刘明辉审计1-6章

刘明辉教授
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刘明辉为津桥商学院校训题词


治学有术，无术则学不精。学精于勤，贵于用，止于 骄。浩瀚乾坤，学海无涯，学无常师，学无止境。成 才有道，无道则才不正。才贵于诚，贵于信，废于损。 从古至今，正道沧桑，顺道者昌，劣道者亡。 基于此，我们崇尚砺学精神，倡导勤学勤思勤练；崇 尚学以致用，倡导读书读人读事；崇尚孺子风范，倡 导唯礼唯义唯信；崇尚品行诚笃，倡导致真致善致诚； 崇尚务实严明，倡导严肃严格严谨；崇尚中正谦和， 倡导戒偏戒骄戒惰；崇尚团结友爱，倡导互帮互助互 学；崇尚师道尊严，倡导尊师遵道尊人；崇尚公平竞 争，倡导重德重才重识；崇尚开拓创新，倡导唯勇唯 新唯实。
合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的 由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等 审计报告的使用范围有限
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经营审计
以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用
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审计产生和发展的客观依据
（1）维系受托经济责任关系是审计产生和 发展的基础（受托经济责任关系是审计产生的 客观基础；经济监督导致审计行为发生）； （2）加强经济管理和控制是审计发展的动 力（动因）； （3）现代科学管理为审计的发展提供了方 法和手段（抽样审计）。




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现代审计发展趋势：
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第四编 其他类型审计与保证服务
第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务
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第一编
审计与注册会计师职业
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第一章 审计概论
一、独立审计的产生与发展 二、审计的概念与种类 三、审计的动因与社会角色 四、审计基本假设 五、审计方法 六、审计与会计的比较
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一、独立审计的产生与发展

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理解审计概念的关键词

经济活动和经济事项的认定
客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
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思考: 独立性是审计的本质属性


1.审计是一项具有独立性的经济监督活动。 审计的两个基本特征：独立性和权威性。审计的独立 性是审计工作最本质的特征，权威性是审计监督正常 发挥作用的重要保证，经济监督是审计的性质。 2．独立性体现在审计的三种关系人上。（1）审计委 托人；（2）被审计单位；（3）审计人。 3．独立性的基本要求。（1）机构独立；（2）人员独 立；（3）经费独立；（4）精神独立。 4．美国注册公共会计师协会、国际最高审计机关组织 和中国审计法规就审计独立性方面规定，独立性是审 计法规的内在要求。
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上 海 国 家 会 计 学 院 的 诚 信 柱
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（二）审计的种类


会计报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公 允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布

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二、 审计的概念与种类

（一）定义: 审计是一个客观地获取和评价与经济活 动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的用户 的系统过程。
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一个更为完整的表术

审计: 由独立的专职组织和人员接受 委托或授权，依据公认的审计准则和会 计准则，按照规定的审计程序，采用特 定审计方法，对被审计单位一定时期的 财务收支及其有关的经营管理活动的公 允性、真是性以及经济活动的合法性、 公允性和一贯性，进行监督、评价和鉴 证，以确认或解除被审单位经济责任的 一项独立的经济监督活动。
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四、审计基本假设
审计基本假设是指对审计领域中存在的 尚未确知或无法论证的事物按照客观事 物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或 判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、 大卫·费林特都对审计假设进行过研究。
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自学:我国审计基本假设的内容

信息不确定假设 信息可验证假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 责任明确性假设
审计

Auditing
袁广达

(主讲老师)
经济管理学院会计系
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审计学(一)
auditing Principles
主讲:袁广达
——南京信息工程大学经济管理学院会计系
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教材:《审计》
——刘明辉主编，东北财经 大学出版社2008年版
参考资料： （ 1 ）刘Hale Waihona Puke Baidu辉主编：《审计 习题与案例》，东北财经大 学出版社，2004年版。 （2）注册会计师考试指定 教材《审计》
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基本要求

保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
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课程内容
第一编 第二编 第三编 第四编 审计与注册会计师职业 审计程序与技术 交易循环审计 其他类型的审计与保证服务
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第一编 审计与注册会计师职业
第一章 第二章 第三章 第四章 审计概论 注册会计师管理 职业责任与法律责任 注册会计师职业准则体系
——独立审计的产生



萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利， 合伙企业出现以后。 确立时期——英国工业革命以后，股份公 司出现，1721年南海公司事件成为它的 催化剂。英国公司法确立了会计师的法 律地位（1844、1862）。 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协 会的成立。
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（一）外国独立审计的发展
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理解:
(1)审计主体：审计机构和审计人员 (2)审计动因：接受委托或授权 (3)审计客体或对象：第一、对被审计单位一定时期财务收支及其 有关的经营管理活动；第二、被审单位的各种作为提供财务收支 及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料。 (4）审计内容：被审计单位经济活动极其有关经营管理活动的合 法性、公允性、一贯性。 （5）审计职能：经济监督、经济评价、经济签证。 （6）审计依据：法律法规、审计准则、会计准则。 （7）审计程序：计划阶段、实施阶段、报告阶段。 （8）审计方法：检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析 性复核。 （9）审计目的：确认或解除被审计单位的经济责任。 （10）审计属性：独立性
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（二）中国独立审计的发展




