制
制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和 监督职责情况。 ▪
15
经济责任审计概述
▪ 三、经济责任审计范围
▪ 1、经济责任审计界定依据 ▪ 国家或法人授权和分权
当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的 授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下， 领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责 任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、 财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产 管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应 承担上述四个方面的经济责任。
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 二、本课程的现实依据 ▪ 1、现实工作中的经济责任审计范围狭窄导致审计评价客
观性、全面性缺失；（以财务审计为中心的范围模式不能 全面评价领导干部的经济责任）； ▪ 2、现实工作中的经济责任审计目标缺位导致审计评价无 法实现其审计目的（以真实性、合法性审计为中心的目标 模式将经济责任审计引入了治贪不治懒、庸的泥潭）； ▪ 3、本课程拟从经济责任全面视角评价其责任履行，从既 治贪又治懒、庸的角度建立经济责任审计评价体系。
经济责任审计及其离任责任评价
南京审计学院
刘 世 林 教授 主讲
1
经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 一、本课程的法规依据 ▪ 本课程基于对中共中央办公厅、国务院办公厅2019年12
月印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责 任审计规定》(以下简称《规定》)的解读。 ▪ 本课程在对经济责任的解读基础上设计课程体系。党政主 要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计是针对领导 干部个人经济责任进行的以绩效责任为核心、以真实性责 任、合法性责任为基础的审计评价。
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经济责任审计概述
▪ 三、经济责任审计范围
▪ 1、经济责任审计界定依据 ▪ 马克思价值论学说 ▪ 任何商品都有价值和使用价值； ▪ 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； ▪ 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 ▪ 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） ▪ 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 事业单位和人民团体等单位： ▪ 正职或者主持工作的副职（一年以上）； ▪ 的上级领导干部兼任单位的正职，且不实际履行经济责任
时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 ▪ 中层领导干部（是否审计？）
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经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 国有企业领导人员 ▪ 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定
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经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 3、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人 民团体
▪ 本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收 支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理 情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属 单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督 情况。
▪ 1、经济责任审计对象的有关规定 ▪ 中共中央办公厅、国务院办公厅2019年12月印发了《党
政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 ▪ 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
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经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 1、经济责任审计对象的有关规定 ▪ 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干
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经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 中央和地方各级党政工作部门： ▪ 正职或者主持工作的副职（一年以上）； ▪ 上级领导干部兼任部门的正职，且不实际履行经济责任时，
实际负责本部门、本单位常务工作的副职。 ▪ 中层领导干部（是否审计？）
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经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
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经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 2、党委和政府领导干部 ▪ 本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管
理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府 投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对 直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有 关经济概述
▪ 一、经济责任审计的对象
▪ 2、经济责任审计的对象 ▪ 区域性党政机关： ▪ 党委书记，副书记主持工作（一年以上）； ▪ 行政长官正职，副职主持工作（一年以上）； ▪ 党委书记、行政长官副职（是否审计？） ▪ 司法性机关： ▪ 审判机关正职，副职主持工（一年以上）； ▪ 检察机关正职，副职主持工（一年以上）； ▪ 审判、检查机关副职中层（是否审计？）
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经济责任审计及其离任责任评价
▪ 课程背景
▪ 三、本课程的主要内容 ▪ 1、任期经济责任审计概述 ▪ 2、任期经济责任审计程序 ▪ 3、任期经济责任审计案例
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经济责任审计及其离任责任评价
▪ 任期经济责任审计概述 ▪ 任期经济责任审计程序 ▪ 任期经济责任审计案例
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经济责任审计概述
▪ 一、经济责任审计的对象
代表人。 ▪ 董事长、副董事长（是否审计？） ▪ 总经理、副总经理（是否审计？） ▪ 部门领导人员（是否审计？）
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经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 1、经济责任审计内容的规定 ▪ 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导
干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
部或者主持工作一年以上的副职领导干部； ▪ 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单
位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 ▪ 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
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经济责任审计概述
▪ 二、经济责任审计的内容
▪ 4、国有企业领导人员 ▪ 本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制
制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和 监督职责情况。 ▪
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经济责任审计概述
▪ 三、经济责任审计范围
▪ 1、经济责任审计界定依据 ▪ 国家或法人授权和分权
当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的 授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下， 领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责 任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、 财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产 管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应 承担上述四个方面的经济责任。