项目前期费用审计课件
合集下载
费用审计与实务操作(PPT 45张)
2、低估，即完整性、准确性、截止的 报表认定。 审计的重点应是关注费用的完整性，是 否所有发生的费用支出都已经记录，有无 将本期的费用支出记录在下期而少列本期 数额的问题。
3、列报错误，即分类、列报的报表认 定。 审计的重点应是检查费用的开支范围是 否正确，有无将不属于销售费用的支出， 如业务招待费开支、向购货方收取的代垫 运杂费列入销售费用；检查费用的开支内 容是否符合有关规定。
（三）审计方法 在对销售/管理费用的审计中，我们通常先使 用分析性复核，通过对销售/管理费用本年（期） 数和上年（期）数、本年（期）数和预算数、本 年（期）各月之间、销售费用和主营业务收入、 明细项目等的比率分析和与其他科目的勾稽关系 ，询问变动原因，判断变动的合理性，发现是否 存在重大波动或异常情况，再选择各月份中销售/ 管理费用数额较大或短期内发生频繁的项目，检 查凭证和相关合同，确认销售/管理费用的真实性 和完整性。
注：分析性复核是在审计过程中的一种普遍 使用的审计方法，我们的审计人员往往更注重于 加总合计，摘抄明细，太过于“埋头苦干”，从而 只见树木、不见森林。一套完善的分析性复核 不 仅包括对企业财务数据的会计分析、财务分析， 还包括更高层次的行业分析和前景分析。如果审 计人员能恰当地运用好这一程序，就可以把握被 审计单位会计报表认定的总体合理性，从而事半 公倍地发现舞弊。
3、费用支付复核。复核人对批准后的费用支付 申请进行复核，复核费用支付申请的批准范围、权限 、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计 算是否准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交 由出纳人员办理支付手续。 4、办理费用支付。出纳人员根据复核无误的费 用支付申请，按规定办理费用支付手续。
费用 报销 流程 图
2、将销售/管理费用中的工资、折旧等与相关的 资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性 。（对应审计目标C） 对销售费用、管理费用有关子目发生额与相应的 计提科目的贷方发生额存在勾稽关系的款项，进 行配比性的核对与交叉复核，并作出相应记录； 如有不符，查明原因并作相应的说明或调整。
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
建设项目投资审计(ppt 268页)
（四）法律、法规、规章规定的其他权限。
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
工程项目审计课件
是否符合规范要求。
工程项目安全事故处理审计
1 2 3
安全事故报告与调查审计 对工程项目的安全事故报告与调查情况进行审计， 检查事故报告的及时性和调查的完整性。
安全事故责任认定与追究审计 审查工程项目在安全事故处理过程中对责任人的 认定与追究是否合理、公正。
安全事故整改与预防措施审计 检查工程项目在安全事故处理后采取的整改和预 防措施是否得当，是否能够有效地防止类似事故 再次发生。
隐蔽工程验收审计
对隐蔽工程进行验收审计，确保隐蔽工程符合合同要求和相关标准， 避免后续质量问题引起的纠纷。
工程变更索赔审计
对工程变更和索赔进行审核，确保变更和索赔符合合同规定，避免 虚报、误报等行为。
工程项目合同变更审计
合同变更合理性审计
01 对合同变更的合理性进行评估，包括变更原因、变更
内容等是否符合实际情况和合同约定。
工程项目安全风险防控审计
安全风险评估与预警机制审计
01
检查工程项目是否建立安全风险评估与预警机制，并对其执行
情况进行审查。
安全风险排查与整改审计
02
对工程项目的安全风险排查与整改情况进行审计，检查是否及
时发现并整改安全隐患。
安全风险防范措施审计
03
审查工程项目在施工过程中采取的安全风险防范措施是否得当，
盈利能力分析
通过计算盈利能力指标如 毛利率、净利率等，评估 企业的盈利能力。
营运能力分析
通过计算营运能力指标如 存货周转率、应收账款周 转率等，评估企业的资产 运营效率。
Hale Waihona Puke 程项目的成本效益审计成本效益分析
对工程项目的成本和效益进行对 比分析，评估项目的经济效益。
行政事业单位项目支出审计powerpoint36页
规定
政府采购合法合规性审计
常见问题及案例
1、未编制政府采购预算或不按预算报批、备案
2、化整为零规避公开招标
3、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、 询价等采购方式不符合程序规定。
4、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判（案例4、5）
所需资料：政府采购实施计划，采购文件、投标文件（包括未中标的投标文件），评标报告或采购活动记录，投诉处理决定，合同，会议纪要等。 方法：审查、对比、 延伸调查。
项目终止、报废等特殊情况
项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金中，按照项目实际资金来源比例确认的财政资金应当收回财政。
结余资金的处理
结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项目税额资金。
