举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费
业务招待费一般含的内容
业务招待费一般含的内容业务招待费是指企业或机关单位为了开展业务活动而发生的费用，主要用于招待客户、合作伙伴或相关人员，以促进业务合作和建立良好的关系。
业务招待费一般包括以下内容：1. 餐饮费：餐饮费是业务招待费的重要组成部分，用于招待客户或合作伙伴在餐厅或宴会上就餐。
根据不同场合和需求，可以选择高档餐厅或普通餐厅，提供丰盛的菜肴和优质的服务，以展示企业的实力和诚意。
2. 住宿费：住宿费是指企业为客户或合作伙伴提供的住宿费用，通常发生在客户或合作伙伴需要在外地或国外出差的情况下。
为了提供舒适的住宿环境，企业可以选择高星级酒店或商务公寓，并承担相应的费用。
3. 交通费：交通费是指企业为客户或合作伙伴提供的交通费用，包括机票、火车票、汽车租赁费等。
为了方便客户或合作伙伴的出行，企业可以根据需要提供相应的交通工具和服务。
4. 礼品费：礼品费是指企业为客户或合作伙伴购买的礼品费用，用于表达感谢和友好。
礼品的选择应考虑双方的文化背景和个人喜好，力求得到对方的认可和喜爱。
5. 娱乐费：娱乐费是指企业为客户或合作伙伴提供的娱乐活动费用，如观看演出、参加体育比赛、旅游等。
通过举办各种娱乐活动，企业可以增进双方的互动和了解，加深合作关系。
6. 会议费：会议费是指企业为客户或合作伙伴组织的会议费用，包括场地租赁费、设备租赁费、会务费等。
通过举办会议，双方可以交流意见、分享信息、讨论问题，推动业务的发展和合作的深入。
7. 翻译费：翻译费是指企业为客户或合作伙伴提供的翻译服务费用，用于解决语言沟通问题。
在与国外客户或合作伙伴交流时，企业可以聘请专业的口译或笔译人员，促进双方的沟通和理解。
8. 其他费用：除了以上内容，业务招待费还可能包括一些其他的费用，如会务费、礼宾服务费等。
这些费用的发生与具体的业务活动和需求有关，旨在提供全方位的服务和支持。
业务招待费是企业为了促进业务合作和建立良好关系而发生的费用。
通过提供餐饮、住宿、交通、礼品、娱乐等服务，企业可以展示诚意和实力，增进与客户或合作伙伴的信任和合作，进而推动业务的发展和共赢。
业务招待费与会议费混淆问题
混淆业务招待费与会议费
1、招待费是对外接待业务单位和个人而发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费主体是外单位的个人，而不是本单位的员工，目地是维护良好的外部公共关系。
2、会务费是单位召开会议活动发生的相关支出。
企业往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐、租用会议室、休息住宿用房等支出，往往被列支为会议费。
列支会务费时，记账凭证附件应该包含会务文件（议题、时间、参会人员、费用标准等内容）及相关签到表、报销发票等，否则税务部门会认定为招待费。
会务费可以税前据实列支。
企业以开会之名招待关联企业、客户、供销商等，旅游和餐饮等费用作为会议费支出全额税前扣除，但实际上是以会议之名，行招待之实，应作为业务招待费支出，在限额内税前扣除。
餐费算差旅费还是业务招待费你做对了吗
餐费算差旅费还是业务招待费你做对了吗
企业各项费用一直是让财务头疼的事情，怎么入账？记到什么科目？都很令人头疼的结构性问题，尤其是餐费到底记在哪个费用里？
还傻傻搞不清楚，今天能够帮助大家总结了几个昨晚费用，助你一臂
之力~
餐费都进业务招待费吗？
因业务发展开展的需要，招待客户就餐列“招待费”；
员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，列“职工福利费”；
员工出差就餐，在标准内的餐费，列“差旅费”；
企业组织员工职业培训，培训期间就餐，列“职工教育经费”；
公司在酒店召开会议，会议期间就餐，列“会议费”；
公司筹建期间会发生的餐费，列“开办费”；
领取以现金形式发放的员工餐费补贴，列“工资薪金”；
企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，列“董事会费”；
工会组织员工文娱活动，活动期间频发的餐费，列“工会经费”；
影视跨国公司拍摄过程中“影视剧中的餐费”，列入影视成本。
差旅费包括哪些内容？
①交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）；
②市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）；
③住宿费；
④餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）；
⑤杂费（行李托运费、订票费）；
⑥出差补贴（无票据，现金发放）。
推荐阅读：
干货学习：差旅费的账务处理，看这一篇就够了！差旅费、汽车费、业务招待费等你都会报销吗？。
超额招待费的处理方法
超额招待费的处理方法
超额招待费的处理方法主要包括以下步骤：
1.正确核算业务招待费：对于因业务开展的需要而招待客户就餐的
费用，应正确核算为“招待费”。
