第四章流动资产管理
第四章 流动资产评估
格＋合理购置费用－各项贬值额
(4-1)
或 库存材料评估值=材料实有数量×现行市场购买价 格×(1+购置费率)×(1－各项贬值率) (4-2)
[例4-1]某企业1996年购进原材料400吨, 单价150元/吨,运杂费为1600元。资产评估时, 经核实鉴定,尚有库存材料80吨,因保管等原因 造成贬值率为2%,该材料现行市场价格为160元 /吨。则原材料的评估值为:
解:成新率
=（12-4）÷12=66.67%
低值易耗品评估值 =1200×66.67%=800元
第四节 债权类及货币类 流动资产评估
债权类流动资产包括应收及预付帐款、应 收票据、短期投资、待摊费用等;货币类流动资 产包括现金和各项存款。
一、应收及预付帐款评估
企业的应收及预付帐款主要指企业在 经营过程中由于赊销而产生的应收帐款;企 业根据合同规定预付给供货单位的货款等。
在产品评估值=在产品实有数量×在产品完工程度
×社会平均单位产品成本
(4-4)
3、根据价格变动系数调整原成本
这种方法适用于生产经营正常，会计核算水平较 高的企业在产品评估。
按数学表达式为:
在产品评估值=原合理的材料成本×（1+材料价
格变动系数+原合理工资、费用×（1+合理工资、
费用变动系数）
(4-4)
第四章 流动资产评估
1.了解流动资产的含义与分类 2.掌握流动资产评估的特点 3.掌握库存材料、低值易耗品的评估方法 4.掌握应收账款的评估方法 5.掌握应收票据的评估方法
第一节 流动资产 评估及其特点
一、流动资产及其构成
（一）流动资产含义 流动资产是指企业在生产经营活动中，在
第四章流动资产管理
上例中若该公司财务部经理决定现金的控制下限为 10000元。其最佳转换界点、上限、下限、平均现金余 额分别为多少？
『答案』 最佳转换界点 Z=6607元
上限h=10000＋3×6607=29821元
下限=10000元
平均现金余额＝10000＋ (4×6607) /3
＝18809.33元
当现金持有量达到控制上限29821元时，买入13214 元（2×6607）的有价证券；当现金持有量降到下限 10000时，卖出6607元的有价证券；若现金量10000— —29821元之间变动，则无需买卖有价证券。
『答案』
3150 1000 2
Z 3
6607
4 15% 360
上限h=3×6607=19821元
下限=0
平均现金余额＝(19821＋6607) ÷3＝8809.33元
当现金持有量达到控制上限19821元时，买入13214元 (2×6607)的有价证券；当现金持有量降到下限零时，卖出 6607元的有价证券；若现金量0——19821元之间变动，则无 需买卖有价证券。
形态存在的资金，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金等。
二、现金的特点
1、现金是流动性最强的资产。
2、现金是非盈利性的资产。
三、企业持有现金的动机
（一）交易性动机 企业为维持日常经营周转及正常商业活动而持有 现金。 所需现金的多少取决于企业的产销规模，产销规 模越大，所需现金越多。
（二）预防性动机
一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、内容： 流动资产主要包括：货币资金、交易性金融
资产、应收及预付款项、存货等
流动资产的特点
1、投资回收期短（一般在一年以内） 2、流动性强 3、具有并存性 4、具有波动性
固定资产和流动资产管理制度
固定资产和流动资产管理制度固定资产管理办法第一章总则第一条为了加强固定资产管理，提高使用效益，保护公有财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家有关财务制度的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于颐养院和各分院，其它所属企业可参照执行或另行制订管理办法并报总部颐养院财务本部备案。
第二章固定资产及其分类第三条固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
总颐养院财务本部根据实际情况，制定固定资产目录。
第四条固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行。
第三章固定资产的计价第五条固定资产计价的原则和方法：（一）购人的固定资产，以其购人价加由颐养院负担的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口税金；（二）自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；（三）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价。
（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。
（五）接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由颐养院负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；颐养院购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计人固定资产的价值。
颐养院可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。
第四章固定资产析旧第六条颐养院固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。
第七条颐养院计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。
医院流动资产管理制度
医院流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强医院流动资产的管理，规范流动资产的使用、处置和监督，确保流动资产的安全、合规和有效，提高医院的经济效益，根据《医疗机构财务管理办法》、《医疗机构资产管理办法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称流动资产，是指医院在经营活动中持有的、能够在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、药品、低值易耗品、卫生材料、在加工材料和其他材料等。
