第45讲_应收账款的功能与成本、应收账款信用政策(1)
简述应收账款的信用政策
简述应收账款的信用政策
应收账款的信用政策是企业运营的一项重要的财务安排，是企业保证稳定发展的重要保障。
因此，正确的设计和完善的信用政策对企业财务状况的维护和发展至关重要。
应收账款的信用政策主要包括信用限额、收款条件、看护制度、付款条件等等。
首先，企业应根据自身的财务状况和货物、服务的销售情况，确定合理的信用限额，以控制销售欠款的发生，降低催收的频率，避免销售欠款的增加。
其次，企业应结合实际情况灵活制定收款条件，因地制宜。
一般情况下，企业可以考虑使用票据支付和预收款支付等方式，以确保收款的及时性和准确性。
再次，企业应设立看护制度，记录重要客户的收款情况，并按照定期催收的计划及时检查和跟踪。
最后，企业应根据客户的支付能力和实际情况合理设定付款条件，以进一步提高客户的履约意愿，并减少账款欠款风险。
此外，企业还要根据实际情况采取相应措施，将应收账款的信用政策有效地落实。
企业应制定合理的授信标准和催收策略，以便更好地控制账款风险，同时规范员工授信行为，维护企业形象和信誉。
同时，企业应建立及时和有效的收款和催收机制。
强化催收管理，严格执行催收职能，提高催收工作的效率，合理安排催收的职责和权限。
此外，企业定期对应收账款的信用政策进行审查和修订，以及时调整和适应发展变化，保持账款收款逻辑严谨，并结合市场变化，及时调整付款条件。
总之，应收账款的信用政策是企业财务状况的保障，也是企业在
市场竞争中的重要方面。
合理的信用政策有效地保证企业的收款及时性、准确性，确保账款收入的稳定，从而构建企业的财务安全保障体系，达到企业的财务稳定，实现企业持续发展的目的。
企业信用政策与应收账款管理
包信用曜与企业为了提高竞争能力和生存能力，毋庸置疑地要提高企业的盈利能力。
如何提高盈利能力，首要目标就是要增加销售收入，扩大市场占有率，赢得更多的客户份额，其次就是要节约经营成本，降低库存成本。
如何提高销售收入，扩大市场占有率，势必要采取一定的措施，赊销作为一种营销手段，对企业来讲是一把“双刃剑”，它给企业带来销售增长的同时也会给企业带来一定的风险。
因此企业必须针对应收账款采取必要的措施，加强企业的信用政策和应收账款管理是企业今后日常生产经营活动中的重中之重。
一、企业信用政策与应收账款管理的关系（一）企业信用政策与应收账款管理两者相互联系、互相作用企业的经营目的首先是追求利润的最大化，通过减少库存，降低库存成本，提高销售收入，扩大市场占有率或开拓新市场等途径来实现企业预期的经济效益,就不可避免地会采取赊销手段，自然而然就会产生应收账款，应收账款会给企业带来风险，进而就要对应收账款进行管理。
应收账款是企业的一项资金投放，只有应收账款带来的利润的增加值大于应收账款的风险成本和资金成本时，这种投放才是可取的。
所以应收账款使用的好坏，受到信用政策的影响，过于宽松的信用政策可以导致增加应收账款坏账的可能性，而过于严苛的信用政策，又不能发挥应收账款真正的效用。
因此，企业要根据自身特点以及企业发展的目标，制定出符合企业本身的应收账款信用政策。
（二）企业的信用政策对企业应收账款管理起到积极的促进作用随着市场竞争日益激烈，赊销手段对企业来说越来越重要，但是其风险和成本也相伴而生，加强应收账款管理势在必行，而关键是企业信用政策。
完善的企业信用政策可以使应收账款所占用的资金尽快收回，增强企业资金周转速度，提高资金周转率，减少无效资金占用，充分利用资金上的时间价值获取更大的利益。
利用科学规范的信用政策为企业遴选出优质的客户资源进行投资，一方面可以保证信用政策强有力的执行，另一方面可以规避不必要的风险，从而实现真正意义上的双赢。
2020中级会计财务管理知识点：应收账款信用政策
应收账款是企业在销售商品或提供服务的过程中形成的应收款项，是企业经营中的一项重要资产。
应收账款的管理涉及到应收账款的确认、计量、监控和收回等一系列工作，其中信用政策是其中的一项关键知识点。
本文将就2020中级会计财务管理知识点中的应收账款信用政策进行深入探讨。
一、应收账款信用政策的定义应收账款信用政策是企业为了提高销售收入、拓展市场份额和加强与客户关系，而制定的应收账款管理的方针、政策和措施。
其核心是企业在销售商品或提供服务的过程中，对客户的信用等级进行评定和授信，以确定其应享有的信用额度和支付条件，从而控制应收账款的风险水平。
二、应收账款信用政策的内容1. 客户信用评定标准：企业应建立客户信用评定制度，根据客户的信用记录、资信调查、交易历史、财务状况等因素，对客户的信用等级进行评定和划分。
2. 授信额度设定：针对不同信用等级的客户，企业应设定不同的授信额度，以确保在授信范围内进行交易，并降低坏账风险。
3. 付款条件制定：企业应根据客户的信用等级，确定其应享有的付款条件，包括账期、折扣政策、预付款比例等，以维护良好的客户关系。
