累进税制
自考《中国税制》名词解释
自考《中国税制》名词解释1. 税收：是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。
2. 税收制度：简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。
3. 税收职能：是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，即税收能够干什么的问题。
4. 依法治税：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。
法制是建立市场经济新税收体制的核心。
5. 法律责任：是指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应该承担的法律后果。
6. 偷税：是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的行为。
7. 税法：是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。
8. 税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力。
9. 税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。
10. 源泉课征法：也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。
11. 申报法：又叫综合课征法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得税率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。
12. 税收法律关系：是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
13. 税收法律关系的主体：税收法律的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
其主体资格由国家通过法律直接规定。
14. 税收法律关系的客体：指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。
它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是权力和义务的直接体现。
15. 计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。
改革开放30年我国财政收入的变化及原因
改革开放30年我国财政收入的变化及原因第一篇：改革开放30年我国财政收入的变化及原因改革开放30年我国财政规模变化及原因摘要：改革开放30 年以来，我国财政预算规模经历了很大的变化。
通过对这30 年预算报告的分析可以看出财政预算绝对规模逐年上升，财政预算收支占GDP 的比重则呈U 型变化。
结合改革开放的历程，得出我国财政收支规模变化与改革有密切关系的结论，财政收支规模的变化源于经济体制的改革。
关键词：改革开放；财政预算收入；财政预算支出；变化新中国成立以来，中国财政体制一直处于不断变动中，尤其是改革开放30 年来，以放权让利为核心的体制变革使得财政体制的变动更为剧烈。
财政收入和支出占GDP 比重的变化引起了社会的广泛关注和讨论，有人认为改革开放以来国家财力的这种变化已经出现太大的负面影响，应该采取有力措施加以制止；有人则认为，改革开放以来国家财力的变化尚属正常，国家财力下放和集中是对改革开放以来经济发展的重要推动力量；还有人认为改革开放以来中国国家财力就没有发生明显变化，所以不存在一些人担心的问题。
一、改革开放财政收支规模的变化1978 年，中国共产党召开了具有重大历史意义的十一届三中全会，开启了改革开放历史新时期，从此中国特色的社会主义市场经济得到了迅速发展。
伴随市场化改革进程的是政府财政收支规模的不断变化，显示了在这30年中财政收支规模的变化：财政收入绝对数除1979 年和1980 年略有下降外都有增加，财政支出绝对数也除了1980年和1981 年略有减少外都以不同速度增长。
与1978 年相比，2007 年的财政收入和支出分别增加了45.76 倍和44.62倍。
从财政收支增长率来看，有的年份增长快，有的年份增长慢，而且在1994 年前后几年波动较大，没有明显的变化规律。
如果与GDP 增长率变化结合起来看，可以发现在1994年以后财政收入和支出增长率基本大于GDP 增长率，而在1994 年之前是有的年份GDP 增长率大于财政规模变化率，有的年份小于财政规模的变化率。
我国税制结构分析及选择(一)
我国税制结构分析及选择(一)税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
个人所得税累进税率
个人所得税累进税率
个人所得税累进税率是指税率随着应纳税所得额的增加而逐级提高的税制。
这种税率结构体现了税收能力支付原则，即收入越高的个人或家庭，其支付税收的能力越强，因此应承担更多的税收负担。
