中级会计实务 所得税大题
中级会计实务 所得税大题
1、甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元.根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
（3）持有的其他债权投资公允价值上升200万元。
根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除.（5）长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。
计税基础为5 000万元.按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（6）当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6 800万元，其中，成本为4 800万元、损益调整1 800万元、其他综合收益200万元，计税基础为4 800万元。
企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
（7）本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000万元，计税基础为无形资产成本的175％。
会计与税法均按照10年采用直线法摊销，预计净残值均为0。
（8）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元.按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
（9）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除. （10)2×18年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》章节训练营 第十四章 所得税
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《中级会计实务》章节训练营第十四章所得税一、单项选择题1、某公司2×18年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2×20年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2×20年末该项设备的计税基础是（）万元。
A.640B.720C.800D.560正确答案：A答案解析税法不认可计提的减值准备，计税基础＝固定资产账面原值－税法上计提的累计折旧。
2×19年按税法计提的折旧＝1 000×2/10＝200（万元）；2×20年按税法计提的折旧＝（1 000－200）×2/10＝160（万元）；2×20年末该项设备的计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）。
考察知识点资产的计税基础2、乙公司于2×19年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。
2×19年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。
假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，净残值率为3%。
则该项投资性房地产在2×19年末的计税基础为（）万元。
A.300B.350C.272.5D.273.325正确答案：C答案解析因为税法不认可公允价值模式计量的投资性房地产，不认可投资性房地产持有期间公允价值变动的部分，所以2×19年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去按照税法规定计提的折旧额。
此题中投资性房地产为房屋，视同固定资产折旧原则处理，增加的次月起开始计提折旧，税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），2×19年末计税基础＝税法认可的成本－税法认可的折旧＝300－2.5×11＝272.5（万元）。
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案单选题（共40题）1、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。
A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】 B2、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。
A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】 A3、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。
A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】 B4、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。
2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。
A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】 B5、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。
2019年12月31日，甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价格为1.4万元（不含增值税）。
甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。
不考虑其他因素，2019年12月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。
A.300B.285C.315D.320【答案】 B6、2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税总论习题集(含答案)
会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税习题集(含答案)第十三章所得税第一节计税基础与暂时性差异所得税会计概述资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异【单选题1】甲公司为研发某项新技术2×19年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
（）A.380B.570C.700D.665【答案】D【解析】2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（400-20）×175%=665（万元）。
【单选题2】甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元（采用总额法核算）。
至2×19年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。
假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
（）A.100B.0C.1 000D.900【答案】B【解析】企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增；未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。
即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额（实际发生时允许扣除）1 000=0。
【多选题1】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）D.发生超标的业务招待费【答案】BC【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，无资产账面价值，但有计税基础，未来可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异；选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，所以合同负债的计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。
假定税法折旧等于会计折旧。
