关于政府收储与政府征收用土地过程中的税收政策
北京市地方税务局转发国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
北京市地方税务局转发国家税务总局关于政府收回土地使用权及
纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知
【标 签】代垫拆迁补偿费
【颁布单位】北京市地方税务局
【文 号】京地税营﹝2009﹞271号
【发文日期】2009-10-28
【实施时间】2009-10-28
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
各区、县地方税务局、各分局：
现将《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题
的通知》(国税函﹝2009﹞520号)转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。
一、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿
费的过程中，如其实际并未提供建筑物拆除、平整土地劳务，而将建筑物拆除、平整土地劳
务转由其他单位或个人完成的，则对其按照“服务业”税目中“代理业”子目计算缴纳营业
税。
二、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿
费的过程中，如纳税人提供了建筑物拆除、平整土地劳务，则应分别正确核算收入；未分别
正确核算或核算不清的，应一律按照“服务业”税目中“代理业”子目计算缴纳营业税。
三、纳税人非受托进行建筑物拆除、平整土地并向原土地使用权人支付拆迁补偿费的，
应以其取得的全部收入按照“服务业”税目中“其他服务业”子目计算缴纳营业税。
二○○九年十月二十八日
关联知识：
1.国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知。
土地收储后的涉税问题土地一级开发中涉税问题探讨
土地收储后的涉税问题土地一级开发中涉税问题探讨关键词土地一级开发税收土地一级开发，是指由政府土地整理储备中心或其授权委托的企业，对一定区域范围内的城市国有土地（毛地）或乡村集体土地(生地)进行统一的征地、拆迁、安置、补偿，并进行适当的市政配套设施建设，使该区域范围内的土地达到“三通一平”、“五通一平”的建设条件（熟地），再对熟地进行有偿出让或转让的过程。
目前有几种操作模式1、工程总承包模式，土地一级开发企业接受土地整理储备中心的委托，按照土地利用总体规划、城市总体规划等，对确定的存量国有土地、拟征用和农转用土地，统一组织进行征地、农转用、拆迁和市政道路等基础设施的建设。
土地储备中心按照土地一级开发企业总建设成本,加一定百分比给予开发企业,作为经营利润。
2、利润分成模式，土地一级开发企业接受土地整理储备中心的委托进行土地一级开发，生地变成熟地之后，土地储备中心进行招拍挂出让，出让所得扣除开发企业开发成本后在土地整理储备中心和企业之间按照一定的比例进行分成。
3、土地补偿模式，土地一级开发企业在完成规定的土地一级开发任务后，土地储备中心并不是给予现金计算，而是给予开发企业一定面积土地作为补偿（可能需要走形式上的招拍挂）。
目前国税总局针对土地一级开发税收处理方面出台的税收法规相当少，没有专门针对该业务的统一规范，地方税务局政出多门，且差异较大，给企业税务处理和税收筹划提出了一些问题，在营业税、土地增值税、企业所得税上，一级开发企业如何缴纳，以下是笔者一些粗浅的想法：首先，在如何定性土地一级开发的业务性质及如何核算问题上，有几种看法：一、属于房地产开发行为，按照房地产开发企业开发商品核算。
二、视为受政府土地整理储备中委托，代为办理土地前期开发，按照代理服务业核算。
三、属于建筑业，给委托单位提供“三通一平”等建筑业劳务，按提供建筑劳务核算。
四、不属于以上任何一种业务。
认为取得的收入是成本返还，超出成本部分做为财政补贴收入。
关于房屋征收及土地收储过程中的税收政策(仅供参考)
关于房屋征收及土地收储过程中的税收政策一、房屋征收及土地收储概念1、《国有土地上房屋征收与补偿条例》国务院令第590号第八条规定，为了保障国家安全、促进国民经济和社会发展等公共利益的需要，有下列情形之一，确需要征收房屋的，由市、县级人民政府作出房屋征收决定：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施建设的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照城乡规划法有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
2、《土地储备管理办法》第一条规定，土地储备是指县级（含）以上国土资源主管部门为调控土地市场、促进土地资源合理利用，依法取得土地，组织前期开发、储存以备供应的行为。
土地储备工作统一归口国土资源主管部门管理，土地储备机构承担土地储备的具体实施工作。