财务决算、竣工情况审计
常见问题及案例
1、不及时办理财务决算和竣工验收
2、决算报表不真实，虚列或少列建设成本（案例9）
三、项目支出审计的方法、经验与案例
项目决策的审计
政府采购合法合规性审计
合同签订审计
工程管理（进度、投资控制）审计
财务支出真实、合法、合规审计
项目决算、竣工情况审计
项目建设效益审计
项目决策的审计
决策的项目内容合法是前置条件：是否与法律、法规、规章相抵触；是否符合国家和地区、行业发展规划、规模标准要求；是否违背强制性标准、技术规范。
政府采购法和招投投标法的区别
政府采购法
实体法 适用对象：行政机关、事业单位、团体组织 采购代理机构：非营利性事业法人 采购方式：不仅包括公开招标，还包括邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购 监督管理部门：财政部门
招标投标法
程序法 适用对象：所有的政府和市场主体。 采购代理机构：独立法人 采购方式：公开招标和邀请招标 监督管理部门：发改委审批招标方式、各行业主管部门归口监督
政府采购合法合规性审计
常见问题及案例
1、未编制政府采购预算或不按预算报批、备案
2、化整为零规避公开招标
3、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、 询价等采购方式不符合程序规定。
4、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判（案例4、5）
所需资料：政府采购实施计划，采购文件、投标文件（包括未中标的投标文件），评标报告或采购活动记录，投诉处理决定，合同，会议纪要等。 方法：审查、对比、 延伸调查。
项目终止、报废等特殊情况
项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金中，按照项目实际资金来源比例确认的财政资金应当收回财政。
结余资金的处理
结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项目税额资金。
财务决算、竣工情况审计
常见问题及案例
1、不及时办理财务决算和竣工验收
2、决算报表不真实，虚列或少列建设成本（案例9）
三、项目支出审计的方法、经验与案例
项目决策的审计
政府采购合法合规性审计
合同签订审计
工程管理（进度、投资控制）审计
财务支出真实、合法、合规审计
项目决算、竣工情况审计
项目建设效益审计
项目决策的审计
决策的项目内容合法是前置条件：是否与法律、法规、规章相抵触；是否符合国家和地区、行业发展规划、规模标准要求；是否违背强制性标准、技术规范。
政府采购法和招投投标法的区别
政府采购法
实体法 适用对象：行政机关、事业单位、团体组织 采购代理机构：非营利性事业法人 采购方式：不仅包括公开招标，还包括邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购 监督管理部门：财政部门
招标投标法
程序法 适用对象：所有的政府和市场主体。 采购代理机构：独立法人 采购方式：公开招标和邀请招标 监督管理部门：发改委审批招标方式、各行业主管部门归口监督
《建设项目审计》课件PPT 1 建设项目审计概述
二、教学要求 • 1、着重于理解，多做案例分析；
• 2、思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和 怎么做这样的路径分析问题；
• 3、注意知识体系的建立，避免知识内容之间的 割裂和重叠。
第一章 建设项目与建设项目审 计
• 一、教学目的 • 1、什么是建设项目审计？ • 2、建设项目审计审什么？ • 3、如何审计？ • 二 教学内容 • 第一节：建设项目简介 • 第二节：建设项目审计内容 • 第三节：建设项目审计程序
各部委派出局
• 现有审计机关格局构成如下：
Current structure of the audit
departments in China are as
follow:
国务院
The State Council
省级政府 Provincial Government
市级政府
Municipal Government
问2：基本建设项目审计、建设项目审计 和固定资产投资审计的关系？
• （三）实务辨别
• 1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多 媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民 币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建 设项目范畴？
• 2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新 建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前 购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元， 问：这种活动是否属于建设项目范畴？
返回
二、谁履行审计职责？ WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?