在我国现行的个人所得税法中，工资薪金所得适用的是七级超额累进税率。
具体如下：
1. 不超过3000元的部分，税率为3%；
2. 超过3000元至12000元的部分，税率为10%；
3. 超过12000元至25000元的部分，税率为20%；
4. 超过25000元至35000元的部分，税率为25%；
5. 超过35000元至55000元的部分，税率为30%；
6. 超过55000元至80000元的部分，税率为35%；
7. 超过80000元的部分，税率为45%。
除了工资薪金所得外，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，也适用类似的累进税率结构，但具体的税率级距和税率略有不同。
在实际操作中，纳税人应当根据国家税务总局发布的相关税法规定，结合自己的实际收入情况，准确计算应纳税额。
同时，还应注意享受国家规定的各项免税额、扣除标准以及专项附加扣除等优惠政策，以确保正确履行纳税义务。
值得注意的是，随着我国税制改革的不断深入，个人所得税的相关政策也在不断完善和调整中。
例如，近年来为了减轻中低收入群体的税收负担，我国多次提高了个税起征点，即提高了免税额的标准。
这些改革举措有助于更好地体现税收的公平性，使得税收更加合理地分配于社会各个阶层。
财政学—名词解释
6、公共定价法：
公共定价包括两个方面：
一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业（如通讯和交通等公用事业和煤、石油、原子能、钢铁等基本品行业）的价格；
二是管制定价和价格管制，即政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和保健等行业）的价格。政府通过公共定价法，目的不仅在于提高整个社会资源的配置效率，而且更重要的是使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。
一是赤字不仅表现在预算的执行结果上，而且政府在安排国家预算时，就已有计划、有目的地留下赤字缺口；
二是这种赤字虽然是计划安排的，但这种赤字计划可能是有目的地要实施一种扩张性财政政策，也可能是由于支出具有强烈的刚性，在税收上不去的情况下，被迫留下的赤字缺口。
3、赤字依存度与赤字比率：
衡量财政赤字规模的指标有两个，分别反映不同的经济内涵。
第八章、财政平衡与财政赤字
1、财政平衡：
是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外是三种结果：
一是收大于支有结余；
二是支大于收有逆差，即赤字；
三是收支相等。
2、预算赤字（又称“财政赤字”）：
是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。这个概念包括以下两层意思：
2、国债发行市场：
是指国债发行场所，又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。
3、国债流通市场：
又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。
名词公共经济学
名词公共经济学名词解释第⼀章公共经济学导论1.稀缺性：指现实世界远⾮如此丰裕、完美，相对于⼈类的⽆限欲望来说，可得资源及产品数量总是有限、稀缺的。
2.效率：指最有效地利⽤所掌握的资源来满⾜需要或欲望。
3.实证⽅法：⼀种研究⽅法所要回答的问题为“是什么”4.实证经济学：试图解释这个世界究竟发⽣了什么事，它想解释这个世界。
5.规范经济学：试图改造这个世界，或者改善这个世界。
6.公共选择理论：是将经济分析应⽤到对政治部门研究中去的⼀门学科。
7.公共利益模型：传统上，经济学家往往倾向于把政府描述为慈善家，即默认政府会理所当然地推⾏慈善性政策。
第⼆章混合经济中的公共部门1.混合经济：是指经济运⾏中市场⾏为与政府⾏为的结合，⽽不是经济制度中资本主义因素与社会主义因素的混合。
是市场机制与政府⼲预的结合。
2.习惯机制：长期以来⼈们在社会经济活动中形成的、共同接受和普遍遵守的惯例。
3.命令机制：政府配置资源（指令经济、中央计划经济）。
4.市场机制：通过价格体系调节市场经济。
5.完全竞争市场的效率：效率就是指在给定的投⼊和⽣产技术条件下，任何经济资源都得到了最好的利⽤，或者说为⼈们带来了最⼤程度的满⾜。
6.帕累托效率：当经济运⾏达到该状态时，已经不可能通过重新调整或者交易等⼿段，来提⾼某个⼈的效⽤或满⾜感⽽不降低其他⼈的效⽤或满⾜感。
即：利⼰⽽不损⼈。
7.帕累托改进：有可能改善某些⼈所处的境况，同时不使任何⼈的境况变差。
8.市场失灵：指当市场在资源配置⽅⾯出现低效率时，即发⽣市场失灵。
9.混合经济：当今各国的经济组织的主要形式，它主要依靠经济组织中的价格体系，同时也采⽤多种形式的政府⼲预，如税收、指出和管制等，来应付市场失灵和宏观经济不稳定等情况。
10.秩序导向的混合经济体制：政府更注重经济竞争的⽅式与过程，但不台注重实质性的竞争活动。
11.发展导向的混合经济体制：政府注重发展和理性计划，将设定具体社会与经济⽬标视为⾃⼰的⾸要任务。
税收的累进性
