营改增报销注意事项

费用报销第一部分业务人员取得发票总体要求1.原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商/分包方签订合同，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”即合同、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起30天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票抬头应为营业执照单位全称，其他子公司的应开具子公司的全名，内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

5.专用发票真伪的查询：可登陆瑞宏网（）或国家税务局官网查询，两者查询结果应一致。

6.对于一些购买礼品、烟酒等的业务，不要开具“烟”“酒”“礼品”等发票，尽量开具如“办公用品”“耗材”“劳保用品”“食品”等名目，如无法判断可与财务部及时沟通。

7.对于5月1日前已开具的发票，在6月30日前到财务报销完毕。

第二部分营改增后各类发票要求及报销注意事项关于增值税：1.增值税进项税与销项税：增值税税额=销项税额-进项税额。

（销项税是一般纳税人（企业）在销售货物时向购货方收取的增值税款；进项税是一般纳税人（企业）购进货物或应税劳务所支付的增值税款。

2.增值税专用发票与普通发票增值税专用发票可以用来抵扣增值税进项税额，但增值税普通发票不可以。

一、劳务分包和专业分包序号类别税率注意事项1 劳务分包11%老项目采用简易计税法，税率为3%2 专业分包（总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理）11%老项目采用简易计税法，税率为3%6%（一般计税方法）以取得的全部价款和价外费用为销售3 一般纳税人劳务派遣服务5%（差额纳税）以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额4小规模纳税人劳务派遣服务3%（简易计税）以取得的全部价款和价外费用为销售额5%（差额纳税）注：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（1）发票：开具工程款发票时，需要在发票备注栏注注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目（劳务的要标明工程名称、地点、差额纳税的要标明），另外北京市以外纳税人（不含其他个人）在北京当地提供建筑服务应当预缴的增值税税款，统一由北京市西城区国家税务局负责征收入库。

（2）挂账要求：工程款挂账时，《支出证明单》附件要求：必须有工程量清单/结算单、合同。

（注：付款时填制付款通知单，并且附上发票，发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到付款通知单后面。

）二、材料款序号材料类别供应商类型税率或征收率报销注意事项1 钢筋、水泥、混凝土一般纳税人17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面）小规模纳税人3%2 周转材料一般纳税人17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面）小规模纳税人3%3 临时设施一般纳税人17% 挂账或支出时支出证明单后附必须有材料三联单、合同、发票（注：大额发票需查询小规模纳税人3%真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面）（1）关于发票的要求：新项目材料款可以开具增值税专用发票进行抵扣，老项目因不可抵扣，仍可开具增值税普通发票（2）周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

（3）临时设施包括：1.临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2.临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3.临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路4.其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

三、机械费（1）机械费：指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。

（2）签订租赁合同时：应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息。

（3）发票要求：新项目可以开具增值税专用发票进行抵扣，老项目因不可抵扣，仍可开具增值税普通发票。

（4）挂账或支出时：支出证明单后附必须有机械三联单、合同、发票（注：大额发票需查询真伪并且打印出查询结果粘贴到单据后面）。

注：（1）人材机挂账时，要明确本次挂账是否有发票，如暂无发票，请跟财务说明下次开票的类型（普票或专票）和税率，以方便财务做账。

（2)之前已挂账并且有发票的费用，后期要付款，首先让会计查询一下之前挂账的金额和时间，其次必须在付款通知单后面加上前期挂账的发票复印件和合同（方便后期审计）。

四、日常费用序号日常报销事项供应商类型税率或征收率报销注意事项1 办公用品、办公耗材一般纳税人17% 报销时1000元以上办公用品发票后面需附上办公用品明细小规模纳税人3%2 固定资产一般纳税人17% 需附固定资产采购审批表及明细表小规模纳税人3%3差旅费中的住宿费一般纳税人11%需填制纸质版差旅费报销单；原始汽车票、火车小规模纳税人3%票及飞机票要妥善保管，一旦丢失将不给于报销；出差补贴部分单独报销时，也需要发票4 会议中的场地租赁费、会务费一般纳税人17%报销时需附租赁合同、会议纪要小规模纳税人6%5 邮寄费一般纳税人11%报销时需附邮寄明细单小规模纳税人3%6汽车加油费、软件、绿植等一般纳税人17% 小规模纳税人3%7修理费（设备、汽车等）一般纳税人17%需附修理的明细单小规模纳税人3%8租车费；设备租赁费；一般纳税人17%需附租赁合同小规模纳税人3%9 房租一般纳税人11% 需要附租赁合同小规模纳税人3%10 电费一般纳税人17% 小规模纳税人3%11 检测试验费、软件开发、测试、维护费；代理服务费等一般纳税人6%检试验费需附检测明细，代理服务费需附代理合同小规模纳税人3%12 通信费一般纳税人11%小规模纳税人3%13 水费、供暖费、燃气费、报刊订阅费一般纳税人13%小规模纳税人3%14 车辆保险一般纳税人6%私车公用公司每年给予报销1/3 小规模纳税人3%15 技术咨询、设计费、广告费、产品认证、技一般纳税人6%小规模纳税人3%术认证、审计费、顾问费、律师费16设计费、广告费、展览费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%17物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%18 过路费、门票高速公路通行费3%自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。

原地税机关监制的此类发票，可以延用至2016年6月30日一级、二级公路、桥、闸通行费5%19 劳动保护费一般纳税人17% 小规模纳税人3%20仓储费、装卸费、搬运费、一般纳税人6%快递费、代理报关费、运输代理费小规模纳税人3%212016年5月-7月公路通行费高速公路通行费可抵扣金额=发票上注明的金额÷（1+3%）×3%报销时，请自行计算出可抵扣金额一级、二级公路、桥、闸通行费可抵扣金额=发票上注明的金额÷（1+5%）×5%一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在16年4月30日前）的一级、二级公路、桥、闸简易计税法：5%五、不可抵扣事项序号日常报销事项报销注意事项发票开具类型1 招待费、外协费写清时间、地点、人物增值税普通发票2 差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票3 会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票4 职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票5 交通费无法抵扣进项增值税普通发票6 停车费无法抵扣进项增值税普通发票7 ETC充值费无法抵扣进项增值税普通发票六、其他不可抵扣事项1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。

2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。

3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

七、可以延长使用期限的发票：自2016年5月1日起，北京市地税机关不再向营改增试点纳税人发放发票。

以下发票可以延长使用期限：(1)下列发票可用至2016年6月30日：①《北京市地方税务局通用机打发票(折式)》②《保险业专用发票(折式)》③《保险业中介服务统一发票(折式)》(2)下列发票可用至2016年8月31日：①《北京市地方税务局通用机打发票(卷式)》②《北京市地方税务局通用定额发票》③《北京市停车收费定额发票》④《铁路餐车定额发票》⑤《北京市银行代收费业务专用发票》⑥通过市地税机关核准印制的印有本单位名称的发票⑦使用电子发票管理系统开具的电子发票。