第三条规定，下列土地可以纳入储备范围：1.依法收回的国有土地；2.收购的土地；3.行使优先购买权取得的土地；4.已办理农用地转用、征收批准手续并完成征收的土地；5.其他依法取得的土地。
综上所述，房屋征收是指人民政府依据需要，征收国有土地上单位、个人的房屋的行为；土地收储是指县级（含）以上国土资源主管部门通过征用、收购、收回等方式依法取得土地，组织前期开发、储存以备供应的行为。
二、税收政策房屋征收及土地收储行为是一种有偿处置资产行为，涉及企业所得税、增值税、土地增值税等税种。
现行税收政策的相关规定如下：(一)增值税1、营改增前，国税函[2007]969号《关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》规定，政府拆迁补偿款免征营业税。
2、2016年4月营改增后，财税[2016]36号附件《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税，但没有对房屋拆迁补偿是否该交增值税予以界定。
土地使用税优惠政策2020
土地使用税优惠政策2020随着中国经济的迅速发展和城市化进程的不断推进，土地使用的需求也在不断增加。
土地使用税作为一种重要的财政收入来源，对于促进经济发展和调控土地利用起着重要的作用。
为了吸引更多的投资和促进经济发展，中国政府制定了一系列的土地使用税优惠政策。
本文将从税率调整、减免政策以及区域差别等方面，对2020年的土地使用税优惠政策进行详细阐述。
首先，2020年的土地使用税优惠政策主要涉及税率的调整。
根据相关法律法规的规定，不同种类的土地使用行为需要缴纳不同的税率。
为了支持农村土地流转和农业发展，政府对农村土地使用行为实行了较低的税率。
具体而言，农村集体土地流转的税率从之前的3%下调到了2.5%。
此外，对于农村土地承包经营权转让的土地使用行为，税率也从之前的1%降低到了0.5%。
其次，在减免方面，2020年的土地使用税优惠政策对于一些特定类型的土地使用行为实行了减免政策。
例如，对于符合一定条件的土地承包经营权转让，政府将予以减免土地使用税。
具体而言，符合以下条件之一的土地承包经营权转让行为可以享受减免政策：一是将土地承包经营权转让给农业生产经营组织或农民合作社，二是承包期限已满30年的土地承包经营权转让给农业生产经营组织或农民合作社，三是在新开发建设集体经济组织与征地补偿衔接项目中，经审核批准的土地承包经营权转让。
此外，政府还对一些鼓励性的土地使用行为实行了减免政策。
例如，对于符合条件的农业生产企业等非农业投资者来说，减免政策将会给予一定的优惠，包括减免土地使用税、减免印花税和城市维护建设税等。
这些减免政策的出台旨在鼓励非农业投资者积极参与农村土地的开发和利用，促进农村经济的发展。
最后，2020年的土地使用税优惠政策还存在一定的区域差别。
由于中国地域广大、资源分布不均，政府针对不同地区的特定情况，对土地使用税优惠政策进行了细致的调整。
以西部地区为例，政府为了吸引更多的投资和促进经济发展，对该地区的土地使用行为实行了较低的税率。
关于征收的法律规定政策(3篇)
第1篇一、引言征收是指国家为了公共利益的需要，依法对个人或者单位的财产进行征用或者征购的行为。
征收是国家行使公共权力的体现，对于维护国家利益、促进社会经济发展具有重要意义。
为了规范征收行为，保障被征收人的合法权益，我国制定了相关法律规定和政策。
本文将围绕征收的法律规定和政策展开论述。
二、征收的法律依据1. 宪法《中华人民共和国宪法》是国家的根本法，是征收法律制度的基础。
宪法规定，国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地、房屋等财产实行征收或者征用。
2. 土地管理法《中华人民共和国土地管理法》是征收土地的法律依据。
该法规定了土地征收的范围、程序、补偿标准等事项。
3. 城市房地产管理法《中华人民共和国城市房地产管理法》是征收房屋的法律依据。
该法规定了房屋征收的范围、程序、补偿标准等事项。
4. 征收条例《中华人民共和国征收条例》是征收的行政法规，对征收的范围、程序、补偿标准等进行了具体规定。
三、征收的范围1. 土地征收土地征收是指国家为了公共利益的需要，依法对土地进行征用或者征购的行为。
征收土地的范围主要包括：（1）国家重点建设项目用地；（2）国防和军事设施用地；（3）交通、能源、水利等基础设施用地；（4）教育、科研、文化、卫生等公益事业用地；（5）其他符合公共利益需要的用地。
2. 房屋征收房屋征收是指国家为了公共利益的需要，依法对房屋进行征用或者征购的行为。
征收房屋的范围主要包括：（1）国家重点建设项目用地范围内的房屋；（2）城市基础设施和公共事业用地范围内的房屋；（3）其他符合公共利益需要的房屋。
四、征收的程序1. 土地征收程序（1）立项审批：征收土地前，需要依法进行立项审批，明确征收目的、范围、期限等事项。
（2）征收公告：征收土地前，应当依法进行公告，告知被征收人征收目的、范围、补偿标准等事项。
（3）调查登记：征收土地前，应当对被征收土地进行调查登记，明确土地权属、面积、用途等事项。
（4）补偿安置：征收土地后，应当依法对被征收人进行补偿安置，包括土地补偿费、安置补助费、搬迁费等。
