【财政学 精品课件】第七章税收制度

减免税包括以下三项内容：
1、起征点。 2、免征额。 3、减免税规定。
（五）纳税环节
所谓纳税环节一般是指对处于运动之中的课税对 象在商品流转的众多环节中，应当缴纳税款的环节。
任何一种税都要确定纳税环节， 有的税种纳税环节比较明确、固定， 有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定适当的纳税环节。
（六）纳税期限
（二）税制模式
税制模式是指由主体税种的特征所决定的税制结 构类型，又称税制结构模式。
税制模式大体可归纳为三种类型:
（1）以商品劳务税为主体的税制模式 （2）以所得税为主体的税制模式 （3）双主体税制模式
三、税收制度的要素
（一）纳税人 纳税人，又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义
务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
第七章 税收制度
第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义
从税收的工作规范和管理章程来理解的话，税收 制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收 管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等；
若以税收活动的经济意义为中心的话，税收制度是 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主 体税种的选择和各税种的搭配问题。
改革的基础上，新开征的一个税种。
2、税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具 体划分。
3、计税依据 计税依据是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准。
（三）税率
税率是指对课税对象征税的比率。
税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。
1、比例税率。比例税率是对同一课税对象，不论其 数额大小，统一按一个比例征税。 2、定额税率，亦称固定税率，它是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收 比例。 3、累进税率，是按课税对象数额的大小，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象 数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。
按税制结构中的税种是单一还是多样 来分类，税制可分为单一税制和复合税 制。
1、单一税制 单一税制是以一种课税对象为基础设置税种所形
成的税制。例如，单一的消费税、单一的土地税、 单一的财产税以及单一的所得税等。
2、复合税制 复合税制是以多种课税对象为
基础设置税种所形成的税制。它 由主次搭配、层次分明的多个税 种相互协调、相辅相成组成一个 完整的税收体系。
得（元） 得（元）
20
25000 25000 5000
5000
30
50000 25000 15000 75000
40
75000 25000 30000 10000
50
100000 25000 50000 125000
—
100000 100000 50000 35000
（四）减免税
减免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予 鼓励和照顾的一种规定。减免是对应纳税额少征收一 部分，免税则是对应纳税额全部予以免征。
纳税期限是税法规定的纳税单位和个人缴纳税款的 期限。
在具体做法上，可以分为按 期纳税和按次纳税两种。按期 纳税，即以纳税人发生纳税义 务的一定时期如1天、3天、5 天、10天、1个月、1年等作为 纳税期限；按次纳税，即以纳 税人发生纳税义务的次数作为 纳税期限。
（八）违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育 处罚措施。它体现了税收的强制性，是保证税法正 确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。
①对经济活动有较强的适应性。 ②有较好的收入弹性。 ③有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
④能较好抑制偷漏税。
（2）增值税的类型 增值税课分为三种类型：
一是生产型增值税 二是收入型增值税
三是消费型增值税
2、我国现行的增值税制度 （1）增值税的征收范围
增值税征收范围包括我国境内销售货物和提供加工、 修理修配劳务以及进口货物.
累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率 和超额累进税率两种。
表6-1 全额累进税与超额累进税比较
税级（元）
25000元以下 25001~50000 50001~75000 75001~100000
—
适用超额 适用超额
税率（%）
累进税率 的应税所
累进税率全额累进 超额累进税 的应税所税额（元） 额（元）
对增值税一般纳税人，按购进扣税法计算应纳税 额，实行根据发票标注税金进行税款抵扣制度。 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额，销项税额 =销售额×税率。
对小规模纳税人，实行简易征收办法。 应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收 率。
（三）消费税
1、开征消费税的意义 我国的消费税是1994年税制改革在对原产品进行
税收的本质是国家凭借政治权利对社会剩余产品进 行分配的一种特定的分配关系，这种分配关系要得 以实现，必须通过具体的、外在化的税收制度予以 落实。 税收制度正是通过税收构成要素的设置，使得国家 和社会经济主体的分配关系确定下来。
二、税制结构和税制模式
（一）税制结构
税制结构是指国家根据集中收入和调 节经济的需求，设置各税种而形成的税 收体系。
第二转税的特征和功能 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生
产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营 业额为征税对象的一类税收。
在我国现行税法中，属于流转税的税种主要有增值 税、消费税、营业税、关税和车辆购置税等。
（二）增值税 1、增值税概述 （1）增值税的特点
所谓自然人，一般是指公民或居民个人. 所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担 法定义务的社会组织。
理解纳税人要注意区分以下几组概念：
1、纳税人与负税人 2、纳税人与扣缴义务人、收缴义务人
（二）课税对象
课税对象，又称税收客体，是指税法规定的征税 的目的物，是征税的根据。
1、税源 税源是指税收的经济来源或最终出处，各种 税有不同的经济来源。
（2）增值税的纳税义务人 根据增值税条例规定，增值税的纳税人分为两
大类，即一般纳税人和小规模税人。
（3）增值税税率
增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基 本税率为17%，低税率为13%。 增值税对小规模纳税人实行简易办法征税，征收率为3%。 （4）增值税的纳税环节
（5）增值税的征收管理
3、增值税的计算方法