银行审计案例分析
《银行审计案例分析》
外部监管缺陷
• 法兴事件曝光后，法国银行业监管机构受 到了质疑
• 法兴事件暴露出了长期以来欧洲银行业自 律监管模式的缺陷
• 信用制度的滥用也是造成法兴事件的潜在 原因
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法国银行业的启示
1）加强信用机构的内 部控制程序
2）全面的介入风险管理
3）调整对于银行和 金融机构适用的惩罚 方式
4）呼吁在国际层 面提出即在欧洲以 及国际范围内尽快 开展加强金融系统 内部控制、防止内 部欺诈。
一上 的 的行 上历
风 衍 金到 最史 险 生 融投 大的 控 交 服资 的老
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事件成因分析
人性控制失败 风险控制不力
IT控制薄弱
内部审计失效
外部监管缺陷
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限额控制上的缺陷
职责分离上的失策
对内外部警示信息的忽视
风险控制不力
银行监控部门的失职
没用以正确客观的姿态 看待金融衍生品
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管理人员的利欲熏 心、风险管理意识 淡化。
科维尔的欧洲股指期货交易员在两年时间里伪造了500亿欧元的期货交易给法国兴业银行带来49亿欧元的损失点击添加文本点击添加文点击添加文本点击添加文控制薄弱人性控制失败内部审计失效风险控制不力外部监管缺陷点击添加文本点击添加文职责分离上的失策银行监控部门的失职对内外部警示信息的忽视限额控制上的缺陷风险控制不力没用以正确客观的姿态看待金融衍生品人性控制的失内部控制流程的熟悉精心设计虚假交易从而逃避内部控制系统的监控
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对我国银行金融业的启示
（一）必须高度重视内控文化。 （二）时刻防范操作风险
（三）不断完善监控系统。
建立完备的资金 交易风险评估和 控制系统
遵守权限等级和职责分离原则
建立完善的衍生产品交 易前、中、后台自动联 接的业务处理系统和实 时的风险管理系统
银行审计案例分析
银行审计案例分析2006-11-29在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。
案例一——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。
审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。
依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。
2．估计影响大小。
在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。
经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。
对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。
3．核实电予数据的真实性。
在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。
电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。
审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。
考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。
核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。
4．了解大量调整积数的原因。
依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。
经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。
1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。
银行存款审计案例解析
[案例4.5]基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的）12月存在的未达账项如下：（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出现金支票一张1800元，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行以代付企业电费800元，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3200元，企业已收款入账，银行尚未入账。
（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3900元分析要点：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少？②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？答案提示：（1）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司 2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊（1）制造余额差错。
即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。
这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。
（2）擅自提现。
擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。
这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。
（3）混用“现金”和“银行存款”科目。
会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有（4）公款私存。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构之一，贷款业务是其主要业务之一。
贷款业务审计是对商业银行贷款业务的合规性、风险管理和内部控制的评估和监督。
本文将通过一个实际案例，对商业银行贷款业务审计进行分析，以便更好地理解和应用相关审计标准和方法。
二、案例背景某商业银行的贷款业务规模较大，涉及各类贷款产品，包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。
由于贷款业务的复杂性和风险性，银行决定进行一次全面的贷款业务审计，以评估其贷款业务的合规性和风险管理水平。
三、审计目标1. 评估商业银行贷款业务的合规性，包括是否符合相关法律法规、内部政策和风险管理要求。
2. 评估商业银行贷款业务的风险管理水平，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施是否有效。
3. 评估商业银行贷款业务的内部控制，包括贷款审批、放款、追踪和回收等环节的控制措施是否健全和有效。
四、审计方法和步骤1. 审计准备阶段：a. 审计目标和范围的确定：明确审计的具体目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点和关注点。
