经济责任审计审计案例PPT课件
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任中经济责任审计案例分析ppt课件
市政集团审计总体情况
3、大额洽商变更存在资金风险； 4、劳务分包未按规定进行备案； 5、联营项目管理混乱，存在较大风险。
（二）资产管理方面 1、股权管理：向股权多元化企业让利； 2、实物资产管理：（1）房屋土地出 租管理不规范；（2）违规购置房屋。
市政集团审计总体情况
（三）财务管理方面
1、会计核算：（1）工程结算核算不规范； （2）大额资金进出未记账；（3）部分经济业务 票据不规范。
整改思路： 1、通过进一步学习，重新熟悉国家
有关招投标的法律法规； 2、根据国家有关法律法规和上级单
位制度文件尽快出台或修订材料采购、 专业分包等方面的招投标管理制度，特 别注意制度条款与国家规定的一致性；
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标 程序
整改思路： 3、集团所属单位统一严格遵照执行，
1、施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；
部分案例分析及改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标 程序
2、重要设备、材料等货物的采购，单项合 同估算价在100万元人民币以上的；
3、勘察、设计、监理等服务的采购，单项 合同估算价在50万元人民币以上的；
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标 程序
案例描述：50个工程项目材料采购、 专业分包环节未履行公开招投标程序，涉 及27.18亿元。其中材料采购以邀请招标替 代公开招标的13.69亿元；项目经理经口头 询价直接确定供应商的2.44亿元；专业分 包合同达到公开招标标准，普遍以邀请招 标程序替代公开招投标，涉及11.05亿元。
部分案例分析及整改思路
部分案例分析及整改思路
（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标 程序
《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
经责审计规范与实务操作(ppt 52页)
《浙江省国有企业领导人员经济责任审计操作规程 （试行）》
《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作 规程（试行）》
“党政部门”操作规程的主要框 架
六章三十三条
第一章 总 则 第二章 审计的范围与重点内容 第三章 审计实施 第四章 审计评价 第五章 审计结果 第六章 附 则
“国有企业”操作规程的主要框 架
——内控入手，权力的边界在 哪旧处里罚？标准一直沿用？为什么？
浙江省交通行政处罚自由裁量权实施办法 新标准，未执行
审计重点：案件
查处经过三
——信息化显神威，大海捞针 发200现9年疑全年点处罚的案件
处罚标准低于规定标准下限的 差额最大的案件
案例启示
自由裁量权不应太“自由” 加强行政执法监督很有必要 把权力关进制度的笼子里
中央两办 《规定》
浙江省两办 《办法》
浙江省《问 效问责办法
》
四个“操 作规程”
一个“指 导意见”
三项制度
《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定》
2010年10月中央两办发布
第一章 总则 第二章 组织协调 第三章 审计内容 第四章 审计实施 第五章 审计评价与结果运用 第六章 附则
第一章总则的关键内容
什么时候审计
实行任中经济责任审计与离任经济责任审计 相结合，以任中经济责任审计为主。
对党政主要领导干部的经济责任原则上实行 同步审计。
第二章组织领导需强调的内容
关于几项制度
建立经济责任审计工作联席会议制度 实行领导干部任前经济责任告知制度 实行领导干部离任经济事项交接制度 建立审计对象分类管理制度 建立重要岗位领导干部任期内轮审制度
分别送达被审计者及其所在单位。 主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况
《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作 规程（试行）》
“党政部门”操作规程的主要框 架
六章三十三条
第一章 总 则 第二章 审计的范围与重点内容 第三章 审计实施 第四章 审计评价 第五章 审计结果 第六章 附 则
“国有企业”操作规程的主要框 架
——内控入手，权力的边界在 哪旧处里罚？标准一直沿用？为什么？
浙江省交通行政处罚自由裁量权实施办法 新标准，未执行
审计重点：案件
查处经过三
——信息化显神威，大海捞针 发200现9年疑全年点处罚的案件
处罚标准低于规定标准下限的 差额最大的案件
案例启示
自由裁量权不应太“自由” 加强行政执法监督很有必要 把权力关进制度的笼子里
中央两办 《规定》
浙江省两办 《办法》
浙江省《问 效问责办法
》
四个“操 作规程”
一个“指 导意见”
三项制度
《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定》
2010年10月中央两办发布
第一章 总则 第二章 组织协调 第三章 审计内容 第四章 审计实施 第五章 审计评价与结果运用 第六章 附则
第一章总则的关键内容
什么时候审计
实行任中经济责任审计与离任经济责任审计 相结合，以任中经济责任审计为主。
对党政主要领导干部的经济责任原则上实行 同步审计。
第二章组织领导需强调的内容
关于几项制度
建立经济责任审计工作联席会议制度 实行领导干部任前经济责任告知制度 实行领导干部离任经济事项交接制度 建立审计对象分类管理制度 建立重要岗位领导干部任期内轮审制度
分别送达被审计者及其所在单位。 主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况
任期经济责任审计391页PPT
31
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容
▪ 依据评价标准进行评价 ▪ 定量评价：指标计分评价；
