内部审计实务和案例-上海的李老师XXXX-6(1)
审计法律实务案例(3篇)
第1篇一、背景某公司成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场上取得了显著的业绩，成为业内知名企业。
然而，在2019年，某公司涉嫌财务舞弊，被审计部门调查。
本文将以该案例为切入点，探讨审计法律实务中的相关问题和应对策略。
二、案件概述1. 案件起因2019年，某公司涉嫌虚报销售收入、隐瞒成本费用等问题，被审计部门调查。
经初步调查，审计部门发现该公司存在以下问题：（1）虚报销售收入：某公司在2018年虚报销售收入1亿元，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）隐瞒成本费用：某公司在2018年隐瞒成本费用5000万元，通过虚构业务、虚增库存等方式实现。
（3）虚构项目：某公司在2018年虚构项目1个，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
2. 案件调查审计部门对某公司进行深入调查，发现该公司存在以下违法事实：（1）虚构业务：某公司虚构业务1项，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）虚增库存：某公司在2018年虚增库存5000万元，通过虚构采购、虚增库存等方式实现。
（3）虚构工程款：某公司在2018年虚构工程款1亿元，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
三、审计法律实务分析1. 审计程序在处理某公司财务舞弊案时，审计部门遵循以下审计程序：（1）初步调查：了解某公司基本情况，分析其财务报表，发现疑点。
（2）详细调查：对某公司财务报表进行详细分析，查找舞弊证据。
（3）取证：对某公司相关人员进行访谈，收集证据。
（4）分析证据：对收集到的证据进行分析，确定舞弊事实。
（5）报告：将调查结果报告给相关部门。
2. 审计方法在处理某公司财务舞弊案时，审计部门采用以下审计方法：（1）分析方法：对某公司财务报表进行趋势分析、比率分析等，发现疑点。
（2）检查法：对某公司相关业务流程进行审查，查找舞弊证据。
（3）观察法：对某公司相关业务进行实地观察，了解业务的真实情况。
（4）访谈法：对某公司相关人员进行访谈，获取相关信息。
内部审计理论与实务
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内审的基本职能
合理保证 保证合规、合法； 保证信息可靠完整； 保证资产安全，资源的充分利用； 保证内控结构合理与执行有效； 保证风险控制的充分、合理。 提供咨询—战略管理/风险管理/内控评价监督
1. 2. 3. 4. 5.
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内部审计的范围和内容
内部审计范围的扩大，内容涉及： 1. 传统的财务审计； 2. 经济效益审计（经营审计与管理审计）； 3. 内部控制审查； 4. 专项审计； 5. 任期经济责任审计等。
审计证据的相关性
审计证据的相关性：是指能支持审计结果和审 计意见、审计建议的，是与审计目标一致和相 关联的。在确定审计证据的相关性时应考虑： 1. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的 审计证据，而与其他认定无关； 2. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 或获取不同性质的审计证据； 3. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其 它认定相关的审计证据。
了解内部控制
固有风险分析
控制风险评估
联合风险评估 确定重大错报风险
确定检查风险
风险导向内部审计的优势
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性， 而是风险是否得到适当管理和控制； 审计直接针对实现目标过程中的主要问题和风险， 将事后评价反馈延伸到事前和事中；
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系 起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价 值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
现代风险导向内部审计
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程 自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量 化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险 确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部 控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见 和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值 的独立、客观的签证和咨询活动。
内部审计实务和案例讲稿-来自一位资深审计前辈的分享
内部审计实务和案例讲稿一、内部审计与管理层的关系许多内部审计人员希望内部审计机构的规格要高，希望一把手管审计,其实往往作不到。