土地征用及拆迁补偿费的税费相关法律规定
土地征用及拆迁补偿费的税费相关法律规定1、印花税：财税[2006]162号(适用税目);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地);国税函[2004]150号(核定征收)等。
2、契税：财税[2004]134号(计税依据);财税[2012]4号(改制重组);国税函[2002]1094号(以项目拿地);国税函[2005]436号(免土地出让金)等。
3、耕地占用税：《中华人民共和国耕地占用税条例》;《中华人民共和国耕地占用税条例实施细则》等。
4、城镇土地使用税：财税[2006]186号(征税起始时间);财税[2008]152号(征税终止时间);财税[2008]24号(经济适用房、廉租房用地);财税[2010]88号(公租房用地)等。
5、营业税：国税函[2009]520号(拆迁及补偿);国税函发[1995]549号(还迁房)等。
6、土地增值税：国税发[2006]187号(费用分配等);国税函[2010]220号(土地闲置费、拆迁补偿费)等。
7、企业所得税：国税发[2009]31号(费用的构成、归集、分配);财税[2009]87号(不征税收入);财税[2011]70号(不征税收入)等。
8、个人所得税：财税[2005]45号(拆迁补偿费)等。
9、其他法规：《土地管理法》、《国有土地上房屋征收与补偿条例》等。
一、取得开发用地的方式房地产开发企业取得开发用地，主要是以出让方式取得。
除此而外，还有以转让方式、置换方式、合作建房等方式取得开发用地的。
房地产开发企业取得开发用地的方式不同，土地使用权的成本构成会不同，相应的涉税事项也会不同。
二、取得开发用地的会计处理房地产开发企业取得开发用地的会计处理，包括土地成本各项费用的归集(出让金、拆迁补偿费、开发费用等)和土地成本在不同成本计算对象间的分配两个方面。
企业取得开发用地后如果分期开发，土地成本费用的归集，一般设置“开发成本/土地成本”过渡账户归集各项费用，然后将归集起来的费用分配计入各成本计算对象的“开发成本/某某工程/土地征用及拆迁补偿费”账户。
各个税务机关关于土地补偿款如何征税税收政策汇总
土地补偿款如何征税问题: 我公司是个人独资企业,地处农村,因镇政府扩道占用了我公司一部份土地并拆迁了一部份厂房,请问:镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款是否交税,如果交税都需要交什么税?另外,公司由于生产需要又在厂内盖了新厂房,政府给的补偿款是否可以冲减新建厂房成本?答复:流转税管理处:你的问题,我分三种情况来回答:1.对土地储备中心以政府名义收回土地使用权，并通过政府财政返还给原土地使用者的土地出让金及补偿金，经主管税务机关审核，报市局审定后，暂不征收营业税。
2．对土地储备中心以毛地对外出让后，原土地使用者、地上建筑所有者或建筑物使用者从土地中标方取得的补偿收入应依法征收营业税。
3．对土地使用者与政府土地管理部门以外的其他单位或个人所进行的土地使用权转让，其取得的收入，应依法征收营业税。
财产与行为税管理处:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，企业的房产被拆迁，如土地属于国有土地，其取得补偿款的行为，应属有偿转让国有土地使用权，应当征收土地增值税。
个人所得税管理处:对于拆迁补偿由镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款，涉及生产经营所得个人所得税，补偿收入不能冲减新建厂房成本，可以扣除拆迁发生的费用损失，有所得征收个人所得税土地补偿款如何征税？2我公司拥有行政划拨土地一宗。
为建经济适用房，政府将其中部分土地使用权转让给开发商。
经协商，由开发商按一定的标准对我司进行补偿。
请问：该项补偿款是否应当缴税？您好！《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函［2008］277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，不征收营业税。
土地资源管理的土地收益与土地税收政策
土地资源管理的土地收益与土地税收政策土地资源管理是一个国家重要的经济管理领域，关系到国家的经济发展、社会稳定以及人民生活水平的提高。
在土地资源管理中，土地收益与土地税收政策是两个相互关联的方面。
本文将探讨土地资源管理中土地收益的来源以及土地税收政策的作用。
一、土地收益的来源土地收益是指通过土地资源的合理利用和开发所获得的经济收入。
土地收益的来源主要包括以下几个方面：1. 土地使用权出让收益：在土地资源管理中，政府可以通过出让土地使用权的方式收取费用或者进行招标竞买，从而获得土地的使用权出让收益。
这种收益主要用于弥补土地管理成本、改善基础设施以及社会福利建设等方面。
2. 土地租金收益：土地资源管理中，土地的使用方通过租赁土地的方式向土地所有者支付租金来获得土地的使用权。
土地租金是用于弥补土地所有者因为土地使用权的流转而带来的机会成本，并且也是土地所有者获得的一种经济收入。