▪ 定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责 任、间接责任、管理责任评价。
32
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容 ▪ 编制审计报告。
▪ 2、年度立项计划组织工作 ▪ 组织部门提出立项委托建议；
▪ 联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案； ▪ 审计机关报请本级政府行政首长审定；
▪ 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。 ▪ 审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审
计部门的主动审计机制。
39
第二节 经责任审计组织程序
▪ 调查 ▪ 专家意见
17
第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 3、任职期初审计的方法
▪ 资料处理
▪ 审计证据
▪ 审计工作底稿
▪ 建立档案
18
第一节 经责任审计基本模式
▪ 二、任职期中审计模式
▪ 1、任职期中审计的含义
▪ 任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领 导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。
9
第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 2、任职期初审计的内容 ▪ 权力和责任界定审计 ▪ 组织型领导干部权力和责任的界定
▪ 组织型包括企业和事业单位。
▪ 企业领导干部
▪ 董事长----决策责任；
▪ 总经理----执行责任
▪ 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执 行责任。
第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容
▪ 依据评价标准进行评价 ▪ 定量评价：指标计分评价；
▪ 定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责 任、间接责任、管理责任评价。
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第一节 经责任审计基本模式
▪ 三、期末离任审计模式
▪ 2、离任审计的内容 ▪ 编制审计报告。
▪ 2、年度立项计划组织工作 ▪ 组织部门提出立项委托建议；
▪ 联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案； ▪ 审计机关报请本级政府行政首长审定；
▪ 纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。 ▪ 审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审
计部门的主动审计机制。
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第二节 经责任审计组织程序
▪ 调查 ▪ 专家意见
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第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 3、任职期初审计的方法
▪ 资料处理
▪ 审计证据
▪ 审计工作底稿
▪ 建立档案
18
第一节 经责任审计基本模式
▪ 二、任职期中审计模式
▪ 1、任职期中审计的含义
▪ 任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领 导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。
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第一节 经责任审计基本模式
▪ 一、任职期初审计模式
▪ 2、任职期初审计的内容 ▪ 权力和责任界定审计 ▪ 组织型领导干部权力和责任的界定
▪ 组织型包括企业和事业单位。
▪ 企业领导干部
▪ 董事长----决策责任；
▪ 总经理----执行责任
▪ 在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执 行责任。
经济责任审计审计案例PPT课件
• 针对单位和部门领导干部的任期内经济 责任审计发现了一些问题。2004年7月至 2005年6月，市审计局共完成领导干部任期 经济责任审计项目36个，其中党政领导34 名，金融机构领导2名。审计结果表明，个 别领导干部所在部门、单位在财政财务收 支的管理和遵守财经法规方面存在一些问 题，其中包括滞留、截留应当上缴的财政 收入，未执行“收支两条线”的规定，财 务管理不合规，以及对下属单位监管不严 等。
LOGO
决策执行审计可能存在的主 要问题： 1 资金配置结构不合理 2 挪用资金现象严重（大股 东挪用上市公司股金） 3 资金分配违规（不分红）
谢谢大家！
谢谢观看！
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据审计报告披露，部分单位和部门未按规定 上缴或延迟上缴某些财政款项。市交通局 2002年5月拍卖“绿的”经营权所得收入 1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生 的利息没有同时上缴；该局未按规定将 1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金。原市外办 2001年之前结余的“签证代办费”430万元银行账户密切相关票据的购买、使
用和管理情况。
•
2.查明有无绕过银行账户收支现金的情况，有无隐匿的银行账户
甚至私设的小金库。
•
3.审查银行账户内反映的重大资金收支活动，如重大筹资活动、
大额投资活动、大额资产购置、大额往来账项、上下级资金往来等，
检查这些重要财务活动的真实性和合法性。
• 四、确定进一步审查的范围和重点