（一） 政府审计机关
Government Audit Department
（二）内部审计机构
Internal Audit Department
工程项目前期审计讲义
1．提高投资决策的准确性 2．可以解决我国目前可行性研究中存在的问题 3．提高我国投资管理水平
2.3.4 可行性研究审计的特点 1．审计内容庞杂 2．工作关系复杂 3．可行性研究审计着重于事前经济效益的 评审
2.3.5 可行性研究审计的内容
工程项目可行性研究审计的内容和方法， 一般有以下几个方面：
工程项目可行性研究，是指对工程项目的技术 先进性、经济合理性和建设的可能性的研究，它 是根据调查研究提出建设方案和论证报告。对工 程项目可行性研究要进行必不可少的审计，通过 审计可以为投资决策提供依据，提高投资效益， 防止由于决策失误造成损失和浪费。
2.3.2 可行性研究审计的产生和发展(略) 2.3.3 可行性研究审计的意义
2.4.2 工程项目设计
• 设计是一门涉及科学、经济和方针政策等各个方面的综合 性的应用技术科学，设计文件是安排工程项目和组织施工 的主要依据。
2.4.3 工程项目勘察设计审计的内容
2.4 工程项目勘察设计审计
2.4.1 工程勘察
• 工程勘察是为查明工程项目建设地点的地形地貌、土层土 质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象等而 进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验 、鉴定、研究和综合评价工作。
• 1．工程勘察工作的原则 • 2．工程勘察工作的程序 • 3．工程勘察技术标准 • 4．工程勘察质量管理
2.2.2 工程建设项目建议书审计的内容
1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理 情况
2．项目建议书编制情况的审计 3．项目建议书内容的审计 4．项目建议书审批情况的审计
2.2.3 工程建设项目建议书审计的结果与评 价
工程建设项目建议书是工程项目建设过程中非常重 要的一个建设程序，项目建议书通过审批，就意味着一项 工程项目就要开始。如果项目建议书的审批程序以及其中 的各种建设指标存在问题的话，那么，对于工程项目建设 来说将会造成很大的损失。
2.3.4 可行性研究审计的特点 1．审计内容庞杂 2．工作关系复杂 3．可行性研究审计着重于事前经济效益的 评审
2.3.5 可行性研究审计的内容
工程项目可行性研究审计的内容和方法， 一般有以下几个方面：
工程项目可行性研究，是指对工程项目的技术 先进性、经济合理性和建设的可能性的研究，它 是根据调查研究提出建设方案和论证报告。对工 程项目可行性研究要进行必不可少的审计，通过 审计可以为投资决策提供依据，提高投资效益， 防止由于决策失误造成损失和浪费。
2.3.2 可行性研究审计的产生和发展(略) 2.3.3 可行性研究审计的意义
2.4.2 工程项目设计
• 设计是一门涉及科学、经济和方针政策等各个方面的综合 性的应用技术科学，设计文件是安排工程项目和组织施工 的主要依据。
2.4.3 工程项目勘察设计审计的内容
2.4 工程项目勘察设计审计
2.4.1 工程勘察
• 工程勘察是为查明工程项目建设地点的地形地貌、土层土 质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象等而 进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验 、鉴定、研究和综合评价工作。
• 1．工程勘察工作的原则 • 2．工程勘察工作的程序 • 3．工程勘察技术标准 • 4．工程勘察质量管理
2.2.2 工程建设项目建议书审计的内容
1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理 情况
2．项目建议书编制情况的审计 3．项目建议书内容的审计 4．项目建议书审批情况的审计
2.2.3 工程建设项目建议书审计的结果与评 价
工程建设项目建议书是工程项目建设过程中非常重 要的一个建设程序，项目建议书通过审批，就意味着一项 工程项目就要开始。如果项目建议书的审批程序以及其中 的各种建设指标存在问题的话，那么，对于工程项目建设 来说将会造成很大的损失。