那么此时该项设备的计税基础为()万元。
A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。
则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。
A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。
A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。
A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。
则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
中级会计实务第十五章所得税试题
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（2018年）【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用（生产成本）160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产15所得税费用250贷：应交税费——应交所得税 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
中级会计实务(2016) 第16章 所得税 练习测试题
中级会计实务(2016) 第十六章所得税课后作业一、单项选择题1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。
则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
?A.336?B.24?C.12?D.3482.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
?A.150?B.120?C.0?D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。
2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。
则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
?A.950?B.800?C.810?D.04.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
?A.0?B.80?C.20?D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。
下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
中级财务会计：所得税会计答案
第十三章所得税会计一、单项选择题1.A2.D3.D4.A5.A6.C7. B A8.C9. C 10.B 11.B12. B 13. D 14. D 15. B二、多项选择题1．AB 2.ABCD 3.CD 4. BC 5.AD 6.ABD 7. ABCD 8. AC9.BD 10. ACD 11. ACD 12. ABCD三、判断改错题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.× 10.∨ 11.×12.× 13.∨ 14.∨ 15.× 16. × 17.× 18.∨ 19.× 20. √四、业务综合题1. 2008：1 2009：6 2010：5 2011：4 2012：02. 借：所得税费用3.3 （3.3）（3.3） (3.3)贷：应交税费 2.805 (3.135) (3.465) (3.795)递延所得税负债0.495 (0.165) (-0.165) (-0.495)3. 借：所得税费用 3.3 （3.255）（3） (3)递延所得税资产 0.495 (0.105) (-0.15) (-0.45)贷：应交税费 3.795 (3.15) (2.85) (2.55)4. 所得税=150×33%=49.5借：所得税费用 89.5贷：递延所得税资产 10递延所得税负债 30应交税费 49.55. (2000+700-1500-300)30%=297借：所得税费用 497递延所得税资产 175贷：应交税费 297递延所得税负债 3757. 850÷85%×30%×18%=545×33%=1.65850×30%=255(600+5+20-10--255)×33%=70.95借：所得税费用 171.15递延所得税资产 1.65贷：递延所得税负债 54应交税费——所得税 118.88.借：所得税费用 42.9递延所得税负债 3.3贷:应交税费 36.3递延所得税资产 9.99.所得税33递延所得税资产减少10递延所得税负债减少6.6借：所得税费用 36.4递延所得税负债 6.6贷：应交税费 33递延所得税资产 1010.所得税30，递延所得税负债减少5，递延所得税资产减少3借：所得税费用 28递延所得税负债 5贷：应交税费 30递延所得税资产 310.所得税（100+20+30-1）33%，递延所得税负债增加0.33借：所得税费用 49.5贷：应交税费 49.17递延所得税资产 0.33。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时性差异
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时性差异[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保（江南博哥）证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。
2019年12月31日，下列说法中正确的是()。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元正确答案：B参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动正确答案：A参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认的国债利息收入500万元D.企业因违法支付的罚款支出200万元正确答案：B参考解析：选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。
[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务(所得税)模拟试卷11及答案与解析
![[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务(所得税)模拟试卷11及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/30698b08dd36a32d72758105.png)
（A）正确
（B）错误
18企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。( )
（A）正确
（B）错误பைடு நூலகம்
19如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间可能会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。( )
（A）正确
（B）错误
20企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )
（A）正确
（B）错误
四、计算分析题
本类题共2小题，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
13企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，如果拟长期持有该项投资，其账面价值与计税基础会产生差异，正确的会计处理有( )。
（A）因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税
（B）因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税
2024年中级会计实务09.08日真题及答案
一、氧气的实验室制取与性质实验目的：1、学习实验室制取氧气的方法。
2、加深对氧气性质的认识 实验用品：大试管、试管夹、单孔橡胶塞、胶皮管、玻璃导管、集气瓶，玻璃片，水槽、铁架台（带铁夹）、酒精灯、坩埚钳、细铁丝、木条、棉花、火柴，分液漏斗，锥形瓶，单孔橡胶塞，导气管，药匙5%的过氧化氢溶液，二氧化锰，高锰酸钾 实验步骤：1、制取氧气 ⑴按照右图连接装置，并检验装置的气密性。
