政府间税收划分理论
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（五）资源税
▪ 自然资源具有不流动性，但不适于由地方政府分散课 征资源税；因分布不均，且不可再生。
16
三、政府间的税种划分
（六）财产税
▪ 对不动产这类税基流动性很小的资产课征税收， 最适合于划归地方。
（七）“有害产品”税 ▪ 对某些有害产品，如烟、酒、鞭炮、焚化品等 课征的国内消费税，以及为控制环境方面的外 部效应（如拥挤和污染）而课征的税收，适合 于由各级政府来征收，如排污税、汽车燃料税、 通行税等适合由地方政府课征。
美国各级政府间的税收同源共享（1996) 单位：％
19
Βιβλιοθήκη Baidu
四、主要国家的政府间税种划分
美国各级政府间税收收入的分配 单位：％
20
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点:
▪ 分税较为彻底，税种归属较为明确。 ▪ 尽管有共享税源、名称相同的税种，但各级
政府都是分率定征的。
• 如个人所得税，虽然是联邦政府的主要税种， 但也有40多个州和11个州的3850个左右的地方 政府都征收所得税，而且各级政府都依自己的 税率征收；
了政府间税种划分应当遵循的原则，是对马斯 格雷夫政府间税种划分原则的一种补充。
8
一、政府间税种划分的原则 （三）塞力格曼的税收原则
效率原则
适应原则
恰当原则
9
一、政府间税种划分的原则
❖塞力格曼揭示了税种在各级政府间划分
所应遵循的行政效率原则，而没有触及 税种在各级政府间划分所应遵循的经济 效率原则。
10
（四）我国税收划分的原则
一、政府间税收划分的原则
以税收的功能为依据 注重政府间的相互协调
便利原则 效率原则
11
二、政府间税收划分的方式
划分税额
A
B
划分税率
税收划分的 方式
C
划分税种
D
划分税制
12
资料：税收征管成本
❖ 从税收征管方面来看，我国税收征收成本一直是世界上最 高的。我国目前的国税、地税两个税务征管系统总人数达 100万人之多，而日本只有5万人税警，征税额却是中国的8 倍。
45
二、分税制财政体制
❖完善分税制管理体制
1、进一步明晰政府间事权划分。 2、逐步建立规范的转移支付制度。 3、改革税收共享办法，实行税基分享制。 4、理顺财税机构的管理体制。 5、分割税收立法权。 6、政府间财政关系立法。
46
思考题
1、马斯格雷夫关于税收划分的七个原则是什么？并说明其背 后的经济学原理。
（三）销售税 ▪ 在单一环节征收的销售税，因税基容易确 认和协调，可由任意一级政府来征收。 ▪ 多重环节的销售税，划归中央，由中央集 中征管是适宜的。如增值税。
15
三、政府间的税种划分
（四）财富税
▪ 对资本、财富、财富的转移及继承和遗产等所课征的 税收，比较适合于中央集中课征；
▪ 若由地方政府课征，可能因各辖区之间的税收竞争而 引起资本的不合理流动，降低资源的整体配置效率。
❖ 中央财政收入占全国财政收入的比重不到40%，但 中央支出却占50%多，收支明显有差额，中央只好 大量发债。
38
二、分税制财政体制
（3）财政收入占GDP比重不断下降
❖1980年─1990年间，国内生产总值平均增率为9.5%， 政府财政收入占国内生产总值之比，由1978年的31%， 下降到1992年的14%。
德国各级政府间税收收入的分配 单位；％
25
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点
1、以共享税为主体的方式； 2、政府间税收收入的分配格局比较稳定； 3、德国财政体制集权的色彩相对要浓厚一些。
26
四、主要国家的政府间税种划分
(三)日本的政府间税种划分
❖ 中央政府的税种：(个人)所得税、法人税、遗 产税、赠与税、土地增值税、证券交易所税、 证券交易税、登记许可税、印花税、消费税、 酒税、烟税、汽油税、航空燃料税、天然气税、 石油税、汽车载重量税、关税、地方道路税和 特别吨位税等
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。21 .4.152 1.4.1 5Thurs day, April 15, 2021
