第二章非营利组织预算管理共62页

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（三）其他预算概念
1、行项目和责任中心预算 行项目表示的是特定项目的支出 责任中心则是各机构组织的部门
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例七
光明小学预计明年总预算为30万 ①要求按行项目编制费用预算。
薪金 供应品 租金 利息 总计
光明小学费用预算
2019年度
单位：元
200000
78000
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例二
假设上例医院计划在市内的两家 大型超市设立免费测量血压点，预计 各项目数据，我们看下表：
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表2
预计人数 预计每人收费（支出） 总计（元）
收入
新增患者就诊收入 30
500
总收入
支出
医护人员工资
20
400
往来交通费
供应品支出
总支出
预计盈余（赤字）
15000 15000
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收付实现制
权责发生制
2019年
2000年
2019年
2000年
收入
5000000
5000000 5000000 5000000
支出
6000000
4000000
5000000
5000000
盈余 （1000000） 1000000
0
0
（赤字）
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2、财务wenku.baidu.com算
（1）现金预算 内容包括：现金收入、现金支出、
8000 1000 1000 10000 5000
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例三
假设该医院为了增加前来就诊的患者人数以 增加收入，而派出更多的医护人员到市内的一 些中型超市进行就诊，假设派往中型超市的总 医护人员为30人（6人/家，共5家），每家超市 可以带来新增10人，而派往每家超市的往来交 通费不变，仍是500元/家。供应品支出仍然是 500元/家，则新的预算如下表：
其他工资
820000
总工资支出
21900000
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帐户 供应品支出
实验室 办公室 设备 书刊 租借设备 各种杂费 总供应品支出
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预算
950000 8200 72600 13500 15700 2600 1062600
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帐户
应分担各部门支出 供应部 药房 洗衣房 维修部 电话费 复印费 其他杂费
行项目和责任中心预算 光明小学费用预算 2019年
单位：元
教学科 图书馆 后勤部 医务室 合计
120000 10000 30000 40000 200000
55000
5000
10000
8000
78000
4000
4000
3000
1000
12000
1000
1000
7000
1000
10000
180000 20000
50000
50000
300000
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表3
预计人数 预计每人收费（支出） 总计（元）
收入
新增患者就诊收入 50
500
总收入
支出
医护人员工资
30
400
往来交通费
供应品支出
总支出
预计盈余（赤字）
25000 25000
12000 2500 2500 17000 8000
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（二）全面预算
全面预算是综合吸收和概括了下一年所有 与预算相关的要素而制定。
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A学校营业预算
预计收入和支出
单
位：元
收入
市政府财政拨款
20000000
社会人士捐赠
3000000
校办工厂收入
200000
总收入
23200000
支出
工资
21000000
日常办公支出
100000
固定资产构建
2200000
总支出
23300000
赤字
（100000）
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第一节 预算的概念和分类
一、预算的概念
预算是对未来事件的预测，是机构组织的计划。 财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出 科学的估计。
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二、预算的分类
（一）特殊目的预算
为组织经营过程中出现的特殊项目、 计划或者是活动所制定的预算，并根据计划的 预算来确定是否采用这个方案，这个预算就是 特殊目的预算。
例五
假设B学校医学院设有一个实验室，该实验 室的营业预算？
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B学校医院实验室
营业预算
单位：元
帐户
预算
收入
正常收入
26244410
其他收入
755590
总营业收入
27000000
工资支出
工资—正常工资 14230000
工资—加班津贴 5140000
医疗保险
750000
养老金
960000
全面预算的主要要素：营业预算，财务预 算（现金预算、资本预算）
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1、营业预算
机构组织对于可能获得的收入及费用 而制定的计划。
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例四
假设A学校每年的收入主要来自各级政 府的财政拨款、社会各界人士捐赠以及校 办工厂的收入。支出主要有教职员工的工 资薪金、日常办公支出、固定资产构建等， 则该学校2019年的营业预算？
12000
10000
300000
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②编制光明小学的责任中心费用预算。
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光明小学责任中心费用预算
2019年度
单位：元
教学科
180000
图书馆
20000
后勤部
50000
医务室
50000
总计
300000
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③编制光明小学行项目和责任中心费用预算。
薪金 供应品 租金 利息 总计
总分摊费用 盈余
预算
65000 14700 12500 21000 19800 9200 3600 145800 3891600
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例六
某医院每年可以提供500万元的医疗服务，该 医院每年消耗的资源也是500万元，一种情况是， 该医院每年提供的医疗服务款项均可于当年全 部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了 本该由下一年支付的支出，则采用收付实现制 和权责发生制确认收入方法的区别？
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例一
某市的人民医院有一个计划。他们 打算将医院的护士派往市内的各大超市 卖场，为顾客做免费的血压测量。他们 认为这样做不仅会给市民带来利益，而 且有助于增加患者前来医院就诊。以该 院在超市进行免费血压测量为例来编制 特殊目的预算
表1
收入 新增患者就诊收入
总收入 支出
医护人员工资 往来交通费 供应品支出 总支出 预计盈余（赤字）
现金多余或不足计算，以及不足部分的 筹措方案和多余部分的利用方案等。
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现金预算的模式：
期初现金余额 + 现金收入
合计：可用现金总额 — 现金支出
合计 +借入现金
或—投资支出 期末现金
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（2）资本预算
是关于获取资本资产的计划安排。 资本资产是指使用期限超过1年的长期资产。