⑵或向锥形瓶里加入约2克（或1药匙）的二氧化锰，向分液漏斗里加入约30mL 的5%的过氧化氢溶液，组装好装置。
⑶将集气瓶分别盛满水，并倒放在水槽中。
⑷打开分液漏斗活塞，滴加过氧化氢溶液，当有大量气体产生时用排水法收集氧气。
反应方程式：⑸从水槽中取出集气瓶，闻氧气的气味 。
2、氧气的性质把一根带火星的火柴棒伸入氧气瓶中，观察到的现象是： ， 说明氧气具有 性质。
氧气的实验室制取与性质评分标准二、二氧化碳的实验室制取与性质实验目的：1、练习实验室制取二氧化碳和用向上排空气法收集气体。
2、加深对二氧化碳性质的认识。
实验用品：100mL烧杯2只，集气瓶，带导管的橡皮塞，15×150试管3支，20×200试管1支，镊子，酒精灯，铁架台（带铁夹），试管夹，铁皮架，木条，火柴石灰水，稀盐酸，大理石（或石灰石），蜡烛实验过程：1、按照装置图连接装置，并检查装置的气密性。
2、向一支试管里加入2-3mL澄清的石灰水，备用。
3、在另一试管里放入几小块大理石（或石灰石），然后小心地注入10-15mL稀盐酸，立即用带有导管的橡皮塞塞住管口，观察试管里发生的现象。
4、将导管通入澄清石灰水，观察现象：，反应方程式；5、用向上排空气法收集气体，过一会儿，用燃着的木条放在集气瓶口，木条火焰，说明。
用玻璃片盖住已收集的集气瓶。
6、点燃铁皮架上的蜡烛，放人烧杯里。
拿起盛满二氧化碳的集气瓶，向烧杯里倾倒二氧化碳。
观察到的现象是。
二氧化碳的实验室制取与性质评分标准三、燃烧的条件一、目的和要求：1、加深对燃烧条件的认识，进一步了解灭火的原理2、体检实验探究的过程二、实验用品：烧杯（250mL）、镊子、坩埚钳、酒精灯、三脚架、薄铜片、蜡烛、酒精、棉花、乒乓球、滤纸、蒸馏水三、实验过程1、用棉花分别蘸取酒精和水，放到酒精灯火焰上加热片刻，观察现象，说明燃烧的条件之一是。
中级会计实务习题及答案 第15章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金2.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120B.140C.160D.1803.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。
则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A.423.5B.441.5C.414.5D.417.54.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。
2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。
则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。
A.1700B.1275D.1083.755.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
中级会计实务所得税综合题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。
2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。
假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。
与所得税核算有关的情况如下：（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。
假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。
税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。
税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）参考答案（1）事项（1），2×16年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2×16年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；甲公司2×16年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；甲公司2×16年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。
会计专业技术资格中级会计实务所得税-试卷3-1_真题-无答案
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）-试卷3-1(总分74,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题本类题共15小题。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1. A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。
2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。
A. 资产账面价值为950万元 B. 资产计税基础为1425万元C. 可抵扣暂时性差异为475万元D. 应确认递延所得税资产118．75万元2. 甲公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2016年起，适用的所得税税率为25％。
甲公司2014年开始摊销无形资产，2014年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2015年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015年应确认的递延所得税收益为( )万元。
A. 0B. 15C. 90D. －153. 甲公司适用的所得税税率为25％。
2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2015年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。
2015年税前会计利润为1000万元。
2015年甲公司确认递延所得税收益是( )万元。
A. －25B. 25C. 75D. －754. 甲公司适用的所得税税率为25％。
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税[单选题]1.甲公司2×22年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为500万元，预计使用年限（江南博哥）为4年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。
税法规定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。
2×22年12月31日，该固定资产的可收回金额为280万元，税法规定资产在发生实质性损失时可予税前扣除。
不考虑其他因素，2x22年12月31日，该固定资产产生的税会差异为()。
A.应纳税暂时性差异95万元B.应纳税暂时性差异75万元C.可抵扣暂时性差异95万元D.可抵扣暂时性差异75万元正确答案：C参考解析：2×22年12月31日计提减值前固定资产的账面价值＝500－500×4/（1＋2＋3＋4）＝300（万元），大于可收回金额280万元，因此，固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为280万元；2×22年12月31日固定资产的计税基础＝500－500/4＝375（万元），大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝375－280＝95（万元）。
[单选题]2.甲公司2×22年7月1日购入一项商标权，取得成本为200万元，无法确定其使用寿命。
2×22年12月31日，甲公司对该项商标权进行减值测试，其可收回金额为160万元。
税法规定，该无形资产应采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，无残值。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。
不考虑其他因素，甲公司应确认递延所得税资产()万元。