b. 审计计划的制定：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的人员配置和审计的方法和工具。
c. 审计程序的设计：设计具体的审计程序，包括审计的测试方法、数据采集和分析方法等。
2. 审计实施阶段：a. 数据收集和分析：收集和整理相关的贷款业务数据，包括贷款申请、审批、放款和回收的相关文件和记录。
对数据进行分析，发现异常和风险点。
b. 现场调查和核实：对贷款业务的各个环节进行现场调查和核实，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施的执行情况等。
c. 内部控制测试：对贷款业务的内部控制进行测试，包括贷款审批、放款和回收等环节的控制措施是否符合要求，并评估其有效性和健全性。
d. 风险评估和控制评价：评估商业银行贷款业务的风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议和意见。
3. 审计报告阶段：a. 审计发现和问题整理：整理审计过程中发现的问题和风险点，包括合规性问题、风险管理问题和内部控制问题等。
银行存款审计案例
案例基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元经核实是正确的12月存在的未达账项如下：112月29日,委托银行收款2500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业.212月31日,企业开出现金支票一张1800元,银行尚未入账.312月31日,银行以代付企业电费800元,企业尚未收到付款通知.412月31日,企业收到外单位转账支票一张3200元,企业已收款入账,银行尚未入账.512月15日,收到银行收款通知金额为3850元,公司入账时误记为3900元分析要点：1根据上述情况编制银行存款余额调节表2假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问是否真实答案提示：1编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊1制造余额差错.即会计人员故意算错银行存款日记账的余额,来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为,也有的在月底银行存款日记账试算不平时,乘机制造余额差错,为今后贪污做准备.这种手法看起来非常容易被察觉,但如果本年内未曾复核查明,以后除非再全部检查银行存款日记账,否则很难发现.2擅自提现.擅自提现手法,是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件,私自签发现金支票后,提取现金,不留存根不记账,从而将提取的现金占为己有.这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位.3混用“现金”和“银行存款”科目.会计人员利用工作上的便利,在账务处理中,将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证,用银行存款的收入代替现金的收入,或用现金的支出代替银行存款的支出,从而套取现金并占为己有4公款私存.即将公款转入自己的银行户头,从而、侵吞利息或挪用单位资金.其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存人银行,以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户.虚拟业务而将银行存款转人个人账户,业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账,以业务部门或个人名义存入银行等.5出借转账支票.即指会计人员利用工作上的便利条件,非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算,或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押.6转账套现.指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金.这种手法既能达到贪污的目的,也能达到转移资金的目的.在这种手法下,外单位的账面上表现为“应收账款”受“银行存款”等科目以相同的金额一收一付,而本单位为外单位套取现金,从中牟取回扣.7涂改银行对账单.涂改银行对账单上的发生额,从而掩饰从银行存款中套取现金的事实.在这种手法下,一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改,并保持账面上的平衡.为了使账证相符,有的还涂改相应的记账凭证.8支票套物.是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资,不留存根不记账,将所购商品据为己有.9从银行提现不记现金账.指会计人员利用工作上的便利条件,在由现金支票提出现金时,只登记银行存款日记账,不登记现金日记账,从而将提出的现金占为己有.实际工作中,由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本,如果不对照检查,这种手法极难被发现.10截留银行存款收入.指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机,故意漏记银行存款收入账,伺机转出转存占为己有.这种手法大多发生在银行代为收款的业务中,银行收款后通知企业,会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账,以后再开具现金支票提出存款.11重复登记银行存款支出款项.指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证,分别登记银行存款日记账,使得一笔业务两次报账,再利用账户余额平衡原理,采取提现不入账的手法,将款项占为己有.12出借账户.指本单位有关人员与外单位人员相互勾结,借用本单位银行账户转移资金或套购物资,并将其占为己有.也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费.在这种手法下,一般是外单位先将款项汇入本单位账户,再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户.这样收付相抵,不记银行存款日记账.13涂改转账支票日期.会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账,再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有.这种手法下,由于重复记账,银行存款日记账余额将大于银行对账单余额.14套取利息.会计人员利用账户余额平衡原理,采取支取存款利息不记账手法将其占为己有.企业的贷款利息,按规定应抵减存款利息后,记入财务费用.月终结算利息时,如果只记贷款利息而不计存款利息,银行存款日记账余额就会小于实有额,然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账,银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡,该项利息也就被贪污了.这种手法,在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现.15涂改银行存款进账单日期.会计人员利用工作上的便利条件,将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期,涂改为本年度的日期,采取重复记账的手法侵吞现金.