银行外汇会计会计分录例题.docx
实际收到外币投资时的会计账务处理
实际收到外币投资时的会计账务处理
实际收到外币投资时的会计分录
1、实际收到外币投资时，其具体的会计分录如下：
借：银行存款—美元户
贷：实收资本(按实际收到款时的汇率)
2、结汇时，产生的汇兑差异，其具体的会计分录如下：
借：银行存款—人民币户
借/贷：财务费用—汇兑损益的差额
货：银行存款—美元户(收到外币资本当日汇率) 什么是实收资本？
实收资本属于所有者权益类科目。
实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。
财务费用是什么？
1 / 2。
外币折算的会计分录怎么做
外币折算的会计分录怎么做外币折算的会计分录怎么做外币折算是指把不同的外币金额换算成为本国货币的等值或者另外一种外币的等值的程序。
相关的会计分录应该怎么做？下面是店铺为你整理的外币折算的会计分录，希望对你有帮助。
外币折算的会计分录(例1)国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为l美元=7.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司应进行以下账务处理：借：应收账款 624000贷：主营业务收入 624000(例2)国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。
20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
相关会计分录如下：借：原材料 429000应交税费——应交增值税(进项税额) 72930贷：应付账款——美元 390000银行存款 111930(例3)国内某企业选定的记账本位币是人民币。
20×7年7月18日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。
假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：借：银行存款——欧元 120000贷：短期借款——欧元 120000企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
(例4)国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元=7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。
会计实务：外币兑换的会计分录怎么做
外币兑换的会计分录怎么做外币兑换是对个人客户提供的一项柜台服务，包括买入外币、卖出外币和一种外币兑换成另一种外币。
在实际会计处理上，外币兑换的会计分录具体是怎么做的呢？外币兑换的概念是什么？本文详细介绍外币兑换的会计分录以及外币兑换的相关概念。
一、外币兑换的会计分录1、卖出外币借：银行存款(人民币户)79200财务费用800贷：银行存款--美元户(10000美元)800002、买入外币借：银行存款--美元户(10000美元)80000财务费用800贷：银行存款(人民币户)808003、外币购销业务买入设备：借：固定资产--机器设备80000贷：应付账款--美元户(10000美元)80000购原材料：借：原材料［美元价*汇率+进口关税］应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款--美元户(2000美元)16000银行存款［用人民币支付的增值税+关税］4、接受外币投资借：银行存款--美元户(20000美元)1650000贷：股本1600000资本公积500005、期末汇总损益【科目汇总损益】=折算的人民币期末数-［期初数+当期增加数-当期减少数］资产类科目，计算结果为正数，记在借方，负责类正数记贷方。
借：应收账款［正数］应付账款［负数］财务费用［补平差额］贷：银行存款［负数］短期借款［正数］二、什么是外币兑换外币兑换是指外币兑换成人民币，或外币兑换成另一种外币，或人民币兑换成外币。
依据外币兑换的实体，可把其分为广义和狭义的概念。
狭义的外币兑换专指外币现钞的兑换业务；广义的概念，不仅包括外币现钞的兑换，还包括旅行支票、旅行信用证、信用卡以及外币票据买入等项业务。
根据国家规定，目前可在中国银行或指定机构兑换的外币现钞有以下19种：美元、英镑、法国法郎、德国马克、日元、澳大利亚元、新加坡元、加拿大元、芬兰马克、奥地利先令、比利时法郎、瑞士法郎、港元、丹麦克朗、荷兰盾、挪威克朗、瑞典克朗、意大利里拉和马来西亚林吉特。
外币折算的会计分录怎么做
外币折算的会计分录怎么做外币折算的会计分录怎么做(例1)国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月4日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计80000美元，尚未收到，当日汇率为l美元=7.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司应进行以下账务处理：借：应收账款624000贷：主营业务收入624000(例2)国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。
20×7年5月12日，从国外购入某原材料，共计50000美元，当日的即期汇率为1美元=7.8元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币，支付的进口增值税为72930元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