4. 风险预警机制：建立并完善风险预警机制，及时发现客户的信用风险，并采取相应的风险控制措施。
5. 应收账款催收政策：设立严格的应收账款催收政策，加强对逾期客户的催款工作，确保应收账款的及时收回。
三、应收账款信用政策的重要性1. 保障企业资金安全：良好的信用政策可以有效降低企业的坏账风险，保障企业的资金安全。
2. 促进销售业绩：合理的信用政策可以提高客户信任度，促进交易的达成，增加销售业绩。
3. 改善资金周转：优化信用政策可以缩短应收账款周转周期，改善企业的资金周转状况。
4. 提升客户满意度：合理的信用政策能够提升客户满意度，增强客户忠诚度，带来良好的口碑效应。
四、应收账款信用政策的执行1. 资源投入：企业需要投入人力、物力和财力，建立完善的信用管理团队和系统，进行客户资信调查和评定工作。
试述应收账款的信用政策
试述应收账款的信用政策
应收账款是企业经营中不可避免的部分，它反映了企业与客户之
间长期合作的关系。
由于应收账款也存在违约风险，为了规避风险，
企业通常会采取一些信用政策来约束客户的贷款行为。
首先，企业需要进行客户信用评估。
根据企业与客户的信用关系
以及客户历史贷款记录，企业可以确定客户的信用等级，以此来决定
是否将信用额度扩大或缩小。
通过客户信用评估，企业可以更好地了
解客户的资信情况，有效防止信用风险。
其次，企业需要明确信用工作职责，建立起严谨的信用制度和流程。
通过建立信用管理系统，企业可以借助科技手段，对企业的客户
资料进行管理，以此来有效减少误信误付和欺诈行为的发生，同时也
可以保护企业的合法权益。
再次，企业需要对客户使用贷款资金的范围和借款期限进行限制。
要求客户在特定时间内完成付款，若是付款超时则需要赔偿，一定程
度上降低了债权的风险。
同样，对客户使用贷款资金的范围进行限制，能够有效地避免贷款被滥用或者误申请贷款的情况的发生。
此外，企业可以采用多种方式进行风险控制和收款方式优化以提高收款效率，如与银行合作建立电子商务平台，存储收款人的欠款信息，也能够在第一时间内得到对方还款的信息，为企业收款带来很大的方便。
同时也可以优化收款方式，如提供支付宝、微信、银行卡等多种收款渠道，让客户进行多种选择，提高收款效率。
总之，应收账款信用政策的制定和实施对企业的经营过程至关重要。
通过采取多种措施，企业可以更好地实现风险控制和收款效率提高的双重目标，促进企业的健康发展。
中级会计师考试财务管理辅导
中级会计师考试财务管理辅导:应收账款本节大纲要求：掌握应收账款的作用与成本;信用政策的构成要素与决策方法本节具体内容：一、应收账款功能与成本1、应收账款主要功能是促进销售和减少存货。
2、应收账款的成本（1）应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率（一般可按有价证券利息率计算）赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率=应收账款平均余额×变动成本/销售收入应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数所以，应收账款机会成本=平均每日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计。
（2）管理成本―――包括对客户的资信调查费用、收账费用等。
（3）坏账成本―――由无法收回的应收账款而给持有企业带来的损失【2007年单选】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。
A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本答案：C【2006年单选】。
假设某企业预测的年赊销额为2 000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（）万元。
A.250B.200C.15D.12答案：D解析：2000÷360×45×60%×8%=12万元【05计算题】某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。
一年按360天计算。
要求：（1）计算2005年度赊销额（4500×4/5=3600）（2）计算2005年度应收账款的平均余额。
（3600÷360×60=600）（3）计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。
应收账款信用政策
客户信用政策一．目的科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高现金流动速度，促进企业销售规模的最大化，最终实现企业的销售战略和客户关系管理战略。
二．范围适用于公司所有客户信用等级的评估、销售合同的签订以及应收账款的管理等。
