第7章 出口货物免、退税会计(习题及答案)

第7章出口货物退、免税会计

一、单项选择题

1．我国从（）起全面实行对出口产品征税、对出口产品退免税的办法。

A1985年4月1日B．1993年12月30日

C．1994年1月1日1 D．1994年4月1日

2．进料加工按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”等于（）。

A．当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件B．当期全部（不包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件C．当期购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积

D．当期购进的进口料件组成计税价格与退税率的乘积

3．新发生出口业务的生产企业，12个月内的“应退税额”按（）填报。

A．实际发生的退税额B．当期应退税额C．当期留抵税额D．0

4．下列业务应采用红字计入“出口退税”明细账户的是（）。

B出口货物应退回的增值税税额B．退税后又发生退货而补缴已退税款

C．出口货物按规定应免抵税额D．出口货物不得抵扣税额

5．出口企业自货物报关之日起，超过（）未收齐有关出口退税凭证，或未向主管税务机关办理免抵退税申报手续的，主管税务机关视同内销货物计税。

A．1个月B．3个月C．6个月D．1年

6．外贸企业若从小规模纳税人处购进货物，出口退税的适用税率为（）。

A．6% B．5% C．0％D．5%或6%

7．外贸企业自营出口应税消费品，申请退（消费）税时，分录为（）。

A．借：应收出口退税

贷：营业税金及附加

B．借：应收出口退税

贷：主营业务成本

C．借：应收出口退税

贷：应交税费——应交消费税

D．借：应交税费——应交消费税

贷：主营业务成本

8．企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（）科目。

A主营业务收入B．应收出口退税

C．应交税费——应交增值税（出口退税）D．补贴收入

答案：

1．A 2．A 3．D 4．B 5．C 6．D 7．B 8．D

二、多项选择题

1．出口货物免、退增值税的方法有（）。

A．先征后退

B．免、抵、退

C．免税采购

D．免税

2．下列可以办理出口退（消费）税的有（）。

A．生产企业委托外贸企业出口应税消费品

B．外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品

C．商贸企业委托外贸企业出口应税消费品

D．生产企业自营出口应税消费品

3．“免、抵、退”税方法适用于（）。

A．有出口经营权生产企业自营出口

B．无出口经营权生产企业自营出口

C．外贸企业委托外贸企业出口

D．非生产性企业自营出口

4．出口货物免、退消费税主要有（）方法。

A．免、抵、退B．免税C．免退税D．先征后退

5．出口企业采取来料加工贸易方式进口料件，海关免征（）。

A．增值税B．关税C．消费税D．所有税

6．下列业务应采用红字记账的是（）。

A．退税后又发生退货、退关而补缴已退税款

B．进料加工记录税务机关批准的“不得抵扣税额抵减额”

C．企业支付国外运、保、佣费用时计算的分摊额

D．企业记录应收的出口退税额

7．应交税费——未交增值税借方记载（）。

A．转入本月多交的增值税

B．转入本月应交未交的增值税

C．上缴前期未交增值税

D．转入期末留抵税额

8．企业通过补偿贸易方式出口的货物，办理退税时，必须提供（）凭证。

A．购进出口货物的增值税专用发票

B．出口货物的销售明细账

C．盖有海关验章的《出口货物报关单（出口退税）联》

D．出口收汇单证

答案：

1ABC 2．AB 3．ABD 4．BC 5．AC 6．ABC 7．ACD 8．ABC

三、计算题

1．有进出口经营权的某生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售，某税务师事务所接受委托，为该企业代理出口退税业务。该企业2007年2月和3月分别发生以下几笔购销业务：

2007年2月：

（１）报关离境出口一批货物，离岸价是30万美元（当日市场汇率为1美元＝8.20元人民币）；

（２）内销一批货物，销售额是300万元；

（３）购进所需原材料等货物，购货额是500万元。

2007年3月：

（１）报关离境出口一批货物，离岸价是60万美元（当日市场汇率为１美元＝8.30元人民币）；

（２）内销一批货物，销售额是250万元；

（３）购进所需原材料等货物，购货额是450万元。已知上述购销货物增值税税率均为

17％，上述购销额均为不含税价，该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为15％。

试计算该企业2007年2月、3月应纳或应退增值税税额。

2．某食品有限公司2007年1月份从国内购进原材料，取得当期全部进项税额745101.74元；国外进口料件组成计税价格1868435.66元；内销鲜果3451.33元（征税率为13%）；内销果脯19273.75元（征税率为17%）；外销鲜果收入881551.30美元，该货物征税率为13%，退税率为5%。其中国外运保费支出554606.69元；外销果脯收入265496.75美元，该货物征税率为17%，退税率为13%；进口料件复出口销售果脯523676.60美元，该货物征税率为17%，退税率为13%；其中：国外运保费支出60130.85元。市场汇率为1美元=8.2766元人民币。

试计算该公司当期的应退税额和免抵税额。

四、业务题

1【资料】某外贸公司购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明:价款为220 000元，税额为37 400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款15 000美元，当日的外汇牌价为1美元=8.40元人民币，出口商品退税率为9%。

【要求】作商品购进、入库、出口、结转出口商品销售成本、应退税款、实际收到退税款等相应的会计分录。

2 【资料】A工厂委托B外贸公司出口化妆品一批，出口金额为100 000美元（CIF），交单议付日外汇牌价为1美元=7元人民币（买入价）。支付运费1 500美元，保险费率为出口额的0.3%，支付日外汇牌价为1美元=7元人民币（卖出价）。半个月后，B外贸公司收到银行的结汇通知，转来的外汇水单上载明实际收款为99 600美元，当日的外汇牌价为1美元=7元人民币。B外贸公司收取A工厂1.5%的代理手续费。化妆品增值税税率17%，退税率9%，消费税税率30%。

【要求】在假设所有单证齐备的条件下，分别站在B公司、A工厂的角度，作相关的会计分录。

3【资料】某生产企业6月份内销货物销售额6万元，内销货物销项税额1.02万元，出口销售额1 300万元；当月进项税额18万元，进口料件组成计税价格700万元。增值税税率17%，退税率15%。

【要求】请计算出口货物应纳（退）税额，并作相应的会计分录。

4【资料】某外贸企业从工厂购入首饰一批出口，出厂价为2 000 000元，工厂已转来发票及出口货物专用缴款书。外贸企业报关出口后，凭全套退税单据申报退税。该首饰的消费税税率为10%。

【要求】试计算该企业应退的消费税税款，并作相应的账务处理。

5【资料】某自营出口生产企业，当月外购原材料、动力等支付价款600万元，支付进项税额102万元；本月海关核准免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元；自营进料加工复出口货物FOB的价格折合人民币金额600万元。增值税税率为17%，退税率15%。假定期初无留抵税款，当月未发生其他进项税额。

【要求】计算该企业当月应纳或应退增值税额，并作相应的会计处理。