现在大部分单位的领导口头上没有“不重视”审计的，但实际上真正重视的还是少数,不要寄予过高的期望。
往往名义上是一把手管审计,实际上，有分管﹑协管。
其实在国际上也不是所有的公司都是由CEO直接管审计，由CFO管的也不少。
为此国际内部审计师协会（IIA）2003年3月发布的补充实务公告中,专门有一段话，强调在这种情况下,“那么审计部门对其行政性报告对象负责的其他部门的审计和报告不应当受到限制.任何对于审计范围和审计结果报告的限制都应提请审计委员会的注意.”也就是强调了审计工作要“不受限制".审计人员要务实地看待审计工作的地位,把自己放在恰当的位置上。
我个人认为与企业高层﹑管理层建立适当的和畅通的沟通渠道可能比形式上规定内部审计由谁管更加重要：（一）争取制定一个由董事会批准的内部审计章程或内部审计制度，尽可能把你希望写进去的内容都放进去,特别是有关下面提到的工作报告和沟通等有关事项。
如果你的工作报告都到不了董事会﹑董事长﹑总裁的手里，那么你的机构设置在纸面上写得地位再高也是没有用的.（二）争取上述制度中明确审计报告和审计工作报告的分送范围要包括董事长﹑总裁（例如有的公司的内部审计制度规定送董事长﹑监事会主席﹑总裁﹑分管副总裁四个人，）。
（三）争取与公司最高层-—董事长﹑总裁，有定期直接沟通的机会，单独汇报工作的机会。
（四）如果公司设立董事会审计委员会，特别是审计委员会主要是由外部董事或独立董事组成，这种沟通应该是没有障碍的。
（五）最后，衡量管理层是否重视内部审计的另一个重要标志是管理层对内部审计工作是否提出了要求和经常检查内部审计工作.二、关于审计风险。
对于审计人员和审计机构，审计风险怎么强调都是不会过分的。
（一）两类审计风险：1、被审计单位有问题，审计中没有查出来，或者没有明确披露。
内部审计案例与答案
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。
案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
企业内部控制审计实务与案例(ppt 188页)
评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引
审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则
没有通用的内部控制
内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于：
✓ 企业规模 ✓ 业务复杂性 ✓ 财务信息处理方法 ✓ 适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化
企业内部控制审计 ——实务与案例
2012年7月 天津
主讲人简介
李杰 管理学博士（金融工程研究方向）
信永中和会计师事务所合伙人 注册会计师、资产评估师、税务师 中国注册会计师行业领军人才 天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员 中国会计学会成本分会理事 在核心期刊发表研究论文多篇，出版专著及译著数部
被审计单位与审计师的责任划分
财务报告内部控制 审计并不能减轻企 业管理层的责任
CPA内控审计责任
按照《审计指引》 的要求，在实施审 计工作的基础上对 内部控制的有效性 发表审计意见
内部控制审计报告
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
证监会 中国人民银行 财政部 中注协 银监会 上交所 深交所 国资委 五部委 五部委
证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 7项内部会计控制规范(试行) 企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法 上交所上市公司内部控制指引 深交所上市公司内部控制指引 中央企业全面风险管理指引 企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
企业内部审计 经典案例参考
关于企业内部审计内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。
目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题，主要表现在：1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。
2、企业领导对内部审计工作不够重视。
3、内部审计人员结构不合理、知识单一，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开展。
由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。
一、机构设置的模式 (不合理)由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。
需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。
二、企业内审的风险审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
企业内审的风险成因有很多种，比如：1、内部审计机构模式设置不合理；2、内部审计法规体系不健全；3、内部审计人员自身素质的影响；4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。
