海关通关实务

大陆架
⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外 海域获得的海洋捕捞物和其他物品； ⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工本条 第⑼项所列物品获得的产品； ⑾从该国领海以外享有专有开采权的海床或 者海床底土获得的物品； ⑿在该国完全从本条第⑴项至第⑾项所列物 品中生产的产品。
微小加工或处理
在确定货物是否在一个国家内完全获得 时，下列微小加工或者处理不予考虑： ① 为运输、贮存期间保存货物而作的加工或者 处理； ② 为货物便于装卸而作的加工或者处理； ③ 为货物销售而作的包装等加工或者处理。
六、信息技术产品零关税和关税配额税率
1.根据《信息技术产品协议》（Information Technology Agreement-ITA）我国对该协议项下的 251个税则号列项下的货物（2006年版税则）实行 ITA税率。其中，有13个税号项下的货物并非全税 目项下均为信息技术产品。根据信息技术产品协议 只对用于信息技术产品生产的使用ITA税率。 2.小麦、食糖、化肥等8类45个税目项下的进口农产 品和磷酸二铵等3种化肥实行关税配额管理。配额 额度内进口的，适用配额税率，配额额度外进口 的，根据其原产地适用相应的税率。其中棉花适用 滑动税的征收方法。
3. 为了促进我国与非洲最不发达国家间的经 贸往来，我国政府自2005年1月1日起，对 非洲最不发达的国家194个税目项下的商 品进入中国市场给予零关税特惠待遇。 至2005年12月31日，已就零关税问题同中 国政府办理有关特别优惠关税待遇换文手 续的国家有26个。
㈣普通税率
适用于原产于上述国家或地区以外的 国家和地区的进口货物，和原产地不明的 货物。
⎡⎛ 11283 ⎢⎜ INT ⎢⎜ ⎜ 1200 × 8.04 ⎢⎝ ⎣
⎤ ⎞ − 1⎟ × 1000 + 0.5⎥ ÷ 1000 ⎟ ⎥ ⎟ ⎥ ⎠ ⎦
= 16.9%
四、关税的作用
财政收入作用 保护作用 调节作用 涉外作用
五、我国的关税政策
关税政策是一个国家以关税为手段， 为达到一定历史时期的预期目标而制定的 行动准则。 财政关税政策 保护关税政策
假设美元对人民币汇率为1:8.04，如果进口棉 花价格为USD1300/T，则
⎡⎛ 11283 ⎢⎜ INT ⎢⎜ ⎜ ⎢ ⎝ 1300 × 8.04 ⎣ ⎤ ⎞ − 1⎟ × 1000 + 0.5⎥ ÷ 1000 ⎟ ⎥ ⎟ ⎥ ⎠ ⎦
Ri =
= 8%
如果进口棉花价格为USD1300/T，则
Ri =
㈢ 复合税（Compound Duty） 复合税是兼以课税对象的数量和价值为 课税标准的一种税。 例如：税号8521.1011项下每台价格高 于2000美元的广播级录像机，每台征收从 量税额人民币4482元，加上3%的从价税。 复合税税额＝从量税税额＋从价税税额
㈣ 选择税（Alternative Duty） 选择税是兼以课税对象的数量和价值 为课税标准，在征收时选择其中之一征收 的一种税。 例如：欧盟税则中手表征收5.1%的从 价税，但如果每只手表的从价税税额少于 0.3ECU或多于0.8ECU，则按每只0.3ECU 或0.8ECU从量征收关税。
③税则归类改变标准 凡未列入《适用制造或者加工工序及从价 百分比标准的货物清单》货物，应当适用税则 归类改变标准。
5201.0000 5205.0000 5209.0000 6203.3200
A 国
B 国
C 国
D 国
⑶辅助标准
① 附件、备件、工具和介绍说明性资料 按正常配备的种类和数量随货物进出口的 附件、备件、工具和介绍说明性资料，在《进 出口税则》中与该货物一并归类的，不再单独 确定其原产地；在《进出口税则》中虽与该货 物一并归类，但超出正常配备的种类和数量 的，以及在《进出口税则》中与该货物不一并 归类的，依照《条例》的规定确定该附件、备 件、工具和介绍说明性资料的原产地。
第十一章 海关税收征 管制度
第一节 关税综述
一、关税的定义
关税的一般定义 关税是仅以进出口货物和物品为课税对象 的一种税。 关税的特殊定义 例如：货物在进出关境时按照海关税则应 当缴纳的税。
二、关税的分类
以征收关税的目的 为标准
正税
附加税 进口税 以课税对象的流转 方向为标准 出口税 过境税
反倾销税 特别关税 反补贴税 保障措施特别关税 报复关税
六、我国海关征税工作方针 依率计征 正确估价 严肃退补 依法减免 科学归类 及时入库
第二节关税税率适用
决定一种货物适用关税税率的因素有源自个: 该货物在税则中的归类 该货物适用的税率栏目 税率变更时适用税率的原则
一、海关税则
海关税则（Customs Tariffs），亦称 为进（出）口税则，是一个国家以法律 形式确定的按进出境商品不同类别排列 的关税税率表。
海关进出口税则
税则号列 货品名称
蓄电池，包括隔板，不论 是否矩形（包括正方形）
普通 税率
General
最惠 曼协 特惠 国税 税率 税率 率 Agree- S.P.