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 10:03: 3510: 03:35 10:03 4/15/ 2021 10:03:35 AM
❖
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。21 .4.151 0:03: 3510: 03Apr-2115 -Apr-2 1
27
四、主要国家的政府间税种划分
❖ 让与税：由中央政府统一立法征收．然后再按 照一定的标淮全额返还给地方政府的税种，包 括地方道路税、天然气税、汽车载重量税、航 空燃料税和特别吨位税；
❖ 交付税：由中央政府统一立法征收，然后再按 照一定比例在中央政府和地方政府之间进行分 配的税种，(个人)所得税、法人税和酒税的32 ％，消费税的24％，烟税的25％划为地方收入
❖联邦政府专享税:关税、消费税、公路税、
资本流转税、交易所营业税、保险税等；
❖州政府专享税：财产税、遗产税、消防税、
地产购置税、机动车税、彩票税、娱乐税等；
❖地方政府专享税：土地税、企业资本和收益
税等 。
23
四、主要国家的政府间税种划分
德国共享税在各级政府间税收收入所占的比重 单位：％
24
四、主要国家的政府间税种划分
• “中央点菜、地方买单”的现象。 • “钓鱼”、“跑部钱进”现象
43
二、分税制财政体制
2、收入划分不尽合理 ❖ 中央政府宏观调控职能缺乏相应的税收基础。 ❖ 地方税收极不稳定 ❖ 财政体制的收入分成特征十分明显 ❖部分税种的划分有失公平（证券交易印花税 ）
44
二、分税制财政体制
3、政府间转移支付力度有限 4、省以下分税制财政体制不够完善 5、财税机构间协调难度加大 6、财政体制的法制化程度不高
▪ 地方政府组织的财政收入全部上缴中央财政， 地方政府所需的相关支出全部由中央财政另行 拨付。
❖ 该体制也被称为“收支两条线”。
34
一、我国财政管理体制的演进历程
（二）分类分成的财政管理体制
❖ 分类分成的财政体制实行了三个时期：“一五” 时期、“二五”时期的第一年（1958年）和“六 五”时期。
❖ 在1954年实行了“统一领导、划分收支、分级管 理、侧重集中”财政管理体制，即是所说的“分 类分成”财政体制。
2、如何借鉴国外学者关于税种划分的理论，确立我国的税收 划分原则。
3、税种的性质和特点对税种划分的影响。 4、应怎样看待我国计划经济体制下高度集中的财政体制？ 5、你认为应该如何正确处理中央与地方之间的财政分配关系 6、我国现行中央和地方之间的税种划分情况，有何利弊？
47
第三章 政府间税收划分
❖
▪ 美国政府间财政关系在较长一段时间内保持 相对稳定。
21
四、主要国家的政府间税种划分
(二)德国的政府间税种划分
❖ 德国实行的是一种共享税与专享税共存、以共 享税为主体的政府间税种划分模式。
❖ 但属于共享税的税种并不多，主要有工薪税、 个人所得税、公司所得税、增值税等几个大税 种。
22
四、主要国家的政府间税种划分
17
四、主要国家的政府间税种划分
(一)美国的政府间税种划分
❖ 实行多级财政同源课税的制度
❖ 联邦政府：个人所得税、公司所得税、社会保障税
三大直接税。其它：消费税、遗产税、赠与税及关 税。
❖ 州政府：销售税。其它：所得税、货物税、使用费。 ❖ 地方政府：财产税。其它：所得税和销售税。
18
四、主要国家的政府间税种划分
❖ 从这个角度看，马斯格雷夫的政府间税种划分原则 是存在一定缺陷的。
6
一、政府间税种划分的原则
（二）杰克.明孜的税收原则
效率原则
税收 五原则
简化原则 灵活标准 责任标准
公平标准
7
一、政府间税种划分的原则
❖明孜没有立足于现代财政学所推崇的财政职 能理论，因而从经济学的角度看是存在一定
缺陷的． ❖ 但他从政府构成的政治学和行政管理方面提出
❖ 美国仅有10万人税警，征税额却高达1.7万亿美元，相当于 中国的十几倍。中国税务体系按照国家行政管理体制设置 “点多、面广、腿长”，摊子大，费用高。
❖ 近10年间，随着国、地两套税务机构分设、人员分离、经 费单列，两家竞相新建办公场所、购置小汽车、提高职工 福利待遇等，经常发生税务经费支出挤占税款的现象，致 使税收征管成本猛增。
❖ 1994年实行“分税制”以来，全国税务系统每年新增加的 经费开支是一笔相当庞大的财政支出！
13
三、政府间的税种划分
（一）关税 • 只适合于划归中央或联邦政府