同时，对于其他与招待无直接关联的费用，如会议期间的餐费、公司筹建期间的餐费等，应分别核算为“会议费”、“开办费”等，以避免将非招待费用计入招待费中。
2.用足扣除限额：根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发
生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
因此，在处理超额招待费时，应充分利用这一扣除限额，以减少应纳税所得额。
3.设立独立核算分支机构：对于业务招待费超出扣除限额的部分，
企业可以考虑通过设立独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售的方式，可以直接带来近倍的销售收入，从而提高费用限额的扣除基数。
但需要注意的是，设立独立核算分支机构可能会给企业带来额外的管理成本和影响整体战略布局，因此需要综合决策。
4.在年度企业所得税申报表上做纳税调增：对于超额的业务招待费，
在会计上不做处理，但需要在年度企业所得税申报表上进行纳税
调增。
这意味着企业需要将超额的业务招待费作为应纳税所得额的一部分进行申报和缴纳企业所得税。
需要注意的是，超标准、超范围接待是公务接待中的不正之风，也是违反中央八项规定精神的典型表现之一。
因此，在处理超额招待费时，企业应严格遵守相关规定和标准，避免出现违规行为。
举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费教学文案
举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费税种: 税收征管来源: 中国税网《财税实务问答》日期: 2013-09-10引用文档：法规(1)篇，知识(0)篇【正文】大中小问：为会议发生的餐费如果单独开具了餐费发票，应列入会议费还是业务招待费？委托旅行社举办的会议，其中开具的发票是否能税前扣除？答：《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）规定，会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。
参考《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第五条规定，关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
参考《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。
企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。
参照上述规定，企业发生的合理会议餐费，应列支为会议费在税前扣除。
餐费税前扣除标准是怎样的
一、餐费税前扣除标准是怎样的1、业务招待费用于企业生产经营中的接待和招待，如招待客户、供应商等发生的餐费，应属于税法规定的业务招待费。
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2、职工福利费用于职工福利用餐、内部聚餐等福利支出，应属于职工福利费支出。
《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3、工作餐费用于企业生产经营过程中员工必要的工作用餐费用，应属于企业正常的成本费用，应根据发生用途归集到相应的成本费用中。
如员工到外出差，途中发生的餐费，应列入差旅费；组织员工到某个山庄召开会议，中午安排工作餐，应列入会议费；董事会成员召开董事会，安排董事就餐，应列入董事会费；请装修工人装潢办公室，公司中午为其提供盒饭，这笔餐费就是成本。
二、餐前睡前扣除的法律规定《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
也就是说，对于企业实际发生的应计入差旅费、会议费等项目的餐费，税法作为与取得收入有关的、合理的支出给予全额税前扣除待遇。
同时需要注意职工餐费的财税处理问题。
财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)明确，自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。
企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入职工工资总额。
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条明确，职工食堂经费补贴为企业职工福利费的一项内容。
业务招待费的含义和范围
业务招待费的含义和范围
业务招待费是指企业为了开展业务活动、促进业务往来、加强
与外部合作伙伴的关系而发生的费用支出。
它通常涵盖了企业与客户、供应商、合作伙伴等相关方进行商务活动时所产生的餐饮、交通、住宿、娱乐等费用。
这些费用可以包括商务宴请、会议费用、
商务旅行费用、礼品赠送等。
业务招待费的范围包括但不限于以下几个方面：
1. 商务宴请，企业为了与客户或合作伙伴进行商务交流、洽谈
业务而发生的餐饮费用，包括在餐厅或宴会厅的用餐费用。