三．名词解释1、信用政策(credit policy)：又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。
主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。
2、应收账款（Receivables）：指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权四．职责范围1、营销部：负责信用政策的制定，日常销售的管理和监控以及应收账款的催收。
每季度对客户信用等级进行重新评估和调整。
2、财务部：参与信用政策的制定，负责客户信用评估的审核，对应收账款和资金使用效率进行监控。
五．具体内容（一）信用标准1、客户信用资料的收集：营销部及时收集并掌握客户的各种信用资料，主要有以下几个渠道：（1）财务报表：客户近期的资产负债表和利润表等报表；（2）银行证明：客户的开户银行出具一些有关其信用状况的证明材料；（3）企业间证明：客户交易往来明细以及客户支付货款的及时程度等证明。
（4）信用评级报告：从各种商业信用评级机构获取客户的信用评级资料。
（5）企业规模：从企业的注册资本、厂房规模以及同行知名度等判断。
（6）近两年销售情况：客户近两年来的销售量及收入情况。
2、客户信用分析：通过“五C”系统来进行，信用的“五C”系统代表了信用风险的判断因素，能够客观、准确的评估顾客信用品质。
（1）品质（character），是指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性；（2）能力（capacity），是指客户的偿债能力，即其流动资产的数量与质量以及与流动负债的比例；（3）资本（capital），是指客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；（4）抵押（collateral），是指客户付款或无力支付款时能被用做抵押的资产；（5）条件（condition），是指可能影响客户付款能力的经济环境。
简述应收账款的功能与成本
简述应收账款的功能与成本以简述应收账款的功能与成本为标题，写一篇文章。
应收账款是指企业出售商品或提供服务后，由于买方未能立即支付款项而形成的应收款项。
它是企业经营活动中的一项重要资产，具有一定的功能和成本。
应收账款具有促进销售和扩大市场份额的功能。
在商业活动中，买方有时需要延迟支付款项，而卖方为了能够吸引更多的客户或扩大销售规模，通常会提供信用销售的方式。
通过提供应收账款的方式，卖方能够为买方提供一定的信用期限，从而增加了买方购买的灵活性，促进了销售。
对于买方来说，能够延迟支付款项也能够提升其购买力，使其能够更好地满足自身需求。
因此，应收账款在一定程度上能够促进销售和扩大市场份额。
应收账款还具有提高企业资金利用效率的功能。
由于应收账款是企业的一种资产，它能够为企业提供一定的资金来源。
通过及时回收应收账款，企业能够获得现金流，用于满足企业的日常经营和发展需求，提高资金利用效率。
同时，应收账款的回收速度也会影响企业的现金流量状况和偿债能力。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，提高回收速度，以确保资金的及时流动。
然而，应收账款也存在一定的成本。
首先，由于应收账款的存在，企业需要承担一定的坏账风险。
坏账是指买方无力或无意愿支付应收款项，导致企业无法收回的款项。
坏账的发生会对企业的财务状况产生不利影响，增加企业的损失。
为降低坏账风险，企业需要对买方进行信用评估和授信额度管理，并采取适当的催收措施。
其次，由于应收账款的形成，企业需要为其提供一定的资金，这会增加企业的资金占用成本。
资金占用成本包括资金占用的机会成本以及资金占用的利息成本。
企业需要权衡应收账款的利润和资金占用成本，以确保企业的利益最大化。
应收账款在企业经营活动中具有促进销售和提高资金利用效率的功能，但同时也会带来一定的成本。
企业需要合理管理应收账款，降低坏账风险，加强回款速度，以最大限度地发挥应收账款的功能，提高企业的经营效益。
企业应收账款及信用政策研究
企业应收账款及信用政策研究随着企业的不断发展，应收账款管理和信用政策的重要性越来越受到重视。
应收账款是企业的资产，它通过销售商品和服务获取，因此应收账款的管理和催收能力直接关系到企业的资金回笼和流动性。
信用政策则是企业在销售过程中对客户信用状况进行评估，并制定相应的信用销售政策，对客户的信用度进行管控，从而保证企业的收入和品牌声誉。
一、应收账款管理的重要性1.1 应收账款在企业中的作用应收账款是企业的一项重要资产，在企业的财务报表中，它通常被列为资产负债表中的应收账款和预付账款项下。
应收账款的大小和催收能力与企业的财务状况密切相关。
良好的应收账款管理可以有效提高企业的流动性和收入，避免坏账和资金损失。