随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。
《内部审计案例》课件
运用科学的审计方法和工具
加强与各部门的沟通和协作
采用先进的审计软件和技术，运用风险导 向和数据分析方法，提高审计效率和准确 性。
与各部门建立良好的沟通机制，共同协作 完成审计任务，确保审计结果得到有效运 用。
对未来的展望和期待
内部审计将更加注重数字化转型
随着信息技术的发展，内部审计将更加注重数字化转型，运用大数据和人工智能等技术提 高审计效率和准确性。
04
结论
内部审计的重要性和价值
内部审计是组织治理的重要基石
01
通过对财务报表和内部控制的独立评估，内部审计有助于提高
组织透明度和风险管理水平，保障组织目标的实现。
内部审计有助于提升组织价值
02
通过审计发现潜在的风险和机会，内部审计能够为组织提供有
价值的建议和改进措施，帮助组织提高效率和盈利能力。
国际化趋势
随着全球经济一体化，内 部审计将面临跨国合规、 语言和文化差异的挑战。
法规与准则更新
审计法规和准则的不断更 新，要求内部审计人员不 断更新知识和技能。
提高内部审计的效率和效果
引入自动化工具
制定审计计划和流程
利用自动化工具提高审计效率，减少 重复和繁琐的任务。
制定科学、合理的审计计划和流程， 确保审计工作的有序进行。
内部审计是组织内部控制的关键环节
03
内部审计通过对内部控制的评估和改进，帮助组织识别和防范
舞弊行为，确保组织的合规性和稳健发展。
如何做好内部审计工作
建立完善的内部审计制度
提高内部审计人员的专业素质
确保内部审计的独立性和权威性，明确内 部审计的职责和权限，提高其 专业知识和技能水平，确保审计工作的准 确性和有效性。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
2012年企业内部控制审计之实物与案例
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 2001-1 2002-9
财政部
中注协 银监会
7项内部会计控制规范(试行)
企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
2001~04
2002-2 2004-8
上交所
深交所 国资委
上交所上市公司内部控制指引
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
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适用范围
实 施 步 骤 2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上 市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 鼓励非上市大中型企业提前执行。
企 1组织架构 业 2发展战略 企业梳理治理结构，应当重点关注 价 3人力资源 内 董事、监事、经理及其他高级管理 4社会责任 人员的任职资格和履职情况，以及 指 部 董事会、监事会和经理层的运行效 5企业文化 果 引 控 制 评
内部环境类
控制活动类
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目 7担保业务 8业务外包 9财务报告
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
内部审计实务案例讲解(财务篇)
内部审计实务案例讲解(财务篇)嘿，朋友们！今天咱们就来唠唠内部审计那些事儿，特别是财务方面的，那可就像在一个满是宝藏和陷阱的神秘岛屿上探险。
就说有这么个公司，财务报表看起来就像一个精心打扮但实则有点小混乱的舞台。
收入啊，就像舞台上那些闪烁的灯光，有时候为了好看，可能被调得太亮了。
审计人员就像是舞台背后的电工，得去检查每一盏灯是不是接对了线，有没有虚报亮度，也就是收入有没有被虚报。
还有成本，成本就像是舞台搭建的材料。
有的公司呢，把成本算得那叫一个混乱，就好比用一堆歪歪扭扭的木头搭房子。
审计的时候发现，有些成本被错误归类，就像把用来搭屋顶的材料当成了地板材料，这可不行。
曾经遇到一个案例，有个员工的报销单简直是一场“魔术表演”。
他把自己私人旅游的费用，偷偷夹杂在公务出差报销里面，以为能蒙混过关。
这就像在一锅好汤里偷偷放了一只小强，太不道德了。
审计人员就像那敏锐的美食家，一下就闻出了异味，把那些不合理的报销给揪了出来。
库存管理在财务审计里也是个有趣的点。
库存就像是一个巨大的仓库，里面堆满了各种各样的宝贝。
有的企业，库存数据乱得像小孩子玩过的玩具箱，东西到底有多少完全不清楚。
审计就像整理玩具箱的大人，要把每一个玩具（商品）都数清楚，看看账面上的数量和实际的是不是一样，可不能让那些“调皮的小玩具”躲起来或者突然多出来。
再说说应收账款，这就像你把钱借给了朋友，然后等着他还。
有些企业的应收账款，就像那些不靠谱朋友的承诺，一拖再拖。
审计人员就得像讨债的，去核查到底这些钱能不能收回来，是真的朋友遇到困难了（正常的延迟），还是有人在账目上做手脚，假装借出去钱了。
固定资产审计也很有趣。
固定资产像是公司的大宝贝，像房子啊、设备啊。
但是有的公司在折旧计算上就像在乱切蛋糕，切得大小不一。
审计就是要确保这个蛋糕（折旧）切得合理，按照规定的方法和年限，不然这个财务的蛋糕可就不美味了。
在税务审计方面，有些企业就像试图在猫眼前偷奶酪的小老鼠。