审计课件第11章生产与费用循环审计49页PPT
要求：1、请指出注册会计师应实施的实质性测试程序
2、指出各审计程序实现的主要审计目标
[题解] 1、对永威公司期末存货重新盘点，能实现的主要审计目标是真实性，完整
性等目标。 2、向大华公司进行函证、询问管理当局有关承销合同，能实现审计目标
是所有权，报表反映恰当性的审计目标
3、对永威公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异，能实现 的主要审计目标是估价准确及报表反映恰当的审计目标。
12、下列各项中属于生产成本审计实质性测试程序是（2000年）
A、对成本进行分析性复核 B、审查有关凭证是否进行适当 审批
C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编 号是否完整
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
解析：分析性复核既可用于符合性测试，又可用于实质性 测试，选或不选均有道理，但本题限定为实质性测试，而 所列的其他三项均明显地属于存货符合性测试程序，因此 只能选A
入库单)确定每张发票均附有验收报告(入库单)
D 2、甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施
存货截止测试程序可能查明（ ）（2000年）
A.少记1999年度的存货和应付账款
B.多记1999年度的存货和应付账款
• C.虚增1999年度的利润
• D.虚减1999年度的利润
A、B、C、D
– 是否齐全
– 内容是否完整 – 计价是否正确
[例3]某企业发出材料采用先进先出法，审计人员经过审阅存货明细账
，抽查了余额较大的黑色金属材料明细账
存货明细账
存货类别：黑色金属
存货地点：仓库
存货名称及规格：A-5
最高存量： 2000KG
存货编号：0120
最低存量：200KG
2、指出各审计程序实现的主要审计目标
[题解] 1、对永威公司期末存货重新盘点，能实现的主要审计目标是真实性，完整
性等目标。 2、向大华公司进行函证、询问管理当局有关承销合同，能实现审计目标
是所有权，报表反映恰当性的审计目标
3、对永威公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异，能实现 的主要审计目标是估价准确及报表反映恰当的审计目标。
12、下列各项中属于生产成本审计实质性测试程序是（2000年）
A、对成本进行分析性复核 B、审查有关凭证是否进行适当 审批
C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编 号是否完整
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
解析：分析性复核既可用于符合性测试，又可用于实质性 测试，选或不选均有道理，但本题限定为实质性测试，而 所列的其他三项均明显地属于存货符合性测试程序，因此 只能选A
入库单)确定每张发票均附有验收报告(入库单)
D 2、甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施
存货截止测试程序可能查明（ ）（2000年）
A.少记1999年度的存货和应付账款
B.多记1999年度的存货和应付账款
• C.虚增1999年度的利润
• D.虚减1999年度的利润
A、B、C、D
– 是否齐全
– 内容是否完整 – 计价是否正确
[例3]某企业发出材料采用先进先出法，审计人员经过审阅存货明细账
，抽查了余额较大的黑色金属材料明细账
存货明细账
存货类别：黑色金属
存货地点：仓库
存货名称及规格：A-5
最高存量： 2000KG
存货编号：0120
最低存量：200KG
项目前期费用审计课件
项目征地前期费用审计
一、审计的概念 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、 财务收支及其他经济活动的真实性、合法性 和效益性进行审查和评价的独立性经济监督。
二、审计业务的分类
审计业务也称鉴证业务，鉴证业务包括历史财务信息 审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