（二）所得税 • 属于税基流动性较大的税种；还具有收 入再分配和稳定经济的功能，所以所得 税适合于划归中央政府。
14
三、政府间的税种划分
28
四、主要国家的政府间税种划分
日本各级政府间税收收入的分配 单位：%
29
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点
1、日本财政体制仍然保持较高的集中度； 2、地方政府有相当的税收立法权。
30
第二节 我国政府间税收划分
❖预算管理体制 ❖我国财政管理体制的演进历程 ❖分税制财政体制
31
一、预算管理体制
4
一、政府间税种划分的原则
4、课征于流动性生产要素的税收最好划归中央；
5、依附于居住地的税收应划归地方；
6、课征于非流动性生产要素的税收应划归地方； 7、受益性税收及收费对各级政府都适用。
5
一、政府间税种划分的原则
❖政府间税种划分既是一个经济行为，也是一 个政府行为。
❖ 马斯格雷夫的政府间税种划分原则，单纯从经济学 的角度进行分析，没有更广泛、更全面地从与政府 间税种划分相关的政治学和行政管理方面进行分析。
？
预算管理体
制有包括哪 些内容？
32
预算管理体制的内容构成
一、预算管理体制
财政管理级次的划分 政府间事权的配置 政府间财权的划分
政府间财政均衡的调节
33
一、我国财政管理体制的演进历程
（一）统收统支的财政管理体制
❖基本特征
▪ 中央政府处于主导地位，中央政府统一制定所 有收支项目管理办法，一切开支标准由中央政 府统一决定。
•北京采取的是收入递增包干分成模式，约定的年增
长率是4%。5年之中，北京每年财政增长率为4%。分 税制后发现，北京隐瞒了98亿元的收入。
财政体制 “包”死了
中央 40
二、分税制财政体制
（二）分税制财政管理体制
❖ 简称分税制，是指各级政府之间明确划分事权及支出范
围的基础上，按照事权与财力相统一的原则，结合税种的 特征，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅 之以转移支付制度的财政管理体制。
❖为什么财政收入占GDP比重不断下降？中央财政收入 占整个财政收入的比重不断下降？
39
案例：老体制的弊病
•旧体制下，上海实行的是定额上解加递增分成的
模式，定下每年财政收入165亿元，100亿元归中央财 政，65亿归地方，每增加一亿元，中央与地方五五分 成。结果上海实行包干五年，年年财政收入在163— 165亿元之间，一点没增长。
▪ 分税制体制改革的背景：
（1）地区经济发展的不平衡状态，地方财政提供 公共产品的差距也扩大了。
（2）中央财政占财政收入的比重越来越低，不可 能也没有能力解决地区差距扩大的问题了。
37
二、分税制财政体制
❖ 1992年，全国财政收入3500亿元，其中，中央收 入1000亿元，地方收入2500亿元，中央财政支出 2000亿元，赤字1000亿元，当年的赤字大部分向 银行挂账。
第三章 政府间税收划分理论
第三章 政府间税收划分
内容提要
1 政府间税收划分理论 2 我国政府间税收划分
2
第一节 政府间税收划分理论
❖政府间税收划分的原则 ❖政府间税收种划分的方式 ❖政府间税种划分 ❖主要国家政府间税收划分
3
一、政府间税收划分的原则
(一)马斯格雷夫（Musgrave）的税收原则 1、以收入再分配为目标的累进税应划归中央 2、作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具 有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收归地 方； 3、地区间分布不均的税源应划归中央；
❖ 我国于1994年开始实行分税制
思考：分级预算管理体制的理论依据？
41
分税制的基本内容
二、分税制财政体制
事权与支出划分 收入划分 税收返还
原体制补助
42
二、分税制财政体制
❖当前财政体制存在的问题
1、事权、财权划分不清
• 改革开放以来，我国财政体制改革的重点更多的 放在“分钱”而不是“分权”上。
35
一、我国财政管理体制的演进历程 （三）总额分成的财政管理体制
❖ 该体制的实行大致包括1959年至1967年、1969年至 1970年、1976年至1979年和1986年至1990年。总额 分成在一定程度上调动了地方的积极性，使全国财 政收入有一定比例的增长。