税收的累进性税率是指应纳税额与计税依据数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，也是税制的核心要素。
税率一般分为比例税率、定额税率、累进税率。
根据税率的特点对应有比例税制、定额税、累进税。
具体而言，比例税是指对于同一课税对象，无论其数额的大小，都按照相同的比例征税；定额税是指按课税对象的一定数量直接规定一个固定的数额，而不规定征收的比例。
它计算简便，且不受价格变动的影响。
但由于税收负担不尽合理，一般仅适用于特殊税种，如土地使用税、资源税等；累进税是“累退税”的对称，是指税率随课税对象数额的增加而提高的税。
即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。
课税对象数额越大，税率越高；课税对象数额越小，税率越低。
累进税纳税人的负担程度和负税能力成正比，具有公平负担的优点。
从其负效应来看，累进程度太大，又会导致奖懒罚勤，不利于鼓励人们工作。
累进税可分为两种，全额（率）累进税和超额（率）累进税。
全额（率）累进税将课税对象的全部数额按照一个相应等级的税率计征，超额（率）累进税将课税对象按数额或大小分为若干等级部分，每个等级部分对应一个不同的税率，并按照各等级部分分别计征应纳税额。
我国的个人所得税就是使用的超额累进税率，为3%-45%，而土地增值税为超率累进税，为30%-60%。
关于累进税需要说明两点，首先需要说明的是：累进税率并不等同于税收的累进性。
所谓税收的累进性是指随着应纳税额的增加其所对应的平均税率同时增加。
可以证明实行带有免税额的线性所得税同样具有累进性。
线性所得税的概念是在综合所得税的基础上，针对累进税率的种种问题提出来的。
线性所得税实行边际税率不变的税率结构，可以结合一些减免税措施，不仅扩大税基，同时保留累进税的累进性。
可以通过图2-2说明。
图2-2中线性所得税税制用公式表达为T=-a+tY。
其中，t表示边际税率，且固定不变；Y表示所得总额；T表示应缴纳的个人所得税额。
OB的长度表示免税额，所得超过OB才是应纳税所得额。
中国税制的全部计算公式
1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级算扣除数全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。
2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额应纳税额＝增值额×增值税率应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%）组价=成本×(1+成本利润率10%)应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=03消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）4营业税：应纳税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率）5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率）6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损应纳税额=应纳所得额×适用税率-减免税额-抵免税额7个人所得税：工资、薪金所得：应纳税额=（每月收入额-800或4000）×适用税率-速算扣除数个体工商户：应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元的应纳税额）=每次收入额×（1-20%）×20%稿酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）特许权使用费所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产租赁所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产转让所得：应纳税额=（每次收入额-财产原值-合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：应纳税额=每次收入额×20%8土地增值税：土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额应纳税额=税额×课税数量速算法：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率9房产税：应纳税额=租金收入×税率=应税房产原值×（1-扣除比列）×1.2%10车辆购置税：比例税率10% 购买自用的计税价格=含增值税的销售价格/（1+17%）进口自用的计税价格=关税完税价格+关税+消费税11车船税：机动车和非机动车：应纳税额＝应税车辆数量×单位税额载重汽车、机动船和非机动船：应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额。
个税九级和七级累进税率表