第三条医院流动资产的管理应遵循安全性和合规性、高效性和规范性原则。
第二章流动资产的采购与验收第四条医院应根据业务需求和预算，合理制定流动资产的采购计划。
采购部门应根据采购计划，编制采购清单，选择合格的供应商，进行采购。
第五条采购过程中应遵循质量优先、价格合理、及时交货的原则。
同时，应与供应商签订合同，明确双方的权利和义务。
第六条流动资产到货后，应按照规定的验收标准和程序进行验收。
验收合格后，应将资产存放在指定的存储位置，并做好记录。
第七条验收过程中，如发现资产质量不符合合同约定或法律法规要求，应及时与供应商沟通，并按照合同约定处理。
第三章流动资产的使用与维护第八条医院各部门应按照规定使用流动资产，确保其正常运转和使用寿命。
第九条医院应定期对流动资产进行检查和维护，发现和解决问题。
对于易损耗的流动资产，应制定相应的更换和维修计划。
第十条医院应加强对流动资产的信息化管理，建立流动资产信息管理系统，实现流动资产的实时查询、统计和分析。
第四章流动资产的处置与报废第十一条医院流动资产的处置，应按照规定的程序和权限进行。
未经批准，任何人不得擅自处置流动资产。
第十二条医院流动资产的报废，应按照规定的程序和权限进行。
原值在5000元（含）以上的报废资产，需经过医院领导审批。
第十三条医院应定期对流动资产进行盘点，确保流动资产的账实相符。
对于盘亏、损坏或报废的流动资产，应查明原因，追究责任，并按照规定的程序进行处理。
物流公司财务管理制度(3篇)
物流公司财务管理制度第一章概述一、目的和依据为了规范和加强物流公司的财务管理工作，提高财务管理的科学性和规范性，确保财务管理的安全性和可靠性，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于物流公司所有财务管理工作。
第二章财务组织架构一、财务部门财务部门是物流公司的核心部门，负责全公司的财务管理工作。
二、财务人员财务人员应具备财务专业知识和丰富的实践经验，严格按照制度执行工作。
三、财务制度建设财务部门负责建设和完善相关制度，确保财务管理的规范性和科学性。
第三章财务管理流程一、财务核算流程1. 会计凭证的登记财务人员按照凭证的来源、性质、用途等要求进行凭证的登记，保证凭证的真实、准确和完整。
2. 会计凭证的审核财务人员应按照审核的要求对凭证进行审核，确保凭证的合规性和完整性。
3. 会计凭证的记账财务人员按照记账规定，将凭证上的各项金额核算入账，确保账务的准确、完整和及时。
4. 会计凭证的归档财务人员按照资料归档的要求，将已登记、已审核和已记账的凭证进行归档，保证凭证的安全和便于查阅。
二、财务报表编制流程1. 财务报表的编制财务人员按照财务报表的编制要求，收集、整理和计算相关数据，编制各项财务报表。
2. 财务报表的审核财务人员应按照财务报表的审核要求，对编制好的财务报表进行审核，确保财务报表的准确性和合规性。
3. 财务报表的归档财务人员按照资料归档的要求，将已编制和已审核的财务报表进行归档，保证财务报表的安全和便于查阅。
三、财务预算编制流程1. 财务预算的编制财务人员按照预算编制的要求，收集和整理相关数据，进行财务预算的编制。
2. 财务预算的审核财务部门应根据财务预算的编制要求，对编制好的财务预算进行审核，确保财务预算的合理性和可行性。
3. 财务预算的监控财务人员应对财务预算的执行情况进行监控和分析，及时进行调整和优化。
四、财务审计流程1. 内部财务审计财务部门应定期进行内部财务审计，发现问题并提出改进措施，确保财务管理的规范性和有效性。
公司流动资产管理制度
公司流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强公司流动资产的管理，提高流动资产的使用效率，确保公司资产的安全和流动性，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规和公司章程的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理活动，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
第三条公司流动资产管理应遵循合法性、真实性、准确性和效益性原则，确保公司财务报告的真实、完整和合规。
第二章流动资产的核算与控制第四条公司应建立健全流动资产核算制度，明确流动资产的计算范围、计算方法和核算程序。
第五条公司应按照权责发生制原则，合理确认流动资产的发生时间和金额。
第六条公司应加强流动资产的控制，通过预算管理、成本分析等手段，合理控制流动资产的发生和变动。
第三章流动资产的盘点与核对第七条公司应定期进行流动资产盘点，确保流动资产的数量和金额与账面一致。
第八条公司应建立流动资产核对制度，定期与银行、供应商、客户等外部单位进行核对，确保流动资产的真实性和准确性。
第四章流动资产的风险管理第九条公司应加强对流动资产的风险管理，包括但不限于信用风险、市场风险、流动性风险等。
第十条公司应制定应对流动资产风险的措施，包括但不限于建立风险预警机制、制定风险应对计划等。
第五章流动资产的信息披露与监督第十一条公司应建立健全流动资产信息披露制度，及时向管理层和监管部门报告流动资产的情况，确保信息真实、完整和透明。
第十二条公司应加强内部监督，审计部门应定期对公司流动资产管理情况进行审计，发现问题及时纠正。
第六章附则第十三条本制度未尽事宜，按法律法规和公司章程的规定执行。
第十四条本制度自股东大会审议通过之日起生效，修改权归公司董事会所有。
第十五条本制度的解释权归公司董事会所有。
流动资产管理(教案)