3. 土地增值收益：在土地资源管理中，土地的市场价值有可能随着时间和经济发展而增值。
土地增值收益主要指土地的升值部分，包括土地购买时的差价和因为土地的位置、用途等因素而带来的增值部分。
土地增值收益属于一种非实物性收益，但在土地资源管理中却具有重要的经济作用。
4. 土地利用权交易收益：土地资源管理中，土地利用权交易收益是指通过土地利用权交易所获得的经济收入。
土地利用权交易是指土地使用权的买卖行为，购买方通过支付一定的费用获得土地的使用权。
土地利用权交易收益对于土地资源的合理利用和调整有着重要的作用。
二、土地税收政策的作用土地税收政策是国家对土地资源管理的一种经济手段，旨在通过调节土地利用的成本和效益来达到优化土地资源配置、促进经济发展和提高社会公平的目的。
土地税收政策主要通过以下几个方面发挥作用：1. 激励合理利用：土地税收政策可以通过对土地的不同用途、不同地区征收不同的税率，来激励土地的合理利用和优化配置。
通过高税率鼓励企业或个人将土地用于生产经营，推动土地的高效利用。
关于土地储备的税收问题
一、问题的提出
二、土地储备的实质
三、土地储备涉及的收入和收益问题
四、现行税收法律法规对各方实体的约束
五、储备中心的免税依据
六、出让方能否免税的分析
七、对策和建议
关于土地储备的税收问题
为规范土地市场秩序，确保土地资产保值增值，最大限度地发挥土地调控效应，筹措城市建设资金，实现城市土地资源的合理配置，我国实行城市土地储备经营制度。
依据相关规定的定义，土地储备是指土地储备机构依照规定的程序，将以收购方式取得的土地和政府依法收回、征用的土地纳入政府土地储备库予以储存，并进行前期开发，再根据城市总体规划以公开方式为主将储备土地出让给开发机构。
一、土地储备的收益
土地储备实质上涉及到三个方面的实体：出让人、储备机构、受让人。
就受让人而言，其收益收到
1、储备机构的收益
在土地储备过程中，土地储备机构通过土地整理、土地整合优化、环境整治等手段，改善土地使用条件和环境条件，提高土地内在价值，并选择适当的市场时机出让，尽量使土地增值部分最大化。
同时，储备机构存在着土地资产直接股份化的机会和可能，储备机构直接或者间接地获得项目开发收益的可能性也是存在的。
另一方面，储备机构作为政策性操作的实施人，在某些项目运作中存在着亏损的可能。
2、被收购方或者出让方的收益或者收到的补偿
3、受让方的开发收益
一、土地收购储备的实质。
有关房屋征收及土地收储过程中的税收政策(仅供参备考资料)
关于房屋征收及土地收储过程中的税收政策一、房屋征收及土地收储概念1、《国有土地上房屋征收与补偿条例》国务院令第590号第八条规定，为了保障国家安全、促进国民经济和社会发展等公共利益的需要，有下列情形之一，确需要征收房屋的，由市、县级人民政府作出房屋征收决定：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施建设的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照城乡规划法有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
2、《土地储备管理办法》第一条规定，土地储备是指县级（含）以上国土资源主管部门为调控土地市场、促进土地资源合理利用，依法取得土地，组织前期开发、储存以备供应的行为。
土地储备工作统一归口国土资源主管部门管理，土地储备机构承担土地储备的具体实施工作。
第三条规定，下列土地可以纳入储备范围：1.依法收回的国有土地；2.收购的土地；3.行使优先购买权取得的土地；4.已办理农用地转用、征收批准手续并完成征收的土地；5.其他依法取得的土地。
综上所述，房屋征收是指人民政府依据需要，征收国有土地上单位、个人的房屋的行为；土地收储是指县级（含）以上国土资源主管部门通过征用、收购、收回等方式依法取得土地，组织前期开发、储存以备供应的行为。
二、税收政策房屋征收及土地收储行为是一种有偿处置资产行为，涉及企业所得税、增值税、土地增值税等税种。
现行税收政策的相关规定如下：(一)增值税1、营改增前，国税函[2007]969号《关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》规定，政府拆迁补偿款免征营业税。
2、2016年4月营改增后，财税[2016]36号附件《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税，但没有对房屋拆迁补偿是否该交增值税予以界定。
土地征用中的“一税四费”
【观点精粹】土地征用中的“一税四费”随着城市规模的迅速扩张和城市化的快速发展，征地事实上已经成为新增建设用地的主要来源。
按照现行的法律法规的规定，建设单位使用土地涉及征用农村集体土地的，在土地征用过程中需要支付的税费主要包括耕地占用税、耕地开垦费、新菜地开发建设基金、征地补偿费和征地管理费“一税四费”。
耕地占用税。
１９８７年４月１日出台。
《耕地占用税暂行条例》规定，单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为，就其实际占用的耕地面积征收耕地占用税。