个税九级和七级累进税率表目前个税九级超额累进税率表现在级数全月应纳税所得额（含税所得额）一二三四五六七八九不超过500元超过500元至2000元超过2000元至5000元超过5000元至20000元超过20000元至40000元超过40000元至60000元超过60000元至80000元超过80000元至100000元超过100000元税率% 5 10 15 20 25 30 35 40 45速算扣除数（元） 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375调整后的7级超额累进税率新的级数一二三四五六七返回顶部时间月2日重要政策举措标准，调整工资薪金所得税率级次级距。
2019年3国务院常务会议今日讨论通过个人所得税法修正案草案，会议认为要提高工资薪金所得减除费用2019年2国务院总理温家宝同海内外网友进行在线交流表示，我们将提高个人所得税薪酬的起征点，这是月27日我们今年给老百姓办的第一件实事。
2019年8月月国家税务总局颁发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，取消税率% 5 10 20 25 30 35 45个税改革大事记2019年3新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国所得税法实施条例》实施，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。
2019年12十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。
个人所得税起征月29日点自2019年3月1日起由1600元提高到2000元。
2019年6第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所月29日得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。
2019年10第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国月27日人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点1600元于2019年1月1日起施行。
比例税和累进税对劳动供给的影响
2、1959年，利息税便停止征收。
3、1980年全国人大通过的《个人所得税法》中，再次把利息所得列为征税项目。 不过，由于当时居民个人储蓄存款数额总体上仍然比较小，加之物资匮乏，供 应紧张，国家随后对居民储蓄利息所得又作出免税规定。
4、1993 年，随着国家对工商税制的全面改革，对《个人所得税法》也做了进 一步修订，又一次把利息所得列为个人所得税的应税项目。但是，为了保证新 税制的顺利实施，维护社会稳定，同时考虑到对居民的储蓄倾向和消费倾向需 要加以正确引导，国家在《个人所得税法》中，再一次把利息所得作为免税项 目，免征利息税。
3 10
20 25 30 35
0 105
555 1005 2755 5505
7
超过80000元的部分
45
13505
（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加 减除费用后的余额。即全月应纳所得额=(应发工资- 四金) - 3500）
思考题： 假定某人的月应纳所得额为 5000 元，那么他这个月应该 缴纳多少税款？
4、2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。
如某人在2007年1月1日存入3年期存款，应该在2009年 12月31日到期。该项存款2007年1月1日至2007年8月14
日孳生的利息，按照20%的税率计征个人所得税；2007
年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税 率计征个人所得税； 2008 年 10月 9日以后孳生的利息， 免征个人所得税。至于储户在 2008 年 10月 9日以后存入 银行的储蓄存款孳生的利息，一律暂免征收个人所得税
C2 利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应 C1
举例说明累进税率的计算过程
举例说明累进税率的计算过程1. 什么是累进税率？大家好，今天咱们聊聊一个听起来有点复杂但其实挺有意思的概念——累进税率。
首先，累进税率就是随着你收入的增加，税率也会相应提高的一种税制。
就像你吃冰淇淋，吃得越多，越得付越多的价钱，明白吧？也就是说，如果你一年挣得越多，交的税就越多，这样一来，收入高的人能多交点，收入低的人就能轻松一些。
这种设计就是为了让社会更加公平，富人多交点，穷人少交点。
1.1. 税率阶梯为了让大家更容易理解，咱们就来个简单的分级。
假设有几个税率区间，比如说：0元到3000元：0%3001元到8000元：10%8001元到20000元：20%20001元以上：30%这样看，收入越高，适用的税率也就越高。
像在坐的各位，如果你的年收入在3000块以下，那你真的是“幸运儿”，啥都不用交，完全可以把这笔钱拿去买好吃的了。