流动资产管理(教案)第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点1.2 流动资产的分类1.3 流动资产管理的重要性第二章：现金管理2.1 现金管理的目标与原则2.2 现金收支的日常管理2.3 现金管理的优化策略第三章：应收账款管理3.1 应收账款的产生与回收3.2 应收账款的风险与管理策略3.3 应收账款催收技巧第四章：存货管理4.1 存货的定义与分类4.2 存货的需求预测与控制4.3 存货管理的方法与策略第五章：流动资产评估与优化5.1 流动资产评估的方法5.2 流动资产优化策略5.3 流动资产管理的信息系统构建第六章：短期投资管理6.1 短期投资的概念与分类6.2 短期投资的风险与收益分析6.3 短期投资的管理策略第七章：票据管理7.1 票据的种类与功能7.2 票据权利与义务7.3 票据的管理与操作流程第八章：应收票据管理8.1 应收票据的产生与回收8.2 应收票据的风险与管理策略8.3 应收票据的贴现与坏账处理第九章：其他流动资产的管理9.1 其他流动资产的定义与分类9.2 其他流动资产的风险与管理策略9.3 其他流动资产的评估与优化第十章：流动资产风险与控制10.1 流动资产风险的类型与成因10.2 流动资产风险的识别与评估10.3 流动资产风险的控制与应对策略第十一章：流动资产管理与财务报表11.1 流动资产管理在财务报表中的体现11.2 流动资产对财务比率的影响11.3 流动资产管理的会计处理与披露第十二章：流动资产管理的绩效评价12.1 流动资产管理绩效评价的重要性12.2 流动资产管理绩效评价的方法12.3 流动资产管理绩效评价的指标体系第十三章：流动资产管理与公司战略13.1 流动资产管理与公司战略的关系13.2 流动资产管理在公司战略实施中的作用13.3 流动资产管理战略案例分析第十四章：流动资产管理与供应链管理14.1 流动资产管理在供应链管理中的地位14.2 供应链管理对流动资产管理的影响14.3 协同管理在流动资产管理中的应用第十五章：流动资产管理未来发展趋势15.1 技术创新对流动资产管理的影响15.2 市场环境变化与流动资产管理15.3 流动资产管理的发展趋势与挑战重点和难点解析重点：1. 流动资产的定义、分类及其特点2. 现金管理的目标、原则及其优化策略3. 应收账款的管理流程、风险控制及催收技巧4. 存货的分类、控制方法及其管理策略5. 短期投资、票据及其他流动资产的管理方法6. 流动资产管理在财务报表中的体现及其对财务比率的影响7. 流动资产管理绩效评价的重要性、方法与指标体系8. 流动资产管理与公司战略的关系及供应链管理的影响9. 流动资产管理的发展趋势与挑战难点：1. 流动资产风险的识别、评估与控制策略2. 流动资产管理绩效评价的深入理解和实际应用3. 流动资产管理与公司战略的对接和实施4. 协同管理在流动资产管理中的实际操作5. 技术创新对流动资产管理的影响和应对策略。
财务管理学-第四章
（二）成本分析模式
运用成本分析模式确定现金最佳持有量，假定只考虑持
有一定量的现金而产生的持有成本及短缺成本，而不予考虑
转换成本。其计算公式为：
最佳现金持有量=min（持有成本+短缺成本）
=min（管理成本+机会成本+短缺成本）
机会成本=现金持有量×有价证券利率
其中，管理成本属于固定成本；机会成本是正相关成本；
（2/10，n/45）意思是：若客户能够在发票开出后的10日 内付款，可以享受2%的现金折扣，如果放弃折扣优惠， 则全部款项必须在45日内付清。45天为信用期限、10天为 折扣期限、2%为现金折扣率。
3.收账政策 指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采
取的收账策略与措施。 企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，
务的最终保证 抵押（collateral）抵押品 条件（conditions）可能影响顾客付款能力的经
济环境
信用评分法
根据有关指标和情况计算出客户的信用分数，然后与既定标 准比较，确定其信用等级的方法。
2.信用条件 一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的
信用条件。
信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要 求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。
二、现金的持有动机和成本
（一）现金的持有动机 1.交易动机 为满足日常生产经营业务的现金支付，必须持
有一定数额的货币资金。 2.预防动机 企业为应付紧急情况而需要保持的现金支付能力。 （1）企业愿意承担风险的程度 （2）企业临时举债能力的强弱 （3）企业对现金流量预测的可靠程度。
3.投机动机 企业为了抓住瞬息万变的市场机会，获取较大
应收账款平均余额＝年赊销额/360 ×平均收账天数 =3000000/360 ×60=500000元
第四章流动资产管理案例分析
第四章流动资产管理案例分析一、应收账款管理案例海外销售，引爆长虹巨亏对于经历过中国大牛市的股民们来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。
然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成了股民们心中挥之不去的痛。
2004年12月28日，证券市场再次爆出惊人消息，四川长虹发布年度预亏提示性公告，公告称，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。
公司表示，公司美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。
公司对美国突如其来的彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法，对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。
截至2004年12月25日，四川长虹应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。
目前，正在进行对账和核实工作，有新的情况公司将及时公告。
具体计提金额将在2004 年度报告中披露。
同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。
四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌龙头绩优股，上市10年来第一次出现了亏损。
亏损的总金额，也颇有几分龙头老大的水准：人民币达26亿。
如果以长虹2003年2.4亿的年利润来推算，这笔沉重的债务长虹至少要扛10年。
目前市场关心的是长虹的26亿元是怎样亏的？是逐年按比例计提，还是一次性的全额计提？长虹内部一位管理人员认为，长虹一次性计提的可能性比较大。
这是因为，如果按照逐年计提，26亿按照10年计提的话，长虹每年为计提就将付出至少2．6亿左右的利润来填补窟窿，依照长虹目前每年主营业务1个多亿的利润来看，长虹在未来几年都可能在账面上亏损，而如果因此在中国证券市场戴上“ＳＴ”的帽子，谁都无法接受名牌企业如此沦落，而肩负着振兴长虹的历史重任的赵勇一方面不会容忍自己上台后连续几年交出亏损的考卷；另一方面，赵勇是否愿意为长虹的巨额呆坏账“背黑锅”也是个疑问。