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• 国家审计署党组成员、总审计师 孙宝厚在解读2010年出台的《党 政主要领导干部和国有企业领导 人员经济责任审计规定》时表示 审计机关在经济责任审计过程中 主要发现 的问题之一：
• 财政财务管理方面，一些地区和 单位存在财政预决算编报不真实、 不完整，隐瞒转移收入、挤占挪 用资金、虚增虚减利润、偷逃国 家税收、国有资产流失等问题 。
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决策执行审计可能存在的主 要问题： 1 资金配置结构不合理 2 挪用资金现象严重（大股 东挪用上市公司股金） 3 资金分配违规（不分红）
谢谢大家！
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据审计报告披露，部分单位和部门未按规定 上缴或延迟上缴某些财政款项。市交通局 2002年5月拍卖“绿的”经营权所得收入 1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生 的利息没有同时上缴；该局未按规定将 1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金。原市外办 2001年之前结余的“签证代办费”430万元银行账户密切相关票据的购买、使
用和管理情况。
•
2.查明有无绕过银行账户收支现金的情况，有无隐匿的银行账户
甚至私设的小金库。
•
3.审查银行账户内反映的重大资金收支活动，如重大筹资活动、
大额投资活动、大额资产购置、大额往来账项、上下级资金往来等，
检查这些重要财务活动的真实性和合法性。
• 四、确定进一步审查的范围和重点
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• 国家审计署党组成员、总审计师 孙宝厚在解读2010年出台的《党 政主要领导干部和国有企业领导 人员经济责任审计规定》时表示 审计机关在经济责任审计过程中 主要发现 的问题之一：
• 财政财务管理方面，一些地区和 单位存在财政预决算编报不真实、 不完整，隐瞒转移收入、挤占挪 用资金、虚增虚减利润、偷逃国 家税收、国有资产流失等问题 。
行政事业单位领导干部经济责任审计幻灯片PPT
2021/5/24
10
执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行 国家经济政策、财经法纪中应承担 的职责和义务。审计人员主要应该 关注两个方面：一是领导干部对国 家制定和颁发的经济发展方面的政 策是否领会，执行到位？二是领导 干部是否严格遵守国家财经方针、 政策和财经纪律。
2021/5/24
11
12
直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经 济工作或与自己分管工作有直接联系以 及在决策中施加重要影响的事项所应承 担的职责和义务。包括：
1、直接分管；
2、直接审批或签批；
3、直接授意、指令；
4、施加重要影响；
5、与自己分管工作有直接联系。
2021/5/24
13
《国有及国有控股企业领导人员任期经济责 任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规 定：
是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和 工作计划的实现。
2021/5/24
9
经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所 承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责 任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与 其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行 以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成 情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态 环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落 实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标 和经济指标完成情况及其效果。
2021/5/24
5
法定责任是指国家法律规定的领导 干部在经济工作中承担的职责和义 务。
约定责任是指法律虽然没有明文规 定，但在实际经济工作中，领导干 部应承担的约定的职责和义务。如 完成约定的经济责任目标责任，完 成约定的经济指标责任等。
经济责任审计 PPT课件
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 4 财务收支管理情况
审查重点： 融资管理情况（取得情况、风险事项） 费用报销、往来款项支付管理（审批情况、支付情况） 会计核算情况（合法、合规） 预算管理情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例
重大经济决策制订和执行情况
经济管理和监督职责情况（贯彻 执行国家有关经济工作方针政策 和决策部署情况）
遵守法律法规及廉洁自律情况
第二节 审计内容（新能源经济责任审计内容探讨）
——以省公司总经理经济责任审计为例 Nhomakorabea1 公司职能部门管理情况 2 项目管理情况 3 重大经济决策执行情况 4 财务收支管理情况 5 个人履职情况 6 个人廉洁从业情况 7 以往审计问题整改情况
审计评价
第五章
1 评价原则：全面性、重要性、客观性、相关性、谨慎性
2 评价要求：（1）与审计内容、审计范围相一致 （2）有充分的证据支持
3 评价内容： 一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业 绩、主要问题以及应当承担的责任
第四节 经济责任审计评价及审计责任界定
审计责任界定 1 审计责任分类：直接责任、主管责任、领导责任