（四）分税制财政管理体制
36
二、分税制财政体制
▪ 自然资源具有不流动性，但不适于由地方政府分散课 征资源税；因分布不均，且不可再生。
16
三、政府间的税种划分
（六）财产税
▪ 对不动产这类税基流动性很小的资产课征税收， 最适合于划归地方。
（七）“有害产品”税 ▪ 对某些有害产品，如烟、酒、鞭炮、焚化品等 课征的国内消费税，以及为控制环境方面的外 部效应（如拥挤和污染）而课征的税收，适合 于由各级政府来征收，如排污税、汽车燃料税、 通行税等适合由地方政府课征。
美国各级政府间的税收同源共享（1996) 单位：％
19
Βιβλιοθήκη Baidu
四、主要国家的政府间税种划分
美国各级政府间税收收入的分配 单位：％
20
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点:
▪ 分税较为彻底，税种归属较为明确。 ▪ 尽管有共享税源、名称相同的税种，但各级
政府都是分率定征的。
• 如个人所得税，虽然是联邦政府的主要税种， 但也有40多个州和11个州的3850个左右的地方 政府都征收所得税，而且各级政府都依自己的 税率征收；
了政府间税种划分应当遵循的原则，是对马斯 格雷夫政府间税种划分原则的一种补充。
8
一、政府间税种划分的原则 （三）塞力格曼的税收原则
效率原则
适应原则
恰当原则
9
一、政府间税种划分的原则
❖塞力格曼揭示了税种在各级政府间划分
所应遵循的行政效率原则，而没有触及 税种在各级政府间划分所应遵循的经济 效率原则。
10
（四）我国税收划分的原则
一、政府间税收划分的原则
以税收的功能为依据 注重政府间的相互协调
便利原则 效率原则
11
二、政府间税收划分的方式
划分税额
A
B
划分税率
税收划分的 方式
C
划分税种
D
划分税制
12
资料：税收征管成本
❖ 从税收征管方面来看，我国税收征收成本一直是世界上最 高的。我国目前的国税、地税两个税务征管系统总人数达 100万人之多，而日本只有5万人税警，征税额却是中国的8 倍。
45
二、分税制财政体制
❖完善分税制管理体制
1、进一步明晰政府间事权划分。 2、逐步建立规范的转移支付制度。 3、改革税收共享办法，实行税基分享制。 4、理顺财税机构的管理体制。 5、分割税收立法权。 6、政府间财政关系立法。
46
思考题
1、马斯格雷夫关于税收划分的七个原则是什么？并说明其背 后的经济学原理。
（三）销售税 ▪ 在单一环节征收的销售税，因税基容易确 认和协调，可由任意一级政府来征收。 ▪ 多重环节的销售税，划归中央，由中央集 中征管是适宜的。如增值税。
15
三、政府间的税种划分
（四）财富税
▪ 对资本、财富、财富的转移及继承和遗产等所课征的 税收，比较适合于中央集中课征；
▪ 若由地方政府课征，可能因各辖区之间的税收竞争而 引起资本的不合理流动，降低资源的整体配置效率。
❖ 中央财政收入占全国财政收入的比重不到40%，但 中央支出却占50%多，收支明显有差额，中央只好 大量发债。
38
二、分税制财政体制
（3）财政收入占GDP比重不断下降
❖1980年─1990年间，国内生产总值平均增率为9.5%， 政府财政收入占国内生产总值之比，由1978年的31%， 下降到1992年的14%。
德国各级政府间税收收入的分配 单位；％
25
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点
1、以共享税为主体的方式； 2、政府间税收收入的分配格局比较稳定； 3、德国财政体制集权的色彩相对要浓厚一些。
26
四、主要国家的政府间税种划分
(三)日本的政府间税种划分
❖ 中央政府的税种：(个人)所得税、法人税、遗 产税、赠与税、土地增值税、证券交易所税、 证券交易税、登记许可税、印花税、消费税、 酒税、烟税、汽油税、航空燃料税、天然气税、 石油税、汽车载重量税、关税、地方道路税和 特别吨位税等
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。21 .4.152 1.4.1 5Thurs day, April 15, 2021
❖
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 10:03: 3510: 03:35 10:03 4/15/ 2021 10:03:35 AM