A.0B.7.5C.2.5D.10正确答案：B参考解析：2×22年12月31日该无形资产的账面价值为160万元，计税基础＝200－200/10×6/12＝190（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异30万元（190－160），应确认递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）。
中级《中级会计实务》练习题预习：多项选择题
中级《中级会计实务》练习题预习：多项选择题第十六章所得税二、多项选择题1.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。
A.支付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金2.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元C.企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元3.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额4.甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。
税法规定，企业发生的广告费.业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司2015年实现销售收入5000万元。
下列关于甲公司的处理，不正确的是( )。
A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D.可以将广告费视为资产，其计税基础为05.A公司2011年度发生了4 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。
2011年度A公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。
A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
A公司2011年年末应确认( )。
A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2 750万元C.所得税费用2 500万元D.递延所得税资产250万元6.在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有( )。
2020年《中级会计实务》章节练习第十三章所得税
2020年《中级会计实务》章节练习第十三章所得税第十三章所得税一、单项选择题1.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。
A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增交易性金融资产C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准备2.甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（）。
A.递延所得税资产1 250万元B.递延所得税负债1 250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元3.甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。
甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0B.75C.69.38D.1504.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金5.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
中级会计师税务试题及答案
中级会计师税务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 合理的工资支出B. 合理的业务招待费C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：C3. 增值税的一般纳税人采用的计税方法为：A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 预扣预缴法答案：B4. 企业所得税的纳税年度为：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 10月1日至次年9月30日答案：A5. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人取得的工资、薪金所得，适用的税率为：A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 差额税率答案：B6. 企业在计算增值税时，可以抵扣的进项税额包括：A. 购买固定资产的进项税额B. 购买原材料的进项税额C. 购买办公用品的进项税额D. 所有选项答案：B7. 企业所得税的纳税义务人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 个人独资企业D. 所有选项答案：D8. 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的税率分为几个档次？A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个答案：C9. 企业所得税的纳税申报方式包括：A. 月度申报B. 季度申报C. 年度申报D. 所有选项答案：D10. 个人所得税的纳税义务人包括：A. 中国境内的居民B. 中国境内的非居民C. 境外的居民D. 所有选项答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 以下哪些属于企业所得税的免税收入？（）A. 国债利息收入B. 股息红利收入C. 财政拨款D. 捐赠收入答案：A C12. 增值税的纳税人分为哪几类？（）A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非居民企业答案：A B13. 个人所得税的税前扣除项目包括：（）A. 基本养老保险费B. 基本医疗保险费C. 失业保险费D. 住房公积金答案：A B C D14. 以下哪些属于个人所得税的应税所得？（）A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 利息、股息、红利所得答案：A B C D15. 企业所得税的税前扣除项目包括：（）A. 合理的工资支出B. 捐赠支出C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：A D三、判断题（每题1分，共5分）16. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业性质或所得额的变化而变化。
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1、甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产与递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的其她债权投资公允价值上升200万元。
根据税法规定,其她债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(5)长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元,本年收到现金股利确认投资收益100万元。
计税基础为5 000万元。
按照税法规定,居民企业直接投资于其她居民企业取得的投资收益免税。
(6)当年取得长期股权投资采用权益法核算,期末账面价值为6 800万元,其中,成本为4 800万元、损益调整1 800万元、其她综合收益200万元,计税基础为4 800万元。
企业拟长期持有该项投资,按照税法规定,居民企业直接投资于其她居民企业取得的投资收益免税。
(7)本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000万元,计税基础为无形资产成本的175%。
会计与税法均按照10年采用直线法摊销,预计净残值均为0。
(8)因销售产品承诺提供保修服务,预计负债账面价值为300万元。
按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
(9)附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元,税法规定在实际退货时才允许税前扣除。