2 审计责任界定要求：按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工， 结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况， 依法依规进行责任界定。
Contents
目录
01
经济责任审计概念、审计依据、审计对象、审计分类
02
经济责任审计程序、审计内容
03
经济责任审计报告
04
经济责任审计评价及审计责任界定
05
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• 四、确定进一步审查的范围和重点
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• 国家审计署党组成员、总审计师 孙宝厚在解读2010年出台的《党 政主要领导干部和国有企业领导 人员经济责任审计规定》时表示 审计机关在经济责任审计过程中 主要发现 的问题之一：
• 财政财务管理方面，一些地区和 单位存在财政预决算编报不真实、 不完整，隐瞒转移收入、挤占挪 用资金、虚增虚减利润、偷逃国 家税收、国有资产流失等问题 。
•于财政财务收入审计我们认为可以从银行存款角度
入手调查：
• 一、取得被审计单位银行账户资料
• 二、对银行账户资料进行审查分析 。审查总账、 日记账、明细账，对 照有关凭证、银行对账单、开户手续、会计报表中货币资金项目等进 行检查 。
• 三、延伸审查有关财务管理工作和财务收支活动。在审查、分析银行 账户资料的基础上，还应重点延伸审查财务管理工作和财务收支活动。 重点审计的内容包括：
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据审计报告披露，部分单位和部门未按规定 上缴或延迟上缴某些财政款项。市交通局 2002年5月拍卖“绿的”经营权所得收入 1.08亿元延至2003年8月才上缴，期间产生 的利息没有同时上缴；该局未按规定将 1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金。原市外办 2001年之前结余的“签证代办费”430万元 未上缴财政专户。
案例分析：
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• 案例中提到：
• 1、拍卖“绿的”经营权所得收入1.08亿元延至2003年8 月才上缴，期间产生的利息没有同时上缴
• 2、未按规定将1995年以前的车牌拍卖基金7334万元上缴 财政，而是转为单位自有资金
• 3、之前结余的“签证代办费”430万元未上缴财政专户。
• 我们可以发现对于深圳市的这次领导任期经济责任审计， 在其财政财务资金收入审计中存在重大的问题。资金收入 并没有按照规定上缴。这就造成了严重的挤占、挪用资金 的状况。
财政财务管理责任审计评价
财政财务决策执行审计
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让我们先来回顾下之前决策审计的案例 ——长乐机场 案例
• 案例中，长乐机场曾从德国进口的十几个登机桥才用了七 八个，剩下的都放在了仓库。
• 审计组最终全面查清了福州长乐国际机场亏损的直接原因， 认为除了项目决策不科学，可行性研究中市场预期论证不 充分，基础数据采集不科学，预测结果过于乐观和项目建 设规模过度超前，大量举债加大运营成本外，还有一点原 因：项目建设管理比较混乱，未严格执行基建程序，资金 损失和资产闲置浪费。
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（二）财政财务决策执行审计： ----财政财务资金收入审计；
----财政财务资金分配审计
• 总结： • 无论是之前的长乐机场案例，还是深圳市的领导任期经济
责任审计案例，国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚对 于我国经济责任审计的主要问题的分析。我们都可以发现， 我国财政财务决策执行情况还存在着重要问题。
•
1.核实支票、收据、发票等与银行账户密切相关票据的购买、使
用和管理情况。
•
2.查明有无绕过银行账户收支现金的情况，有无隐匿的银行账户
甚至私设的小金库。
•
3.审查银行账户内反映的重大资金收支活动，如重大筹资活动、
大额投资活动、大额资产购置、大额往来账项、上下级资金往来等，
检查这些重要财务活动的真实性和合法性。
• 针对单位和部门领导干部的任期内经济 责任审计发现了一些问题。2004年7月至 2005年6月，市审计局共完成领导干部任期 经济责任审计项目36个，其中党政领导34 名，金融机构领导2名。审计结果表明，个 别领导干部所在部门、单位在财政财务收 支的管理和遵守财经法规方面存在一些问 题，其中包括滞留、截留应当上缴的财政 收入，未执行“收支两条线”的规定，财 务管理不合规，以及对下属单位监管不严 等。
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决策执行审计可能存在的主 要问题： 1 资金配置结构不合理 2 挪用资金现象严重（大股 东挪用上市公司股金） 3 资金分配违规（不分红）
谢谢大家！
谢谢观看！
———深圳市领导干部任期经济责任审计
• 背景:深圳市四届人大常委会第二次会议上，市审计局局 长陈志刚受市政府委托，向常委会报告2004年度市本级预 算执行和其他财政收支的审计情况。此次主要审计了市本 级预算管理、部门预算执行、政府投资项目建设、专项资 金管理使用以及领导干部经济责任履行等情况。
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• 分析：从长乐机场的投资决策执行过程中， 我们可以发现其资金配置结构不合理，资 金浪费情况严重。这就涉及到了决策执行 情况的审计。
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• 财政财务管理责任审计评价 评价内容：
（二）财政财务决策执行审计： ----财政财务资金收入审计； ----财政财务资金分配审计
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案例介绍：