应收账款的管理涵盖了很多领域，包括销售政策、信用管理、风险管理、催收管理等方面。
优秀的应收账款管理可以为企业带来以下几方面的优势：（1）提高资金回流效率：优秀的应收账款管理可以加快企业的资金回流，缩短资金周转周期；（2）减少坏账损失：应收账款的催收能力越强，企业的坏账损失越小；（3）控制资金风险：应收账款的管理可以帮助企业控制资金风险，降低企业资金成本；（4）增强企业品牌信誉：优秀的催收能力可以有效保护企业的品牌信誉，提高销售收入。
二、优秀信用政策对企业的意义2.1 信用政策是什么？信用政策是企业在销售过程中对客户信用状况进行评估，并制定相应的销售政策的过程。
信用政策对企业的销售收入有极大的影响，因为信用政策能够直接影响到客户的购买行为。
优秀的信用政策可以为企业带来以下优势：（1）提高销售收益：优秀的信用政策可以带来更多的销售收益，促进客户满意度和忠诚度；（2）避免坏账风险：通过优秀的信用评估和管控，可以避免坏账风险的发生；（3）提高企业品牌形象：优秀的信用政策可以提高客户对企业的信赖度，提高企业品牌形象及知名度。
三、优秀应收账款管理和信用政策的建议3.1 应收账款管理的建议（1）建立科学合理的信用担保制度；（2）加大催收力度，及时回收欠款；（3）定期进行信用风险评估，制定相应的应收账款管理策略；（4）优化企业内部管理流程，明确责任，依据实际情况加强风险控制。
2020中级会计 财管 第45讲_应收账款
项目
信用期间（ 30天）
信用期间（ 60天）
“全年”销售量（件）
100000
120000
“全年”销售额（单价 5元）
500000
600000
变动成本（每件 4元）
400000
480000
固定成本（元）
50000
Байду номын сангаас
52000
可能发生的收账费用（元）
3000
4000
可能发生的坏账损失（元）
5000
9000
【解决问题思路：增加的收益与增加的成本比较】 增加的收益 =增加的收入 -增加的变动成本 -增加的固定成本（如有） 增加的成本 =应收账款应计利息 +收账费用 +坏账损失 +增加现金折扣 （ 1）收益的增加： 收益的增加 =增加的销售量×单位边际贡献 -增加的固定成本 =（ 120000-100000）×（ 5-4） -2000=18000（元） （ 2）增加的应收账款占用利息： 原政策下：（ 30天信用期）应计利息 =500000/360× 30× 80%× 15%=5000（元） （全年销售额 /360×平均收现期×变动成本率×资本成本） 新政策下：提供现金折扣的平均收现期 =30× 50%+60× 50%=45天 提供现金折扣的应计利息 =600000/360× 45× 80%× 15%=9000（元） 则：增加应收账款占用资金应计利息 =9000-5000=4000（元）
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增加收账费用 =4000-3000=1000（元） 增加坏账费用 =9000-5000=4000（元） （ 4）提供现金折扣后增加的税前损益 盈利增加 -成本费用增加 =18000-7000-1000-4000=6000（元） 【例 7-5】延续上例数据，假设上述 30天信用期变为 60天后，因销售量增加，年平均存货水平 从 9000件上升到 20000件，每件存货按变动成本 4元计算，其他情况依旧。由于增添了新的存货增 加因素，需要在原来分析的基础上，再考虑存货增加而多占资金所带来的影响，重新计算放宽信用 期的损益。 存货增加而多占用资金的应计利息 =（ 20000-9000）× 4× 15%=6600（元） 改变信用期间的税前损益 =收益增加 -成本费用增加 =6000-6600=-600（元）。
试述应收账款的信用政策
试述应收账款的信用政策
应收账款的信用政策是指公司制定的一系列规定和程序，以便让公司在向客户提供信用销售时控制风险和最小化损失。
其主要目的是确保公司收回应收账款，减少账龄和坏账率，增加现金流和盈利。
下面是一些制定应收账款信用政策的要点：
1. 客户评估：公司应对客户的信用进行评估，包括客户的信用记录、支付历史和账龄等。
同时，也要考虑客户的行业、经营情况等信息来决定是否给予信用销售。
2. 信用限额：确定每个客户的信用限额，这样可以确保他们有一定的信用额度来进行购买，同时也控制了未来可能出现的不能支付账款的风险。
3. 收款政策：公司应该制定一套收款政策，包括信用销售的结算日期、付款方式和逾期罚款等，以确保及时收回账款。
4. 监测账龄：及时监测账龄以发现潜在的付款问题。
短账龄表示客户有出色的还款记录，而长账龄可能代表客户拖欠账款。
5. 坏账预防：公司应该制定一套坏账预防政策，包括收回信用余额、转移至第三方催收机构等，以确保最大限度地减少坏账率。