这样就能将现金占为己有,但由于与银行对账单不符,因而容易被发现.所以,有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致,也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相,使银行存款日记账与银行对账单自动平衡.16其他一些错弊.主要包括：①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行.②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账.③违反国家规定进行预牧货款业务.④开立“黑户”,截留存款.⑤签发空头支票、空白支票,并由此给单位造成经济损失.⑥银行存款账单不符.案例分析：从专业的角度提炼博达63亿现金不翼而飞的原因博达63亿现金不翼而飞的内幕一、博达63亿现金不翼而飞,四大6位会计师遭停签两年或半年处分2004年6月15日以砷化镓为主业的台湾上市公司博达发布消息,证实该公司已于十四日向法院声请重整,经过四个月的调查,博达公司掏空案,检方侦查终结,博达帐面上63亿新台币资金不翼而飞,幕后黑手一一被揪出来.博达资产负债表上「现金与约当现金」的数字,过去一年增加了25亿元2004年第一季度末余额高达63亿元约当现金.因为帐上现金数字明显高过「一年到期的长期借款」.所以投资人放胆在市场上买进博达的可转换公司债,放款银行也没有急着抽回长短期贷款47亿元.董事长叶素菲在博达声请重整后却说这些钱是衍生性金融商品,无法用来偿还即将到期的可转换公司债借款三十余亿元.63亿元约当现金,为何无法动用安侯建业会计师事务所台湾毕马威表示,安侯建业负责博达公司财务报表查核,是到2003年第三季,在03年半年报查核时,博达公司存放于菲律宾首都银行约29亿元现金,经向银行函证,银行回复均表达这笔资金的所有权没有问题,也没有被限制用途.至于04年第一季的63亿元现金为何不见安侯建业会计师事务所表示,博达公司2004年第一季财报并非由安侯建业查核改由勤业众信台湾德勤审计安侯建业不便表达意见.此外,针对博达公司将巨额的资金存放在国外的银行,安侯建业在查核时,难道没有发现其中有可疑吗安侯建业会计师事务所指出,博达公司于菲律宾首都银行帐户,是在2002年9月开户的,在2003年6月,帐户的资金就将近29亿元,这部分博达公司对会计师的讲法,是该公司在境外银行的资金,主要是用来购买原料以及机器设备,而会计师只能查核客户在境外是否确实有这么多钱,而无法查核客户将资金放在国外的意图.事后查明,博达涉嫌在香港、美国虚设10家以上的人头公司,以假销货的方式,膨胀应收帐款高达１４１亿元,再经由上下游厂商配合,虚增应付帐款,掏空博达,博达透过国外人头客户虚增营收,势必产生巨额应收帐款,容易启人疑窦.为了掩盖事实,博达董事长透过海外人头公司向国外银行借款买下这些应收帐款或所衍生的应收帐款连动证券CLN.经由这些交易博达巧妙地将应收帐款,转变成帐上的现金.然而博达所得到的资金必须存于这些国外银行,并且限制用途博达不能动用这笔资金.此举等同要求这些存款要作为海外人头公司借款的抵押,并且当海外人头公司无法还款或者博达发生财务危机时,这些帐上存款将和人头公司的借款自动抵销.因审计失职,台湾金管会在04年7月处罚勤业众信和安侯建业四位签证的会计师分别遭停签两年处分；04年12月又处罚了安侯建业两位会计师,分别遭停签半年处分二、从银行存款审计入手侦查重大舞弊银行存款,很多CPA认为是非重点审计科目,往往交给实习生或审计助理完成；当前国内对银行存款审计典型的四步曲是：第一步,编制了银行存款明细表,三核对；第二步,核对银行对账单与明细账、银行存款余额调节表；第三步,询证所有的银行存款账户；第四步,抽查重要、异常凭证及截止性测试.好象很简单,但一些“小儿科”问题,很多CPA不一定见得会解决,如银行存款询证函询证余额是填对账单还是明细账的存款询证时是否要求银行注明定期存单、保证金及其他受限制银行存款余额询证函是寄给银行哪个部门还是具体经办人银行存款审计技巧是CPA基本功,相当CPA对银行存款审计不真正了解,不懂得从该科目入手发现公司重大舞弊.最近,中国银河证券有限公司刘琼及华北电力大学工商管理学院童丽丽发表了一篇很有见地的银行存款审计文章：关注银行存款审计中的几个问题,本文综合山东正源和信会计师事务所赵艳美、辽宁石油化工大学王金易银行存款审计应关注的几个问题见解,系统介绍一下银行存款审计注意事项,供CPA批判.控制函证银行存款函证,是银行存款审计的传统方法,也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段.为了提高银行存款审计的质量,控制审计风险,在执行银行存款审计业务时,函证程序应该注意以下方面：1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单,并根据对账单审计基准日的存款余额,填写银行询证函.注意,是对账单余额2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户,要取得有关资料,一并函证,特别是要函证销户账户的原开户行,以确认是否存在未入账贷款.3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收.注意,不能经过客户之手4.对于银行账户较多的企业,要了解账户较多的原因,防止其他可能的审计风险.这是天职孜信会计师事务所一则审计失败案例,北大科技600878为一家上市公司,经营困难,本所第一次接受审计.以前年度会计师均出具了标准无保留意见审计报告,2001年年报,我们顶住压力,出具了保留意见审计报告.公司注册资本28443万元,业务范围包括高科纺织等.至2001年12月31日,公司资产88888万元,负债34356万元,净资产55432万元.该所四名从业人员对该公司进行了审计,其中一人担任银行存款审计,时间为2002年3月20日至4月5日,审计收费30万元.我所审计后,出具了对公司固定资产发表保留意见的审计报告.审计报告出具不久,公司被证监会查处,发现公司于2000年有一笔大额2500万元借款未入账,并将此情况通报本所.经查审计工作底稿,我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题.至会计报表日,公司银行存款余额5716万元,共有19个银行账户,其中7个账户余额为0.对0余额账户的审计,审计人员未进行函证,但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个账户,审计人员对其中10个账户进行了函证,另一账户余额为元,仅获取了对账单,未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关.就银行存款的审计,我们必须进一步明确,对所有余额含零余额均应进行函证,函证的目的包括确认余额和发现未入账负债,因此,余额的大小不能作为确定是否函证的依据.核对流水传统的银行存款审计,只关注银行存款的期末余额,对银行存款流水不够重视.在实际中,特别是一些资金流量大的企业,可能存在一定的风险.为了控制资金挪用等风险,需要核对资金流水,寻找没有入账的资金收付.要注意以下几个方面：1.取得本期全部银行对账单,根据审计重要性水平,结合专业判断,确定需要核对的金额下限.2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对.没有入账的资金收付,如果没有形成未达账项,肯定借贷双方都有发生,所以,为了减少核对工作量,可以只核对日记账贷方发生数.3.如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因,可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等.1出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业,如建筑业等.