项目征地前期费用审计业务属于其他鉴证业务。
b、非住宅拆迁补偿：
非住宅房屋及地上附属物补偿：房屋按区域不同，时间不同， 参照周边地区评估价值确认。 机器设备分为可搬迁设备和无法恢复使用的设备：可搬迁设 备采用安装和运输两项的费用补偿。无法恢复使用的设备按 评估作价予以补偿。 职工生活补偿和经营损失等补偿： 被拆迁企业在停产停业期间，按上年度市统计局公布人均 收入标准支付直接受到拆迁影响的在职职工3个月生活补助 费（必须审核参与保险人员的证据），根据2007年《大连 市人民政府关于修改<大连市城市房屋拆迁管理办法的决定 >的决定》。 企业经营损失，考虑持续经营的能力和企业未履行完成的 定单，相应作出补偿。 对非住宅企业拆迁补偿考虑补偿的真实性（特别是委托拆 迁公司拆迁补偿的），审计延伸至被拆迁单位，核实银行收 款凭证、银行对账单。
三、审计的方法
审计的方法是审计人员为取得充分有效审计证据而 采取的一切技术手段 。
1、审计证据的充分和适当性；
2、注册会计师遵守职业道德； 职业道德包含诚信、独立性、客观和公正、专业胜 任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
3、保持职业怀疑态度和保持警觉 4、注册会计师的职业判断 审计应将相关的知识和经验运用于具体的事实和 情况，可能存在重大舞弊或虚报行为，采用方法可 间接审计或延伸审计程序。 审计过程中作出有依据的决策。
B、征地批复面积与收储面积有差异情况的处理 a、收储用地包含多批次征地，补偿标准不同时，补 偿标准应遵照历史原则。 b、征地面积大于收储面积时,按照收储面积进行分 摊。
一、审计的概念 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、 财务收支及其他经济活动的真实性、合法性 和效益性进行审查和评价的独立性经济监督。
二、审计业务的分类
审计业务也称鉴证业务，鉴证业务包括历史财务信息 审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
项目征地前期费用审计业务属于其他鉴证业务。
b、非住宅拆迁补偿：
非住宅房屋及地上附属物补偿：房屋按区域不同，时间不同， 参照周边地区评估价值确认。 机器设备分为可搬迁设备和无法恢复使用的设备：可搬迁设 备采用安装和运输两项的费用补偿。无法恢复使用的设备按 评估作价予以补偿。 职工生活补偿和经营损失等补偿： 被拆迁企业在停产停业期间，按上年度市统计局公布人均 收入标准支付直接受到拆迁影响的在职职工3个月生活补助 费（必须审核参与保险人员的证据），根据2007年《大连 市人民政府关于修改<大连市城市房屋拆迁管理办法的决定 >的决定》。 企业经营损失，考虑持续经营的能力和企业未履行完成的 定单，相应作出补偿。 对非住宅企业拆迁补偿考虑补偿的真实性（特别是委托拆 迁公司拆迁补偿的），审计延伸至被拆迁单位，核实银行收 款凭证、银行对账单。
三、审计的方法
审计的方法是审计人员为取得充分有效审计证据而 采取的一切技术手段 。
1、审计证据的充分和适当性；
2、注册会计师遵守职业道德； 职业道德包含诚信、独立性、客观和公正、专业胜 任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
3、保持职业怀疑态度和保持警觉 4、注册会计师的职业判断 审计应将相关的知识和经验运用于具体的事实和 情况，可能存在重大舞弊或虚报行为，采用方法可 间接审计或延伸审计程序。 审计过程中作出有依据的决策。
B、征地批复面积与收储面积有差异情况的处理 a、收储用地包含多批次征地，补偿标准不同时，补 偿标准应遵照历史原则。 b、征地面积大于收储面积时,按照收储面积进行分 摊。
工程项目审计教学课件
信息共享
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
第二节工程项目前期审计
二、项目资本金制度-3
• 审查对各种经营性投资项目是否真正落实 了资本金制度
• 审查项目法人是否按规定认缴一定比例的 资本金，是否抽回
第二节工程项目前期审计
（三）招投标制度-1
• 1999年8月，《中华人民共和国招标投标法》 • 2001年6月，建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工