这些政策的设定可以确保公司与客户之间的信任，建立稳定的合作关系并最大化公司的收益。
企业应收账款及信用政策研究
企业应收账款及信用政策研究引言:企业的经营活动中，应收账款是一个重要的财务指标，它代表了企业在营销销售过程中所形成的债权，也是企业资金周转和盈利能力的重要组成部分。
随着市场环境的变化和竞争的加剧，对企业应收账款的管理和信用政策制定提出了更高的要求。
本文将通过对企业应收账款及信用政策进行研究，探讨其在企业经营管理中的重要性，以及如何更好地制定和落实信用政策，以提高企业的效益和竞争力。
一、应收账款的重要性和管理意义应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中形成的债权，它是企业的资金来源之一，也是企业经营活动中最直接的表现形式之一。
良好的应收账款管理不仅可以提高企业的资金周转效率，还可以降低坏账损失，提高企业的盈利能力。
企业应当重视应收账款的管理和控制，建立科学的管理制度和有效的内部控制措施，防范和减少应收账款风险。
1. 保证企业资金周转应收账款是企业的债权，它是企业在销售商品或提供服务后所形成的债权。
当企业的应收账款管理得当时，可以保证企业资金的及时回笼，提高企业的资金周转效率，从而为企业的日常经营活动提供充足的资金保障。
2. 降低并防范坏账损失在销售过程中，难免会遇到部分客户无法按时付款或者无法付款的情况，这就会造成企业的坏账损失。
良好的应收账款管理可以帮助企业及时发现和处理坏账风险，降低和防范坏账损失的发生，保障企业的资金安全。
（二）应收账款管理的策略和措施1. 建立健全的应收账款管理制度企业应当建立健全的应收账款管理制度，明确应收账款的管理流程和责任分工，规范应收账款的确认、核对、催收和核销等环节，确保应收账款的有效管理和控制。
2. 完善内部控制措施企业应当完善内部控制措施，加强对应收账款的监管和管理，建立健全的账款核对和催收机制，及时发现和处理应收账款异常情况，防范和减少坏账风险。
3. 加强客户信用管理企业在与客户进行业务往来时，应当加强客户信用管理，建立客户信用档案，对客户的资信状况进行评估，控制客户的信用额度，降低客户的违约风险，提高企业的收款能力。
应收账款的基本功能
应收账款的基本功能应收账款是指企业销售商品或提供服务后，由客户欠缴而形成的应收账款。
作为企业的重要资产之一，应收账款对于企业的经营状况和现金流量具有重要的影响。
本文将从应收账款的基本功能出发，探讨其在企业运营中的作用和管理方法。
一、记录销售收入应收账款是企业销售商品或提供服务后客户未付款的债权，它反映了企业的销售收入。
企业在交易发生时，应将销售收入确认并记录在应收账款中。
通过对应收账款的记录和管理，企业可以及时了解销售收入的情况，为财务决策提供参考依据。
二、维护企业现金流应收账款的管理对于企业的现金流非常重要。
合理的应收账款管理可以确保企业及时收回应收款项，保持良好的现金流状况。
企业可以通过制定合理的信用政策，准确评估客户的信用状况，避免出现大额坏账，提高应收账款的回收率。
三、促进销售应收账款的存在可以促进企业的销售。
通过给予客户一定的信用期限，企业可以吸引更多客户购买商品或服务，增加销售额。
同时，应收账款的管理也需要与销售部门紧密合作，及时了解客户需求，提供优质的售后服务，提高客户满意度，进一步促进销售。
四、提供融资手段应收账款作为一种债权，可以为企业提供融资手段。
企业可以通过将应收账款转让给金融机构或第三方，获得资金的筹集。
这种融资方式被称为应收账款融资，可以帮助企业解决短期资金周转难题，提高企业的经营灵活性和抗风险能力。
五、风险管理应收账款管理也是企业风险管理的重要环节。
企业需要建立健全的风险评估机制，及时发现和应对客户信用风险。
通过建立信用评级体系、加强对客户的信用调查以及采取适当的授信额度限制等措施，可以有效降低坏账风险，保护企业的利益。
六、提高运营效率应收账款管理的良好与否直接影响到企业的运营效率。
合理的应收账款管理可以减少企业的资金占用量，提高资金的利用效率。
同时，通过建立规范的业务流程和信息系统，实现对应收账款的及时跟踪和管理，可以减少人力资源的投入，提高运营效率。
应收账款作为企业的重要资产，具有多重功能。
一、专业能力： 完成应收账款管理的目标、应收账款的功能与
坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损 失，该项成本一般与应 收账款余额成正比，即应收账款越 多，坏账成本也就越多。基于此，为规避发生坏账成本给 企 业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提 取坏账准备。
第三节
信用政策的制定
信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款