耕地占用税按照规定的税额一次性征收，征税范围包括国家所有和集体所有的耕地。
耕地占用税是对耕地转为建设用地的行为征收的。
耕地占用税的开征，有利于增强人们保护耕地的意识，防止乱占滥用耕地，也有利于筹集资金，综合开发农业。
耕地开垦费。
新《土地管理法》第三十一条第二款规定：“非农业建设经批准占用耕地的，按照‘占多少，垦多少’的原则，由占用耕地的单位负责开垦与所占用耕地的数量和质量相当的耕地；没有条件开垦或者开垦的耕地不符合要求，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳耕地开垦费，专款用于开垦新的耕地。
”可见，耕地开垦费作为耕地征用环节发生的费种，是针对耕地转为建设用地的行为而言的。
土地征用后转为建设用地属于政府收取耕地开垦费的范围。
征地补偿费。
新《土地管理法》第四十七条第一款规定：“征用土地的，按照被征用土地的原用途给予补偿。
”征地补偿费是政府依法征用农民集体所有土地时，就被征用土地支付给农村集体经济组织和农民个人的补偿性费用。
征用耕地的补偿费包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗补偿费三项费用。
征用耕地的土地补偿费为该耕地被征用前三年平均年产值的６至１０倍。
征用其他土地的支付土地补偿费和安置补助费标准，由省、自治区、直辖市参照征用耕地的土地补偿费和安置补助费的标准规定。
显然，征地补偿费的支付与否，是以集体土地是否转为国有为前提的，无论是集体农用地还是集体建设用地，只要通过国家征用的途径转为国有土地，就必须支付征地补偿费。
财政部 关于颁布《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法
财政部关于颁布《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法.txt37真诚是美酒，年份越久越醇香浓烈；真诚是焰火，在高处绽放才愈显美丽；真诚是鲜花，送之于人，手有余香。
【发布文号】(92)财综字第172号【生效日期】1992-09-21财政部关于颁布《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法》和《关于国有土地使用权有偿使用收入若干财政问题的暂行规定》的通知（１９９２年９月２１日（９２）财综字第１７２号）各省、自治区、直辖市财政厅（局），各计划单列市财政厅（局）：为了进一步促进土地使用制度改革和房地产市场的发展，根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》以及国务院国发＜１９８９＞３８号文件，经与有关部门研究，我们制定了《关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法》以及《关于国有土地使用权有偿使用收入若干财政问题的暂行规定》。
现发给你们，请遵照执行。
另外，上交中央财政的国有土地使用权有偿出让收入（土地出让金），１９９２年度仍按（９１）财综字第１６３号文件执行。
附件：一、关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法二、关于国有土地使用权有偿使用收入若干财政问题的暂行规定附件一：关于国有土地使用权有偿使用收入征收管理的暂行办法第一条为了加强国有土地（以下简称土地）使用权有偿使用收入的征收管理，进一步完善土地使用制度改革，促进房地产市场的发展，根据《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》（以下简称《条例》），特制定本办法。
第二条本办法适用于按法律规定在我国有偿转移土地使用权的中华人民共和国境内外的部门、公司、企业、其他组织和个人。
第三条国有土地使用权有偿使用收入包括：１．土地出让金各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款；原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。
土地交易环节税收政策汇总
土地交易环节税收政策汇总
土地交易环节税收政策是指国家针对土地买卖、转让、租赁等环节进
行的税收政策。
土地交易环节税收政策旨在引导土地的合理配置、促进土
地资源的有效利用，并通过调节土地市场供求关系，保护农民土地权益，
促进经济发展。
以下是对土地交易环节税收政策进行的一些汇总性介绍：除了上述土地交易环节税收政策外，还有一些其他的相关政策。
例如，对于建设用地的产权流转过程中，根据《城市房地产管理法》规定的相关
规则，可以享受土地增值税、契税、企业所得税等相关税收减免政策。
此外，根据《关于调整人口城市化指导思想、人口城市化管理制度的通知》
的相关规定，农民在城市落户时，可以享受土地承包税、土地税和房产税
减免等相关政策。
总之，土地交易环节税收政策是国家对土地买卖、转让、租赁等环节
进行的税收政策。
通过对土地交易环节的税收征收和减免，可以引导土地
资源的合理配置和有效利用，保护农民利益，促进经济发展。
当然，税收
政策的具体执行细则还需要根据国家相关法律法规的规定进行解读和实施。