1.2. 为什么要有累进税率？这个问题就像问“为什么要吃饭？”如果没有累进税率，那些赚得很多的人就会像喝水一样轻松，反而那些小老板和普通上班族就会觉得生活像在攀岩一样艰难。
所以，累进税率就像一根保护绳，拉住那些高收入者，让他们给社会回馈点。
而低收入者就可以在这根绳子的保护下，安心生活，真是一举两得。
2. 计算累进税率的步骤说了这么多，咱们接下来就来个实际例子，看看这累进税率到底是怎么计算的。
假设小李今年收入16000元，咱们一起算算他该交多少税。
2.1. 分段计算首先，咱们得按照税率的区间来分段计算。
16000元首先落在8001元到20000元的区间，所以咱们得分成几部分来算：0到3000元：0元，税额是03001到8000元：5000元（80003000），税率是10%，税额是500元。
8001到16000元：8000元（160008000），税率是20%，税额是1600元。
2.2. 汇总结果那么，咱们把这些部分的税额加起来。
0 + 500 + 1600，结果是2100元。
税制结构概述
缺点：计算复杂。
怎样保持超额累进税率的优点，而克服其缺点，我 们引进一个概念：速算扣的 税额之间的差额。它的主要作用是简化计算过程。
速算扣除数的两种计算方法：
消费税税目税率（税额）表
税目
征收范围
计税单位
税率（税额）
一、烟
1、卷烟：定额税率 比例税率
每标准箱（50000 支）
每标准条（200支） 对外调拨价格在70 56％, 150元 元以上的
每标准条对外调拨 价格在70元以下的
36％， 150元
2、雪茄烟
36％
3、烟丝
30%
4、卷烟批发环节
5%
税目 二、酒及酒精
③ 幅度比例税率。即在税法中规定一个最高限和最低限的比 例幅度，由各地在此幅度内因地制宜地确定适用税率。
④有免征额的比例税率。即从征税对象中先扣除一个法定的 免征数额，再按统一规定的比例税率征税。
（3）比例税率的优缺点
比例税率的优点是不妨碍商品流转额的扩大，纳税 人的负担等比，有利于竞争；同时，实行比例税率，在 计算上也较为简便。缺点是在调节企业利润水平方面有 局限性，不能体现量能负担原则。
一、征税对象—税法的核心要素，回答对什么征税，是征税客 体。
（一）征税对象的定义
征税对象也称课税对象，是课税的客体，是指一个税种对 什么征税，即征税的标的物。
（二）征税对象构成税制的核心要素
1、征税对象体现着不同税种征税的基本界限，凡是列入 征税对象的，就属于该税的课征范围；凡是未列入征税对象的， 则不属于该税课税范围。
纳税人和负税人的关系：
纳税人（甲）= 负税人（甲） 税负不转嫁，如所得税、财产税。 纳税人（甲）≠负税人（乙） 税负转嫁，如流转税等。
加纳税收制度
加纳税收制度加纳税收体制属于累进税制。
加纳共有3个税务征收部门：加纳海关（CEPS），负责征收进出口关税和消费税；加纳国内税务局（IRS），负责征收各种直接税如收入所得税、礼品税、印花税等；增值税税务局（VAT），负责征收增值税。
上述3个部门均隶属于加纳财政部。
此外，加财政部还下设一个国家税收秘书处，负责上述3个部门间的协调和为政府制订税收政策法规提供建议和咨询。
税种简介：1、进口关税加进口关税税率分别为0、5、10%和25%。
海关每年根据议会通过的政府预算报告相应调整进口关税。
用于农业的机械、成套设备及其零配件为零关税，其它大部分制造设备的进口关税低于10%。
对高档奢侈品则征收较高的关税。
2、出口关税加纳除对出口航空燃料和可可豆征收出口关税外，对其它商品的出口不征收关税。
3、特别税对某些进口商品征收税率为20%的特别税作为保护本国工业的一项措施。
4、消费税对于烟草制品、酒类、饮料和石油产品等商品，无论其是进口的还是当地生产的，均征收消费税。
其中烟草155%、啤酒55%、饮料和白酒25%、麦芽糖饮料5%。
5、收入所得税加国内税务局对在加从事贸易、商业、工作所得以及利息、红利收入和年金等均需交纳收入所得税。
收入所得税分为以下4种：（1）、个人收入（工资和薪水）所得税―税率为0-35%；（2）、自营税―对个体经营收益所征的税，税率为0-35%；（3）、公司税―对国有和私营企业收益所征的税，税率35%；自由贸易区企业自公司营业之日起10年内免交所得税；10年后所得税最高不超过８％，其它税如投资税等免收；国际双重征税负担减免（4）、其它―包括红利税、佣金税、利息税及管理和技术服务税；国内税务局征收的税还包括资本收益税（税率5%）、礼品税（税率0-15%）和印花税。
公司税税收鼓励：（1）出口退税―从事非传统商品出口的企业出口非传统商品所得收入可享受税率为8%的优惠公司税。
（2）地区税收鼓励―位于首都阿克拉和卫星城市特马以外的制造业企业可享受退税。
中国共产党百年税制实践的研究力作——读《抗日根据地统一累进税制研究》
的办法以获取岁入,收入少且影响差.在此基础上,
时通过对课税对象 的 选 择、纳 税 主 体 的 确 立 以 及 计
两位作者挖掘了抗日根据地为提升自身信息能力在
税标准的设计,有 效 地 将 地 权 持 有、地 权 收 益、地 权
税收程序法的建设 方 面 所 作 的 工 作:一 是 设 置 了 家
交易等环节纳入征 税 范 围,从 而 形 成 了 一 个 相 对 完
梳理全书主要内容 与 重 要 观 点 的 基 础 上,对 其 特 色
从本地区的政权建设情况和所处的环境、条件出发.