❖
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。21 .4.151 0:03: 3510: 03Apr-2115 -Apr-2 1
27
四、主要国家的政府间税种划分
❖ 让与税：由中央政府统一立法征收．然后再按 照一定的标淮全额返还给地方政府的税种，包 括地方道路税、天然气税、汽车载重量税、航 空燃料税和特别吨位税；
❖ 交付税：由中央政府统一立法征收，然后再按 照一定比例在中央政府和地方政府之间进行分 配的税种，(个人)所得税、法人税和酒税的32 ％，消费税的24％，烟税的25％划为地方收入
❖联邦政府专享税:关税、消费税、公路税、
资本流转税、交易所营业税、保险税等；
❖州政府专享税：财产税、遗产税、消防税、
地产购置税、机动车税、彩票税、娱乐税等；
❖地方政府专享税：土地税、企业资本和收益
税等 。
23
四、主要国家的政府间税种划分
德国共享税在各级政府间税收收入所占的比重 单位：％
24
四、主要国家的政府间税种划分
• “中央点菜、地方买单”的现象。 • “钓鱼”、“跑部钱进”现象
43
二、分税制财政体制
2、收入划分不尽合理 ❖ 中央政府宏观调控职能缺乏相应的税收基础。 ❖ 地方税收极不稳定 ❖ 财政体制的收入分成特征十分明显 ❖部分税种的划分有失公平（证券交易印花税 ）
44
二、分税制财政体制
3、政府间转移支付力度有限 4、省以下分税制财政体制不够完善 5、财税机构间协调难度加大 6、财政体制的法制化程度不高
▪ 地方政府组织的财政收入全部上缴中央财政， 地方政府所需的相关支出全部由中央财政另行 拨付。
❖ 该体制也被称为“收支两条线”。
34
一、我国财政管理体制的演进历程
（二）分类分成的财政管理体制
❖ 分类分成的财政体制实行了三个时期：“一五” 时期、“二五”时期的第一年（1958年）和“六 五”时期。
❖ 在1954年实行了“统一领导、划分收支、分级管 理、侧重集中”财政管理体制，即是所说的“分 类分成”财政体制。
2、如何借鉴国外学者关于税种划分的理论，确立我国的税收 划分原则。
3、税种的性质和特点对税种划分的影响。 4、应怎样看待我国计划经济体制下高度集中的财政体制？ 5、你认为应该如何正确处理中央与地方之间的财政分配关系 6、我国现行中央和地方之间的税种划分情况，有何利弊？
47
第三章 政府间税收划分
❖
▪ 美国政府间财政关系在较长一段时间内保持 相对稳定。
21
四、主要国家的政府间税种划分
(二)德国的政府间税种划分
❖ 德国实行的是一种共享税与专享税共存、以共 享税为主体的政府间税种划分模式。
❖ 但属于共享税的税种并不多，主要有工薪税、 个人所得税、公司所得税、增值税等几个大税 种。
22
四、主要国家的政府间税种划分
17
四、主要国家的政府间税种划分
(一)美国的政府间税种划分
❖ 实行多级财政同源课税的制度
❖ 联邦政府：个人所得税、公司所得税、社会保障税
三大直接税。其它：消费税、遗产税、赠与税及关 税。
❖ 州政府：销售税。其它：所得税、货物税、使用费。 ❖ 地方政府：财产税。其它：所得税和销售税。
18
四、主要国家的政府间税种划分
❖ 从这个角度看，马斯格雷夫的政府间税种划分原则 是存在一定缺陷的。
6
一、政府间税种划分的原则
（二）杰克.明孜的税收原则
效率原则
税收 五原则
简化原则 灵活标准 责任标准
公平标准
7
一、政府间税种划分的原则
❖明孜没有立足于现代财政学所推崇的财政职 能理论，因而从经济学的角度看是存在一定
缺陷的． ❖ 但他从政府构成的政治学和行政管理方面提出
❖ 美国仅有10万人税警，征税额却高达1.7万亿美元，相当于 中国的十几倍。中国税务体系按照国家行政管理体制设置 “点多、面广、腿长”，摊子大，费用高。
❖ 近10年间，随着国、地两套税务机构分设、人员分离、经 费单列，两家竞相新建办公场所、购置小汽车、提高职工 福利待遇等，经常发生税务经费支出挤占税款的现象，致 使税收征管成本猛增。
❖ 1994年实行“分税制”以来，全国税务系统每年新增加的 经费开支是一笔相当庞大的财政支出！
13
三、政府间的税种划分
（一）关税 • 只适合于划归中央或联邦政府
（二）所得税 • 属于税基流动性较大的税种；还具有收 入再分配和稳定经济的功能，所以所得 税适合于划归中央政府。