相关会计分录如下：借：原材料429000应交税费——应交增值税(进项税额)72930贷：应付账款——美元390000银行存款111930(例3)国内某企业选定的记账本位币是人民币。
20×7年7月18日从中国工商银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。
假定借入的欧元暂存银行，相关会计分录如下：借：银行存款——欧元120000贷：短期借款——欧元120000企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
(例4)国内甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000美元，当日汇率为1美元=7.8元人民币，假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元人民币。
甲公司应进行以下账务处理：借：银行存款156000贷：实收资本156000第一章总则第一条为了规范外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
银行会计6外汇业务习题含答案解析(同时上传有配套教案及PPT)
外汇业务习题及答案解析一、单选题1.我国商业银行一般采用外汇（）.A.统账制B.分账制C. 转账制D.记账制答案：B 解析：根据现行规定，我国商业银行一般采用外汇分账制。
2.外汇买卖科目属于（）.A.损益类B. 负债类C.资产类D.资产负债类答案：D 解析：在会计分录中，外汇买卖科目属于资产负债类。
3.下列不属于外汇买卖传票的是（）.A.外汇买卖借方传票B.外汇买卖转账传票C.外汇买卖贷方传票D.外汇买卖套汇传票答案：B 解析：外汇买卖传票分为三种：外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传票,外汇买卖套汇传票4.下列不属于汇率的是（).A.汇卖价B.中间价C. 钞买价D.初始价答案：D 解析：汇率即汇价，习惯上又称人民币汇价和外汇牌价，有汇卖价（钞卖价）,汇买价,钞买价，中间价四种。
5.不属于从衡量货币价值的角度划分汇率的是（）.A.浮动汇率B.有效汇率C.名义汇率D.真实汇率答案：A 解析：浮动汇率是按汇率制度划分的。
6.不属于外汇存款根据惯例要求不同划分的是（）.A.甲种外币存款B.乙种外币存款C. 丙种外币存款D.丁种外币存款答案：D 解析：无丁种外币存款这种存款。
7.乙种外币存款定期存款期存金额不低于人民币（）元的等值外汇.A.500B.1000C.100D.10000答案：A 解析:B为甲种外币活期存款起存金额，C为乙种外币活期存款起存金额，D为甲种外币定期存款起存金额。
8.（）种外币存款汇往境外，须经国家外汇管理部门批准方可汇出.A.甲B.乙C. 丙D.丁答案：C 解析：甲种外币存款和乙种外币存款可直接汇出，无丁种外币存款。
9.长期外汇贷款期限为（）.A.1年以上B.3年以上C.5年以上D.10年以上答案：C 解析：1年以内含1年为短期外汇贷款，1年以上5年以内为中期外汇贷款，5年以上为长期外汇贷款。
10.不属于外汇存款按资金来源划分的是（）.A.现汇贷款B.买方信贷C.卖方信贷D.银团贷款答案：C 解析：按外汇存款按资金来源可划分为现汇贷款，买方贷款，银团贷款三种。
第二章 外汇业务会计习题
第二章外汇业务会计一、单项选择题1．按照( )标准，外汇可以分为自由外汇和记账外汇。
A．限制性 B．来源和用途 C．交割期限 D．国家2. ( )是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。
A.记账外汇B. 自由外汇C. 协定外汇D. 贸易外汇3. ( )是指本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为。
A. 外贸B. 提款C. 交割D. 买卖外汇4. 即期外汇是指外汇买卖成交后在( )个工作日内交割完毕的外汇。
A. 3B. 7C. 30D. 25. 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常项目外汇账户的，应当向( )外汇管理局备案。
A. 经常居住地B. 所在地C. 经营地D. 注册地6. 外币折算汇率，是指会计准则规定的即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的( )。
A. 买入价B. 中间价C. 卖出价D. 现钞买入价7. 当出口收汇时所收外汇被结汇，是指( )。
A. 外汇兑人民币B. 人民币兑外汇C. 外币兑外币D. 人民币兑外币8. 外币计量的资产类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用9. 外币计量的负债类账户，在汇率上升时会产生( )。
A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用10. 筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入( )。
A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 长期待摊费用11. 当企业接受投资者以外币投入的资本时，应当采用( )。
A. 以收到外币资本时的期初即期汇率折算入账B. 以收到外币资本时的当天即期汇率折算入账C. 以收到外币资本时的期末即期汇率折算入账D. 以收到外币资本时的协定即期汇率折算入账12. 外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的汇兑差额在办理竣工决算之后应计入( )。