社会组织资产管理制度范本
第一章总则第一条为加强社会组织资产管理，确保资产安全、高效运行，根据《中华人民共和国社会组织法》及相关法律法规，结合社会组织实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于社会组织内部所有资产的管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条社会组织资产管理应遵循以下原则：（一）安全第一，预防为主；（二）规范管理，提高效益；（三）权责分明，责任到人；（四）公开透明，接受监督。
第二章资产分类与计价第四条社会组织资产分为以下类别：（一）固定资产：包括房屋、建筑物、设备、交通工具等；（二）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：包括专利、商标、著作权、土地使用权等。
第五条社会组织资产计价原则：（一）按照取得成本计价；（二）按照市场公允价值计价；（三）按照重置成本计价。
第三章固定资产管理第六条固定资产的管理包括以下几个方面：（一）购置：根据社会组织发展规划和实际需求，合理购置固定资产；（二）验收：对购置的固定资产进行验收，确保其质量符合要求；（三）使用：合理使用固定资产，提高使用效率；（四）维护：定期对固定资产进行维护保养，延长使用寿命；（五）折旧：按照国家规定和资产实际状况，合理计提折旧；（六）处置：对不再使用的固定资产，按规定程序进行处置。
第七条固定资产购置、验收、使用、维护、折旧、处置等环节，应建立健全审批制度，确保资产管理的规范性和透明度。
第四章流动资产管理第八条流动资产的管理包括以下几个方面：（一）现金管理：建立健全现金管理制度，确保现金安全；（二）银行存款管理：合理开设银行账户，加强银行存款的管理；（三）应收账款管理：建立应收账款管理制度，及时催收欠款；（四）存货管理：建立健全存货管理制度，确保存货安全、高效。
第五章无形资产管理第九条无形资产的管理包括以下几个方面：（一）无形资产权属管理：明确无形资产的权属，确保社会组织享有合法权益；（二）无形资产使用管理：合理使用无形资产，提高使用效益；（三）无形资产保护管理：加强无形资产的保护，防止侵权行为。
《财务管理》第四章习题及复习指导
第四章流动资产管理学习目标掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。
本章重点及难点重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。
难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。
本章的主要内容一、流动资产管理概述流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。
流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。
其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。
（一）流动资产的特点（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。
企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。
（2）流动资产的占有数量具有波动性。
随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。
（3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。
（4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。
由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。
（二）流动资产管理的要求（1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。
流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。
园区公司资产管理制度范本
园区公司资产管理制度范本第一章总则第一条为了加强园区公司资产管理，明确资产的获取、保管、领用、处置与转移的权责关系与管理流程，维护国有资产的安全、完整、不受侵犯，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值，根据《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》等相关规定，结合园区公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称的资产管理，主要包括流动资产管理、固定资产管理、无形资产管理、长期投资管理以及资产评估、资产处置管理等。
第二章管理机构与职责第三条园区公司应设立资产管理委员会，负责资产管理的决策和监督工作。
资产管理委员会由公司高层领导、财务部门、资产管理部门、审计部门等相关人员组成。
第四条财务部门是园区公司资产账务管理的主管部门，负责从资产的原值、已提折旧、净值等方面对公司资产进行监控和管理。
第五条资产管理部门是园区公司资产实物管理的主管部门，负责对公司固定资产进行专项管理，包括固定资产的购置、配置、使用、维修及报废等。
第六条审计部门负责对公司资产管理情况进行定期审计，确保资产管理制度的有效执行。
第三章固定资产管理第七条固定资产是指园区公司为生产产品、提供劳务、出租或者经营而持有的使用年限超过一年的资产。
包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等。
第八条固定资产的购置、调拨、转让、报废等均须按程序审批，并确保资产的合法性、合规性。
第九条固定资产的登记编号规则为：XXX（资产代号）-XXX（资产序号）。
第十条固定资产的折旧应按照规定的折旧方法和折旧率进行计算，折旧额应计入相关成本和费用。
第四章流动资产管理第十一条流动资产是指园区公司可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