土地征收报批实务(土地征收中涉及报件税费以及相关依据)
土地征收报批实务一、土地法中土地征收的有关内容中华人民共和国土地管理法第一章第二条规定“国家为公共利益的需要，可以依法对土地实行征收或者征用并给予补偿。
”征地是政府行为，由政府代表国家统一行使。
征地主体一般是市、县人民政府，国土资源管理部门是政府行使征地权的职能部门，其他任何单位和个人均无征地权。
中华人民共和国土地管理法第四十三条规定“任何单位和个人进行建设，需要使用土地的，必须依法申请使用国有土地，但是，兴办乡镇企业和村民建设住宅经依法批准使用本集体经济组织农民所有的土地的，或者乡（镇）村公共设施和公益事业建设经依法批准使用农民集体所有的土地的除外。
”并同时指出所称“依法申请使用的国有土地包括国家所有的土地和国家征收的原属于农民集体所有的土地”。
因此土地征收广义上是国家为公共利益进行建设的需要而引发的一种行为。
二、征地批准权限土地法第四十五条明确了征收土地的批准权限征收下列土地的，由国务院批准1、基本农田；2、基本农田以外的耕地超过三十五公顷的；3、其他土地超过七十公顷的。
征收前款以外的土地，由省、自治区、直辖市人民政府批准，并报国务院备案。
三、土地征收的类型1、报国务院（省政府）审批单独选址项目2、土地利用总体规划确定的城市建设用地规模范围内报国务院审批农用地转用和土地征收实施方案3、报省政府审批城市批次用地四、土地征收的程序1、现场踏查分局联系市局征地中心、规划处外业人员到达拟征地现场联合踏查，参照土地利用现状图、规划图等资料逐地块确认宗地位置、边界核实权属、地类、面积及是否存在提前开工等违法用地现象。
2、申请测绘、组卷分局向耕保处申请办理征地前期测绘工作，并按要求准备材料组卷。
3、市局征地中心受理征地申请分局将组好的征地卷上报市征地中心内业受理，由内业审核征地资金落实是否到位，卷宗内的征地要件是否齐全、将征地卷内相关信息做好登记并移交给相关外业（踏查人）;4、初步审核外业审核、查证征地卷宗内文件、要件是否齐全，所填报数据是否正确无误（各级公章是否盖全、各级签字是否完全、村集体及村民签字是否正确、时间日期是否填全、时间顺序是否正确）；如有需补证情况一次性告知分局人员补证。
政府收储耕地再出让该谁缴耕地占用税？
政府收储耕地再出让该谁缴耕地占用税？政府收储耕地再出让该谁缴耕地占用税？2015.2.4中国税务报作者：向方德“目前，地方土地储备中心征用耕地后，对应缴纳的耕地占用税有两种处理方式，一种方式是由地方土地储备中心缴纳，作为土地开发成本费用的一部分，体现在招拍挂的价格当中；另一种方式是由受让土地者缴纳耕地占用税。
”这是2015年1月7日，国家税务总局发布的《关于〈国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告〉的解读》中的一段话。
这段话表明，地方政府收储耕地再通过招标、拍卖、挂牌出让，对于耕地占用税，既可以由土地储备中心缴纳，也可以由受让土地者缴纳。
笔者认为，耕地占用税的纳税人有“选择性”，一方面违反了税收法定原则，另一方面也给基层税务机关执法带来困难。
耕地占用税的纳税人应该统一、明确，只能在“土地储备中心”、“受让土地者”二者中选其一。
那么，谁应该是耕地占用税的纳税人呢？笔者认为，应由土地储备中心缴纳耕地占用税。
首先，土地储备中心是耕地收储行为的法律主体。
《土地储备管理办法》第二条规定：“本办法所称土地储备，是指市、县人民政府国土资源管理部门为实现调控土地市场、促进土地资源合理利用目标，依法取得土地，进行前期开发、储存以备供应土地的行为。
土地储备工作的具体实施，由土地储备机构承担”。
其次，土地储备中心是直接负责耕地收储行为的责任主体。
土地储备中心根据地方政府授权，直接负责耕地收储的具体工作。
土地储备中心与耕地所属的村级集体组织、农民签订耕地征用补偿协议，负责支付安置补助费、青苗补偿费、地上附着物补偿费等费用，通过土地变更、重新登记程序，完成了耕地土地性质的改变，由农用地变为建设用地。
土地储备中心完成征收手续后，负责土地的道路、供水、供电、供气、排水、通讯、土地平整等基础设施建设的前期开发，完成了耕地的自然形态改变。
土地储备中心是直接改变耕地性质、耕地形态的第一参与方，是耕地占用税的纳税主体，不应由土地受让者缴纳。
国家收回土地使用权的税务处理
国家收回土地使用权的税务处理（一）营业税的处理三是国家税务总局《关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）第一条规定：“《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
（二）土地增值税的处理从土地增值税来讲，目前的政策只对因国家建设需要和城市实施规划搬迁而补偿的才能免征。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令[1993]第138号）八条第（二）项规定：因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第三款规定：“条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
