经济责任审计审计案例PPT课件

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据审计报告披露，部分单位和部门未按规定 上缴或延迟上缴某些财政款项。市交通局 2002年5月拍卖“绿的”经营权所得收入 1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生 的利息没有同时上缴；该局未按规定将 1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金。原市外办 2001年之前结余的“签证代办费”430万元 未上缴财政专户。
———深圳市wenku.baidu.com导干部任期经济责任审计
• 背景:深圳市四届人大常委会第二次会议上，市审计局局 长陈志刚受市政府委托，向常委会报告2004年度市本级预 算执行和其他财政收支的审计情况。此次主要审计了市本 级预算管理、部门预算执行、政府投资项目建设、专项资 金管理使用以及领导干部经济责任履行等情况。
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决策执行审计可能存在的主 要问题： 1 资金配置结构不合理 2 挪用资金现象严重（大股 东挪用上市公司股金） 3 资金分配违规（不分红）
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（二）财政财务决策执行审计： ----财政财务资金收入审计；
----财政财务资金分配审计
• 总结： • 无论是之前的长乐机场案例，还是深圳市的领导任期经济
责任审计案例，国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚对 于我国经济责任审计的主要问题的分析。我们都可以发现， 我国财政财务决策执行情况还存在着重要问题。
财政财务管理责任审计评价
财政财务决策执行审计
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让我们先来回顾下之前决策审计的案例 ——长乐机场 案例
• 案例中，长乐机场曾从德国进口的十几个登机桥才用了七 八个，剩下的都放在了仓库。
• 审计组最终全面查清了福州长乐国际机场亏损的直接原因， 认为除了项目决策不科学，可行性研究中市场预期论证不 充分，基础数据采集不科学，预测结果过于乐观和项目建 设规模过度超前，大量举债加大运营成本外，还有一点原 因：项目建设管理比较混乱，未严格执行基建程序，资金 损失和资产闲置浪费。
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• 分析：从长乐机场的投资决策执行过程中， 我们可以发现其资金配置结构不合理，资 金浪费情况严重。这就涉及到了决策执行 情况的审计。
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• 财政财务管理责任审计评价 评价内容：
（二）财政财务决策执行审计： ----财政财务资金收入审计； ----财政财务资金分配审计
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案例介绍：
案例分析：
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• 案例中提到：
• 1、拍卖“绿的”经营权所得收入1.08亿元延至2003年8 月才上缴，期间产生的利息没有同时上缴
• 2、未按规定将1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金
• 3、之前结余的“签证代办费”430万元未上缴财政专户。
• 我们可以发现对于深圳市的这次领导任期经济责任审计， 在其财政财务资金收入审计中存在重大的问题。资金收入 并没有按照规定上缴。这就造成了严重的挤占、挪用资金 的状况。
•
1.核实支票、收据、发票等与银行账户密切相关票据的购买、使
用和管理情况。
•
2.查明有无绕过银行账户收支现金的情况，有无隐匿的银行账户
甚至私设的小金库。
•
3.审查银行账户内反映的重大资金收支活动，如重大筹资活动、
大额投资活动、大额资产购置、大额往来账项、上下级资金往来等，
检查这些重要财务活动的真实性和合法性。
• 四、确定进一步审查的范围和重点
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• 国家审计署党组成员、总审计师 孙宝厚在解读2010年出台的《党 政主要领导干部和国有企业领导 人员经济责任审计规定》时表示 审计机关在经济责任审计过程中 主要发现 的问题之一：
• 财政财务管理方面，一些地区和 单位存在财政预决算编报不真实、 不完整，隐瞒转移收入、挤占挪 用资金、虚增虚减利润、偷逃国 家税收、国有资产流失等问题 。
• 针对单位和部门领导干部的任期内经济 责任审计发现了一些问题。2004年7月至 2005年6月，市审计局共完成领导干部任期 经济责任审计项目36个，其中党政领导34 名，金融机构领导2名。审计结果表明，个 别领导干部所在部门、单位在财政财务收 支的管理和遵守财经法规方面存在一些问 题，其中包括滞留、截留应当上缴的财政 收入，未执行“收支两条线”的规定，财 务管理不合规，以及对下属单位监管不严 等。
• 关于具体审计程序的思考：
案例分析
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对于财政财务收入审计我们认为可以从银行存款角度
入手调查：
• 一、取得被审计单位银行账户资料
• 二、对银行账户资料进行审查分析 。审查总账、 日记账、明细账，对 照有关凭证、银行对账单、开户手续、会计报表中货币资金项目等进 行检查 。
• 三、延伸审查有关财务管理工作和财务收支活动。在审查、分析银行 账户资料的基础上，还应重点延伸审查财务管理工作和财务收支活动。 重点审计的内容包括：