这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入,在相近日期又有一笔资金支出,金额相等,常以整数出现.对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,必要时,可以进行函证.要核对有关的销售合同,查明是属于出借账户,还是收入没有入账.2收入不入账的情况多见于有避税需求的企业.这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入,然后一次或分次转出.对于这种情况,审计的策略与前一种基本相同.某单位在两年时间中,银行存款有42笔营业收入XXX万元未填制收款凭证和登记银行日记账,其中XXX万元以银行转账截留、转移至"小金库",其中XX万元被财务负责人挪用,私自短期借出.3挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大,内部控制不完善的企业.一般是对账单上先出现一笔资金支付,然后一次或分次转回,资金的支付可能以现金的方式进行,也可能流向证券营业部等其他单位.审计人员如果发现这种情况,除了进一步采取追查措施以外,要根据情况,必要时向企业主管人员反映情况.上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的,往往利用银行存款大做文章.即虚构应收款项的回收,减少坏账准备的计提,虚增利润；同时虚增货币资金,美化现金流量.例如,某公司上市两年后,募集资金已所剩无几,生产经营不尽人意,若据实披露,则容易让人得出判断,该企业现金流量较差,前景不容乐观.为避免出现这样的情况,企业暂时从关系不错的其他单位借一笔几千万的款项作为“预收账款”入账并无实际交易,但为应付审计,客户可能伪造销售合同,资产负债表日后又分几次将该借款予以归还.再如,某企业年末实际经营情况为亏损,通过应收账款的虚假回收来少提坏账准备,扭亏为盈.具体做法为：资产负债表日前先从某一方通常为关联方借一笔款项,作为回收货款处理,同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金,办理银行承兑汇票给对方,但不做账务处理.这样,提供款项一方无风险,造假企业也达到了目的,这种作假手法注册会计师很难在年报审计时发现,特别是审计时间越接近资产负债表日越难发现.注册会计师为避免此类风险,在执行抽查银行存款大额收支程序时,要做到：仔细甄别交易是否为客户所需,是否有足够的依据证明其真实性；付款方是否与被审计单位经常发生业务；对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据,付款人及付款银行是否符合常理,必要时可亲自到对方单位取证；结合应收款项、预收账款相关明细户审计,分析资产负债表日后至审计日的发生情况及回函情况等.要特别关注是否有非正常或不必要的收支活动.关注定期存款、保证金等受限制银行存款当被审计单位有定期存款和承兑保证金时,要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性.在现有条件下,票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一.根据票据法规定,在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票.但企业为避开银行贷款的门槛,通常找一家与其关系不错的单位配合,签发无实质交易内容的银行承兑汇票,随即办理票据贴现,变相取得银行贷款.若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入账,注册会计师面临的审计风险不大.注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的账外票据贴现融资.例如,某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机,虚构销售收入及应收账款；但若期末应收款项过大,会引起审计人员的重点关注.为避免引起审计人员的怀疑,企业还要制造销货款回收及时的假象,使用账外票据贴现是其手法之一.为降低此种审计风险,注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件若只提供复印件,则有可能已质押；详细审计承兑保证金的入账记录,根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时,将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计,索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计,索取被审计单位的贷款卡等.对于定期存款的审计,要足够重视,控制风险,特别注意以下几个方面：1.取得定期存单原件,不能用复印件代替.因为可能存在一些定期存单相关交易,在复印件上是难以发现的.1定期存单的存款期限跨越审计基准日.被审计单位先将定期存单复印留底,然后在定期存单到期之前,提前取现,用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.2定期存单作为质押物,作质押贷款.将定期存单复印留底,用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.3定期存单背书转让.将定期存单复印留底,用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.2.要根据专业判断,对定期存单进行函证或抽样函证.函证必须由审计人员亲自管理.根据对被审计单位内部控制的判断,决定抽样的比例,如果在进行抽样函证时,出现差异,必须查找原因并全部函证.3.要关注定期存单的转存.将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对,以确认所有的转存已全部入账.对于没有入账的转存业务,要关注其利息是否已经入账.难以逐笔核对的,要进行测算,发现不可接受的差异,要追查原因,还要根据业务约定提出管理建议.关注未达账项未达账项的审计,是对银行存款进行审计的主要方面之一,要根据未达账项的具体情况,作进一步核实：1.银收企未收.要查明款项来源和性质,必要时与合同相核对,以确认是否属于应转未转的收入.特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业,对于大额银收企未收款项,要保持足够的职业谨慎.2.银付企未付.要查明款项的去向和性质,确认是否属于应计未计的费用.对于长期未达账项,要保持足够的职业敏感性,确认是否属于挪用资金或相关违规行为.必要时,可以向款项的去向单位函证交易的性质.3.企付银未付.要查明款项的去向和性质,确认是否属于虚转成本.必要时,可以向对方单位函证交易的性质.某单位在调节表"企业已付,银行未付"中有1笔3个月的长期未达账项XX万元,经核实后,该单位财务负责人承认是为了降低当期利润,虚列实际并未发生的费用.4.企收银未收.要查明款项的来源和性质,特别关注款项的真实性.必要时,要函证交易的性质,以确认是否属于虚构收入.某单位一下属企业,在银行存款余额调节表"银行已收,企业未收"中有13笔XXX万元未达账项发生在年末,经逐笔核实后,是该企业当期收到的营业收入款,未按规定确认营业收入,人为调节利润.另一下属企业有32笔XX万元也是如此.存在大额未达账项时,要核实其真正用途,直至作出必要的审计调整.上市公司关联方占用资金是一个非常敏感的问题,有些公司利用未达账项打时间差,通过迂回曲折的方式制造虚假还款,减少关联往来.例如,A股份公司控股股东为B公司,子公司为C公司.B公司欠C公司巨额款项.B公司本身经营状况不佳,不具备还款能力.会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大,可能引起监管机构关注,同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏.A公司于是在接近会计期末时付款给C公司,不做账务处理,作为银行存款未达账项,但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账,从而虚构了控股股东的还款,同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金.注册会计师在执行核查银行存款未达账项程序时,要做到：区分未达账项是否正常,大额资金支出去向是否明朗,大额资金收入来源是否可疑,可结合资产负债表日后公司的相关业务的账务处理加以判断.若公司对未达账项在资产负债表日后入账及时,应核实所附原始单据是否完整、真实、合法；若公司迟迟不对未达账项入账,可以怀疑其不正常,应视公司能否作出合理解释来判断其是否存在问题.。