招标投标管理办法》，规定： • 在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的
第二节工程项目前期审计
• 3、内部收益率 • 内部收益率(IRR) ：NPV=0时的折现率 • 用来反映拟建项目的财务盈利能力 • 表达式：Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0 • 经济含义：反映了项目财务确切的盈利能
力或项目筹资所能承受的最高利率 • 判断：IRR≥ic，“比谁跑得快？”
第二节工程项目前期审计
批准文件。
第二节工程项目前期审计
基本建设各阶段工作要点（三）
• 在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复： • ■投资主管部门批准年度投资计划； • ■经环保部门批准的环境影响评价文件； • ■人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查
意见； • ■依法需要进行国家安全事项审查的涉外建设项目，需要有地方涉外
第二节工程项目前期审计
（一）项目法人责任制-3
• 审计项目是否在可研报告批准后按《公司 法》的规定组建项目法人
• 审查是否有国家公务人员兼任项目法人的 领导职务
• 项目法人经济责任审计 • 审计项目法人在项目全过程经济责任进行
审计
第二节工程项目前期审计
二、项目资本金制度-1
▪ 国发[1996]35号 ▪ 主要是对各种经营性项目 ▪ 公益性投资项目不实行资本金制度。 ▪ 外商投资项目(包括外商投资、中外合资、中外合作经营项目)按 现行有关法规执行。
某建设项目审计培训课件(PPT43页)
要组成部分。单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 民间审计：为独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
计师事务所
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 4.遵循的审计标准不同 内部审计：遵循的是内部审计准则 民间审计：遵循的是注册会计师审计准则 5.审计的时间不同 内部审计：采用定期不定期的审计，时间安排比较灵活 民间审计：通常是定期审计
有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关 反映情况、提供有关证明材料。
民间审计：在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
三、审计分类
政府审计与民间审计的区别： 5.审计发现问题的处理方式不同 政府审计：对审计事项做出评价，出具审计意见书。对违反国家规定的财政、
二、审计主要内容
真实：是指会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活 动成果相符合。
合法：是指财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章、制 度和其他规范性文件，二层含义：一是经济活动符合法律法规；二是会 计核算符合法律法规；也就是说经济活动是否遵循国家法律法规。
效益：是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、 效率和效果，也就是说是否达到了预期目的。
三、审计分类
民间审计与内部审计的区别： 1.审计目标不同 内部审计：对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动
的效率和效果所开展的一种评价行为。 民间审计：对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 真实-----已经发生的历史成本，有既定的、无法改变的、显性的、可被追
溯的特征，但不对该行为合理进行判断。 公允-----理想状况下的合理成本，基于一定的假设所确认的，在理想状况
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