包括货币资金、交易性金融资产、应收票据和其他各种债权、存货等。
第十二条流动资产的购置、调拨、转让、报废等均须按程序审批，并确保资产的合法性、合规性。
第十三条园区公司应建立存货管理制度，规范存货的采购、储存、销售等环节，确保存货的质量和安全。
流动资产的日常管理制度
第一章总则第一条为加强流动资产管理，提高资产使用效率，确保资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理，包括货币资金、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。
第三条流动资产管理应遵循以下原则：1. 实物管理原则：对流动资产实行实物管理，确保资产安全、完整。
2. 分级管理原则：根据流动资产的重要性、价值和使用频率，实行分级管理。
3. 责任到人原则：明确流动资产管理的责任主体，落实责任到人。
4. 严格审批原则：对流动资产的增加、减少、使用等环节，实行严格的审批制度。
5. 定期盘点原则：定期对流动资产进行盘点，确保账实相符。
第二章管理职责第四条公司财务部门负责流动资产的整体管理工作，具体职责如下：1. 制定流动资产管理相关制度，并组织实施。
2. 负责流动资产的登记、核算、统计和分析。
3. 组织开展流动资产的清查盘点工作。
4. 监督、检查各部门流动资产的管理情况。
第五条各部门负责本部门流动资产的具体管理工作，具体职责如下：1. 制定本部门流动资产管理制度，并组织实施。
2. 负责本部门流动资产的登记、保管、使用和盘点。
3. 按时报送流动资产相关报表。
4. 发现流动资产异常情况，及时报告财务部门。
第三章流动资产登记管理第六条流动资产登记管理应遵循以下规定：1. 货币资金：设立现金日记账、银行存款日记账，详细记录现金收支、银行存款变动情况。
2. 应收账款：设立应收账款明细账，详细记录客户名称、应收金额、账龄等信息。
3. 存货：设立存货明细账，详细记录存货名称、规格、数量、单价、金额等信息。
4. 预付款项：设立预付款项明细账，详细记录预付款项金额、用途、支付期限等信息。
5. 其他应收款：设立其他应收款明细账，详细记录其他应收款金额、用途、支付期限等信息。
第七条流动资产登记应当真实、准确、完整，不得虚报、漏报、瞒报。
第四章流动资产保管管理第八条流动资产保管应遵循以下规定：1. 货币资金：现金应当妥善保管，专人负责，定期清点，确保现金安全。
公司流动资产管理办法
公司流动资产管理办法第一章总则第一条为加强公司流动资产管理，提高资产使用效率，确保公司资产安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所称流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。
第三条流动资产管理的目标是合理配置流动资产，加速资金周转，降低资金成本，提高资产质量和盈利能力。
第二章货币资金管理第四条公司应当建立健全货币资金管理制度，明确货币资金收支的审批权限和程序，确保货币资金的安全、完整。
第五条现金管理（一）公司应当严格遵守国家现金管理规定，控制现金使用范围，严禁坐支现金。
（二）公司应当设立现金日记账，逐笔登记现金收支情况，做到日清月结。
（三）公司应当定期对现金进行盘点，确保现金账实相符。
第六条银行存款管理（一）公司应当按照规定在银行开设账户，严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户。
（二）公司应当定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。
（三）公司应当加强银行票据的管理，明确票据的购买、保管、使用和注销等环节的职责和程序。
第三章交易性金融资产管理第七条公司应当根据自身的风险承受能力和投资目标，合理确定交易性金融资产的投资规模和品种。
第八条交易性金融资产的取得和处置应当按照规定的程序进行审批，并及时进行会计核算。
第九条公司应当加强对交易性金融资产的风险管理，定期对投资组合进行评估和调整，防范市场风险和信用风险。
第四章应收及预付款项管理第十条公司应当建立健全应收及预付款项管理制度，明确应收及预付款项的确认、计量、核算和管理方法。
第十一条应收账款管理（一）公司应当加强对客户信用状况的调查和评估，合理确定信用政策，控制应收账款风险。
（二）公司应当及时登记应收账款明细账，定期与客户核对账目，确保应收账款账实相符。
（三）公司应当加强应收账款的催收工作，制定合理的催收政策和程序，提高应收账款的回收率。
第四章 流动资产
第四章作业流动资产一、选择题1. 下列各项中属于流动资产的是（）A 应收账款B 运输设备C 专利权D 预收账款2. 某企业购进材料一批，买价15000元，运输费600元，入库前整理挑选费400元。
该批材料的采购成本是（）A 15400元B 15600元C 16000元D 15000元3. 企业购入材料发生的运杂费等采购费用，应计入（）A 管理费用B 材料成本C 生产成本D 制造费用4. 李平报销差旅费2730元，退回现金270元，结清预借款，该笔业务编制的会计分录是（）A 一借一贷B 一借多贷C 一贷多借D 多借多贷5. 应收票据是指企业销售商品、提供劳务等收到的（）A 银行汇票B 商业汇票C 银行本票D 支票6. 某企业某年10月份“原材料”账户期末余额为100 000元，“库存商品”账户期末余额为120000元，“生产成本”账户期末余额为30000元，“固定资产”账户期末余额为200000元。
资产负债表中的存货项目应填入（）A 220000元B 250000元C 450000元D 120000元7. 总价法下，客户在折扣期内付款，销售方应借记的会计科目是（）A “管理费用”B “财务费用”C “销售费用”D “主营业务收入”8. 下列不属于存货计价方法的是（）A先进先出法B移动加权平均法C后进先出法 D 个别计价法9. 企业发生存货盘亏及毁损时，在报经批准前应借记（）账户A“待处理财产损溢”B“营业外支出”C“管理费用” D “其他应收款”10. 下列不属于采购费用的有（）A 材料买价B 运杂费C 途中合理损耗D采购员差旅费11. 某企业购入丙材料，增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，发生包装费、运杂费共计300元，丙材料的采购成本为（）A 20000元B 23400元C 20300元D 23700元12. 每次收入存货后，根据现有存货数量和总成本计算新的加权平均单位成本的方法是（）A先进先出法 B 个别计价法C加权平均法D移动平均法二、综合题练习题1一、目的：练习银行存款余额调节表。