银行业数字化审计案例
银行业数字化审计案例案例一：某银行数字化审计系统应用某银行为了提高审计效率和质量，决定引入数字化审计系统。
该系统可以实现自动化数据采集和分析，以及自动生成审计报告。
具体应用流程如下：1. 数据采集：数字化审计系统通过与银行核心系统的接口，自动从各个业务系统中抽取数据。
包括客户信息、贷款和存款记录、资金流动等。
2. 数据整合和清洗：系统将采集到的数据进行整合和清洗，去除冗余和重复数据，确保数据的准确性和一致性。
3. 数据分析：系统使用数据挖掘和统计分析技术对数据进行深入分析，发现潜在的风险和问题。
例如，检测异常交易、探测内部欺诈等。
4. 自动化审计：系统根据预设的审计规则和风险模型，对数据进行自动化审计。
例如，审计贷款发放的合规性、存款账户的资金安全等。
5. 结果报告：系统根据审计结果自动生成审计报告，包括问题发现和建议改进。
报告可以自动发送给相关人员，提供参考和决策依据。
通过引入数字化审计系统，该银行的审计效率得到大幅提升。
传统手工审计需要大量人力和时间，而数字化审计系统可以在更短的时间内完成审计任务，并提供更准确和全面的结果。
案例二：某银行数字化审计案例某银行引入了数字化审计工具来改进其审计流程。
以下是该案例的具体应用情况：1. 数据采集和整合：数字化审计系统通过与银行的核心业务系统进行集成，自动获取并整合了来自各个业务线的数据。
这些数据包括客户信息、贷款和存款交易记录、交易流水等。
2. 自动化审计：数字化审计系统基于预设的审计规则和风险模型，对采集到的数据进行自动化审计。
例如，对贷款发放流程中的风险点进行检测，包括贷款合规性、担保品评估等。
3. 异常检测：数字化审计系统使用数据分析技术，对大量数据进行挖掘和分析，以检测潜在的异常行为和风险。
例如，通过分析客户的交易模式和行为，检测潜在的洗钱行为。
4. 自动报告生成：数字化审计系统根据审计结果自动生成报告。
报告包括问题发现、风险点分析以及建议的改进措施。
银行业数字化审计案例
银行业数字化审计案例摘要：一、引言二、银行业数字化审计概述1.定义2.发展背景3.优势三、案例分析1.案例一：中国工商银行2.案例二：中国建设银行3.案例三：招商银行四、银行业数字化审计实施建议五、结论正文：一、引言随着科技的发展和进步，数字化已经渗透到各行各业，对传统行业产生了深刻影响。
作为我国重要的金融行业之一，银行业也在不断探索数字化转型之路。
其中，数字化审计作为一种新型的审计方式，逐渐成为银行业审计的重要手段。
本文将通过具体案例，分析银行业数字化审计的发展现状，以及提出实施建议。
二、银行业数字化审计概述1.定义数字化审计是指审计机构运用数字化技术，对企业的财务报告、内部控制等方面进行审计的一种方式。
数字化审计能够提高审计效率、降低审计成本，同时提高审计质量。
2.发展背景随着互联网、大数据、云计算等技术的发展，银行业传统的审计方式已经无法满足现代金融业务的需求。
因此，数字化审计应运而生，成为了银行业审计的重要手段。
3.优势数字化审计具有以下优势：提高审计效率，降低审计成本；提高审计质量，降低审计风险；实现审计数据共享，提高审计协同效应。
三、案例分析1.案例一：中国工商银行中国工商银行作为我国最大的国有商业银行，积极探索数字化审计之路。
该行通过引入大数据技术，对审计数据进行挖掘和分析，实现了审计过程的自动化、智能化，提高了审计效率和质量。
2.案例二：中国建设银行中国建设银行通过引入云计算技术，搭建了审计云平台，实现了审计业务的集中化、标准化，降低了审计成本，提高了审计质量。
3.案例三：招商银行招商银行积极采用区块链技术，构建了区块链审计平台，实现了审计数据的安全、透明，提高了审计的可信度。
四、银行业数字化审计实施建议1.提高数字化审计意识，加强对数字化审计的认识和理解。
2.加强数字化审计技术研究，引入先进的数字化审计技术。
3.建立健全数字化审计制度，保障数字化审计的顺利实施。
4.加强数字化审计人才队伍建设，提高数字化审计人才的素质和能力。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、背景简介（一）会计师事务所简介B会计计事务所于1927年在上海创立。
B会计实务所坚持着“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人〞准那么，一贯注重职业道德，效劳质量。
经过近几年长足开展，B事务所在业务规模、职业质量与社会形象方面取得了国内领先地位。
2001年起，其在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上保持第一。
〔二〕被审计单位简介A商业银行成立于1984年，根本任务是依据国家法律法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产与技术改造，为我国经济建立效劳。
A商业银行自成立以来，曾经历几个阶段，其由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整体改制为股份制商业银行。
截止至2021年底，资产总额134586.22亿元，负债总额126369.65亿元，所有者权益8216.57亿元；当年实现营业收入3808.21亿元，净利润1660亿元。
二、审计过程〔一〕方案阶段1月至2月上旬了解被审单位根本情况、所在行业根本情况、国家大环境根本情况并签订审计业务约定书；2月下旬了解被审单位内部控制制度，确定重要性水平、分析审计风险；3月至4月为获取充分、适当审计证据，对相关科目进展实质性程序测试；5月审计完成阶段，编制审计差异调整表、试算平衡表、取得管理当局声明书、出去审计报告。
（二）风险评估1、通过了解被审单位及其环境，并考虑各类交易、账户余额、列报。
2、将是被风险与仍定层次可能发生领域想联系。
3、考虑识别风险是否重大。
4、考虑识别风险导致财务报表发生重大错报可能性。
通过进展以上程序，审计人员了解到该被审计检查风险为3.16%，重大错报风险为16%。
〔三〕控制测试1、控制调查编制如下内部控制调查表2、符合性测试3、结论通过进展控制测试，我们发现如下问题：（1）、审贷别离制度不严（2）、呆账贷款比例过高，一般情况下，呆账贷款比率=〔期末呆账贷款余额/期末贷款余额〕*100%≤2%，而该银行呆账贷款比率=20.65%（3）、对不良贷款管理不严（4）、单个企业贷款比例过高，一般情况下，单个企业贷款比例=〔对同一借款客户贷款余额/资本净额〕*100%≤10%，然而A行对一些企业贷款比例超过10%，有些甚至高达30%多。
某银行内部控制审计典型案例研究
某银行内部控制审计典型案例研究引言：内部控制是银行保障资产安全、提高风险管理能力的重要环节，银行内部控制审计的目的在于评估和改进银行内部控制体系的有效性和合规性。