三、审计的方法
审计的方法是审计人员为取得充分有效审计 证据而采取的一切技术手段 。 1、审计证据的充分和适当性； 2、注册会计师遵守职业道德； 职业道德包含诚信、独立性、客观和公正、 专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的 职业行为。
3、保持职业怀疑态度和保持警觉 4、注册会计师的职业判断 审计应将相关的知识和经验运用于具 体的事实和情况，可能存在重大舞弊 或虚报行为，采用方法可间接审计或 延伸审计程序。 审计过程中作出有依据的决策。
6、拆迁公司费用
拆迁服务费、三停、排渣费的确定，根据拆 迁公司与被拆迁单位共同签订拆迁协议，参 照有关标准75元/㎡。 杨尘费参照《大连市扬尘排放量核算办法（ 试行）》，扬尘费按2.21元/㎡。 拆迁管理费和不可预见费根据协议约定，参 大政办发【2010】62号文件，综合考虑。
B、补偿标准： a、居民住宅补偿：一般分为两种形式，一 种为货币补偿，一种回迁安置。 货币补偿：住宅拆迁根据拆迁补偿协议确 认（房屋果树以及其他）。 回迁安置：根据大连市拆迁补偿标准进行 回迁安置，按区片增补面积，确认回迁面 积。 对回迁安置为多层的过渡费不超过2年，对 回迁安置为高屋建筑的过渡费不超过3年。
B、征地批复面积与收储面积有差异情 况的处理 a、收储用地包含多批次征地，补偿标 准不同时，补偿标准应遵照历史原则 。 b、征地面积大于收储面积时,按照收 储面积进行分摊。
例如：2010年度第**批次征地面积为535亩 ，补偿标准为35万元∕亩，收储面积为247亩 ，按面积分摊征地补偿费用为8645.00万元 。
2、拆迁补偿费用 A、审核程序 首先对现场进行调查摸底，调查数量与拆迁协 议不符，对差额部分进行核减。 对实物资产的权属证明，到有关部门进行确认 ，并核实房产证书注销的依据。 同时对补偿费用付款情况的审核，审查付款凭 证、收款收据、银行对账单，核对是否按照协 议约定金额付款，必要时，发询证函确认。 对住宅、非住宅、地上附着物的补偿标准参照 《大连市动迁补偿标准》及《大连市征收集体 土地地上附着物补偿标准》。
b、非住宅拆迁补偿：
非住宅房屋及地上附属物补偿：房屋按区域不同，时间不 同，参照周边地区评估价值确认。 机器设备分为可搬迁设备和无法恢复使用的设备：可搬迁 设备采用安装和运输两项的费用补偿。无法恢复使用的设 备按评估作价予以补偿。 职工生活补偿和经营损失等补偿： 被拆迁企业在停产停业期间，按上年度市统计局公布人均 收入标准支付直接受到拆迁影响的在职职工3个月生活补 助费（必须审核参与保险人员的证据），根据2007年《 大连市人民政府关于修改<大连市城市房屋拆迁管理办法 的决定>的决定》。 企业经营损失，考虑持续经营的能力和企业未履行完成的 定单，相应作出补偿。 对非住宅企业拆迁补偿考虑补偿的真实性（特别是委托拆 迁公司拆迁补偿的），审计延伸至被拆迁单位，核实银行 收款凭证、银行对账单。
3、土石方工程
依据土石方工程合同及工程预决算书，结合勘测定 界表，工程施工图，地形图、方格网图，从而确定 土方量，必要时请工程造价审核。
4、规划设计费等相关费用
审核规划设计合同，分清前期费用与建设期费用合 理确认。 整体地块分次挂牌，要按收储面积进行分摊，不可 以一次计入。
5、资金占用费
依据付款额及Biblioteka 民银行贷款基准利率计算 。
四、审计报告类型
1、无保留意见类型 2、保留意见类型 3、否定意见类型 4、无法表示意见类型
五、项目征地前期费用的审计
重点关注以下几个方面： 1、征地补偿费 A、在实施审计过程中，应重点审核征地 批准文件及相关会计资料。
例如：征地批复、储备用地规划批复、征地补 偿协议 、规划设计条件，对上缴财政的征地费 及各项税费审查原件，收款收据，银行付款凭 证以及跟踪征地费的返还情况。对征地费的真 实性进行确认。
项目征地前期费用审计
大连鸿华会计师事务所有限公司
一、审计的概念
审计是由专职机构和人员，对被 审计单位的财政、财务收支及其 他经济活动的真实性、合法性和 效益性进行审查和评价的独立性 经济监督。
二、审计业务的分类
审计业务也称鉴证业务，鉴证业务包 括历史财务信息审计业务、历史财务 信息审阅业务和其他鉴证业务。 项目征地前期费用审计业务属于其他 鉴证业务。