2. 商务旅行，企业员工出差拜访客户或参加商务会议时的交通、住宿、餐饮等费用，比如机票、火车票、酒店住宿费、出租车费等。
3. 礼品赠送，企业为了加强与客户、供应商等合作伙伴的关系，或者在商务活动中进行促销推广而购买的礼品费用。
4. 会议费用，企业组织或参加各类商务会议、培训、研讨会等
活动所发生的场地租赁费、餐饮费、礼品费等。
业务招待费的含义是为了促进企业的业务往来和合作关系，提
高企业的形象和声誉，加强与客户、供应商等相关方的沟通和合作，从而促进业务发展。
企业通过合理、合规地使用业务招待费，可以
增进商业伙伴之间的信任和合作，推动业务的顺利进行。
然而，需
要注意的是，企业在使用业务招待费时应当遵守相关的财务制度和
法律法规，确保费用的合理性和透明度，避免滥用和浪费。
同时，
企业也应建立健全的费用报销制度和审批流程，加强费用的监管和
控制，以确保业务招待费的使用符合企业的战略和道德规范。
员工工作餐费怎么做账
员工工作餐费怎么做账
需要根据用餐具体情况来确定计入什么科目:
1、招待客户用工作餐,入管理费用-业务招待费;
2、出差,入管理费用-差旅费
3、会议,入管理费用-会议费
4、培训,入管理费用-职工教育经费
5、日常职工食堂,入管理费用-职工福利费
6、日常用餐补贴,入管理费用-职工福利费或相关科目明细对应-应付职工薪酬
7、收职工餐费,其他应收款
长期(每天)为职工支付的工作餐,这应计入工资总额,并与职工其他收入一道作为计征个人所得税的计税基数.这不是咱们可以选择的问题.没得选择.如果是支付给职工的餐费补贴,应计入工资总额,如果是取得发票的餐费支出,可直接计入管理费用如果以现金形式支付,形成职工经常性收入,应计算缴纳个人所得税.在财务核算上则不必计入工资总额,可以直接列入制造费用或管理费用.不能计入工资,否则要算入职工
的工资中缴纳个人所得税的,年底在计算所得税的时候要进行计税工资的扣除.
有发票就直接报,
发生时:
借:应付福利费
贷:现金或银行存款
这个问题可以灵活掌握,如果你单位平均工资较低,现行工资离计税工资还有一定空间,不妨计入费用,合并到工资总额,这样可以保留自由资金,进行合理的税前扣除;如果员工现行工资较高,已接近计税工资,可以从应付福利费开支,这样只存在缴纳个人所得税的可能而不存在企业所得税的调整问题;如果应付福利费不足以长期支付,只有强行列入费用,按规定进行纳税调整便是不可进工资,进入工资就要参与应纳所得税额计算借:应付福利费贷:银行存款或现金千万不可进工资,进入工资就要参与应纳所得税额计算,依职工所在部门不同分列制造费用或期间费用.直接入当月期间费用,借:管理费用-福利费贷:现金(银行存款).。
国企会议费中餐费列支标准
国企会议费中餐费列支标准
国企会议中餐费的列支标准因会议性质和目的的不同而有所差异，具体标准如下：
1. 因业务洽谈、交际应酬产生的餐费应计入“业务招待费”，按实际发生额的60%进行扣除，但不得超过销售收入的千分之五。
2. 职工出差期间发生的餐费应该计入到“差旅费”，如果是出差期间因宴请客户产生的餐费也应该计入“业务招待费”。
计入“差旅费”可以全额据实税前扣除。
3. 如果是企业筹办期间产生的餐费可以计入“开办费”，按实际发生额的60%进行扣除。
4. 如果是企业组织客户、经销商或者组织单位员工召开会议产生的餐费，计入“会议费”，会议费可以全额进行税前扣除，但必须附会议名称、时间、地点、目的及参会人员花名册、会议材料、会议现场照片、发票、付款记录等作为证明的材料。
5. 企业员工聚餐、员工加班餐费计入“福利费”，按照工资薪金的14%税前扣除。
6. 因销售业务的展览、宣传过程中发生的餐费，计入“业务宣传费”，按照当年销售收入的15%税前扣除，超过限额部分可以在以后纳税年度结转扣除。
7. 如果是本公司的职工参加职工技术培训、学习而发生的餐费，计入“职工教育经费”，按照工资薪金的8%来进行税前扣除。
8. 如果是企业工会组织员工参加工会活动发生的餐费，计入“工会经费”，按照工资薪金的2%来进行税前扣除。
以上标准仅供参考，具体列支标准请参考当地及企业相关规定，如有疑问，建议咨询专业会计师或法律顾问。
员工工作餐的会计账务处理分录
员工工作餐的会计账务处理分录
如果是招待客户用工作餐，则计入“管理费用——业务招待费”科目核算；
如果是出差发生的餐费，则计入“管理费用——差旅费”科目核算；
如果是公司会议发生的工作餐费，则计入“管理费用——会议费”科目核算；
如果是在职工食堂用餐，则计入“管理费用——职工福利费”科目核算。
员工餐费的账务处理
1.员工出差期间发生的餐费，做以下账务处理：
(1)因业务需要招待客户：
借：管理费用/销售费用——业务招待费
贷：银行存款
(2)在企业补贴标准以内发生的餐费补助：
借：管理费用/销售费用——差旅费
贷：银行存款
2.对于员工聚餐等活动发生的费用，根据相应的餐饮费发票做以下账务处理：
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
3.对于以误餐补助名义按月发放的补贴，应并入工资核算：
计提工资时：
借：管理费用/销售费用等——工资
贷：应付职工薪酬——工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款。