A. 固定资产B. 财务费用C. 汇兑差额D. 在建工程13. 《企业会计准则》规定核算外币往来账款时，应采用( )折算入账。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
会计实务：常见外币业务处理三则
常见外币业务处理三则1、外币兑换的账务处理外币兑换的账务处理如下所示：「例」A公司3月1日将20 000美元到银行竞换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.85人民币，该日的市场汇率为1美元=7.90人民币，A公司用外币业务发生时的市场汇率对外币业务进行折算，A公司账务处理如下：借：银行存款(人民币户) 157 000财务费用 1 000贷：银行存款(美元户)158 0002、外币购销的账务处理如下所示：「例」A公司6月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，共计10 000美元，按合同规定，一个月后付款，假设交易发生当日的汇率是1美元=7.85人民币，6月30日的汇率是1美元=7.89人民币，付款日的汇率是1 美元=7.92人民币，A公司以人民币作为记账本位币，A公司账务处理如下：交易发生日，按照当天的汇率记录销售业务的发生：借：应收账款 78 500贷：主营业务收入 78 500报表编制日：借：应收账款 400贷：汇兑损益 400结算日：借：应收账款300贷：汇兑损益 300借：银行存款 79 200贷：应收账款 79 2003、外币借贷的账务处理如下所示：「例」A公司10月20日从中国银行借入短期借款100 000美元，款项当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.85人民币，A公司账务处理如下：借：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000贷：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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第二章（开户银行）购汇支付。
当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。
（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。
贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。
假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。
款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种
3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。
外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8
货款。
民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8
借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益
USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB70
4、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5
金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存
待查。
RMB14 060要求汇往纽约。
当日牌价为：款（英镑户）GBP5
借：现金一、套进套出外币数额一头不USD100=，钞买价为 %（汇费另收）方法二：比价法P58贷：应付及暂收款项固定的核算借：现金USD1借：存放港澳及国外同业香港5、中国银行某支行解讫一笔香借： XX 科目A外币贷：外汇买卖USD1某代理行USD8
港分行的汇入汇款USD4 。
贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖RMB8贷：外汇买卖USD8
借：汇入汇款USD4借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖RMB8借：外汇买卖RMB70贷：外、侨、合资企业活期存贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖贷：外汇买RMB70
款USD4借：外汇买卖B外币贷：现金借：外汇买GBP5
6、某客户从外汇长城卡中支取贷： XX 科目B外币 2. 某企业以其“外、侨、合资企贷：外、侨、合资企业活期存
现金。
异种货币套汇业活期存款” 日元户支款，兑成款（英镑户）GBP5
借：信用卡备用金存款 1.某银行收到纽约联行划日元现钞 10 000 元，以备该企
贷：现金来某企业贸易款项业出国谈判人员旅途用。
该日牌第四章
USD500 ，因该企业在银价为： JPY100=6 ，钞买价为 %。
1．中国银行广州分行营业部收
第三章行开立的是“外、侨、合借：外、侨、合资企业活期存款到某三资企业提交的汇款凭证，
外汇买卖资企业或其存款”港元（日元户）JPY10要求汇给在中国银行上海市静
年 1 月 27 日，某归侨持美元现户，所以银行将报单美元贷：外汇买卖JPY10安支行开户的外资百货公司货
钞 USD1 来银行兑换人民币，当套成港元收入企业港币借：外汇买卖款 USD10 .
