第八章 审计证据练习题

第八章审计证据1、（单选题）注册会计师甲通过ABC工业公司2012年年末应付账款余额与2011年年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录中应付甲公司的材料款项可能被严重低估，为证实问题或排除疑点，注册会计师甲最好应实施下列（）程序。

A计算ABC工业公司应付账款占流动负债的比率B向债权人甲公司发函询证C将本年度与甲公司的交易额与上年比较D检查购货发票、入库或验收单2(单选题)以下所列各项中，( )不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B用做控制测试程序，以证实控制运行的有效性C用做实质性程序，将检查风险降至可接受的水平D在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核3(单选题)为证实ABC工业公司所记录的资产是否均由ABC工业公司拥有或控制，记录的负债是否均为ABC工业公司应当履行的偿还义务，注册会计师甲采用下列( )程序能够获取充分、适当的审计据。

A检查文件或记录B．检查有形资产C重新执行D询问4(多选题)下列对存货项目审计的理解不正确的是( )。

A有关存货“完整性”和“存在性”认定不可用监盘程序予以证实B对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截止测试的主要方法是获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确5(多选题)注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。

以下关于审计证据数量的说}中，正确的是( )。

A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的复印件证据少6(多选题)F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。

以下审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。

A检查银行预留印鉴的保管情况B检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目D检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额7(多选题)有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序。

下列说法中正确的有( )。

A注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序B在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序C在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境●答案及解析1 B函证在证实“已入账”的往来款项是否正确方面是强有力的。

2.B 在控制测试中一般不使用分析程序。

3 A 程序B不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；程序c主要是针对内部控制实施的；程序D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。

4．ABC 对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”“计价和分摊”“存在”等相关认定。

存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。

存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。

5．ABD选项C错误，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；选项D正确，原件证据的可靠性(与质量有关)高于复印件，质量越高，所需的证据越少。

6．BD选项A中银行印鉴的保管情况及选项C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金控制的要求。

7．BCD注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每个方面都实施分析程序，比如在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，所以选项A错误。

一、单项选择题1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的市计证据可能越多D审计证据的数量可以弥补质量上的不足2以下关于函证时间说法不正确的是( )。

A注册会计师不可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证B 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证C如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师可以将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师可以针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序3在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。

A针对方上年以束尚未发生变化的账户余额收集证据B再次测试认为有技的内部控制，评估控制风险C确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D确定实质性分析程序对特定认定的适用性4下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中，注册会计师不能认同的是( )。

A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审汁证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。

B如果在实施审计程序时使用被市计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的市计程序D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信包的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序5下列审计证据中证明力最弱的是( )。

A债务人询证函的回函B被审计单位提供的领料单C注册会计师监盘存货的监盘表D银行对账单6下列有关函证的说法中，不正确的是( )。

A询证函应由被审计单位寄发B回函应直接寄至会计师事务所C存放在外地的存货可用函证验证其存在D询征函可由被审计单位书写7在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项日是( )。

A应收账款B银行存款C 应付账款 D应收票据8.注册会计师实施分析程序．并不能帮助其( )。

A.发现异常，变动的项目B.印证各项目的审计结果C. 了解被审计单位的财务状况D.确定审计抽样应有的样本量9.在下列情形或说法中，与所需审计证据的数量成正向关系的是( )。

A.体审计项目的重要性B注册会计帅及其助理人员的审计经验C可接受的检查风险D管理层的可信赖程度10下列说法中，表述内容错误的是( )。

A对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序C对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序D对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果ll下列不属于会计记录含有的信息是( )。

A租赁合同和分期付款销售协议B顾客的汇款通知单C询证函的回函D对账单12当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当( )。

A注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响B如果认为管理层的要求合理，那么同意管理层的要求不进行函证C如果认为管理层的要求不合理，直接出具保留意见审计报告D注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持二、多项选择题1．注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，血当考虑的因素包括( )。

A 可获得信息的来源B可获得信息的可比性C可获得信息的性质和相关性D.信息编制相关的控制2注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序或宴施的上作有( )。

A控制测试B实质性程序C了解被审计单位及其环境D分析程序3观察是注册会计师察看被审计单位( )，以获取市审计证据的方法。

A相关人员执行的程序B相关人员正在从事的活动c实物资产D会计资料4审计证据的可靠性受()的影响。

A证据的性质 EL获取证据的环境c证据的来源 D被审讨单位的业务性质5下列有关审计证据的表述中正确的有( )。

A询问独立第三者的书面记录比询问被审计单位相关人员更可靠B从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠c注册会计师有责任对相关文件的真伪鉴定，应承担因使用虚假文件所引起的审计责任 D.如果发现文件存在伪造或篡改迹象时，注册会计师府当考虑被审计单位存在舞弊的可能性．必要时利用专家的工作6注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。

下列有关短期借教审计证据可靠性的表述中，正确的有( )。

A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠，B短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠c短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠7注册会汁师运用分析程序的主要目的包括( )。

A在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容B用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境c直接作为实质性程序D在审计结束时，对财务报表进行总体复核8下列关于分析程序的说法中，正确的有( )。

A分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B当分析结果与预期值有较太差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当c在对内部控制的r解中，注册会计师也会运用分析程序D对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序答案：一、单项选择题：1 D【解析】注册会汁师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。

2 A【解析】选项A，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，井对所函证项目目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

3 C【解析】分析程序运用于审计结束或临近结束时，以确定是否还可能存在任何其他的异常或未预期的关系。

4 D【解析】在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。

但为了保征得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审训程序的理由。

5 B【解析】选项AD属外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属被审计单位内部提供，证明力最弱。

6 A【解析】注册会计师应控制信函的发送与回收，询证函应由注册会计师以被审计单位的名义直接寄发。

7 C【解析】“资产防高估，负债防低估”，函证无益于查找未入账的负债，所以一般情况下，应付账款不番要函证。

8 D【解析】分析程序是注册会汁师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析。