公司会议统一安排的午餐或晚餐支出该记入会议费还是业务招待费？
一般情况下，餐饮支出应计入业务招待费，但在会议过程中发生的餐饮费则有所区别。
根据《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2013〕286号）第十四条规定：会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
也就是说，会议过程中发生的正常餐饮费用属于会议费用范畴，不属于餐饮服务范畴，会计上应当作为会议费核算，并且在企业所得税也是作为会议费可以全额在税前扣除，但必须提供其真实性的合法凭证，如会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
很多企业可能重视了会议的组织工作，却忽视了相关凭证收集，最终导致涉税风险的产生。
税法明文规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。
纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议过程中的用餐费用是否可以开具会议费一并抵扣增值税？根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照‘会议展览服务’缴纳增值税。
”因为营改增后，对“餐饮服务”未纳入增值税抵扣范围，所以，在实务中，会议过程中发生的餐饮费用是否允许抵扣，各地国税机关存在两种不同执行口径：一种是必须将餐饮费与会议费应当分别开具；另一种是可以全部开成会议费。
如：海南国税口径：若会议服务中还包含餐饮服务、住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务、住宿服务征税，餐饮服务不得开具增值税专用发票。
湖北国税口径：酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。
谈行政事业单位餐费发票的确认及会计处理
根据财行〔2013〕531 号文关于印发《中央和国家机 关差旅费管理办法》第三条规定： 差旅费是指工作人 员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交 通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费 。通常情况 下行政事业单位工作人员出差发生的伙食补助费实行 按标准包干制，在填写差旅报销单时直接按包干标准 填写伙食补助，不需要取得餐费发票。财务人员在审 核业务人员出差时取得餐费发票过程中应了解真实情 况，如属于出差人员个人用餐取得的餐费发票应附在 差旅报销单后，以伙食包干标准核计出差伙食补助费， 不另行报销餐费发票。相关出差发生的城市间交通 费、住宿费、伙食补助费、市内交通费等出差费用确认 为差旅费，并作如下会计分录。
提到餐费，不少人认为就是业务招待费，将餐费与 业务招待费画上了等号。其实不然，餐费的用途很多， 不一定都用于业务招待。公务接待费是仅指行政事业 单位因公务活动按规定开支的各类公务接待费用。在 行政事业单位实际业务中，公务出差、公务接待、举办 会议、开展培训、正常党团活动都会产生业务餐费发票。
自 中央八项规定 以来，大力度开展厉行勤俭节 约、反对铺张浪费活动，先后出台了《党政机关厉行节 约反对浪费条例》《党政机关国内公务接待管理规定》 等法规，对党政机关国内公务接待管理进行了规范。 并且每年由纪委、审计、财政等部门对各单位的三公经 费进行专项检查，开展纪检问责工作，要求每年的公务 接待费只减不增，导致各单位对上下级单位来人该不 该接待、怎么接待、什么标准算合规、开会及培训等活 动可否用餐等等问题无所适从。会计人员对前来报销 的餐费应取得哪些票据、该不该报销、是否列入公务接 待费明细科目伤透脑筋。作为财务人员必须了解取得 餐费发票时的实际经济业务过程，对发生的餐费发票 按实际业务进行分类确认为费用，准确列入相应的会 计明细科目。餐费发票的费用确认及财务入账合理、 合法、合规已成为行政事业单位和财务人员的棘手问 题。现就行政事业单位在日常经济业务过程中产的各 类餐费发票进行费用服务支出 公务接待费 （项目经费类别、政府功能分类略） 贷：国库零余额户
会议费可以列支什么费用项目,如何核算
会议费可以列支什么费用项目,如何核算会议费可以列支什么费用项目,如何核算通常情况下，企业会将一次会议的发生所有相关费用包括会议举办地点的场租、与会人员的交通费、住宿费、会议举办期间的餐饮费、会场布置及其它相关杂费全部列入会议费会计科目进行核算。
也有当地税务机关要求会议中发生的餐费单独核算的，企业则将会议餐费单独列示出来并核算至业务招待费，还有对企业会计核算方式监管极为严格的地域，这些地方的企业被要求按照经济业务取得发票的具体内容核算至对应的会计科目，即将会议餐费核算至业务招待费，员工参会交通费核算至差旅费、会议办公用品核算至办公用品、会议相关杂费核算至公杂费。
如此要求，虽然形式上满足了的会计核算的“客观性”原则，实际上却把企业一个完整的经济业务割裂开来，分散为各自独立的一个经济业务体现在不同的会计科目账目上，这与会计信息质量要求的“相关性原则”其实是背道而弛的。