本文以银行内部控制审计实际案例为背景，从审计对象、审计目标、审计方法、审计过程等方面进行详细分析和探讨。
一、审计对象：银行信贷业务管理流程。
二、审计目标：1.评估银行信贷业务中存在的潜在风险；2.发现并纠正潜在的业务风险和内控缺陷；3.提出合规性建议，确保信贷业务管理符合相关法规标准；4.提升银行内部控制体系的有效性。
三、审计方法：1.文献资料法：收集与信贷业务管理相关的文件、规章制度等资料，了解相关信贷业务管理的政策、流程和规定。
2.个别访谈法：与相关业务部门、中层管理人员进行面对面访谈，了解他们对信贷业务管理流程的理解和具体操作。
3.抽样调查法：采用随机抽样的方式，选取一定数量的信贷业务进行审计，了解其在流程中的具体运作情况。
4.数据比对法：将审计的数据与系统记录数据进行比对，检查是否存在数据统计不准确或偏差较大的情况。
四、审计过程：1.初步了解：通过审阅相关资料和访谈，初步了解银行信贷业务管理流程，并对可能存在的问题进行初步分析。
2.审计计划制定：根据初步了解的情况，设计审计计划，明确审计的目标、方法和时间节点等。
3.数据收集：采用文献资料法和抽样调查法，收集与信贷业务管理流程相关的数据，包括审批流程、审批人员、审批材料等。
4.数据分析：对收集到的数据进行分类和整理，运用数据比对法进行数据分析和核实，发现潜在风险和内控缺陷。
5.发现问题和隐患：对数据分析结果进行总结和分析，发现存在的问题和隐患，并定性和定量评估其影响和风险程度。
6.缺陷修复和改进：根据发现的问题和隐患，提出相应的改善意见和建议，要求相关部门在一定期限内进行缺陷修复和改进。
7.审计报告编写和提交：根据审计结果，编写审计报告，明确审计发现、问题和改进意见，提交给银行管理层。
银行审计案例分析
银行审计案例分析2006-11-29在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。
案例一——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。
审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。
依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。
2．估计影响大小。
在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。
经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。
对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。
3．核实电予数据的真实性。
在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。
电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。
审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。
考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审计人员调阅全年贷款利息计息表。
核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。
4．了解大量调整积数的原因。
依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。
经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。
1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。
银行审计典型案例分析会简报
银行审计典型案例分析会简报
审计案例分析：xx银行有8000多员工。
xx年实现净利润66亿，营业收入214亿，所得税7亿，报表由xx计师事务所审计。
20xx年4月29号批准报出。
项目合伙人xx，注册会计师xx
如果项目合伙人xx在杭州银行有贷款。
比如说贷了一百万去买房子。
本来利率是5%。
他的利率只有2.5%。
将因自身利益带来非常严重不利的影响。
导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
但是如果用正常程序来贷款。
就必须有网络事务所来进行复核周章已经执行审计的工作。
如果xx的妈妈，也就是近亲属想在杭州银行贷款。
如果程序正常是可以允许的。
银广夏-审计案例分析
3.对获取的存有缺陷的证据缺乏专业关注 （1）银广夏年报审计工作底稿曾记录，银广夏公司想德国诚信公司 销售货物，却从德国捷高公司北京办事处收取部分货款计人民币5 400 万元，从行文格式和语言文字上，该收货确认书不符合一般商业惯例； 另外，也有部分应收货款直接冲减了从德国购买设备的预付款，被审 计单位提供的《天津市三资企业进口物品审验通知单》中填列的内容 为“从出口萃取产品的应收款中抵扣“，而且该单据并非来自外汇管 理局。 （2）向北京瑞杰公司商贸公司等采购的原材料达2.3亿元，但对方开 具的是普通发票而不是增值税专用发票，而且其供货合同十分简单， 仅有六条，共计166字，如此巨额的供货合同，条款却极为简单，甚 至连产品的品质条款都没有。执行现场工作的注册会计师只是复印了 合同，在工作底稿中没有显示出他们对合同产生任何怀疑。 （3）在审计天津广夏1999年度财务报表时，审计工作底稿中同时收 集了公司提供的、存在明显差异的真假两种海关报关单，注册会计师 对真假两种报关单均予以信赖。在这些报关单上，每种商品前的“出 口商品编号“均为空白，这是明显不符合报送单的填写规定的。 （4）注册会计师仅根据天津市北辰区国税局出具的证明的传真件， 即确认1998—2000年免征企业所得税的政策。
调查发现，银广夏年报审计的注册会计师的执业行为存 在以下重大过失： 1.对财务报告及其相关信息中显示的异常变动缺乏应有 的关注
通过分析银广夏的财务报告以及相关信息可以看靠，公 司在很多重要财务数据及会计信息之间存在着异常变动， 如：
（1）关键产品投入产出异常。2000年度生产卵磷脂 的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况（事务 所的工作底稿显示，银广夏公司萃取产品——卵磷脂 1999年度的投入产出率为14：1，2000年度投入产出率 为3.2：1），注册会计师既未实地考察，又没有咨询专 家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟 期”。
银行业数字化审计案例
银行业数字化审计案例摘要：一、引言：银行业数字化审计的背景和重要性二、案例一：中信银行内部审计数字化转型1.数字化时代对内部审计的影响2.中信银行数字化审计转型的实践3.数字化审计在银行业的应用和价值三、案例二：商业银行财务审计数字化转型1.科技强审的重要性2.区块链技术在财务审计中的应用3.数字化审计技术的优势和挑战四、案例三：商业银行数字化转型案例解析1.大连银行的数字化转型实践2.郑州银行的数字化转型案例3.福鼎农信社的数字化转型经验五、结论：银行业数字化审计的未来发展正文：【引言】在数字化时代，银行业审计面临着前所未有的挑战和机遇。
近年来，我国金融监管部门不断加强科技强审，推动审计信息化建设。
银行业作为国民经济的重要支柱，其数字化审计不仅关乎金融稳定，更是防范金融风险的重要手段。
本文将通过三个实际案例，探讨银行业数字化审计的发展趋势和实践经验。
【案例一：中信银行内部审计数字化转型】中信银行审计部副总经理王鹏虎在演讲中分享了中信银行数字化审计转型的实践经验。
他表示，数字化时代为内部审计发展提供了广阔的空间，也赋予了内部审计新的任务和价值取向。