早期阶段： （1）1918年北洋政府时期，谢霖创办了正则会计师事务所，谢霖为中 国第一个注册会计师。 （2）1925年在上海成立全国会计师公会和1933年成立全国会计师协 会 （3）1930年国民政府颁布了《会计师条例》 （4）1986年中华人民共和国颁布了《中国注册会计师条例》 （5）1994年中华人民共和国发布了《中国注册会计师法》 （6）80年代后中国的大华、天健、立信会计师事务所 恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。
民间审计产生与发展的几个过程（审计目标演变过程）： 1）英式审计（详细审计）：1844年——20世纪初。 2）美式审计（信用审计）：20世纪初——20世纪30年代。 3）报表审计（多重审计）：20世纪40年代——20世纪50年代。 4）制度审计（抽样审计）：10世纪50年代——20世纪70年代。 5）管理审计（效益审计）：20世纪70年代——20世纪90年代。 6）风险导向审计：20世纪90年代以后。
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第二编 审计程序与技术
第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 审计目标与审计范围 审计程序与审计证据 审计计划与初步审计策略 内部控制及其测试与评价 审计测试中的抽样技术 审计报告
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第三编 交易循环审计
第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
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教学目标

通过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
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预修课程

审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
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考试与成绩

平日成绩10%_20%(不超过30%) 期中考试20%_30%(不超过40%) 期末考试70%_50%(不低于50%)
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——角色与作用


审计作用是履行审计职能，实现审计目标过程中产生 的社会效果。 审计作用内容：包括审计的制约性作用和促进性作用。 （1）制约作用：揭示差错和舞弊；揭露损失浪费；揭 露失职和渎职；维护财经纪律。 （2）促进作用：促进受托经济责任切实履行；促进经 济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；促进经济 效益的充分实现和社会效益的正当保障；促进经营经 营管理的完善；促进廉正建设；促进宏观调控。 社会审计的一般作用概括为维护公众的权益，主要包 括投资者和债权人利益。
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三、审计的动因与社会角色
（一）审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生 和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题， 理论界和职业界存在不同的观点，主要包括： 1。受托经济责任论； 2。代理人学说； 3。信息经济学说； 4。保险论； 5。冲突论； 6。多因素论。
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（二）审计人员的社会角色
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五、审计方法


（一）、审计方法含义 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据并对照审计依据，形成审计 结论和意见的各种专门手段的总称。 （二）审计方法分类： 审计方法包括基本方法和技术方法两个方面。 其中：审计技术方法是指为了证实被被审单位 的实有资产、核实会计记录和会计报表的公允 性和真确性的方法。包括：
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审计另一分类方法:



（一）基本分类是说明审计本质的分类，包括： 1．按主体为标准分为政府审计、民间审计和内部审计； 2．按审计内容和目的为标准分为财政财务审计、财经法纪审计 和经济效益审计。 （二）审计的其他分类是辅助分类，包括： 1．按审计范围为标准分为全部审计和局部审计；综合审计和 专题审计； 2．按审计实施时间为标准分为事前审计、事中审和事后审计； 定期审计和不定期审计；期中审计和期末审计。 3．按审计计划性为标准分为定期审计和不定期审计； 4．按审计执行地点为标准分为报送审计和就地审计； 5．按审计动机为标准分为强制审计和任意审计； 6．按审计告知情况为标准分为预告审计和突击审计。




（1）体系方面：事前、事中和事后审计相结合。 国家审计、社会审计和内部审计相结合。 （2）范围方面：传统财务审计扩大为财务、经营 和管理审计并重。 （3）内容方面：审查和评价会计资料及其反映的 经济活动，扩展到企业组织结构、外部环境、产品市 场、经营决策和管理人员素质。 （4）方式和方法方面：抽样理论、数学方法及计算 机审计。
早期的审计人员曾被赋予警犬的功能，认为审 计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来 审计人员又被定位为“看门人”，职责是对会 计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被 誉为“经济警察”，不仅要对会计报表的公允 性负责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在通 行的观点是，审计人员是信息风险的降低者或 分摊者。
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主讲者与教材作者合影(2001年秋)
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中 国 注 册 会 计 师 协 会 秘 书 长：
陈 毓 圭
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教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
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课程简介

审计学课程立足于注册会计师审计，主要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教 材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。 本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本 科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将 一带而过。