“相关性原则要求企业的会计核算工作“必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要”。
所以从企业内部会计信息质量管理要求的角度看，将会议费中相关费用支出项目统一核算成“会议费”一个会计科目比分割为多个经济业务更符合“客观性原则”，也更能满足企业会计信息统计的需要。
前边我们说到国家财政部及税务总局对于企业会议费的核算要求并无直接相关规定，事实上，国家财政部对于党政机关的会议费的开支范围是有明确规定的。
财政部2016年下发的《关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知》）文件中明确规定：会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
从制度规范的主体来看，国家对于党政机关的纪律要求明显要高于企业标准，所以企业完全可以参照此文件的要求执行，既然党政机关单位的会议费允许列支伙食费、交通费等费用支出项目，我们有理由推断，企业经营活动中的会议费同样可以列支餐饮费、交通费等相关费用支出。
公司年会餐饮费会计分录
公司年会餐饮费会计分录
公司年会餐饮费是公司为员工举办年会而发生的费用，需要根据会计准则进行正确的会计处理。
首先，公司年会餐饮费可以被归类为营业成本或管理费用，具体归类取决于公司的会计政策和实际情况。
一般来说，如果年会被视为促进员工士气和团队建设的一部分，那么这笔费用可能会被归类为管理费用。
在会计分录中，如果公司选择将年会餐饮费归类为管理费用，会计分录可能如下所示：
借，管理费用。
贷，银行存款或应付账款。
如果公司将年会餐饮费归类为营业成本，会计分录可能如下所示：
借，营业成本。
贷，银行存款或应付账款。
需要注意的是，具体的会计分录可能会因公司的会计政策和实际情况而有所不同，建议在进行会计处理时，咨询专业会计师以确保准确性和合规性。
此外，还需要保留相关的票据和记录以备查。
公司年会 会计科目
公司年会会计科目
在会计中，公司年会的费用可以根据其性质和用途被归类到不同的会计科目。
以下是一些可能的会计科目，具体分类可能因公司的会计政策和税务要求而有所不同：
1. 业务招待费：通常，公司年会是为了加强员工间的交流、提高团队合作和激励员工而举办的，这种费用一般被归类为“业务招待费”。
2. 会议费：如果年会是公司为了进行业务讨论、培训或其他业务相关活动而举办的，那么这笔费用可以归类为“会议费”。
3. 职工福利费：在一些情况下，公司年会也用于给员工发放福利，如食品、饮料、奖品等。
这种情况下，这笔费用可以归类为“职工福利费”。
4. 娱乐费：如果年会是纯粹为了娱乐员工而举办的，比如旅游活动等，这笔费用可以归类为“娱乐费”。
在会计处理上，这些费用通常在公司的利润表中作为“营业费用”或“管理费用”列支。
公司应该根据年会的具体内容和目的，选择最合适的会计科目进行归类和记录。
同时，公司也应该遵守相关的税务法规，确保正确地处理这些费用。
会计法关于宴请的规定
会计法关于宴请的规定第一，招待必须与生产经营活动有关。
主要包括为开展生产经营活动的业务洽谈、产品推销，以及为开展、维持正常生产经营活动而需要接待所发生的费用。
例如接待材料供应商、产品或劳务销售对象，以及招待设备调试、维修的非本企业人员或提供专业咨询及会计年报的审计人员，质量检测、安全考核、环境保护行政执法人员，上级主管部门（非同一会计核算主体）领导、检查考核人员等。
企业在重阳节宴请养老院的老人、董事长的同学聚会等与企业生产经营活动无关的接待应酬费用不能在业务招待费中核算。
第二，招待对象必须是非同一企业所得税纳税人（包括汇总纳税企业分支机构，下同）所属的人员。
接待的宾客或顾客习惯上统称客人，是相对主人而言的。
对“主人”的理解也要区分不同的情况，就家庭而言，“主人”是指所有的家庭成员；对企业所得税纳税人而言，“主人”则包括单个企业所得税纳税人内所有雇佣人员。
由于我国企业所得税实行的是法人所得税制，控股母公司派员到独立企业所得税纳税人的子公司检查考核工作，子公司因此发生的各项接待费用属于业务招待费；子公司管理层到不是独立企业所得税纳税人的分公司检查考核工作，分公司因此发生的接待费用则不属于业务招待费的核算范围。
第三，有明确的、可计量的招待费支出。
严格上讲，接待客人支付的各种费用都是“业务招待费”，包括接待客人所发生的餐费、招待用烟茶、交通费、景点门票、住宿费、差旅费以及与接待客人有关的物质和精神方面的支出。
但是，也有相当一部分接待费用是无法准确划分和计量的，如公司办公用车接待客人发生的汽油费、过路费，以及接待客人过程中发生的车辆维修费用，由于无法准确区分和计算正常办公费用和接待费用，这部分一般忽略不计。
而专门为接待客人而发生的向出租公司租入的车辆费用或打的费用，无论金额大小均应归集到“业务招待费”中进行核算。
第四，客人毋须直接补偿。
企业招待客人产生费用是开展正常经营业务的需要，着眼于现时或未来经营利益的流入或经营宽松的环境，不需要客人给予直接的全额支付。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