M.F.N. ment
85.07 8507.1000
-铅酸蓄电池，用于起动
活塞式发动机
90
10
6.9
-零件 8507.9010 ---铅酸蓄电池用 90 10 5
五、暂定最惠国税率
暂定税率是在一定的时期内对进口或者出 口货物在最惠国税率上基础上降低一定幅度的 税率。暂定税率在海关进出口税则的后部单独 列出。暂定税率目前按年度实施（2006年进口 货物有264个税目，出口货物有67个税目）。 在本日历年度内申报进口的货物，凡适用最惠 国税率的货物可以按照暂定税率计征关税。
㈢特惠税率
适用于原产于与我国签定有特殊优惠关税 协定的国家或地区的进口货物。
1. 根据《亚太贸易协定》，我国对原产于孟加拉的92 项下 个税目（2006版税则）的商品适用特惠税率 ； 2. 根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》， 对最不发达国家柬埔寨、缅甸、老挝三国进口的 部分税目的进口货物分别适用特惠税率。
⑤在该国采掘的矿物； ⑥在该国获得的除本条第⑴项至第⑸项范围 之外的其他天然生成的物品； ⑦在该国生产过程中产生的只能弃置或者回 收用作材料的废碎料； ⑧在该国收集的不能修复或者修理的物品， 或者从该物品中回收的零件或者材料；
⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外 海域获得的海洋捕捞物和其他物品； ⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工本条 第⑼项所列物品获得的产品； ⑾从该国领海以外享有专有开采权的海床或 者海床底土获得的物品；
1. 根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》， “早期收获” 项下，原产于文莱、柬埔寨、印度尼 西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、 泰国和越南十国的608个税目项下的进口货物实行 零税率（2006版税则） ； 2. 根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》， 对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、缅甸、新 加坡和泰国的属于正常降税的137税目（2006版税 则）项下进口货物。
三、关税课税标准
关税课税标准是对关税课税对象进行 量化的标准。包括数量和价值两个标准。
㈠ 从价税（Ad Valorem Duty） 从价税是以课税对象的价格或价值作 为课税标准的一种税。
从价税税额=完税价格×关税税率
㈡ 从量税（Specific Duty） 从量税是以课税对象的数量作为课税 标准的一种税。 例如：税号0207.1200项下冻的整只鸡 每千克征收关税人民币1.3元。 从量税税额＝ 每单位数量的关税税额×进口数量
39.18
块状或成卷的塑料铺地制品，不论是 由39.01-39.14的原料加工 否胶粘；本章注释九所规定的塑料糊 成型 墙品 毛皮制的衣服、衣着附件及其他物品 裁剪、缝制 领带及领结 珍珠及宝石制品 裁剪、缝制，并满足从价 百分比标准 钻孔或切割，琢磨或镶嵌 或穿串
43.03 62.15 71.16
②制造或者加工工序标准
制造或者加工工序标准（Criterion of Manufacturing）又称为加工制造标准，是 指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加 工后所得货物基本特征的主要工序。
适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单
税则号 列 18.06 货物描述 巧克力及其他含有可可的食品 实质性改变标准 由可可豆制成；或满足从 价百分比标准
二、税率栏目的适用 ㈠最惠国税率
• 适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的世界贸易组织的缔约方（包括香港、澳 门和台湾）的进口货物； • 适用于原产于与我国签定有相互给予最惠国 待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物； • 适用于原产于我国关境内的复进口货物。
㈡协定税率
适用于原产于我国参加的含有关税优惠条 款的区域性贸易协定的各缔约方。
三、原产地规则
㈠非优惠原产地规则
1.适用范围
非优惠原产地规则适用于最惠国待遇关 税、反倾销措施、反补贴措施、进口数量限 制等非关税措施的实施，以及贸易统计和政 府采购等目的。
2.原产地标准
⑴ 完全获得标准
完全获得标准是指如货物的获得完全发生 在一个国家中，则该国即为该货物的原产地。 ①在该国出生并饲养的活的动物； ②在该国野外捕捉、捕捞、搜集的动物； ③从该国的活的动物获得的未经加工的物品； ④在该国收获的植物和植物产品；
2. 根据《亚太贸易协定》原产于韩国、斯里兰卡、 孟加拉、老挝和印度五国的928个税目（2006版税 则）项下的进口货物； 3. 根据中巴《早期收获协议》对原产于巴基斯坦的 2244个税号（2006版税则）项下的进口货物； 4. 根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安 排》（CEPA香港），对1379 个项下的进口货物 实行零关税（2006版税则）。 5. 根据《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安 排》（CEPA澳门）的协议，对601个税目（2006 版税则）项下的进口货物实行零关税。