14
三、政府间的税种划分
28
四、主要国家的政府间税种划分
日本各级政府间税收收入的分配 单位：%
29
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点
1、日本财政体制仍然保持较高的集中度； 2、地方政府有相当的税收立法权。
30
第二节 我国政府间税收划分
❖预算管理体制 ❖我国财政管理体制的演进历程 ❖分税制财政体制
31
一、预算管理体制
4
一、政府间税种划分的原则
4、课征于流动性生产要素的税收最好划归中央；
5、依附于居住地的税收应划归地方；
6、课征于非流动性生产要素的税收应划归地方； 7、受益性税收及收费对各级政府都适用。
5
一、政府间税种划分的原则
❖政府间税种划分既是一个经济行为，也是一 个政府行为。
❖ 马斯格雷夫的政府间税种划分原则，单纯从经济学 的角度进行分析，没有更广泛、更全面地从与政府 间税种划分相关的政治学和行政管理方面进行分析。
？
预算管理体
制有包括哪 些内容？
32
预算管理体制的内容构成
一、预算管理体制
财政管理级次的划分 政府间事权的配置 政府间财权的划分
政府间财政均衡的调节
33
一、我国财政管理体制的演进历程
（一）统收统支的财政管理体制
❖基本特征
▪ 中央政府处于主导地位，中央政府统一制定所 有收支项目管理办法，一切开支标准由中央政 府统一决定。
•北京采取的是收入递增包干分成模式，约定的年增
长率是4%。5年之中，北京每年财政增长率为4%。分 税制后发现，北京隐瞒了98亿元的收入。
财政体制 “包”死了
中央 40
二、分税制财政体制
（二）分税制财政管理体制
❖ 简称分税制，是指各级政府之间明确划分事权及支出范
围的基础上，按照事权与财力相统一的原则，结合税种的 特征，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅 之以转移支付制度的财政管理体制。
❖为什么财政收入占GDP比重不断下降？中央财政收入 占整个财政收入的比重不断下降？
39
案例：老体制的弊病
•旧体制下，上海实行的是定额上解加递增分成的
模式，定下每年财政收入165亿元，100亿元归中央财 政，65亿归地方，每增加一亿元，中央与地方五五分 成。结果上海实行包干五年，年年财政收入在163— 165亿元之间，一点没增长。
▪ 分税制体制改革的背景：
（1）地区经济发展的不平衡状态，地方财政提供 公共产品的差距也扩大了。
（2）中央财政占财政收入的比重越来越低，不可 能也没有能力解决地区差距扩大的问题了。
37
二、分税制财政体制
❖ 1992年，全国财政收入3500亿元，其中，中央收 入1000亿元，地方收入2500亿元，中央财政支出 2000亿元，赤字1000亿元，当年的赤字大部分向 银行挂账。
第三章 政府间税收划分理论
第三章 政府间税收划分
内容提要
1 政府间税收划分理论 2 我国政府间税收划分
2
第一节 政府间税收划分理论
❖政府间税收划分的原则 ❖政府间税收种划分的方式 ❖政府间税种划分 ❖主要国家政府间税收划分
3
一、政府间税收划分的原则
(一)马斯格雷夫（Musgrave）的税收原则 1、以收入再分配为目标的累进税应划归中央 2、作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具 有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收归地 方； 3、地区间分布不均的税源应划归中央；
❖ 我国于1994年开始实行分税制
思考：分级预算管理体制的理论依据？
41
分税制的基本内容
二、分税制财政体制
事权与支出划分 收入划分 税收返还
原体制补助
42
二、分税制财政体制
❖当前财政体制存在的问题
1、事权、财权划分不清
• 改革开放以来，我国财政体制改革的重点更多的 放在“分钱”而不是“分权”上。
35
一、我国财政管理体制的演进历程 （三）总额分成的财政管理体制
❖ 该体制的实行大致包括1959年至1967年、1969年至 1970年、1976年至1979年和1986年至1990年。总额 分成在一定程度上调动了地方的积极性，使全国财 政收入有一定比例的增长。
（四）分税制财政管理体制
36
二、分税制财政体制