流动资产管理05378
第四章流动资产管理复习思考题1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。
2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。
3、什么是信用政策，它包括哪些内容？4、试分析企业放宽信用政策的利弊。
5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。
6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？练习题一、判断题1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。
2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。
3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。
4、信用政策是购销双方协商确定的。
5、短期有价证券不可作为现金的替代品。
6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。
7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。
8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。
9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。
10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。
11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。
12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。
13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。
14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。
15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。
16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。
17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。
18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。
19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。
二、单项选择题1、所有商业信用中必不可少的信用条件是：A、商业折扣率B、现金折扣率C、折扣期限D、信用期限2、企业不能将应收账款占用的资金用于其他投资而丧失的收益，称之为应收账款的：A、管理成本B、机会成本C、坏账损失D、短缺成本3、下列各项中，不属于现金短缺成本的是：A、企业持存现金所丧失的投资收益B、企业由于现金短缺不能及时购买原材料而导致生产中断C、企业由于现金短缺不能按时偿债而导致企业信誉下降D、企业由于现金短缺而丧失现金折扣优惠4、企业制定的信用条件的内容不包括：A、允许的坏账损失率B、现金折扣率C、享受现金折扣的期限D、获得商业信用的最长期限5、某客户购入价值10000元的商品时，取得了信用条件为“2/10，1/20，n/30”的商业信用，该客户选择在第20天付款，其支付的款项为：A、9900元B、9800元C、9990元D、9980元6、用来反映信用标准高低的指标是：A、实际坏账损失率B、预计坏账损失率C、应收账款投资收益率D、应收账款机会成本7、应收账款的管理成本不包括：A、收账费用B、收集客户信用情况信息的费用C、坏账损失D、赊销商品的运输费用8、某企业本年实现赊销收入1200万元，应收账款平均周转期为30天，则该企业应收账款平均投资额为：A、25万元B、40万元C、60万元D、90万元9、关于信用期限，以下说法正确的是：A、信用期限越长，坏账损失越少B、信用期限越长，信用条件越差C、信用期限越长，应收账款的机会成本越低D、客户期望信用期限越长越好10、企业存货管理的目标是：A、使存货采购成本最低B、使存货采购成本和订货成本之和最低C、使存货采购成本、订货成本和缺货成本之和最低D、使存货采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本之和最低11、建立存货合理保险储存的目的是：A、降低存货的储存成本B、延长存货订货间隔时间C、保证存货的超量耗用D、在存货进货延误时保证供应12、引起存货经济订货批量增大的是：A、每次订货成本增加B、单位存货日储存成本增加C、日缺货成本增加D、存货运输时间延长13、对存货实施ABC分类控制法，企业需重点管理控制的是：A、数量最多的存货B、品种最多的存货C、价格最贵的存货D、占用资金最多的存货14、通常在无商业折扣时，与存货经济订货批量相关的成本是：A、采购成本、订货成本、储存成本和缺货成本B、采购成本、订货成本和储存成本C、订货成本、储存成本和缺货成本D、订货成本和储存成本15、以下与存货经济订货批量无关的因素是：A、存货消耗总量B、存货日消耗量C、存货日储存费用D、存货运输天数三、多项选择题1、与企业持有现金相关的成本主要有：A、机会成本B、储存成本C、管理成本D、短缺成本2、企业持有现金的动机主要有：A、投资B、投机C、支付D、预防E、盈利3、运用存货模式确定企业最佳现金持有量的假设条件是：A、企业所需现金总量是稳定且可预测的B、企业现金支出均衡，波动不大C、现金与有价证券之间的转换是畅通的D、有价证券的报酬和成本可准确预测4、以下属于信用标准管理的内容是：A、制定允许客户产生的坏账损失率B、评估客户的信用状况C、测算应收账款的管理成本D、测算实际坏账损失率5、企业置存短期有价证券的动机是：A、控制其他企业B、保持资金的流动性C、作为现金的替代品D、获得比现金更高的收益6、在确定经济订货批量时，下列各项中表述正确的是：A、储存成本的高低与经济订货批量负相关B、储存成本的高低与经济订货批量正相关C、订货成本的高低与经济订货批量负相关D、订货成本的高低与经济订货批量正相关7、与企业信用等级相关的因素有：A、企业过去的偿债记录B、企业目前的偿债能力C、企业的信用政策D、企业实际坏账损失率8、与应收账款投资相关的成本有：A、坏账费用B、机会成本C、收账费用D、短缺成本9、企业提供赊销的作用在于；A、扩大销售量B、增强市场竞争力C、减少存货数量D、降低存货管理成本10、企业的收账策略如果比较消极，则会：A、减少收账费用B、增加收账费用C、减少坏账损失D、增加坏账损失E、减少应收账款余额F、增加应收账款余额四、计算题1、阳光企业预计下年度的现金需要量为50万元，有价证券每次变现的交易费用为200元，每天支出十分均衡，有价证券的年利率为8%。