内部审计法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司经过多年的发展，已经成为国内知名的大型房地产开发企业。
然而，在2015年，公司被爆出存在严重的财务舞弊行为，涉及金额高达数亿元。
此事件引起了社会的广泛关注，也使得内部审计在企业管理中的重要性再次被凸显。
二、案例经过1. 舞弊行为揭露2015年，某知名会计师事务所对公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊行为。
经过调查，发现公司通过虚构业务、虚增收入、隐瞒费用等手段，虚报了公司盈利能力。
具体表现为：（1）虚构业务：公司虚构了部分房地产项目，将未实际销售的项目计入销售收入，从而虚增了公司的营业收入。
（2）虚增收入：公司通过虚构销售合同、虚增预收款等方式，将部分应收账款计入营业收入，从而虚增了公司的营业收入。
（3）隐瞒费用：公司通过隐瞒实际发生的费用，将部分费用计入其他应付款，从而虚减了公司的营业成本。
2. 内部审计部门介入公司内部审计部门在得知财务舞弊行为后，立即启动了内部调查程序。
审计部门对公司的财务报表、业务流程、内部控制等方面进行了全面审查，并收集了相关证据。
3. 舞弊行为调查与处理经过内部审计部门的调查，证实了公司存在财务舞弊行为。
公司董事会对此高度重视，立即成立了专项调查组，对相关责任人进行了严肃处理。
具体措施如下：（1）对涉及财务舞弊的部门负责人进行免职处理。
（2）对直接参与舞弊的员工进行解聘，并追究其法律责任。
（3）对财务报表进行修正，对相关责任人进行经济处罚。
（4）对公司内部控制制度进行整改，加强内部审计力度。
三、案例分析1. 内部审计的重要性此案例表明，内部审计在企业管理中具有至关重要的作用。
内部审计部门通过对公司财务报表、业务流程、内部控制等方面的审查，可以发现潜在的风险和问题，为企业提供决策依据。
2. 内部审计的法律地位根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，内部审计部门具有独立的监督权和建议权。
审计学实务与案例PPT课件
• 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注， 或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施 下列步骤：P39
.
22
2.5 创建业务与签订业务约定书
• 创建业务的审计工作底稿
– 初步业务活动程序表：表2-6。 – 业务承接与保持评价表：表2-7、表2-8。
• 签署审计业务约定书
ofSupreme Audit Institutions,简称INTOSAI), 是由世界各 国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。创立于 1953年，1968年在东京召开的第六次会议上，该组织的 章程被通过，最高审计机关国际组织正式宣布成立，受联 合国经社理事会领导。最高审计机关国际组织总部设在维 也纳，由奥地利审计法院负责日常工作，该组织的会费由 各成员国按联合国缴纳会费的比例分摊。目前该组织有成 员186个，我国于1982年加入该组织。其主要职责是统一 规范审计标准,加强业务合作，促进审计事业发展以及各 会员国之间的信息交流与沟通。该组织的宗旨：互相交流 情况，交流经验，推动和促进各国审计机关更好的完成本 国的审计工作。
.
12
• 审计期望差距
– 业绩差距 – 合理性差距
.
13
实训项目
P17 会计师事务所组织形式
.
14
第二章 承接审计业务
学习目标：
1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。
内部审计技术案例
账款余额的 5‰计提，就上账款的年末余额为 16553 万元，计提的坏账准备为
52.77 万元。应收账款的账龄的情况如下：
账龄
年初数
年末数
1 年以内
8392
10915
1～2 年
1186
1399
2～3 年
1161
1365
3 年以上
1421
2874
合计
12160
16553
要求： 假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为 A
年份
2003 年 2002 年
年末存货
主营业务
主营业务成本
存货周转率
余额
收入
8111
31967
40480
3．94
7993
31892
39977
3．99
毛利率
21% 20%
假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙通过 对成本项目的测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务 收入项目可能存在的问题，并说明理由
和 B 内部审计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的
方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由 。
案例二
日兴股份公司的内部审计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，日
兴公司的内控制度也比较健全、有效。日兴公司资产负债表如图表所示。
资产负债表
编制单位：日兴公司
年初数
本年增加
本年减少
年末数
原值
房屋建筑物
17900
17900
机器设备
900
900
运输设备
1650