日美元的钞买价是 %。
存款户。
假定该转账日美贷：外汇买卖借：外、侨、合资企业活期存款借：现金USD1元汇买价为%，港币汇卖借：外汇买卖JPY10USD10贷：外汇买卖USD1价为 %。
贷：现金JPY10贷：全国联行外汇往来借：外汇买卖RMB8借：港澳及国外联行往来纽约USD10贷：现金RMB8分行USD500二、套进套出外币数额两头固
年 2 月 18 日，某外贸进出口公贷：外汇买卖USD500定的核算 2. 收到贷方报单（收到借方报
司需电付国外一笔贷款500美借：外汇买卖RMB4 142 1. 某银行应某企业申请委托香单，分录反向）
元，持有关有效凭证到某银行贷：外汇买卖RMB4 142港某代理行（设在该代理行开有中国银行上海市静安支行收到
中国银行广州分行营业部寄来USD30贷：全国联行外汇往来续存
的邮划贷方报单，审核无误后，文昌支行：借：应付开出信用证款项借：单位定期存款
收入开户单位外资百货公司外借：全国联行外汇往来湖南省贷：应收开出信用证款项利息支出
汇账户，金额USD10 .中行USD30总行收到业务发生报单：贷：单位定期存款
借：全国联行外汇往来贷：全国联行外汇往来广州借：全国联行外汇往来当年定期外汇存款的应付利息USD10分行USD30贷：港澳及国外同业存款借：利息支出贷：外、侨、合资企业活期存第六章外汇存款业务核算贷：应付利息
款USD10全国电子联行往来账业务处理第二节单位外汇存款次年存款到期
往账业务——借记业务（贷记存款核算借：单位定期存款XX 单位
3. 错账处理业务反向）借：现金应付利息
收到行名、行号为本行，附件借：全国电子联行往账贷：外汇买卖贷：有关科目
为他行的报单，即填报单代为贷： XX 科目借：外汇买卖第二节个人外汇存款
划转，并在报单上注明划转原来账业务——借记业务（贷记贷：外汇买卖1、开户：
因，以查询书通知发报行。
业务反向）借：外汇买卖存入现钞——借：现金
广州分行 X 月 X 日收到郑州分行借： XX 科目贷：外、侨、合资企业活期存贷：活期外汇外汇邮划贷方报单及有关附件，贷：全国电子联行往账款存款
金额为 HKD20 元。
经审核，报支款核算汇入汇款等形式——借：汇入汇单的行号、行号属广州分行，但港澳及国外联行往来支取外钞款或其他有关科目
附件内容为长提支行，收款单位收到“请贷记”报单时：借：外、侨、合资企业活期存款贷：活为广州某合资企业。
借：有关科目贷：外汇买卖期外汇存款
广州分行：贷：港澳及国外联行往来借：外汇买卖2、支取
借：全国联行外汇往来贷：外汇买卖外币现钞——借：活期外汇存款HKD20第五章代理行往来借：外汇买卖贷：现金贷：省辖往来HKD20出口收汇：贷：现金支款汇往港澳及国外——借：活长提支行：经办行向总行索偿时：支取原币期外汇存款外币
借：省辖往来HKD20借：应收即期 / 远期信用证出口借：外、侨、合资企业活期存款
贷：外、侨、合资企业活期存款项贷：汇出汇款贷：汇出汇款外款HKD20贷：代收即期 / 远期信用证出定期存款：币
口款项借：有关科目同时按收报行行名、行号为他行，附或者：贷：单位定期外汇存款规定计费
件为本行的报单，即向原报单借：应收出口托收款项定期取款：借：现金或其他有关人民币存款
上所列收报行填发报单，并注贷：代收出口托收款项借：单位定期存款科目人民币
明原因，办理转账。
总行经审核无误后下划：贷：有关科目贷：手续费收入汇费广州分行（行号47860 ）收到湖借：港澳及国外同业存款或或开证费收入人民币
南分行外汇邮划贷方报单及有贷：全国联行外汇往来借：单位定期存款业务费用邮电费支出户（收回关附件，经审核发现，收报行行贷：汇出汇款或其他有关科目邮、电费）人民币
号为 47806 ，名为海南省文昌支进口付汇或兑取人民币现金——借：活期外行，附件肯定为广州省某外事企业务发生进口开证时：借：单位定期存款汇存款
业（在广州分行开户），报单金借：应收开出信用证款项贷：单位定期存款贷：外额 USD30 。
贷：应付开出信用证款项利息汇买卖
广州分行：业务发生进口付汇：一次计付本息支取：借：外汇买借：全国联行外汇往来文昌支借：进出口企业活期存款借：单位定期存款XX 单位卖
行USD30贷：系统外汇买卖利息支出贷：现贷：外汇专户活期存款借：系统外汇买卖贷：有关科目金
定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款
支取——借：定期外汇存款
应付利息
贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存）
第四节人民币特种存款
以外钞存入——借：现金外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖
人民币
贷：人民币特种存款人民币从外币存款户转存——借：活期外汇存款或其他有关科目外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币
取款
支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币
贷：现金人民币
支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币
贷：有关科目存款账户人民币
取款转存外汇存款账户——借：
人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币
贷：活期外汇存款或其他有关科
目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币
贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：
人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币
贷：汇出汇款外币
手续费：
借：人民币特种存款人民币
贷：手续费收入汇费收入人民币
业务费用邮电费支出户人民币。