投资进行规划与控制而确立的基 本原则与行为规范，包括信用 标准、信用条件和收账政策三部分内容。 一、信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，
通常用预期坏账损失率表示。 信用标准高、低的两难选择。 制定合理的信用标准，企业应综合分析影响信用标准的以 下三个基本因素：
同业竞争 风险承受
客户资信
对客户资信评价方法: 1、“五C”系统 品质、能力、资本、抵押、条件 2、信用评级 分析客户偿债能力等财务指标，进行风险排队。
二、 信用条件 1、 信用条件的构成 信用条件是指企业提供商业信用时所提出的付款要求，包 括信用期限、折扣期限和现金折扣率。 信用条件表示方法及含义： 如“2/10、 1/10、 n/30”。 2、信用条件的选择 信用条件的选择，是通过比较不同信用条件下的销售收入
作业与思考：
1、应收账款的成本有哪些？应收账款的机会成 本如何计算？ 2、信用政策包括哪些内容？如何制定对企业有 利的信用政策？ 3、章后练习。
能力训练
企业应收账款及信用政策研究
企业应收账款及信用政策研究一、引言应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，未收到货款的债务。
应收账款既是企业的经营资金，也是企业的信用。
应收账款管理对企业资金流动和信誉建设至关重要。
本文就企业应收账款管理及信用政策进行研究，探讨如何提高企业的应收账款管理效率和客户信用管理水平，从而确保企业的经营稳健和持续发展。
二、企业应收账款管理重要性分析1. 企业资金周转应收账款是企业的资金，直接关系到企业的资金周转。
有效管理应收账款，可以加快资金周转速度，减少企业的资金占用比例，提高企业的资金使用效率。
3. 企业信用建设应收账款管理关系到企业的信用建设。
企业若管理得当，可以提高客户对企业的信任度，增强企业的市场竞争力，有利于企业的品牌建设和长期发展。
1. 严格的信用政策企业在向客户提供商品或服务时，应根据客户的信用情况和付款能力制定相应的信用政策，给予不同客户不同的信用额度和付款周期。
对于信用记录良好、付款能力强的客户，可以给予较长的信用期限，并减少预付款比例，以提高客户的满意度和忠诚度。
对于信用记录较差、付款能力薄弱的客户，可以限制其信用额度和付款周期，甚至采取预付款或现金交易。
2. 强化风险评估企业在制定信用政策时，应加强对客户的风险评估，通过客户的信用记录、财务状况、行业地位等多方面信息，对客户的信用风险进行评估，及时调整信用政策。
对于预警信号较明显的客户，应加强监管，及时调整信用额度和付款周期，以降低企业的信用风险。
3. 规范的应收账款管理流程企业应建立规范的应收账款管理流程，包括销售合同签订、发票开具、应收款账龄管理、催款流程等。
通过建立合理的销售合同和发票管理机制，加强应收款的跟踪和监控，及时发现和解决应收账款逾期的问题，确保应收账款的及时回收。
4. 加强内部控制企业应建立完善的内部控制机制，加强对应收账款的管理和监管。
包括设立专门的应收账款管理部门，明确应收账款管理的责任和权限；建立应收账款管理系统，实现应收账款信息的全面化、自动化管理；加强对应收账款的风险监控，防范可能的信用风险和欺诈行为。
应收账款的信用政策
应收账款的信用政策应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。
随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用1.扩大销售，增加了企业的竞争力。
在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。
企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。
在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2.减少库存，降低存货风险和管理开支。
企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。
因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
二、应收账款管理不善的弊端1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2.夸大了企业经营成果。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。
企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3.加速了企业的现金流出。
简述应收账款的功能和成本
简述应收账款的功能和成本
应收账款是指企业因销售商品或提供服务而形成的待收账款。
它的功能主要有以下几个方面：