与创新之处作一简评.
这种做法在当时无 疑 有 其 必 要 性 与 合 理 性,但 也 造
成抗日根据地内部 不 同 区 域、不 同 时 段 的 不 同 税 制
之间普遍出现了术语繁杂、表述歧出的情况.
的一大革命.
处罚程序.两位作者认为,通过上述举措,抗日根据
两位 作 者 又 从 纳 税 单 位 的 设 定 这 一 视 角,发 现
抗日根据地民主政权所推行的诸多税制大部为财产
地已然建立了一套 较 为 周 密 的 税 收 程 序,以 增 强 自
身的信息能力,对提升税收遵从有促进作用.
所得税,因此从现代西方财税法理念、中国税赋法制
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上 饶 师 范 学 院 学 报 ２０２２(第 ４２ 卷)
税”概念的广狭含义,考察了抗日根据地统一累进税
目.另外,他们还建构了两类四项的分类模式,对抗
的创制过程与在近 代 中 国 直 接 税 体 系 中 的 地 位,概
在 中 国 共 产 党 百 年 税 制 的 建 设 与 发 展 实 践 中,
个人所得税与综合税制的比较
个人所得税与综合税制的比较个人所得税和综合税制是现代社会中两种常见的税收制度。
个人所得税是指针对个人所得进行征税的一种税收制度，而综合税制则是将个人的多种收入按照统一的税率进行综合征税。
本文将就个人所得税和综合税制两种制度进行比较和探讨。
一、个人所得税制度个人所得税是指根据个人取得的各种收入，对其进行适当的税率征收的制度。
个人所得税在许多国家都得到了广泛的应用，它的征收对象包括工资、薪金所得、利息、股息所得、房租收入等。
个人所得税的税率不同于每个收入阶段，通常采用逐级累进的方式。
个人所得税有几点明显的优势。
首先，个人所得税能够筹集国家财政收入，用于社会建设、公共事业等。
其次，个人所得税遵循按收入多寡进行分配的原则，实现了财富再分配。
此外，个人所得税还能够促进财富的再分配和经济的发展。
但是，个人所得税也存在一些缺点。
首先，个人所得税不同收入的税率差异较大，可能导致高收入人群负担过重。
其次，个人所得税存在税收逃避的问题，导致实际征收的税收收入较少。
此外，个人所得税的征收周期较长，也存在执行难度。
二、综合税制综合税制是将个人所得的各种收入按照统一的分类进行征税的制度。
综合税制通常采用固定的税率，将不同类型的收入合并计算，然后按照税率征收所得税。
综合税制的征税对象和个人所得税类似，但征税方式有所不同。
综合税制的优势在于其简单明了的计算方式。
相比于个人所得税的复杂计算，综合税制采用统一的税率，不论是工资还是其他收入，都按照统一标准缴纳税款。
此外，综合税制对于高收入人群可能具有分担负担的作用，因为税率的固定性可以减轻高收入者的税收压力。
然而，综合税制也不是完美的。
首先，综合税制不考虑不同类型的收入来源带来的差异，可能导致对不同经济行为的扭曲。
其次，综合税制的税率一般较高，容易使纳税人感到压力过大。
此外，综合税制可能会导致税收逃避的问题，因为一些收入来源可能比较难以核实。
三、个人所得税和综合税制作为两种常见的税收制度，各有优势和劣势。
中国税制结构的累进性评价
数， 通过对城 市住户 资料的分析 ， 考察 了中 国增值 税、 消费税 、 营业税在不同收入群体的负担情况， 指 出低收入家庭负担增值税和消费税的比例大于高收 入群体 ， 但高收人家庭 收入负担 营业税的比例大于 低收人家庭 ， 整个间接税是接近 比例负担的。王剑
锋 （０４ 设 定 了一 个 流 转 税 影 响个 人 收 入 分 配 ２０ ） 的理论模 型 ， 此基 础 上 分 析 了 中 国各 阶层 城 镇 居 在
和消费活动。资源税主要通过提高原材料使 用成
．
１ ２・ ２
（。为 ｔ Ｙ） 时期的税 收收入 函数 ， 中 Ｙ代表 ｔ 其 时期
的国民收入 ， （ 代表 ｔ ｒ Ｙ） 时期 的平均税率 ， 则税收 收入函数可表示为 ：