中信银行通过推进组织数字审计转型，最大程度发挥审计价值。
在数字化转型过程中，中信银行如何契合当前的数字经济，以及如何运用新技术提升审计效率和准确性，为其他银行提供了有益的借鉴。
【案例二：商业银行财务审计数字化转型】在中央审计委员会第一次会议上，指出要加强科技强审，加强审计信息化建设。
区块链技术因其去中心化、高度透明、去信任、匿名性等特质，为商业银行财务审计数字化转型提供了借鉴。
通过运用区块链技术，审计人员可以实现对财务数据的实时监控和分析，提高审计效率，降低审计风险。
然而，区块链技术在审计领域的应用也面临着诸多挑战，如技术成熟度、数据安全、法规合规等问题。
【案例三：商业银行数字化转型案例解析】1.大连银行：数字化转型工作的全面启动，促使大连银行学习利用先进的生产力工具，结合行内数据价值的深度挖掘，推动银行业务在经营、决策层面进行更为精细化的管理。
金融机构审计案例
金融机构审计案例金融机构的审计是保证金融安全的必要措施。
审计人员通过对金融机构产生的财务数据的审核，评估其合规性、可靠性和准确度，以确认其符合所有相关法规和标准。
本文将介绍几个金融机构审计案例，以帮助我们了解审计的重要性和作用。
案例一：花旗银行花旗银行是全球知名的金融机构之一。
在2002年，花旗银行曾因涉嫌违反发行股票的规定而受到美国证券交易委员会（SEC）的调查。
在芝加哥地区的一个分部门涉嫌存在违规行为。
SEC指控该分支机构违反了美国证券法的规定，提供了虚假的销售证明，并且未能适当地披露与它现有销售计划相关的重要风险。
审计人员提醒花旗银行加强内部控制程序，确保其合规性和透明度。
案例二：瑞银集团瑞银集团是瑞士的一家银行和金融服务公司，也是全球最大的投资银行，其业务遍布全球。
在2008年的金融危机中，瑞银集团因为与子公司UBS开展交易活动而蒙受损失，导致其业绩不佳。
在这次金融危机后，瑞银集团开始审视其内部控制程序。
2015年，瑞银集团承认在一些投资项目上违反了内部规定，并对此事进行了外部审计。
审计人员发现了大量交易上存在的内部控制缺陷和违规行为。
审计人员的指导和建议，促使瑞银集团加强内部审核程序，以更好的管理百万交易量。
案例三：华尔街金融危机2008年，随着美国次贷危机和欧洲主权债务危机的蔓延而引发的华尔街金融危机，影响到了全球金融市场，引起了国际社会的广泛关注。
金融危机表明金融机构内部控制的缺陷，必须得到重视。
审计师需要积极帮助金融机构监控风险和管理资产，帮助其未来业务的健康发展。
金融机构的审计虽然是一项有益的任务，但它也仅仅是为金融机构提供一种监督和安全保障，而不是保障完美的状态。
审计是关于业务风险和稳定性的建议和提醒，它被认为是金融监管和整个金融体系的重要组成部分。
总之，审计作为金融监管的一个重要手段，可以帮助金融机构提高内部机制和限制违规行为，确保其合规性和稳定性。
审计人员需要秉持公正、诚信、专业的原则，以公正的态度对待各种审计任务，帮助金融机构管理业务风险和稳定风险。
人民银行金库审计案例
人民银行金库审计案例一、故事的开头：审计任务的降临。
话说有这么一天，咱们一群审计人员接到了一个超级重大的任务——对人民银行的金库进行审计。
这可就像是要去探秘一个装满宝藏的神秘城堡，既兴奋又紧张。
为啥呢？人民银行的金库那可是保管着巨额的货币、金银等重要资产，就像一个超级大的钱罐子，责任重大得很呢。
二、初入金库：眼花缭乱的财富世界。
我们进入金库的时候，眼睛都看直了。
一堆堆整齐摆放的现金，像小山一样，那金光闪闪的金条，在灯光下简直晃瞎眼。
不过我们可没被这眼前的财富冲昏头脑，马上就开始了严谨的审计工作。
# （一）库存现金盘点：数钱数到手抽筋是真的。
首先就是库存现金盘点。
这可不是简单地数数钱就完事儿了。
我们得按照严格的程序，把现金分成不同的面额、券别，一捆一捆地仔细清点。
那些现金工作人员一开始还挺自信，觉得他们日常管理得井井有条，肯定不会有问题。
可是呢，这一盘点就发现了小状况。
有一捆现金的封签看起来有点可疑，就像是被人不小心撕开又重新粘上的。
这可就像是平静的湖面上突然泛起了涟漪。
# （二）金银资产核对：黄金真的不会“长脚跑”吗？接着就是金银资产的核对。
那些金条、银锭都有自己的编号，就像它们的身份证一样。
我们得把账面上的记录和实际的金银一块一块地对号入座。
您猜怎么着？有一块小金条居然在账上有记录，但是在金库里找了半天都不见它的踪影。
这可就像家里丢了最贵重的传家宝一样，大家都紧张起来了。
三、深入调查：抽丝剥茧找真相。
发现这些问题后，我们就像侦探一样开始深入调查。
# （一）可疑封签背后：是粗心还是另有隐情？对于那个可疑封签的现金捆。
我们先找来了负责封装这捆现金的工作人员询问。
他一开始支支吾吾的，说可能是不小心弄的。
但是我们审计人员可不是那么好糊弄的。
我们查看了当天的监控录像，发现原来是他在封装的时候被同事叫走了一下，回来的时候就弄错了一些步骤，虽然不是故意的，但这也暴露了管理上存在漏洞。
要是有人心怀不轨利用这个漏洞，那可就麻烦大了。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构的重要组成部分，负责提供贷款业务以支持企业和个人的发展。
然而，贷款业务涉及风险较高，需要进行审计以确保合规性和风险控制。
本文将通过分析一个商业银行贷款业务的审计案例，探讨审计的重要性和具体实施方法。
二、案例背景某商业银行在贷款业务方面存在潜在风险，因此决定进行审计以评估业务的合规性和风险控制情况。
审计的目标是发现潜在的问题，并提出改进建议以确保业务的可持续性和稳定性。
三、审计目标1. 评估贷款业务的合规性：审计将关注银行是否遵守相关法规和规定，包括贷款审批、贷款利率、贷款担保等方面的合规性。
2. 评估贷款风险控制情况：审计将评估银行的风险管理措施，包括风险评估、贷款审查程序、担保物品评估等方面的有效性。
3. 发现潜在的问题和风险：审计将发现潜在的问题和风险，并提出改进建议以减少潜在的损失和风险。
四、审计方法1. 文件审计：审计人员将仔细审查相关文件，包括贷款申请、贷款审批、贷款合同等，以评估合规性和风险控制情况。
2. 数据分析：审计人员将分析大量的贷款数据，包括贷款金额、利率、还款情况等，以发现异常情况和风险。
3. 现场检查：审计人员将实地检查银行的贷款审批程序、风险管理措施等，以确保其有效性和合规性。
4. 风险评估：审计人员将对银行的贷款风险进行评估，包括贷款担保物品的价值评估、借款人的信用评估等，以确定潜在的风险。
五、审计结果与建议1. 合规性评估：审计发现银行在贷款审批程序方面存在一些合规性问题，建议加强内部审查和监管，确保贷款业务符合相关法规和规定。
2. 风险控制评估：审计发现银行的风险管理措施相对较为完善，但仍存在一些风险，建议加强风险评估和监控，提高风险控制的效果。
3. 问题和风险发现：审计发现一些潜在的问题和风险，如贷款担保物品价值评估不准确、借款人信用评估不充分等，建议加强相关程序和措施，减少潜在的损失和风险。
六、结论通过对商业银行贷款业务的审计，发现了一些合规性问题和风险，并提出了相应的改进建议。
商业银行审计风险案例
商业银行审计风险案例一、案例背景国内某商业银行因为风险管理不善，导致资产质量下降，不良贷款率逐年攀升，对外融资成本不断上升，甚至出现了一些不良贷款案件，严重影响了银行的声誉和稳健经营。
为了及时发现和解决问题，提高风险管理水平，银行决定开展审计工作，发现并解决潜在的风险问题。
二、审计风险点在对银行进行审计时，发现了以下几个风险点：1. 内部控制不完善：银行内部风控机制不够健全，部分员工可能存在操纵数据、隐瞒风险的情况。
2. 不良贷款管控不力：银行贷款审批流程混乱，存在违规审批行为，导致大量不良贷款未能及时发现和处置。
3. 数据真实性问题：银行的风险数据收集和报送存在不准确、不及时的情况，无法准确评估风险敞口。
三、审计发现在深入审计工作中，发现了以下问题：1. 不良贷款隐患：银行存在大量不良贷款没有按照规定进行核销或计提，风险敞口隐患较大。