1. 促进企业的销售：通过给客户提供赊销的方式，促进了企业的销售。
2. 降低客户的购买成本：客户通过赊销的方式可以减少或避免利息和手续费等成本。
3. 提高客户忠诚度：赊销可以提高客户的满意度和忠诚度，从而促进重复购买。
4. 改善企业的运营资金：通过应收账款的形成，企业可以利用这些资金来支付其他费用或扩大经营。
而应收账款也有一些成本，主要包括以下方面：
1. 坏账费用：由于客户可能存在无力支付或拖欠的情况，企业需要承担坏账的风险和损失。
2. 资金占用成本：应收账款需要长时间占用企业的资金才能变成实际收入，这会增加企业的融资成本和运营成本。
3. 管理成本：企业需要投入人力物力来管理应收账款，包括核对账单、跟进收款等等。
4. 信用风险：企业赊销给客户也存在一定的信用风险，可能会影响企业的信誉和声誉。
综上所述，应收账款对企业经营有利也有弊，企业需要在开展赊销业务时认真评估风险和成本，根据自身实际情况制定合适的应收账款管理策略。
_应收账款的产生原因及管理方法、信用政策分析(1)
400000
480000
固定成本（元）
50000
50000
息税前利润（元）
50000
70000
可能发生的收账费用（元）
3000
4000
可能发生的坏账损失（元）
5000
9000
【要求】判断应否改变信用政策。
【答案】（1）收益的增加：
收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献=（120000-100000）×（5-4）=20000（元）
超过信用期21～40天
50
2
10
超过信用期41～60天
30
2
10
超过信用朋61～80天
20
2
10
超过信用期81～100天
15
1
5
超过信用期100天以上
5
15Biblioteka 合计42020
100
2.收账政策的制定
企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。
催收账款要发生费用，一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。
改变信用期的税前收益=8000-6600=1400（元）
因为仍然可以获得税前收益，所以尽管会增加平均存货，还是应该采用60天的信用期。
【提示】更进一步地细致分析，还应考虑存货增加引起的应付账款的增加。
由于收益的增加大于成本的增加，故应采用60天的信用期。
【教材例题】续上述例题资料，现假定信用期由30天改为60天，由于销售量的增加，平均存货水平将从9000件上升到20000件，每件存货成本按变动成本4元计算，其他情况不变。
关于应收账款的信用政策
关于应收账款的信用政策
应收账款的信用政策是指企业在销售产品或提供服务过程中，对客户的信用状况和可信度进行评估，并制定对应的信用授予及收款管理规定，以保证企业的经营风险和资金流动性。
其主要包括以下方面：
1.客户信用评估：企业需对客户的信用情况进行评估和分析，包括客户过去的付款记录、信用状况、行业地位等因素，以便决定是否授予信用；
2.信用授予政策：企业需制定基于客户信用评估结果的信用授予政策，如授予何种信用期限、额度和付款方式等，以便控制经营风险；
3.账期管理：企业需对客户的账期进行管理，即确保客户能够及时付款，同时也能够避免出现大量延期还款的情况；
4.风险管理：企业需设定预警机制，对可能出现的客户违约和逾期等情况提前进行监测和预防，以及建立应对突发情况的应急预案；
5.收款管理：企业需建立完善的收款管理流程和制度，通过对应收账款的跟踪和管理，确保其及时回收，减少坏账风险，提升企业资金流动性。
企业应收账款及信用政策研究
企业应收账款及信用政策研究一、引言应收账款是企业在销售商品或提供服务后所产生的应收款项，是企业经营活动中的重要组成部分。
而企业信用政策则是企业在销售商品或提供服务时所采取的信用管理措施，对企业的经营和发展具有重要的影响。
本文将就企业应收账款及信用政策进行深入研究，探讨其对企业经营的影响及相关的管理策略，并提出一些建设性的建议。
二、企业应收账款的概念及作用应收账款是指企业在销售商品或提供服务后所产生的应收款项，是企业债权的一种体现。
它反映了企业对外债务人的信用程度和资金的收回状况。
企业应收账款的形成主要是由于企业的销售业务，通过向客户提供商品或服务而产生的债权。
应收账款对企业的经营有着重要的影响和作用。
应收账款的形成可以提高企业的销售收入。
在日常经营过程中，企业通过销售商品或提供服务向客户产生应收账款，从而带来销售收入的增加。
这对企业的经营是非常有利的，可以增加企业的现金流。
应收账款的形成可以提高企业的市场地位。
企业如果通过向客户提供信用销售政策，可以吸引更多的客户，并提高企业在市场竞争中的地位。
这对于企业的长期发展是非常重要的。
应收账款对企业的经营具有重要的作用，可以提高企业的销售收入、市场地位和投资收益。