Ｔ（ Ｙ） Ｙ）＝ｒ Ｙ （ （） ２
程度或波动程度 ， 这里的税 收收入可 以是税收总收
媛 （０９ 通过数据分析说 明了以流转税为主体 ２０ ） 的税制结构使税制整体呈现 出累退性 ， 由于个人所
得税 收人 中工薪 所 得税 的 比重 过 大 ， 强 了其 收入 增 分 配逆 向调节 的特 征 ， 财产 税 的缺 失 导致 富裕 家庭 大量 财产 游离 于税 收调 节 之外 。总之 ， 关 税 制结 有 构 影响 收入分 配 的研 究较 少 ， 多 数 以 简单 的数 据 且 分 析为基 本研究 方法 。
二、 中国税 制 结构概 况
注 ： 转税 包含 海关代征的增值税和消 费税 ， 收收入 流 税 包含 关 税 收 入 。
资料来 源： 根据《 中国统计年鉴 （９５— ０９ 》 《 １９ ２０ ） 、 中国
税务年鉴 （ ９ ５—２ ０ ） １９ ０ ８ 》以及 中 国财 政 部 网站 ２０ 、 ０ ９ ２１ ００全 国税 收 收入 情 况 分析 报 告 计 算 得 出 。
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累进税制
累进税制是指随着课税对象数额或相对比例的大小而分级规定，且逐级提高的一种递增等级税率，又称“累进税率”。
它将课税对象数额大小分为若干个级距，某一级距适用于某一相应的税率，课税对象数额越大，适用的税率越高。
累进税率没有单一税率，是一种多层次的税率结构，每一个税种的税率都是由若干个高低不同的税率所组成，包括最低税率、最高税率和若干中间税率。
它与比例税率相比，更能体现公平税负，量能负担的原则，使纳税人的负担水平与纳税能力相适应，但其税额的计算相对较繁。
累进税率按对其累进的方式，可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率和超倍累进税率等。
当经济繁荣时，随着生产扩大就业增加，人们收入随之增加，而通过累进的所得税所征收的税额也自动地以更快的速度增加，税收以更快的速度增加意味着人们的可支配收入的增幅相对较少，从而使消费和总需求增幅也相对较小，最终遏制总需求扩张和经济过热的作用。
当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入和公司利润普遍下降，在税率不变的条件下，政府税收会自动减少，留给人们的可支配收入也会自动地减少一些，从而使消费和总需求也自动地少下降一些，从而起到缓解经济衰退的作用。
在税率既定不变的条件下，税收随经济周期自动地同方向变化，税收的这种自动变化与政府在经济繁荣时期应当增税；在经济衰退时期应当减税的意图正相吻合，因而它是经济体系内有助于稳定经济的自动稳定因素。
为什么累进税制度可以促进经济稳定？0分
经济稳定是经济发展的保证。
对于中国来讲，它要求经济不能过热。
经济过热时，居民的收入水平上升，能够极大的促进消费与投资，可能造成通货膨胀。
而累进税制度可以在收入水平上升时，主动提高所得税税率，从而相对减少居民可支配收入，有利于抑制经济过热，促进经济稳定。
累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。
在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性；在经济方面，有利于自动地调节社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，被人们称为“自动稳定器”；在贯彻社会政策方面，它使负担能力大者多负税,负担能力小者少负税,符合公平原则。
但在税基不代表纳税能力时，不能适用累进税率。
以全额累进税率与超额累进税率比较，前者累进程度急剧，计算简便，但在累进级距的交界处，存在增加的税额超过税基的不合理现象，后者累进程度较缓和，不发生累进级距交界处的税负不合理问题，因此多为各国所采用。