（二）土地增值税的处理符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
而且财政部国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第四条关于因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的征免税问题规定如下：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；（二）土地增值税的处理因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。
征地补偿税收政策具体有哪些
征地补偿税收政策具体有哪些征地补偿税收政策具体有被拆迁单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。
根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。
税收政策具体有哪些（⼀）、营业税被单位和个⼈因拆迁取得的房屋(或⼟地)费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。
1、被拆迁单位和个⼈取得政府财政部门⽀付的房屋(或⼟地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。
2、被拆迁个⼈因⾃⽤普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发⽣的房屋等⾯积产权调换，暂免征收营业税。
由于⽬前尚⽆费营业税税务处理的统⼀政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进⾏税务处理。
（⼆）、根据《⼟地增值税暂⾏条例》第8条规定，因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产免征⼟地增值税。
《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条进⼀步规定：此处所称的因国家建设需要依法征⽤、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要⽽被政府批准征⽤的房产或收回的。
根据《⼟地增值税暂⾏条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个⼈，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收⼟地增值税。
由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝⼤多数情况下是免征⼟地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批⽂为准。
在实际⼯作中，我们需要关注是否已获得税务机关的免税批⽂。
如果尚未收到批⽂，则应视同房地产出售或转让，计提应交⼟地增值税。
（三）、企业所得税1、搬迁补偿款结余的所得税处理截⾄⽬前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。
在外商投资企业和外国企业所得税⽅⾯，规范搬迁补偿费税务处理的最主要⽂件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收⼊税务处理问题的批复》。
各个税务机关关于土地补偿款如何征税税收政策汇总
土地补偿款如何征税问题: 我公司是个人独资企业,地处农村,因镇政府扩道占用了我公司一部份土地并拆迁了一部份厂房,请问:镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款是否交税,如果交税都需要交什么税?另外,公司由于生产需要又在厂内盖了新厂房,政府给的补偿款是否可以冲减新建厂房成本?答复:流转税管理处:你的问题,我分三种情况来回答:1.对土地储备中心以政府名义收回土地使用权，并通过政府财政返还给原土地使用者的土地出让金及补偿金，经主管税务机关审核，报市局审定后，暂不征收营业税。
2．对土地储备中心以毛地对外出让后，原土地使用者、地上建筑所有者或建筑物使用者从土地中标方取得的补偿收入应依法征收营业税。
3．对土地使用者与政府土地管理部门以外的其他单位或个人所进行的土地使用权转让，其取得的收入，应依法征收营业税。
财产与行为税管理处:根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，企业的房产被拆迁，如土地属于国有土地，其取得补偿款的行为，应属有偿转让国有土地使用权，应当征收土地增值税。
个人所得税管理处:对于拆迁补偿由镇政府给的土地补偿款及厂房拆迁款，涉及生产经营所得个人所得税，补偿收入不能冲减新建厂房成本，可以扣除拆迁发生的费用损失，有所得征收个人所得税土地补偿款如何征税？2我公司拥有行政划拨土地一宗。
为建经济适用房，政府将其中部分土地使用权转让给开发商。