三、企业信用政策的概念及影响企业信用政策是企业在销售商品或提供服务时所采取的信用管理措施。
它是企业对客户信用额度、收款期限、逾期罚息等方面所做的规定和管理。
企业信用政策对企业的经营和发展具有重要的影响。
企业信用政策可以影响企业的销售收入。
信用政策可以影响客户的购买决策，一般来说，信用政策越宽松，客户越愿意购买，从而增加了企业的销售收入。
相反，信用政策越严格，客户购买的可能性就越小。
企业信用政策可以影响企业的资金流动。
信用政策的宽松会使得企业的账款回笼周期延长，导致企业的资金流动性下降；相反，信用政策的严格会加速账款回笼，提高企业的资金流动性。
企业信用政策可以影响企业的盈利能力。
信用政策的宽松会增加企业的销售收入，但也增加了企业的坏账损失；相反，信用政策的严格会减少企业的销售收入，但也减少了企业的坏账损失。
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第三节应收账款管理
一、应收账款的功能与成本
（一）应收账款的功能
1.增加销售的功能
2.减少存货的功能
【例题·多选题】赊销在企业生产经营中所发挥的作用有（）。
（2005年）
A.增加现金
B.减少存货
C.促进销售
D.减少借款
【答案】BC
【解析】本题考查的是应收账款的功能：增加销售；减少存货。
（二）应收账款的成本
1.机会成本
（1）含义
因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。
（2）计算
【手写板】变动成本率=变动成本/销售收入=（V×Q）/（P×Q）。
2.管理成本
3.坏账成本
坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
【例题·单选题】下列各项中，可用来表示应收账款机会成本的是（）。
（2018年卷Ⅱ）
A.坏账损失
B.给予客户的现金折扣
C.应收账款占用资金的应计利息
D.应收账款日常管理费用
【答案】C
【解析】因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本，也称为应收账款占用资金的应计利息。
【例题·单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。
（2013年）
A.27
B.45
C.108
D.180
【答案】A
【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。
【例题·计算分析题·2019年卷Ⅰ】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。
公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。
2019年公司调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。
假定全年按照360天计算。
要求：
（1）计算2018年应收账款平均余额。
（2）计算2018年变动成本率。
（3）计算2018年应收账款的机会成本。
（4）计算2019年预计的应收账款的周转率和应收账款周转天数。
【答案】
（1）2018年应收账款平均余额=4500×60/360=750（万元）
（2）2018年变动成本率=250/500=50%
（3）2018年应收账款的机会成本=750×50%×10%=37.5（万元）
（4）2019年预计的应收账款的周转率=4500×（1+40%）/840=7.5（次）
2019年应收账款周转天数=360/7.5=48（天）。
（三）应收账款的管理目标
只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销。
二、应收账款信用政策
（一）应收账款信用政策的主要内容
内容含义
信用标准信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准
信用条件信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成
B.企业社会责任指标
C.流动性和债务管理指标
D.战略计划分析指标
【答案】C
【解析】此题考核的是商业信用的定量分析。
企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。
通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。
常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率）和盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。
因此选项C是正确的。