举办会议发生的餐费应计入会议费还是业务招待费税种: 税收征管来源: 中国税网《财税实务问答》日期: 2013-09-10引用文档：法规(1)篇，知识(0)篇【正文】大中小问：为会议发生的餐费如果单独开具了餐费发票，应列入会议费还是业务招待费？委托旅行社举办的会议，其中开具的发票是否能税前扣除？答：《中央国家机关会议费管理办法》（国管财〔2006〕426号）规定，会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。
参考《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函〔2009〕37号）第五条规定，关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
参考《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）规定，对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。
企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。
参照上述规定，企业发生的合理会议餐费，应列支为会议费在税前扣除。
企业应提供会议证明材料：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
委托旅行社举办会议，需区分是否属于旅游支出。
若确实为会议支出，并能提供会议证明材料的准予税前扣除。
问：业务招待费税前扣除标准为多少？请举例说明一下。
答：按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）案例：（1）假设A企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少？（2）假设B企业2014年全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少？答案：（1）A企业收入限定标准=10 万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300 元×60％=180元A企业纳税调整增加金额=300元－180元=120元。
（2）B企业收入限定标准= 10 万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000 元×60％=600元B企业纳税调整增加金额=1000元－500元=500元。
方案一：设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度我国现行的广告费与业务宣传费的扣除标准是企业销售（营业）收入的一定比例。
如果能够通过分支机构人为“增加”企业的销售（营业）收入，企业就可以扣除更多的广告费和业务宣传费。
即，纳税人将原来的部门设立成一个独立核算的销售公司，将产品先销售给销售公司，再由销售公司对外销售。
这样，虽然整个企业集团对外的销售收入实际上并没有改变，但是在原企业与销售公司之间增加了一道名义上的营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。
实例：某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元。
发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问应如何筹划？根据税收政策规定的扣除限额计算如下：业务招待费超标：160-160×60%=64万元；广告费和业务宣传费超标：3500-20000×15%=500万元，超标部分应交纳企业所得税税额为（64+500）×25%=141万元。
如果通过纳税筹划将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司。
把企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售。
费用在两个公司间分配：生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元。
由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；而因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负。
经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下：生产企业：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额为80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000×15%=2700万元。
生产企业就招待费用大于扣除限额的32万元，需做纳税调整。