2. 违规审批：部分员工存在违规审批不良贷款的情况，未能按照程序进行审批，导致风险暴露。
3. 风险数据不准确：银行风险数据的真实性有待加强，存在各种数据采集、传递、报告的不规范现象，导致风险评估存在一定偏差。
四、风险影响银行审计风险影响如下：1. 贷款资产质量下降：大量不良贷款的存在，导致银行资产质量大幅下降，影响了资产负债表的稳健性。
2. 融资成本上升：资产不良率上升，银行的风险溢价不断提高，融资成本持续上升，影响了盈利水平。
3. 声誉受损：银行因为不良贷款案件频发，导致声誉受损，客户信任度下降，影响银行的业务发展。
五、风险应对在审计工作后，银行采取了一系列风险应对措施，主要包括以下几个方面：1. 完善内部控制：银行加强了内部控制的建设，加强了权限管理，完善了审批流程，并严格执行相关规定。
2. 强化不良贷款处置：加大不良贷款清收力度，建立不良资产处置专项机构，提高了不良贷款的处置效率。
3. 加强风险管理团队建设：银行加强了风险管理团队的建设，配备了专业风险管理人才，加强了风险数据的收集、分析和应用。
银行关联交易审计案例
银行关联交易审计案例
某银行发现一名员工在其亲属公司中有相关交易，同时该亲属公司又与该银行有大量的关联交易。
银行认为这种关联交易存在潜在的风险，并决定开展关联交易审计。
在审计过程中，审计人员审查了该员工与亲属公司之间的交易情况，并对银行与该亲属公司之间的关联交易进行了全面审计。
审计发现，在该银行的借贷业务中，该亲属公司占据了相当大的比例。
同时，该员工在处理其亲属公司的借贷业务时存在违规行为，例如将高风险的贷款转移至低风险的客户名下，并利用自身职位为亲属公司提供优惠的利率和额度等。
这些违规行为可能存在利益输送和潜在的信用风险，需要进行进一步调查。
银行根据审计结果，对员工进行了调查和追责，并对与亲属公司的关联交易进行了调整和限制。
同时，银行加强了内部风控体系，建立了关联交易的监控机制，避免类似问题再次发生。
银行审计案例分析
创新监管方式
监管机构应积极探索创新监管方 式，利用大数据、人工智能等技 术提高监管效率和准确性。
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THANKS
银行合规意识薄弱
审计发现银行在合规管理方面存在不足，部分员工合规意识薄弱， 违规操作时有发
银行应建立健全内部控制体系，完善授权审批和 风险评估机制，提高风险防范能力。
优化信贷业务流程
银行应对信贷业务进行全面梳理，优化贷款审批 流程，加强客户资质审核，降低不良贷款风险。
3
提高合规意识
银行应加强合规文化建设，提高员工合规意识， 加强违规惩戒力度，防止违规操作的发生。
未来展望
01
持续改进风险管理
银行应持续关注风险管理，完善 风险评估和预警机制，提高风险 应对能力。
02
加强内部控制监督
银行应加强内部控制的日常监督 和专项检查，及时发现和纠正内 部控制缺陷。
03
提高服务质量和效 率
审计人员素质
03
审计人员应具备专业知识和经验，同时保持独立性和客观性，
确保审计结果的公正性和可信度。
对监管机构的建议
监管力度
监管机构应加强对银行的监管力 度，严格落实各项监管政策和法 规，对违规行为进行严厉处罚。
信息共享
监管机构应加强与国际监管机构 的合作，实现信息共享和协同监 管，共同防范跨境风险。
银行应不断提高服务质量和效率， 满足客户需求，提升市场竞争力。
04
案例启示与建议
对银行管理的启示
01
02
03
风险意识
银行应加强风险意识，建 立健全的风险管理体系， 及时识别和防范各类风险。
内部控制
银行应完善内部控制机制， 强化内部审计和合规管理， 确保银行业务的合规性和 风险可控性。
A商业银行中间业务审计案例分析
A商业银行中间业务审计案例分析
近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。
针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。
伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。
本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。
本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。
另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。
首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。
接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。
本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。
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风险控制不力
银行监控部门的失职
没用以正确客观的姿态 看待金融衍生品
管理人员的利欲熏 心、风险管理意识 淡化。
人性控制的失败
科维尔利用其对 内部控制流程的 熟悉，精心设计 虚假交易，从而 逃避内部控制系 统的监控。
IT控制薄弱
• 据法兴银行披露，其内控系统要在交 易三天后才会对交易进行核查，法兴 银行系统的开发人员、验收人员与IT 管理人员在一段较长时间内对内控和 技术漏洞未能采取有效措施，这些漏 洞则被科维尔利用了。同时，为了规 避后台监控，他还盗用多个系统密码 进行数据篡改。
一是 上 的商 上五
世 最 金业 最十 界 大 融银 大年 上 的 服行 的历 风 衍 务到 银史 险 生 投 行的 控 交 资 集老 制 易 银 团牌 最 市 行 之欧 出 场 的 一洲
事件成因分析
人性控制失败 风险控制不力
IT控制薄弱
内部审计失效
外部监管缺陷
限额控制上的缺陷
职责分离上的失策
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
对内外部警示信息的忽视
法国兴业银行 巨亏案例分析
目录
案例重现 兴业银行 事件成因分析
启示
案例重现
❖ 法国兴业银行在2019年1月曝出巨额交易欺诈丑 闻。一个名叫杰罗姆.科维尔的欧洲股指期货交 易员在两年时间里伪造了500亿欧元的期货交易， 给法国兴业银行带来49亿欧元的损失
❖ ❖ ❖ ❖
法国兴业银行
色 一 领被 全提 银有 的 度 导视 面供 行着 银 被 者为 、从 和近 行 认 世 专传 世一 之 为 界 业统 界百
对我国银行金融业的启示
（一）必须高度重视内控文化。 （二）时刻防范操作风险
（三）不断完善监控系统。
建立完备的资金 交易风险评估和 控制系统
遵守权限等级和 职责分离原则
建立完善的衍生产品交 易前、中、后台自动联 接的业务处理系统和实 时的风险管理系统
要树立防范操作 风险的意识
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内部审计失效
• 传统意义上，从事衍生品交易的银行往往 利用内部审计系统来评估与监控风险管理 系统的运行，防范可能出现的违规情况。 法兴银行的这种监管制度暴露出其风险控 制系统与内部审计系统之间在协调方面还 存在漏洞，使得内部审计对内部控制的再 监控作用大打折扣，这也为科维尔的违规 提供了可乘之机。
外部监管缺陷
• 法兴事件曝光后，法国银行业监管机构受 到了质疑
• 法兴事件暴露出了长期以来欧洲银行业自 律监管模式的缺陷
• 信用制度的滥用也是造成法兴事件的潜在 原因
法国银行业的启示
1）加强信用机构的内 部控制程序
2）全面的介入风险管理
3）调整对于银行和 金融机构适用的惩罚 方式
4）呼吁在国际层 面提出即在欧洲以 及国际范围内尽快 开展加强金融系统 内部控制、防止内 部欺诈。