(10)2×18年发生了160万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。
2×18年实现销售收入1 000万元。
<1>、根据上述资料逐项指出甲公司交易或事项就是否形成暂时性差异,说明属于应纳税暂时差异还就是可抵扣暂时性差异;说明纳税调整增加或减少的金额。
正确答案:事项(1),产生应纳税暂时性差异。
纳税调减40万元。
(1分)事项(2),不产生暂时性差异,属于非暂时性差异。
纳税调增600万元。
(1分)事项(3),产生应纳税暂时性差异。
不需要纳税调整。
(1分)事项(4),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增140万元。
(1分)事项(5),不产生暂时性差异,属于非暂时性差异。
纳税调减100万元。
(1分)事项(6),产生应纳税暂时性差异,因为企业拟长期持有该项投资,所以该暂时性差异不确认相关的所得税影响。
纳税调减1800万元。
(1分)事项(7),无形资产账面价值小于计税基础,属于可抵扣暂时性差异,但就是不确认相关的递延所得税。
纳税调减75万元(＋1 000÷10－1 000×175%÷10＝－75)。
(1分)事项(8),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增300万元。
(1分)事项(9),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增100万元。
(1分)事项(10),产生可抵扣暂时性差异。
纳税调增＝160－1 000×15%＝10(万元)。
(1分)<2>、计算甲公司2×18年度的递延所得税资产、递延所得税负债与递延所得税费用的发生额。
正确答案:递延所得税资产＝(140＋300＋100＋10)×25%＝137、5(万元)(0、5分)递延所得税负债＝(40＋200)×25%＝60(万元)(0、5分)递延所得税费用＝－137、5＋(60－50)＝－127、5(万元)(1分)解析:事项(3),确认递延所得税负债＝200×25%＝50(万元),其她债权投资公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目就是其她综合收益,不影响递延所得税费用。
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2×18年初递延所得税资产为62、5万元,其中存货项目余额22、5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。
2×18年初递延所得税负债为7、5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。
本年度实现利润总额500万元,2×18年有关所得税资料如下:(1)2×17年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056、04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。
甲公司划分为债权投资。
税法规定,国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于2×16年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。
假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。
2×18年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)存货年初与年末的账面余额均为1000万元。
本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。
税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。
税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(7)至2×17年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。
(8)假设除上述事项外,没有发生其她纳税调整事项。
<1>、计算2×18年债权投资利息收入;正确答案:计算2×18年债权投资利息收入①2×17年实际利息收入＝1056、04×4%×9/12＝31、68(万元)应收利息＝1000×6%×9/12＝45(万元)利息调整＝45－31、68＝13、32(万元)(1分)②2×18年前3个月实际利息收入＝1056、04×4%×3/12＝10、56(万元)应收利息＝1000×6%×3/12＝15(万元)利息调整＝15－10、56＝4、44(万元)(1分)后9个月实际利息收入＝(1056、04－13、32－4、44)×4%×9/12＝31、15(万元)③2×18年实际利息收入合计＝10、56＋31、15＝41、71(万元)(1分)<2>、计算2×18年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额;正确答案:计算2×18年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额①固定资产项目固定资产计提减值准备＝(300－300÷10×2)－220＝20(万元)固定资产的账面价值＝(300－300÷10×2)－20＝220(万元)固定资产的计税基础＝300－300×2/10－(300－300×2/10)×2/10＝192(万元)应纳税暂时性差异期末余额＝28万元递延所得税负债期末余额＝28×25%＝7(万元)递延所得税负债发生额＝7－7、5＝－0、5(万元)(1分)②存货项目存货的账面价值＝1000－20＝980(万元)存货的计税基础＝1000万元可抵扣暂时性差异期末余额＝20万元递延所得税资产期末余额＝20×25%＝5(万元)递延所得税资产发生额＝5－22、5＝－17、5(万元)(1分)③预计负债项目预计负债的账面价值＝80万元预计负债的计税基础＝80－80＝0可抵扣暂时性差异期末余额＝80万元递延所得税资产期末余额＝80×25%＝20(万元)递延所得税资产发生额＝20－25＝－5(万元)(1分)④弥补亏损项目递延所得税资产年末余额＝0×25%＝0递延所得税资产发生额＝0－15＝－15(万元)(1分)<3>、计算甲公司2×18年应交所得税;正确答案:计算甲公司2×18年应交所得税2×18年应交所得税＝［利润总额500－国债利息收入41、71＋违法经营罚款10＋固定资产减值准备20－固定资产折旧(48－30)－存货跌价准备的转回70－实际发生的保修费60＋计提的保修费40－弥补亏损60)］×25% ＝(500－41、71＋10＋20－18－70－60＋40－60)×25%＝80、07(万元)(1分)<4>、2×18年递延所得税费用合计;正确答案:2×18年递延所得税费用合计＝－0、5＋17、5＋5＋15＝37(万元)(1分)<5>、计算2×18年所得税费用;正确答案:2×18年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用(－递延所得税收益)＝80、07＋37＝117、07(万元)(1分)<6>、编制甲公司所得税的会计分录。
正确答案:编制甲公司所得税的会计分录借:所得税费用117、07递延所得税负债0、5贷:应交税费——应交所得税80、07递延所得税资产37、5(2分)甲公司2×18年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2×18年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。
该公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。
有关资料如下:(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。
对丙公司的投资2×18年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量改为公允价值计量。
该短期投资2×18年年初账面价值为2000万元,公允价值为1900万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。
(3)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2×18年发生符合资本化条件的开发费用1200万元,本年摊销计入管理费用10万元,税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17、5万元。