经协商，由开发商按一定的标准对我司进行补偿。
请问：该项补偿款是否应当缴税？您好！《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函［2008］277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，不征收营业税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于政府收储与政府征收用土地过程中的
税收政策
（一）关于企业增值税免税政策
国家税务总局《关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》（国税函[2007]969号）规定免征政府拆迁补偿款的营业税。
营改增后，关于企业取得拆迁补偿款是否缴纳增值税的问题，依据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》执行，即土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。
因为财税【2016】36号文没有对房屋拆迁补偿是否该交增值税予以界定，同时《税收征管法》第三条规定：税收的开征、停征、以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
依据财税[2016]36号附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税，因此。
贵公司将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。
纳税人享受土地使用权补偿收入免征增值税政策时，需要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件以及土地管理部门报
经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
（二）关于企业土地增值税免税政策
对于是否交纳土地增值税，根据《土地增值税暂行条例》及《土地增值税暂行条例实施细则》的相关规定，因城市实施规划、国家建设而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权免征土地增值税。
但此类情况下的免征是以原房地产所在地税务机关的批文为准，因此企业须向房地产所在地的税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，才能办理免征，如果没有收到免征批文，则会被视同房地产出售或转让而交纳土地增值税。
（三）关于企业印花税问题
根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
因此，土地部门收回土地所签订的合同不属于应税合同，不用缴纳印花税。
（四）关于企业补偿收入所得税问题
根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定,符合政策性搬迁的企业,企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
1、国防和外交的需要；
2、由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
3、由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
4、由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
5、由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
6、法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
因此，政府收回土地使用权首先看是否属于政策性搬迁，如果符合政策性搬迁，在搬迁完成年度(最长5年)将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税；如果不符合政策性搬迁,应在取得搬迁收入当年将收入并入全部收入计算缴纳企业所得税。
政府指导的企业拆迁也称为企业政策性搬迁，根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，符合政策性搬迁企业的搬迁收入扣除搬迁支出后的余额为企业的搬迁所得，这里“搬迁支出”指重置固定资产和技术改造及搬迁损失费用，不包括安置职工的费用，这与财政部和国家税务总局财税〔2007〕
61号文规定的搬迁收入准予扣除安置职工费用，略有不同。
企业应在搬迁完成年度将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
搬迁完成年度是企业纳税义务发生的时间。
上述40号文规定了认定搬迁年度的标准是从搬迁开始5年内（包括搬迁当年度），也就是说从搬迁开始5年内，搬迁补偿款扣除搬迁费用支出和资产处置支出等，结余的款项要交纳企业所得税。