销售公司：业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80×60%=48万元，超标80-48=32万元。
广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额为20000×15%=3000万元。
招待费用超标32万元，需做纳税调整。
两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为：64×25%=16万元。
通过纳税筹划，节约企业所得税141-16=125万元。
当然，设立独立的销售公司后还会有一些影响。
例如，机构设立后会持续经营下去，因此企业应考虑长远的市场状况和企业发展状况；会有成本、费用项目的增加；流转税也可能会增加。
交易价格会影响两个公司的企业所得税，即生产企业以多少价款把产品卖给销售公司，才能保证两个企业都不亏损？如果一方亏损一方盈利，那亏损一方的亏损额就产生不了抵税作用，盈利的一方则必须多交企业所得税。
所以，交易价格一定要仔细核算，以免发生不必要的损失。
企业应充分考虑以上各种因素，决定是否设立分公司。
方案二：改变广告形式增加扣除限额企业可创新广告宣传样式，如：通过雇员到现场宣传支付工资的形式，从而减少纳税负担。
实例：乙饮料企业，年初计划推出新产品。
经本厂企划部提出两个宣传方案，预计销售额2000万元。
方式一：通过新闻媒体作广告，年需广告费支出650万元。
方式二：派出250名雇员，身穿特制服装，服装上印制本厂商标和本厂厂名以及宣传口号，到需要宣传的地区的各大酒店和商场，在酒店和商场进行促销12个月。
此方案服装制作费需支出50万元，250名雇员每月支付工资2000元，两项合计支出50＋250×2000×12=650万元。
方式一因饮料企业广告费税前扣除为30%，扣除限额2000×30%=600万元，需纳税调整650—600=50万元，负担所得税50×25%=12．5万元。
方式二中，特制的服装制作费50万元为业务宣传费，不超扣除限额2000×30%=600万元准予扣除；该项雇员工资按税法规定可全额扣除，因《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。
因此方式二较方式一更优，可少纳税12．5万元，不需纳税调整从而减少纳税负担。
方案三：利用扣除方式选择进行筹划根据财政部、国家税务总局发布的《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号）第二条规定，“对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。
“由于财税〔2009〕72号文件明确特许经营模式的饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费扣除方式有两种，一种是按比例扣除，另一种是据实扣除，扣除方式的不同，导致了税收筹划空间。
实例：甲企业为饮料品牌持有方，2009年的营业收入为1500万元，发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业为甲企业授权生产该品牌产品的企业，2009年的营业收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费为400万元，假设以前年度发生的广告费和业务宣传费均已税前扣除，以后年度发生的广告费和业务宣传费均超限额。
甲、乙企业所得税税率均为25%.则两种不同方式下的税务处理如下：方式一：乙企业选择按比例扣除的方式甲企业的税务处理如下：2009年，甲企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为300万元（1000×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为400万元，有100万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该100万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为750万元。
方式二：乙企业选择归结至甲企业税前据实扣除的方式甲企业的税务处理：2009年，乙企业归结至甲企业的广告费和业务宣传费为400万元，作为甲企业的销售费用据实在企业所得税前扣除。
甲企业自身发生的广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元（1500×30%），实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，有50万元广告费和业务宣传费在本年度税前不得税前扣除，又因为以后年度发生的广告费和业务宣传费均超过税法规定的扣除限额，因此，该50万元未扣除广告费和业务宣传费在本年度和以后年度均不得税前扣除。
乙企业的税务处理如下：2009年，乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费限额为0. 甲、乙企业2009年度税前扣除的广告费和业务宣传费合计为850万元（400＋450）。