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二、流动资产的主要项目
• 具体包括： • 货币资金：银行存款 • 应收及预付款项：应收票据、应收账款 • 存货：包装物、在产品、产成品 • 短期投资：短期债券、股票
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第四章流动资产管理
三、流动资产管理的要求（一般）
• 1、合理预测流动资产的需要量和占用量 • 2、流动资金管理和流动资产管理相结合 • 财务部门集中统一管理同时，实行分级归
纳人员工资及必要的安全措施费用，一般属于固定成本。
•2、机会成本
•
指持有一定数量现金而丧失的再投资收益。如持有5万
元现金，平均收益率为10％，则放弃的投资收益为5000元。
它属于变动成本，与现金持有量同方向变动。
•机会成本＝现金持有量×有价证券利率或报酬率
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第四章流动资产管理
•3、转换成本
•现金预算
•短期融资管理
•有价证券管理
•第三节 应收帐款管理
•应收账款的概念——
•应收帐款是企业因对外销售产品、材料、供应劳 务等而向购货或接受劳务单位收取的款项。
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第四章流动资产管理
•应收账款的功能与负面影响——
•企业总是希望以赊销方式来扩大销路，增加收入， 增强竞争能力，降低存货，从而提高企业的获利能 力，但账款的不断增加，占用企业资金，同时使得 公司资金回收困难加大，增加了企业经营风险。
•1、现金收入
• 包括营业现金收入和其他现金收入 • ★营业现金收入主要是产品销售收入。 • 应该注意：把现销和赊销分开，并单独分析赊 销的收款时间和金额；考虑现金折扣、销货退回、坏 账损失等因素影响 • ★其他现金收入有设备租赁收入、利息收入、 股利收入
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第四章流动资产管理
•2、现金支出
第四章流动资产管理
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第四章流动资产管掌握现金、应收帐 款和存货管理
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第四章流动资产管理
主要内容：
• 第一节 流动资产管理概述 • 第二节 现金管理 • 第三节 应收帐款管理 • 第四节 存货管理
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•流水不腐——流动资产管理
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第四章流动资产管理
•分 类
•按照流动性的强弱，我们可以将流动资产分为：
•速动资产——
•现金、短期投资、应收票据、应收 • 账款、预付帐款和其他应收款等
•非速动资产——
•存货 、待处理流动资 •产损失、一年内到期的长期投资等
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第四章流动资产管理
第四章流动资产管理
•四、现金的日常管 理
•企业在确定了最佳现金持有量后，还应采取 各种措施，加强现金的日常管理，以保证现 金的安全、完整，最大限度地发挥其效用。
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第四章流动资产管理
•现金收支控制 •现金管理 •预测现金需要量
•加速现金收回 •控制现金支出
•企业现金收支数量 • 确定最佳现金余额
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第四章流动资产管理
•例3、某公司计划年度预计存货周转期为90天，应收账款 周转期为40天，应付账款周转期为30天，每年现金需求额 为720万元，则最佳现金持有量为：
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第四章流动资产管理
•四、现金收支计划编制
• 预计未来一定时期企业现金收支状况并进行现 金平衡。
•
-应付账款周转期
•材 料到 货
•存货周转
•应付账款周 转
•支 付料 款
•应收账款周
•产 转 品售
•收回
出
货款
•现金周转
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第四章流动资产管理
•第二节 现金管理
•一、现金管理目标
•现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。
•变动成本率
•变动成 本 •销售收 入
•应收账款 平均余额
•=
•年赊销额 •360
•*平均收入账天 数
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第四章流动资产管理
•例：某企业预测年度赊销额为300000元，应 收入账款平均周围天数为60天，变动成本率为 60%，资金成本率（证券投资报酬率）10%， 计算应收入账款的机会成本。
•
应付意外情况而需保持的支付能力
•• 投机动机 ——
•
为抓住机会获取较大收益而准备
•
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第四章流动资产管理
•三、最佳现金持有量的确定
•确定最佳现金持有量是在分析相关成本基 础上所进行的决策。
•机会成本 •固定转换成本 •短缺成本（现金不足造成的损失）
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第四章流动资产管理
•企业持有现金过少——容易造成生产中断，同时还 会降低企业资产流动性，增加财务风险。 •企业持有现金过多——会导致企业资金收益率下降。
•现金管理就是要在流动性和收益之间进行权衡！
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第四章流动资产管理
•二、持有现金的动机
•交易动机 ——
•
正常业务活动不致中断的基本保证
••预防动机 ——
关成本资料如下。采用成本分析模型确定最佳
现金持有量。
项目
A
B
C
D
现金持有量 100000 200000 300000 400000
机会成本 短缺成本
10000 20000 30000 40000 48000 25000 10000 5000
相关总成本 58000 45000 40000 45000
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•
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第四章流动资产管理
•在一个企业中，流动资产占其全部资产的比重通 常超过50％，投资额大且易于变化。
•很多企业倒闭不是因为重大决策失误，而是企 业流动资产出现“小问题”，如现金短缺、坏帐 激增、存货积压等。
•因此，流动资产管理是一项十分重要的
•
－－－基础性财务管理工作。
•为实现企业价值达到最大，在保证能够正常生产 经营的前提下，企业应该尽量减少流动资产占用， 加速流动资金周转，提高其使用效率。
每周文摘2011.5.10第16版本
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第四章流动资产管理
•一、应收账款的成本
•（一）机会成本
•应收账款的机会成本是指因资金投放在 应收账款上而丧失的其他收入。
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第四章流动资产管理
•机会成本 •维持赊销业务所需资金•*资金成本率 =
•维持赊销业 务所需资金
•=•应收账款平均余额*
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第四章流动资产管理
•例2、某企业预计全年（360天）需要现金400000元，现 金与有价证券的转换成本每次为50元，有价证券年利率为 10％，则：
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第四章流动资产管理
•3、现金周转模式
• 该法的基本思想为：计算现金周转期（等于应收账 款周转期（形成到收回现金）减去应付账款周转期（形 成到现金偿还），再加上存货周转期（购买到销售产 品）。然后再计算周转次数，最后用年需求额除以周转 次数就可求得最佳现金持有量。
第四章流动资产管理
•采用方案比较法确定最佳现金持有量的步 骤：
•根据不同现金持有量测算并确定有关成本数据；
•按照不同现金持有量及有关成本资料编制最佳 现金持有量测算表；
•在测算表中找出总成本最低时的现金持有量， 即为最佳现金持有量。
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第四章流动资产管理
•例：某企业现有ABCD四种现金持有方案，有
•短缺成本——现金持有量不足而又无法及时通 过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。
•成本
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•短缺成本
•现金持有量
第四章流动资产管理
•（一）成本分析模式
•考虑的相关成本有：机会成本、短缺成本
•相关总成本
•成
•机会成本
本
•最佳现金持有 量
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•短缺成 本
•现金持有量
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•2、预防动机
•应付意外情况。原因在于难以对未来现金流入量和流出量做出准确估 计。满足该动机主要取决于以下三因素：企业愿意承担风险程度；临 时举债能力；预测的准确程度
•3、投资动机
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第四章流动资产管理
•二、现金持有成本
•1、管理成本
•
指企业持有一定数量现金而发生的各项管理费用。如出
•因此，企业在提供商业信用时，必须把握一个有 效的限度，同时，加强应收帐款的管理。
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第四章流动资产管理
•应收帐款管理目标——
•在发挥应收帐款强化竞争、扩大销售功能效应的 同时，尽可能降低投资的机会成本、坏帐损失与管 理成本，最大限度地提高应收账款投资的效益。
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第四章流动资产管理
第四章流动资产管理
三、最佳现金持有量
现金管理的基本思想：满足生产经营需要前提下，使持有 现金的总成本最小。
1、成本分析模式
不考虑转换成本
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第四章流动资产管理
•例1、某企业现有四种现金持有方案，有关成本资料如表 4－1所示：
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第四章流动资产管理
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第四章流动资产管理
•2、存货模式
• 管理成本在一定范围内是固定的，属于决策无关成本； 短缺成本存在很大不确定性，且难以计量，因此只考虑机会 成本和转换成本，与两成本和最小值相对应的现金持有量即 为最佳现金持有量。
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第四章流动资产管理